BENEMERITA UNIVERSIDAD AUTONOMA DE

PUEBLA

FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA

MATERIA: TEORIA GENERAL DE LAS

CONTRIBUCIONES
NRC: 45558
MAESTRO: ÁRBEL PINEDA RUÍZ

LA EVASIÓN FISCAL EN MÉXICO

ERNESTO LIMÓN MORENO

MATRICULA: 202129341

PRIMAVERA 2023
FECHA: 06 DE FEBRERO 2023
La evasión fiscal en México

La evasión fiscal en México es uno de los más grandes problemas con los que
cuenta la economía de nuestro país ya que afecta a toda la nación debido a que la
evasión fiscal es el no hacer el pago de una contribución o evadir dicho pago y esto
es una violación ante la ley, ya que la ley nos establece tanto a las personas físicas
como a las personas morales tienen la obligación de pagar contribuciones o
impuestos ante el fisco, incluso el artículo tercero de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos en la fracción IV nos menciona lo siguiente “Son
obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

La evasión fiscal se puede dar de distintas maneras una de ellas es presentando

información falsa sobre los ingresos percibidos haciendo que estos se vean
menores a lo que en realidad son, esto hace que se pague menos, otras formas en
la que se puede dar la evasión de impuestos es con facturas falsas o contrabando
de mercancía sin registrar…

“La evasión fiscal es un delito que afecta a toda la población de un país o una
entidad federativa debido al daño patrimonial en perjuicio del gobierno”(Sánchez,
2019, p.31 ) ahora bien, la evasión fiscal afecta principalmente a la sociedad en
general y a toda la nación debido a que la economía de nuestro estado depende
directamente de los ingresos que se obtengan por medio de los impuestos, esto se
debe a que el ingreso que percibe el estado debe de destinarse para obras públicas,
invertir en la salud, educación, seguridad y en general a todos los programas
sociales que estén en desarrollo para el beneficio de la comunidad o sociedad en
conjunto, al existir esto, se le está quitando un ingreso significativo al gobierno.

“la evasión fiscal se vuelve injusta por el hecho de que sólo una parte de la población
paga por la provisión de los servicios públicos que todos disfrutan” (Aguirre, 2019,
p.6) lo citado anteriormente es una clara explicación de cómo esto no es justo para
los contribuyentes responsables y también como es que las personas que cometen
evasión fiscal se aprovechan de ello para el beneficio propio gozando todos los
beneficios que brinda es estado aun evadiendo su responsabilidad como
contribuyentes.

La evasión fiscal si se considera un delito en México ya que como se menciona

anteriormente se está evadiendo la responsabilidad que tenemos como
contribuyentes con el estado afectando a la sociedad en general, de hecho, en
México existe un marco jurídico en los cuales se establecen leyes, códigos, reglas
e incluso multas para la evasión fiscal:

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

 Código Fiscal de la Federación
 Código Penal Federal
 Ley Aduanera
 Ley de Firma Electrónica Avanzada
 Ley del servicio de administración Financiera
 Ley del Impuesto al Valor Agregado
 Ley del Impuesto sobre la Renta
 Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita

Cada uno de estos códigos en su interior tienen artículos que citan a la evasión
fiscal, por ejemplo: el Código Fiscal de la Federación hace referencia a la evasión
fiscal en los siguientes artículos: Artículo 26, Artículo 71, Artículo 72, Artículo 75,
Artículo 108, Artículo 109.

 El artículo 108 del Código fiscal de la federación nos menciona lo siguiente:

“Comete delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de una
contribución u obtenga beneficio indebido con prejuicio del fisco federal”

Ahora bien, el saber el porcentaje o la cantidad de cuanto deja de percibir de

ingresos el estado por la evasión fiscal se determina mediante la recaudación
observada y la recaudación potencialmente estimada, una vez analizadas estas 2
se define la tasa de evasión como el coeficiente de tal monto entre la recaudación
potencial de los impuestos, un ejemplo de esto es lo ocurrido en el 2016 en México
donde se reflejó una tasa de evasión fiscal del 2.6 por ciento respecto al PIB esto
significa que el fisco no recaudo aproximadamente 510 mil millones de pesos, lo
cual refleja una gran cantidad de dinero en los ingresos de la hacienda pública y el
estado.

