Universidad Autónoma del Estado de Morelos

Facultad de Contaduría, Administración e Informática

 Causas que provocan la evasión fiscal
en las empresas mexicanas

Alumna: Erika Villegas Urcino

Profesora: Lic. Araceli Álvarez Castro

Licenciatura: Administración

Asignatura: Marco Jurídico de los Negocios

Semestre: 2 Grupo: A Turno: Matutino

 Causas que provocan la evasión fiscal en las empresas mexicanas

Introducción

En el presente ensayo, abarcaremos un tema imprescindible para cualquier

empresa ya sea de competencia perfecta o imperfecta, la evasión fiscal repercute
de manera considerable el desarrollo de un país, a lo largo de los años se han
implementado políticas o mecanismos para erradicar este comportamiento ilícito y
así cumplir a cabalidad las necesidades de los ciudadanos a base del gasto
público.

Problemática

Existe evasión fiscal cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que está obligada. Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano, estará cometiendo un delito. Esta acción muestra una imagen desleal y
una perdida del sentido de obligación, así como una falta de cultura tributaria.

La problemática que enfrentan la mayoría de empresas pequeñas y medianas son:

 El pago de impuestos mal calculado o fuera de plazo

 La forma de administración de impuestos
 El DESCONOCIMIENTO de la ley en materia fiscal
 Se enfocan en acaparar otros pasivos con el mismo capital destinado al
pago de impuestos.

Los puntos anteriores impactan de manera importante en la recaudación fiscal

¿Por qué? Este porcentaje es un elemento central para crear fondos que
posteriormente el gobierno destinará a espacios de educación, salud, medio
ambiente, comunicación etc.

Evasión fiscal

La recaudación fiscal es sin duda alguna, un concepto bastante conflictivo y

controversial en lo que respecta a lo social, la economía del Estado depende de
los ingresos que obtenga ya que de ahí es de donde se cubre el gasto público.
Las disposiciones específicas en las cuales se determinan al sujeto, objeto, base y
tasa, son las leyes fiscales, por lo que cada persona moral o física tiene la
obligación de sujetarse a las mismas, al inscribirse al Registro Público de
Contribuyentes, el contribuyente queda sujeto a pagar impuestos en el periodo
establecido, entre otras obligaciones. El fisco vigilara el desarrollo legal del
contribuyente de manera íntegra, de lo contrario puede implementar sanciones
que podrían llegar hasta lo penal.

La evasión fiscal es normalmente conocida bajo el concepto de “no pago” eludir

este deber es violar la ley, debido a que, de manera práctica, se están ocultando
ganancias u ofreciendo información falsa para pagar menos o en su defecto no
hacerlo. Los impuestos son una carga elevada que repercute directamente en las
utilidades, por esa razón se cae en la ilegalidad o bien en una economía informal.

Orígenes de la evasión fiscal

Según plantea Tapia Tovar, la evasión fiscal es una problemática de todos los
tiempos en cualquier país, la moralidad se ve corrompida por el apego a las
ganancias y el rechazo a tener que dividirlas para contribuir al gasto público
sabiendo que del mismo se crean muchos de los servicios de los que disfrutamos
todos. Hasta cierto punto tiene sentido que la mayoría de la población decida no
pagar impuestos, puesto a, las experiencias vividas de la mala administración que
hace el gobierno de los mismos, sin embargo, se debe contribuir de manera
obligatoria sin oponer resistencia, ya que, así es como funciona el sistema legal de
recaudación, independientemente de lo que se haga o no con mis impuestos debo
mantenerme al margen.

Integración del marco legal en materia fiscal en México

En México la única fuente formal del Derecho Fiscal es la LEY, como se

desprende del contenido del artículo 31, inciso IV de la Constitución Política del
país:
Art. 31: Son obligaciones de los mexicanos…IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación, como de los Estados y Municipios en que residan,
de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes"

En lo que se refiere a los delitos fiscales el Código Fiscal de la Federación (CFF)

señala:

o Art. 108 del CCF. Delito de defraudación fiscal.

o Art. 108 del CCF. Delito calificado.
o Art. 109 del CCF. Personas que cometen delito de defraudación fiscal.

Los artículos anteriores establecen que es ilícito aprovecharse de errores, usar

engaños, omitir el pago de manera total o parcial el pago de impuestos, expedir
información falsa para obtener devoluciones de contribuciones, mostrar un
desequilibrio en su contabilidad, exponer ingresos menores a los reales,
deducciones falsas, no presente su declaración en el periodo establecido, entre
otras.

El Código Fiscal de la Federación es el principal ordenamiento a que deben estar

atentas, con el fin de conocer las infracciones y delitos fiscales en que pueden
incurrir al no cumplir con lo que señalan las leyes que le son aplicables.

Fiscalización

La fiscalización del ejercicio de los recursos públicos es una de las tareas

prioritarias de los tres órdenes de gobierno en México. Para ello se diseñan los
instrumentos que permitan a las entidades y organismos del sector público cumplir
con la transparencia y la rendición de cuentas basada en una cultura, mediante su
buen desempeño.

