Planeación tributaria de la compañía PC TECNOLOGÍA SAS: un estudio de caso

Deyanira Guevara1

Resumen
En el siguiente proyecto, que ha tomado a la empresa PC TECNOLOGÍA SAS como objeto de
estudio, se pretende realizar el análisis de cómo se encuentra a la organización
financieramente y mostrar a las directivas la importancia de realizar una adecuada
planeación tributaria. Se pretende aplicar distintas técnicas de recolección de información
se realiza un análisis observando los comportamientos en el área financiera, para poder
hacer algunas propuestas que permitieran un mejor desarrollo de actividades y procesos de
la compañía. Se han evidenciado diferentes falencias, como la falta de una adecuada
planeación financiera, la falta de conocimientos en acerca de obligaciones tributarias, en la
presentación de informes ante entes de control y otras falencias que ocasionaron un déficit
financiero en la empresa.
Con este trabajo se propone la implementación de un modelo de planeación tributaria, que
le permita a la compañía optimizar sus recursos económicos con el fin generar buenas
prácticas financieras en la organización.

Palabras Clave
Planeación tributaria, impuestos, beneficios tributarios, obligaciones financieras y
tributarias.

Case study in tax planning of the company PC TECNOLOGÍA SAS

Abstract
In the following project, the company PC TECNOLOGÍA SAS has been taken as an object of
study, to make a diagnosis of how the organization is in the aspect of tax planning. Through
the application of different information collection techniques, an analysis was carried out
observing the behaviors in the financial area, in order to make some proposals that would
allow a better development of the company's activities and processes. Different
shortcomings have been evidenced, such as the lack of adequate financial planning, the lack
of knowledge in tax obligations, and other shortcomings that caused a financial deficit in
the company.
After identifying and analyzing different variables, improvement proposals were made to
optimize them, and thus be able to propose, carry out or implement good financial practices
in the organization.

Keywords
Tax planning, taxes, payment, benefits, obligations.

1
Contadora pública de la Corporación Universitaria Republicana
Introducción
El caso de la compañía PC TECNOLOGÍA SAS, aborda la problemática de una Pyme familiar,
situada en la ciudad de Bogotá D.C. en el sector de la tecnología.
Se presenta información relevante acerca del funcionamiento de la compañía, debido a que
en el desarrollo de su objeto social ha tenido que afrontar el déficit ocasionado por una
administración que no contaba con la capacitación idónea para el manejo adecuado de una
empresa en proceso de expansión, la falta de planeación estratégica, la toma de decisiones
equivocadas que conllevaron a la generación de pérdidas a nivel económico,
desestabilización laboral, afectación al Good Will2 de la compañía y un nivel de
endeudamiento insostenible.
Este proyecto plasma un acercamiento a las prácticas gerenciales y organizacionales, con el
fin de identificar las estrategias y decisiones que puede adoptar la organización para
optimizar los recursos y mejorar sus indicadores para mantenerse en el mercado y seguir
formando parte activa del sector de la tecnología a nivel nacional e internacional.
Este estudio de caso generó soluciones para mejorar el nivel de endeudamiento de la
organización y optimizar su carga tributaria, a través de los sistemas de valoración y
planeación, analizando y diagnosticando los riesgos inherentes a la variación y cambios que
tiene este sector de la economía para generar estrategias que permitan mitigar factores
externos e internos que no permiten un buen desarrollo de las actividades de la empresa.
Aplicando investigación práctica se recolectó información obtenida directamente de los
colaboradores de organización, la cual después de un análisis permitió la generación de
estrategias para la optimización de recursos y una implementación adecuada de
conocimientos, teniendo en cuenta aspectos fundamentales tales como la vulnerabilidad a la
que se ve expuesta por constantes cambios tecnológicos, lo cual la obliga a estar en
permanente búsqueda de innovación, la carga impositiva de nuestro país y demás elementos
que afectan el flujo de efectivo de la organización.