Un dato interesante es que las tasas de evasión del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR) han disminuido de forma considerable en
los últimos 20 años, la tasa de evasión del IVA en 2004 fue de 35.05% y del ISR fue
del 49.29% y en el 2016 se presentaron los porcentajes de 19.43% y 25.6%.

Aunque se estime la cantidad aproximada y cuanto es lo que deja de percibir el fisco

por la evasión de impuestos se ha demostrado que en la actualidad a pesar de la
tecnología y de cierta forma el control que se ha implementado en hacienda y el
SAT no es suficiente para frenar esto, cabe mencionar que quien investiga y da el
seguimiento a los delitos de evasión fiscal es la Procuraduría Fiscal de la
Federación. Existen varias medidas que se tienen para controlarlo y combatirlo
ejemplos de estas medidas serían las siguientes:

 Multas por evasión fiscal: dichas multas describen que las personas físicas y
morales deben realizar su declaración de impuestos también sus reportes
ante el IMSS, ISSSTE, INFONAVIT y STPS de todos los contratos que
celebren, además de los salarios y sueldos de sus trabajadores o
colaborados. Tenemos la obligación de presentar nuestra declaración anual
ante El SAT (Servicio de Administración Tributaria) y en caso de no hacerlo
se nos podrá imponer una multa de aproximadamente 30 mil pesos
mexicanos. En el artículo 109 del Código Fiscal de la Federación se nos
menciona lo anterior de la siguiente manera: “Presentar, por más de doce
meses, la declaración de un ejercicio que exijan las leyes fiscales, dejando
de pagar la contribución correspondiente, serán acusados por delitos de
defraudación fiscal”
 El artículo 198 del Código Fiscal de la Federación nos una sanción para los
evasores de impuestos redactando que “el contribuyente que haya evadido
 sus obligaciones fiscales podrá ser sujeto a prisión, desde los 3 meses hasta
los 9 años. Esto acorde al monto total que las autoridades consideren que
fue evadido”

A pesar de que incluso ya existe la posibilidad de que los evasores fiscales vayan a
prisión este delito sigue existiendo y encuentran forma para seguirlo haciendo, y es
que al ver la cantidad de dinero que se pueden quedar para beneficio propio a
muchas personas les gana la avaricia y esto los lleva a cometer este tipo de delitos.
Una medida que sería buena para implementar es la digitalización de todos los
ingresos y egresos en las empresas, anqué esto es casi imposible de hacer ya que
el ingreso por efectivo en cualquier lugar se presta demasiado para la alteración de
facturas o el lavado de dinero, pero suponiendo que todo lo que se registrara de
entradas y salidas fuera de manera digital, ahí sí estaría muy difícil buscar una forma
para cambiar la cantidad establecida por la entidad. Cabe mencionar que con cada
actualización en la fiscalización siempre se encuentran nuevas formas para burlar
el pago de los impuestos por lo cual considero que esto es algo que siempre va a
estar presente en la economía de nuestro país.

El contador público juega un papel muy importante dentro de las empresas u

organizaciones en las que labore, pues es el encargado de registrar las entradas y
salidas, los ingresos y los egresos de forma monetaria y también se encarga del
cálculo de los impuestos, un contador debe de estar bien informado acerca de los
impuestos y su valor para informarlo al encargado o jefe de la empresa, aquí es
donde entra el contador en este tema de evasión fiscal, cada vez que un contador
egresa de la carrera se le da a conocer el código de ética que debe seguir para un
ejercicio digno de la profesión, por lo cual se entiende que debe de ser una persona
honesta y comprometida con su trabajo, pues el contador al conocer y saber el
monto de los impuestos y al saber cómo funcionan estos, puede dejarse llevar por
la influencia del jefe para aconsejar o dar opciones sobre como evadir estos
impuestos aunque el artículo 52 del código fiscal de la federación menciona que se
obligara a los contadores a informar a las autoridades cuando sus clientes estén
cometiendo alguna conducta constitutiva de delito fiscal e incluso el SAT propone
una iniciativa de cárcel a quien encubra a sus contribuyentes.

