“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad"

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

TRIBUTOS EN EL PERÚ

Facultad de Ciencias Jurídicas, Empresariales y Pedagógicas

Escuela profesional de Derecho

Estudiante
Cairo Ibárcena, Sofía Celeste
Curso
Derecho Tributario
Docente
Toledo Vizcarra, Nancy Juana
Ciclo-Sección
V-A

Moquegua-2020
 TRIBUTOS EN EL PERÚ

1. CONCEPTO:
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado,
exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización
del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial
es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines explícitos.
2. CLASIFICACIÓN BIPARTITA:
Se distingue entre tributos no vinculados y tributos vinculados.
Los Tributos Vinculados, son aquellos en los que existe una contraprestación directa
por parte del Estado a los particulares. El contribuyente paga los tributos porque ha
recibido o va a recibir de la administración tributaria un beneficio concreto a su favor.
En este tipo de Tributos la obligación del sujeto pasivo depende de la ocurrencia de
un Hecho Generador, que se caracteriza por el desempeño de una actuación estatal,
referida o desenvuelta respecto a dicho sujeto. Estos vienen a ser las contribuciones y
tasas.
Por otro lado, los Tributos no Vinculados, son aquellos en los que el contribuyente no
recibe directamente ningún beneficio del Estado, a pesar de lo cual, por mandato de la
ley, tiene la obligación de pagar dichos tributos. En estos Tributos el Hecho
Generador se caracteriza por estar totalmente desvinculado a todo tipo de actuación
referida a un sujeto pasivo determinado.
El tributo no vinculado por excelencia lo constituye el Impuesto, el cual puede ser
definido como la obligación pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de
imperio, exige a los ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades.
3. TRIBUTOS EN EL PERÚ:
a) Impuesto a la Renta: (NO VINCULADO)
El impuesto por excelencia en cualquier estructura tributaria es el Impuesto a la
Renta, pilar de financiamiento de cualquier país. Este impuesto es el tributo que grava
las ganancias o ingresos de personas naturales y jurídicas. Debe ser declarado y
pagado por las empresas, trabajadores en planilla e independientes, arrendatarios de
departamentos que obtienen o perciben ingresos frecuentemente a lo largo del año.

 Primera categoría. Es conformada por el arrendamiento o subarrendamiento de

propiedades.
 Segunda categoría. Es aplicada sobre los intereses obtenidos por préstamos,
patentes, regalías y ganancias de capital.
 Tercera categoría. Es aplicado el impuesto sobre la renta de comercio o industria.
 Cuarta categoría. Trabajo independiente.
 Quinta categoría. Trabajo dependiente.

b) Impuesto General a las Ventas (IGV): (NO VINCULADO)

El IGV es el Impuesto General a las Ventas, grava las siguientes operaciones siempre
y cuando se realicen en Perú:
- La venta en el país de bienes inmuebles.
- La prestación o utilización de servicios en el país.
- Los contratos de construcción
- La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
- La importación de bienes.
c) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): (NO VINCULADO)
Este impuesto fue creado por el D. Legislativo Nº 939 y modificado por la Ley Nº
28194 vigente desde el 1 de marzo del 2004. Fue creado para gravar algunas de las
operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema financiero.
d) Impuesto Especial a la Minería: (NO VINCULADO)
Es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad
minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Fue creada
mediante Ley Nº 29789 publicado el 28 de septiembre de 2011, y establece que el
impuesto será recaudado y administrado por la SUNAT.

e) Impuesto Vehicular: (NO VINCULADO)

El impuesto vehicular grava sobre la propiedad de vehículos, automóviles,
camionetas, camiones, buses, etc. Es un impuesto recaudado por la municipalidad
provincial y se calcula usando el valor original de adquisición, importación o de
ingreso al patrimonio.
f) Impuesto de Alcabala: (NO VINCULADO)
Este impuesto se aplica en las transferencias de inmuebles, urbanos y rústicos, a titulo
oneroso o gratuito, más allá de su forma o modalidad. Está sujetos a declarar y pagar
tanto el comprado o adquiriente del predio urbano y/o rústico, sin importar su
modalidad de adquisición.
g) Impuesto Selectivo al Consumo: (NO VINCULADO)
Es el impuesto que se aplica solo a la producción o importación de determinados
productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, vehículos
nuevos.
h) Impuesto predial: (NO VINCULADO)
Son impuestos cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.Entre sus aspectos fundamentales se
determina las tarifas aplicadas a la base imponible que son de naturaleza progresiva
acumulativa y se calculan sobre la base del valor de todos los inmuebles que posee
una misma persona.
i)Aranceles: (NO VINCULADO)
Un impuesto aplicable al comercio con el exterior. El arancel grava a los productos
que ingresan al país en calidad de importaciones, es independiente al IGV.
j) Tasas municipales: (SI VINCULADO)
- Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se pagan por la prestación
o mantenimiento de un servicio público individualizado en el contribuyente.
- Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
- Las licencias de funcionamiento: son las tasas que debe pagar todo contribuyente
para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.
- Tasas por estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación, conforme lo
determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los límites que
determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones
sobre tránsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.

k) Del Impuesto de Promoción Municipal: (NO VINCULADO)

El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones
afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas
normas.

l)Impuesto al Rodaje: (NO VINCULADO):

Es el impuesto a los vehículos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es cobrado en la
misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras. Se
aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que abonará
PETROPERU al Banco de la Nación destinado al Fondo de Compen-sación
Municipal, para luego distribuirse entre todos los Consejos de la República.
m) Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. (NO VINCULADO)
Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo, obligados a
registrarse en las capitanías de puertos, con una tasa del 5% sobre el valor original de
adquisiciones, importación o ingreso al patrimonio. En ningún caso será menor a los
valores referenciales que establece anual-mente el MEF.
Que serán distribuidos a las municipalidades provinciales y Municipales.
n)  La contribución a Seguro Social de Salud del Perú (Essalud):
(VINCULADO)
o) La contribución a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
(VINCULADO)

Entre otros:

 Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada. (NO VINCULADO)

 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas (NO VINCULADO)

 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional (NO

VINCULADO)

 Contribución de Seguridad Social. (VINCULADO)

 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –

SENATI. (VINCULADO)

 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción – SENCICO.
(VINCULADO)

 Tasas por la prestación de servicios públicos, tales como los derechos por
tramitación de procedimientos administrativos. (VINCULADO)