Como se observará en la descripción y análisis situacional de la compañía, la organización

PC TECNOLOGÍAS SAS evidenció un grave problema con respecto a su situación financiera,
el alto nivel de endeudamiento que posee, además de las prácticas y manejos inadecuados
de administraciones anteriores, han ocasionado un déficit financiero en la compañía; a esto
se adiciona la carga tributaria donde no se han optimizado recursos, sino por lo contrario, al
no contar con el flujo de efectivo necesario, se ha generado la cancelación de altos valores
en intereses a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN por concepto de la
presentación de tributos sin el pago adecuado y oportuno de acuerdo con los delineamientos
y plazos establecidos por la ley en las fechas indicadas en cumplimiento de las normas.
El cumplimiento de las normas en materia impositiva se ha venido realizando sin una
adecuada planeación que permita optimizar los beneficios tributarios a que hubiere lugar.
Por parte de la administración de la organización existe una interrogante permanente:¿Cuál
es el modelo de planeación tributaria para la empresa PC TECNOLOGÍAS SAS que le permita
minimizar el nivel de endeudamiento?

2
buen nombre o prestigio que tiene una empresa o establecimiento frente a terceros
Para resolver la anterior pregunta se planteó el objetivo general que consistió en proponer
un modelo de planeación tributaria para la empresa PC TECNOLOGÍAS SAS con el fin de
minimizar el nivel de endeudamiento.
Ello se intensifica de la mano de los objetivos específicos, entendidos como acciones a
realizar para conseguir el fin del objetivo general. En primer lugar, determinar las
características de la información financiera de la compañía; en segundo, comparar los
indicadores financieros de los años 2020 y 2021 y, por último, identificar los elementos
tributarios que permitan minimizar el nivel de endeudamiento.

Marco teórico y normativo

Para valorar la información financiera de la organización y proyectarla hasta llegar a una
estructura de planeación estratégica nos apoyamos tomando como base de referencia libros,
artículos y documentos que permiten sustentar el análisis de las cifras suministradas por la
organización. En la ejecución del proyecto también se hace necesario ver la aplicación de la
normatividad establecida para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El término ‘planeación tributaria’ es un enfoque claro del proyecto por tal motivo, se
indicarán tres definiciones de dicho término, a continuación:
La planeación tributaria permite considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los
proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar; aumentar la rentabilidad de
los accionistas; mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida
anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.
Por su lado, Fraga la define así:
La planeación tributaria es la optimización de los recursos para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias con la menor carga
fiscal posible y/o diferir el pago, dentro de los márgenes legales, sin
incurrir en ilícitos (formales y/o materiales), buscando en el camino
menos gravoso alternativas para el cumplimiento de las
disposiciones legales, dentro de la norma legal. (Fraga, L. 2006).
Existen otras definiciones como la aceptada por PYMAS:
La planeación tributaria es la administración inteligente del pago de
impuestos por parte de un negocio. El objetivo de implementarla va
más allá de tener un control del gasto en obligaciones legales, y se
enfoca en aprovechar los beneficios tributarios, como descuentos y
exenciones. (PYMAS, s.f.)
La última acepción recogida en este texto sobre la Planeación Tributaria es la del autor
López: “el conjunto de técnicas y estrategias que una persona (natural, jurídica o ente
sin personería jurídica) adopta, en forma anticipada, con el objetivo de llevar a cabo sus
actividades económicas, buscando legalmente el menor impacto posible de los
tributos”. (López, 2018).
Los objetivos de la Planeación Tributaria entre otros son:
• Evaluar el impacto de los impuestos de manera anticipada en los proyectos de
inversión.
• Programar las alternativas legales posibles, una vez evaluado el impacto de los
tributos para su adecuado manejo.
• Mejorar el flujo de caja de las compañías, asociado al cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
• Establecer una metodología y un proceso de análisis, que permita de manera
oportuna medir el impacto tributario de las operaciones de la persona.
• Definir estrategias que, dentro del marco legal, permitan la obtención de beneficios
económicos por el ahorro o diferimiento de impuestos.
• Mejorar la rentabilidad de los socios o accionistas. (EAFIT)
Las siguientes definiciones son referentes para el desarrollo del proyecto:

Diagnostico financiero: el diagnóstico financiero lo utilizamos como una herramienta en

la que partiendo de la valoración y análisis de la información permite emitir unos
indicadores para interpretar la posición económica y financiera que posee la organización.
El fin de incorporar esta herramienta dentro del proyecto es desarrollar nuestro objetivo a
través de la utilización de indicadores financieros mediante los cuales podrá identificar las
medidas correctivas que debe tomar para superar sus debilidades y aprovechar las fortalezas
detectadas con el fin de maximizar sus beneficios e incrementar su valor. (Altair, 2007).
También s la base para que la administración de la organización tome las decisiones
adecuadas y pueda realizar una buena gestión. Partiendo del análisis de la información
financiera permite obtener los indicadores para conocer el estado real de la compañía.