Toda empresa utiliza los servicios de contabilidad por lo que es importante que un
profesional sepa a qué tipo de jefes está sirviendo para no caer en delitos fiscales
o encubrimiento.

Aquí entra un dilema pues si en la mayoría de las empresas se tienen

departamentos de contabilidad que llevan todo el registro de todo y saben cuánto
deben de pagar de impuestos, ¿Por qué? En el 2021 se registró un aproximado de
1.4 billones de pesos en evasión fiscal, lo que es un 6% del PIB nacional, ¿acaso
los contadores en las empresas están involucrados en la evasión fiscal? Y si no es
así entonces ¿Por qué la cantidad de dinero que se refleja de evasión fiscal es
demasiada?, cabe mencionar que dentro de este rango entran tanto las empresas
como las personas normales, por lo cual una parte de esta cantidad también se les
atribuye a contribuyentes individuales, pero, aun así, este problema persiste en gran
escala.

La evasión de impuestos siempre va a estar presente en México y en todos los

lugares del mundo por mucho tiempo ya que se ha demostrado con el pasar de los
años que a pesar de que se implementen normas o nuevas políticas para mantener
un mejor y riguroso control sobre los impuestos, estos siempre se han visto
rebasados y siempre se encuentra una manera para cometer evasión fiscal, y a
pesar de que esta problemática se ha logrado controlar gracias a diversas normas
tanto del Código Fiscal de la Federación y el Código Penal no ha sido solución para
que el problema termine, si ha disminuido significativamente a comparación de los
últimos 20 años pero aun así las cantidades que se estiman pérdidas son enormes,
esto nos afecta a toda la población en particular y al gasto público, este es un tema
de interés mundial y que afecta a todas las economías en el mundo no solo a
México, una evasión de impuestos quita la confianza de los contribuidores
responsables hacia el gobierno y hacia las entidades que se encargan de recibir y
administrar nuestros impuestos, dando la imagen de que hay entidades, empresas
o personas que no cumplen con la obligación de pagar sus impuestos o
contribuciones y aun así gozan de los beneficios que brinda el estado, creando así
una injusticia para la sociedad.

REFERENCIAS

 Rodríguez, G., (2001). Evasión fiscal. Boletín Mexicano de Derecho

Comparado, XXXIV (100),285-309. Recuperado el 5 de febrero de 2023.
ISSN: 0041-8633, de: https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=42710008
 Aguirre, J., & Sánchez, M. (2019,). Evasión Fiscal en México. Recuperado 5
de febrero de 2023, de
http://bibliodigitalibd.senado.gob.mx/bitstream/handle/123456789/4338/Cua
derno%20de%20Investigaci%C3%B3n%2055.pdf?sequence=3&isAllowed=
y#:~:text=La%20evasi%C3%B3n%20fiscal%20es%20definida,%C3%B3rga
no%20tiene%20derecho%20de%20exigir%E2%80%9D.
 Sanciones del SAT por evasión fiscal. (2022, 6 abril). Recuperado 6 de
febrero de 2023, de https://operadora-consolide.com.mx/blog/evasion-fiscal-
sat-sanciones/
 Staff, F. (2021, 23 julio). La evasión fiscal en México representa el 6% del
PIB: consultora. Forbes México. https://www.forbes.com.mx/la-evasion-
fiscal-en-mexico-representa-el-6-del-pib-consultora/
 González, R. (2018). LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN MÉXICO. EL
USUARIO DE SISTEMAS.