La fiscalización en México se efectúa bajo un esquema de 3 niveles, identificados

bajo la siguiente filosofía:

a) La fiscalización que se da por el Poder Legislativo sobre el Ejecutivo,

representada por el órgano técnico de la H. Cámara de Diputados, llamado
Contaduría Mayor de Hacienda.
 b) La fiscalización que se da dentro del P. E., realizada en forma directa por la
Secretaría de la Contraloría General de la Federación y apoyada en
contralorías internas.
c) La fiscalización que se da por el Poder Ejecutivo sobre contribuyentes u
obligados al pago de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y
aportaciones de seguridad social.

Sin embargo, nos enfocaremos en el punto c, que se lleva a cabo con el SAT de
por medio.

Normas para el cumplimiento de las facultades del fisco.

 Consulta de situación real y concreta.

 Expedición de criterios.
 Revisión discrecional de resoluciones desfavorables.
 Negativa Ficta
 Requisitos de los actos administrativos que se deban notificar.
 Facultades del Ejecutivo Federal.
 Empleo de medios de apremio.
 Omisión de presentación de documentos.
 Facultades de comprobación de las autoridades fiscales.
 Visitas para verificar expedición de comprobantes fiscales, avisos al RFC,
comprobantes de mercancías y marbetes o precintos.
 Determinación presuntiva de utilidades y otros valores por lo que se deban
pagar contribuciones.
 Extinción de las facultades del fisco.
 Obligación de la autoridad de guardar reserva respecto de declaraciones y
datos.

Todo esto aunado al principal mecanismo de fiscalización llevado por parte de una
auditoria contable que tiene como finalidad el análisis de los libros de contabilidad.

Causas que originan la evasión fiscal

  La nula existencia de conciencia tributaria
 Contribuciones exageradamente altas
 La compleja estructura del sistema tributario
 La falta de expedición administrativa en las disposiciones fiscales
 Bajo riesgo de ser detectado
 La resistencia al pago de impuestos
 Falta de liquidez en las empresas
 Falta de transparencia en el sistema tributario
 Poca flexibilidad en el sistema tributario
 Cultura fiscal
 Cantidad o calidad de servicios públicos
 Implementación del concepto “para que pago si se lo van a robar”
 Sector informal en la economía
 Crisis económicas
 Controles insuficientes de la autoridad en su sistema recaudatorio

A partir de las mismas se creó una investigación estructurada sobre 3 bases

sólidas con los siguientes objetivos:

I. Verificar si las percepciones de justicia e imparcialidad vistas por los

contribuyentes desde que tienen noción afectan de manera negativa en sus
responsabilidades.
II. Identificar si las variables psicológicas como el “no pago para que no me
roben” realmente genera un cambio en su visión a corto, mediano y largo
plazo.
III. Demostrar si los casos de evasión famosos de algún modo inclinan a los
ciudadanos a actuar de manera similar.

Conclusión:

En conclusión, después de analizar e interpretar la información expuesta, pude

darme cuenta del impacto que supone una evasión fiscal ya que provoca un daño
patrimonial que causa una merma en sus ingresos, los cuales no podrán ser
utilizados posteriormente en sectores de educación, salud, medio ambiente,
infraestructura etc.

La evasión fiscal esta dentro del Derecho Tributario que regula las normas y
principios para la obtención de las contribuciones, ¿y que busca? Un equilibrio
económico que pueda solventar las necesidades de los individuos a través de sus
mismos impuestos, ya que justo ellos son quienes disfrutan de los mismos
beneficios

Esta conducta puede ser catalogada como un abuso de poder, puesto que, a
términos generales se están ocultando ganancias para evitar pagar lo
correspondiente, sabiendo que esta dispuesto por la ley.

La falta de conciencia tributaria difiere en el cumplimiento de obligaciones, de

manera que, buscan solo generar riqueza sin tener que hacerse cargo de
cuestiones legales, sin embargo, no toman en cuenta que si fueran éticamente
correctos podrían disponer de ciertos beneficios gracias a su compromiso, por
ejemplo, el financiamiento o un crédito en una situación de crisis o declive.

El estado no puede tener vida sin elementos económicos, mucho menos con la
presencia de evasores, pueden ser habituales o accidentales (así como personas
morales y físicas), por ello es de vital importancia indagar en temas de materia
legal para evitar sanciones de por medio.

Por último, entre los factores claves que frenan el crecimiento de un país de
acuerdo a lo estudiado pude percatarme de los siguientes: un sistema tributario
injusto e inequitativo, puesto que, su enfoque va hacia las tasas de impuestos para
quienes son contribuyentes legales, dicho de otro modo, cobrar más mientras se
pueda a quienes se dejen, y por otro lado a aquellos que evaden sus
responsabilidades son pasados desapercibido gracias a la mala implementación
de mecanismos para sancionar su comportamiento ilícito, la corrupción dentro del
gasto público, ya que el capital no es destinado en su totalidad para obras publicas
o servicios, si no solo para agrandar sus bolsillos propios, los malos procesos
administrativos, los altos costos administrativos en el cumplimiento de
obligaciones tributarias y un amplio sector informal de economía, es decir, laborar
incluso sin estar registrado como una empresa de una persona física o moral, para
así solo tener beneficios sin tener que aportar las disposiciones de la ley.

Bibliografía:

Jiménez, M. I. (2003). Causas que provocan la evasión fiscal en las empresas

mexicanas. Recuperado de: https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=34252007