Planeación estratégica: permite a través de la valoración y análisis de la información

llegar a emitir un diagnóstico de la organización, para implementar decisiones que permitan
a la compañía llevar a cabo sus objetivos.
Para realizar una adecuada valoración de la organización, emitir un diagnóstico real de su
situación financiera y plantear estrategias de planeación que le permitan proyectar la
optimización de sus recursos, se hace necesario tener conocimiento acerca de los siguientes
conceptos:
Planeación: consiste en formular un estado futuro esperado para una entidad, haciendo el
planteamiento de unos objetivos a lograr por medio de acciones o mecanismos que
permitan determinar la asignación de recursos humanos y físicos necesarios para ser
utilizados de forma eficiente, tomando decisiones para un desarrollo óptimo del enfoque
previsto. También puede definirse como el desarrollo de una estrategia para lograr de forma
eficaz un alcance determinado.
Renta: ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y
todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen,
cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación. (SII, s.f.)
Régimen tributario: conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributación de las
actividades económicas. (SII, s.f.)
Rentas de fuente extranjera: aquellas que provienen de bienes situados o de actividades
desarrolladas en el exterior. (SII, s.f.)
Balance: estado financiero de una empresa que permite conocer la situación general de los
negocios en un momento determinado y que coinciden también con una fecha determinada.
Este término es conocido, además, como balance de situación, balance de posición
financiera y balance de activo y pasivo. (SII, s.f.)
Declaración de IVA: las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) deben ser
presentadas mes a mes. En él se declaran y pagan los impuestos mensuales, tales como el
Débito Fiscal (Ventas), Crédito Fiscal (Compras), Ventas Exentas y de Exportaciones y
otros impuestos de Retenciones de segunda categoría (honorarios), el Impuesto Único a los
Trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales ( PPM) obligatorios, la Cotización
Adicional y los créditos y remanentes de empresas constructoras. (SII, s.f.)
Impuestos: pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas
que no están sujetos a una contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos
propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter
público. (SII, s.f.)
Normas tributarias: conjunto de cuerpos legales que regulan las actividades de todos o de
parte de los contribuyentes a través de leyes, Decretos Leyes, Decretos Supremos, entre
otros de carácter tributario. (SII, s.f.)
Elementos de creación de valor en la empresa
La creación de valor de la organización se encuentra directamente relacionada con la
obtención de rentabilidad o utilidad durante determinado periodo.
En el proceso de evolución de las organizaciones, el objetivo se centra en la búsqueda de
una cadena de valor que le sirva como apoyo para la toma de decisiones. “La valoración de
una empresa es el proceso mediante el cual se obtiene una medición de los elementos que
constituyen el patrimonio de una empresa, su actividad o cualquier otra característica de la
misma que se vaya a cuantificar” (Altair,2007).
Al respecto, la revista Global Business and Economics Review señala:
It has become obvious that, if a company aims to achieve a
maximum result with the existing tangible and intangible resources,
management must introduce new tools for monitoring and
measuring how well the resources (physical, financial and
intellectual capital) have been utilized and whether they create or
destroy the value. In this context the ability of employees to
transform their knowledge and skills into value creating action is of
vital importance (Pulic & Kolakovic, 2005)

A continuación, se relaciona la síntesis de los elementos de creación de valor en la empresa

arriba mencionados:
 Tasa de
rendimiento de
capital
Tasa de
inversión neta
Valor de las
Inversión neta
oportunidades
de crecimiento Beneficio antes
de intereses,
Periodo de
pero después de
ventaja
Valor de la impuestos
competitiva
empresa

Costo Tasa de
Valor de las ponderado del rendimiento del
oportunidades capital capital
de crecimiento
invertido
Beneficio antes
de intereses,
pero después de Inversión de
impuestos capital

Grafica 1 Valor de la empresa

Fuente: Elaboración propia a partir de (autor, año)

Costos
Costo de capital:
El costo capital fue definido por Ochoa como:
promedio ponderado de las fuentes que financian una empresa o un
proyecto de inversión. Los recursos requeridos para financiar la
inversión inicial del proyecto, cualquiera que sea la fuente que los
provean, tienen un costo, el cual debe ser pagado por el proyecto
y/o negocio (Ochoa, 2015).
Por otro lado, la universidad de Oxford lo definió así:
The cost of capital was introduced almost thirty years ago and
quickly became an indispensable tool for modelling the impact of
tax policy on investment behavior. Within the past decade, the cost
of capital has assumed a central role in tax reform debates through
the closely related concept of the marginal effective tax rate
(Jorgenson & Young Yun, 1991)
El costo del capital promedio ponderado, se determina considerando dos aspectos básicos
como lo son: el costo de cada fuente específica de financiamiento, la estructura financiera y
estructura de capital. El costo de capital constituye la variable determinante en el cálculo de
la rentabilidad de un proyecto de inversión, ya que, por ser el costo de la inversión, es el
rendimiento mínimo que se le exige al proyecto. En efecto, una empresa es rentable y está
creando valor para los socios, cuando la rentabilidad operativa, es mayor que el costo de
capital. “Es la mínima tasa de rendimiento que permite a la empresa hacer frente al coste de
los recursos financieros necesarios para acometer la inversión; pues de otra forma nadie
estaría dispuesto a suscribir sus obligaciones o sus acciones”. (Ochoa, 2015)
Costo de la deuda después de impuestos: los intereses que se pagan son deducibles, como
gastos financieros y permiten un menor pago de impuesto. Por cada peso que se paga de
intereses se ahorra en impuesto un monto determinado por la tasa de impuesto,
traduciéndose en que el gobierno asume parte del costo de la deuda. La deuda mejora la
rentabilidad, siempre cuando el dinero tomado en préstamo y no corresponda a una
obligación tributaria, para utilizar esta estrategia es necesario que el valor correspondiente
al préstamo produzca más de lo que cuesta. (Ochoa, 2015)
Cálculo del nivel adecuado de endeudamiento: se debe evaluar teniendo en cuenta la
inversión en activos (capital de trabajo y propiedad planta y equipo), el costo de capital y
financiero, así como las rentabilidades esperadas del activo y el patrimonio. (Ochoa, 2015)

Capacidad de Endeudamiento = (Ingresos Mensuales – Gastos Fijos) x 0,35

Marco Legal
La historia del sistema tributario colombiano su origen se remonta desde hace más de un
siglo. Se han generado más de 50 reformas tributarias a lo largo de este tiempo, el estado ha
buscado construir un sistema con el que se busca lograr una estabilidad de recaudo en el
corto, mediano y largo plazo.
El Estado ha reglamentado varias reformas tributarias como estrategia para aumentar el
recaudo y disminuir el déficit fiscal, según un estudio realizado a los países miembros de la
OCDE. Colombia es el país con mayor tasa de tributación en renta, esto no implica que entre
más alta la carga impositiva, mayor sea el recaudo, dado el caso que el nivel de evasión y la
falta de planeación tributaria de las pymes en Colombia genera un alto impacto en el
recaudo.
A continuación, se realiza un breve resumen de las reformas que han entrado en vigencia
desde el año 2000 algunas de sus medidas más importantes:

Tabla 1. Título

LEY DESCRIPCIÓN

a) Crea el Gravamen a los Movimientos

Financieros (GMF), con una tarifa del
tres por mil (3×1000) sobre
transacciones financieras, este
impuesto nació en el año 1998 con la
Ley 633 de 2000 tarifa del 2×1000 para rescatar el
sistema bancario.
b) Incrementa la tarifa general del
Impuesto de Valor Agregado (IVA) al
16%.

a) Establece la sobretasa del 10% del

impuesto neto de renta para 2003 y
Ley 788 de 2002 una del 5% para 2004.
b) Incrementa la tarifa del 20% del IVA
para la telefonía celular.

Ley 863 de 2003

a) Amplía la sobretasa del 10% del
impuesto neto de renta para 2004, 2005
y 2006.
b) Crea el Impuesto al patrimonio para
2004, 2005 y 2006, que gravará a
personas jurídicas y naturales cuyo
patrimonio líquido sea superior a los
3.000 millones de pesos.
c) Establece un GMF del 4×1000 para
cualquier transacción financiera.
d) Crea la deducción por inversión del
 30%, aplicable al Impuesto sobre la
Renta.

a) Exonera a las grandes empresas y

multinacionales extranjeras del pago
del impuesto a las transferencias al
exterior de rentas y ganancias
obtenidas en Colombia.
b) Elimina la sobretasa del Impuesto
sobre la Renta a partir de 2007.
c) Renueva el Impuesto al Patrimonio, a
cargo de personas naturales y jurídicas
cuyo patrimonio líquido anual sea
superior a los 3.000 millones de pesos,
para los años 2007, 2008, 2009 y 2010.
Ley 1111 de 2006 Su objetivo es recaudar recursos que
permitan adquirir y renovar el
equipamiento de la fuerza militar.
d) Establece el GMF del 4×1000 como
impuesto permanente.
e) Aumenta la deducción por inversión
del 30% al 40%, aplicable en el
Impuesto sobre la Renta.
f) Aumenta la tarifa del iva, del 5% al
10%, para los siguientes bienes: café,
trigo, centeno, avena, maíz y arroz para
uso industrial, harina de trigo, sorgo,
chocolate de mesa, pasta y aceites,
entre otros.

Ley 1370 de 2009

a) Establece nuevas tarifas del Impuesto
al Patrimonio: del 2,4% para las
personas naturales y jurídicas cuyo
patrimonio sea superior a los 3.000
millones de pesos y del 4,8% para las
que tengan un patrimonio superior a los
5.000 millones de pesos.
b) Disminuye del 40% al 30% la
deducción por inversión, aplicable en
el Impuesto sobre la Renta.
 a) Propone una eliminación progresiva
del GMF: 2×1000 en 2014 y 2015,
1×1000 en 2016 y 0x1000 en 2017.
b) Elimina las deducciones por inversión
que se venían aplicando en el Impuesto
Ley 1430 de 2010 sobre la Renta.
c) Excluye de IVA los servicios de
conexión y acceso a internet para
estratos 1, 2 y 3.
d) Elimina la sobretasa del 20% al
consumo de energía eléctrica del sector
industrial.

a) Nace el impuesto sobre la Renta para

la Equidad (CREE) para personas
jurídicas y sociedades, la tarifa es del
9%.
b) Establece la tarifa de Renta al 30%
c) Modifica el IVA. Las tarifas
diferenciales que venían aplicando
Ley 1607 de 2012 (1,6%, 10%, 16%, 20%, 25% y 35%)
se reducen a tres: 0% para bienes de la
canasta familiar; 10% para la medicina
prepagada y 15% para otros bienes. El
IVA general se mantiene con una tarifa
del 16%.
d) Unifica la tarifa del 10% para el
Impuesto sobre las Ganancias
Ocasionales.

a) Crea una sobretasa gradual al CREE, del

5% para 2015, del 6% para 2016, del
Ley 1739 de 2014 8% para 2017 y del 9% para 2018.
b) Crea el Impuesto a la Riqueza para
personas jurídicas, personas naturales y
sociedades de hecho.

Ley 1809 de 2016

 Incrementa la tarifa del IVA general, del
16% al 19%.

a) Establece la normalización tributaria

para que los contribuyentes con activos
omitidos o pasivos inexistentes aclaren
su situación fiscal.
b) Reduce la tarifa del Impuesto sobre la
Renta para las empresas al 30% para
Ley 2010 de 2019
2022.
c) Establece 3 días sin IVA.
d) Establece un descuento del 50% sobre
el Impuesto de Industria y Comercio
(ICA) para 2020 y 2021. Y, para 2022,
un descuento del 100%.

Ley 2155 de 2021 (Ley de Inversión

Social) a) Permite una nueva normalización
tributaria para que los contribuyentes
con activos omitidos o pasivos
inexistentes aclaren su situación fiscal.
b) Amplía el Régimen de Tributación
Simple, de forma que a este se podrán
adscribir empresas cuyos ingresos
brutos anuales sean inferiores a
100.000 Unidades de Valor Tributario
(UVT) —equivalentes a 3.700 millones
de pesos—, y no a 80.000 UVT —
correspondientes a 2.600 millones de
pesos—, como venía operando.
c) Establece para las empresas una tarifa
del 35% del Impuesto sobre la Renta en
2022. Y, a partir de ese año, una
reducción al 30%. Esto afectaría a
cualquier empresa cuyos ingresos
brutos anuales sean superiores a las
100.000 UVT y que, por lo tanto, no
puedan adscribirse al Régimen de
Tributación Simple (algunas pequeñas
y todas las medianas y grandes
empresas).
 d) Establece de forma permanente 3 días
sin IVA.

Se evidencia a través de la historia que el sistema tributario genera frecuentes cambios, de

acuerdo a los requerimientos de cada administración se va reformando la estructura
tributaria, por lo tanto, cada vez se genera más la necesidad de contar por parte de la
empresas, especialmente en el sector Pyme de modelos de planeación tributaria que le
permitan cumplir con carga impositiva de manera adecuada, haciendo uso de las
herramientas que ofrece el régimen tributario para optimizar el sistema económico de la
empresa y no caer en prácticas que por falta de liquidez o desconocimiento lo lleven al
pago de sanciones o interés oneroso.
La valoración: valorar la realidad económica de una compañía permite entender la
realidad del negocio, y determinar un rango de valores razonables, consta de varias etapas
como los son:
• conocer la empresa y su cultura organizativa
• conocer el negocio y su entorno
• prever el futuro
• determinar los parámetros para valoración
Después de analizar toda la información se pueden efectuar las proyecciones sobre los
resultados futuros. Se debe conseguir el mayor nivel de análisis de las variables que
generan valor en la organización y el impacto que estas pueden ocasionar en su
rentabilidad.

Metodología
En ejecución del trabajo se utiliza el método de análisis de la información la cual es la base
para desarrollar cada uno de los objetivos, aplicando un estudio de cada una de las variables
encontradas en la verificación de los datos obtenidos. Se pretende a través de: la
recopilación, la valoración, el análisis y la síntesis, demostrar la afectación que se está
generando en el sistema financiero de la organización, la falta de planeación estratégica.
La recopilación: a partir del acercamiento con la administración de la compañía se efectúa
la selección de la información base, para valorar el estado actual de la organización.
La valoración: se somete la información obtenida a un proceso de medición técnica, que
permita cuantificar de cada uno de los elementos que constituyen sus estados financieros
con corte al último año gravable.
El análisis: se basa en determinar los parámetros de valoración de la información y
someterlos a un análisis que permita diagnosticar el estado actual de la compañía. Partiendo
de estos indicadores se emiten las variables que generen posibles soluciones a la
organización, para proyectar la optimización de sus recursos.
La síntesis: se reúnen bajo criterios cuantificables la información analizada para emitir un
diagnóstico y proyección de los indicadores para llevar a cabo una planeación estratégica.
Con base en la valoración de la información suministrada por la organización se realiza un
diagnóstico y se emiten unas recomendaciones con el fin de que la empresa conozca los
beneficios que puede obtener utilizando el método de planeación para la optimización de
los recursos.
Tipo de investigación estudio de caso descriptivo
Para la ejecución del presente trabajo se utiliza una investigación práctica, se aplica de
acuerdo con la información suministrada por la organización PC TECNOLOGÍA SAS, donde la
base principal es el estudio de la misma, observando y analizando las diversas actividades y
procesos que emplea la compañía para su funcionamiento. Conllevando a la recopilación,
evaluación y procesamiento de los datos obtenidos. En este proyecto se utilizará un estudio
de caso descriptivo, para tener una explicación más profunda, se describe de la siguiente
forma: ¿Qué son los Estudios de Caso?
Los estudios de caso se definen como “estudios que al utilizar los procesos de investigación
cuantitativa, cualitativa o mixta analizan profundamente una unidad holística para
responder al planteamiento del problema, probar hipótesis y desarrollar alguna teoría”
(Hernández-Sampieri y Mendoza, 2008). Esta definición los sitúa más allá de un tipo de
diseño o muestra, pero ciertamente es la más cercana a la evolución que han tenido los
estudios de caso en los últimos años.
¿Qué métodos se pueden utilizar para realizar un Estudio de Caso?
En ocasiones, los estudios de caso utilizan la experimentación, es decir, se constituyen en
estudios pre experimentales. Otras veces se fundamentan en un diseño no experimental
(transversal o longitudinal) y en ciertas situaciones se convierten en estudios cualitativos, al
emplear métodos cualitativos. Así mismo, pueden valerse de las diferentes herramientas de
la investigación mixta.
¿En qué consisten los estudios de alcance descriptivo?
Con frecuencia, la meta del investigador consiste en describir fenómenos, situaciones,
contextos y sucesos. Esto es, detallar como son y se manifiestan. Con los estudios
descriptivos se busca especificar las propiedades, las características y los perfiles de
personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta
a un análisis. Es decir, únicamente pretenden medir o recoger información de manera
independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables a las que se refieren.
(Educacionbilingue, s.f.)
El caso empresarial PC TECNOLOGÍA SAS se enmarca en la línea investigativa - practica
“estructura organizacional, administrativa y financiera”, su propósito es: conocer y
recopilar la información necesaria para el análisis y evaluación de las diferentes hipótesis
que se pueden presentar en la valoración de las distintas alternativas a generar y ubicar en
forma muy precisa los riesgos y fortalezas que se derivan de la toma de decisiones.
La metodología utilizada para redactar el caso, en términos cualitativos, se basa en mostrar
en forma lógica y organizada la secuencia de los acontecimientos percibidos en el
desarrollo del objeto social de la organización. En términos cuantitativos se relacionan las
cifras expresadas en los estados de situación financiera correspondientes al último año
gravable 2015, poder emitir un diagnóstico financiero y una posible solución utilizando el
método de planeación financiera.
Partiendo del conocimiento de la organización y su realidad económica se obtiene
información que permita emitir el diagnóstico y la posible solución al déficit plasmado en
la pregunta objeto de investigación.
La secuencia de trabajo que se va a utilizar es la siguiente:
Se contacta al representante legal y a los socios de la compañía concretando una cita donde
se plantea y socializa el proyecto, al contar con su aprobación para continuar con el
proyecto y acceder a la información se procede a generar la recopilación de la misma a
través de los informes financieros y de talento humano.
Se genera un cronograma de trabajo, donde se realizan entrevistas al personal de las áreas
respectivas para conocer sus funciones dentro de la organización. Esta verificación se
aporta a los informes financieros y se toma guía para organizar la información y estructurar
el caso objeto de estudio.

Análisis situacional de la compañía

El desarrollo de este trabajo se ejecuta en base a la información suministrada por la
organización PC TECNOLOGÍA SAS, tomando como base estados financieros con periodos
gravables años 2020 y 2021.

Valoración de la organización
Caracterización de la empresa
Tabla 1 caracterización

Caracterización unidad productiva

Nombre PC TECNOLOGÍA SAS,
Representante legal Juan David Pérez
Dirección Cra 67 · 18 50
Sector de la microempresa Sector secundario y terciario
Barrio Chapinero
Teléfono 601 235 9863

Tipo SAS
Privada

Tamaño Microempresa

Régimen Sociedad Anónima Simplificada

Empleados Número de empleados:13

Tipo de estructura Estructura formal, con ánimo de lucro

Código ciiu 4741

Tipo de organización Persona natural
Tipo de sociedad Sociedad comercial
 origen de capital Privado

Constitución de la empresa
La empresa PC TECNOLOGÍA SAS, objeto de este proyecto, fue creada en octubre del año
2006 como un tipo de sociedad anónima simplificada, se encuentra en la ciudad de Bogotá,
Colombia. Desde el año de creación se encuentra en actividad (2006), contando así al día
de hoy con más de 20 años de experiencia en el mercado y sosteniendo un buen
posicionamiento en el mismo.
Esta compañía inició como un negocio familiar, su idea inicial era la fotografía y todo lo
relacionado a este proceso, aprovechando así el auge que tenía este proceso para la fecha en
la que la empresa inició su actividad. Todas las actividades y procesos que se realizaban en
la compañía eran de origen empírico, ya que cada integrante o colaborador aportaba sus
conocimientos adquiridos, para el desarrollo de las actividades.
Luego de que el auge de la fotografía empezara a decaer, por la nueva era de la
digitalización, la empresa también comenzó a innovar en sus procesos, y a buscar nuevas
actividades, procesos, procedimientos, etc. Para poder sostenerse en el mercado y a su vez
explorar unos nuevos, como lo es el mercado de la tecnología.
Al incorporarse en el mercado de la tecnología, se encuentran con un mercado en
crecimiento, que a su vez que crecía, la empresa y conocimientos de sus colaboradores
fueron creciendo, llevando a la compañía a una expansión tanto de estructura como de
procesos ofrecidos. Llegando así a la venta de equipos tecnológicos, mantenimiento,
capacitación, asesorías, etc. Y pudiendo involucrarse en licitaciones en el sector público,
como en el privado, realizando así una expansión a nuevos horizontes.
En el proceso evolutivo de la compañía se hicieron incursiones importantes, como lo fueron
las contrataciones con el sector público, expansión de horizontes a nivel exterior, apertura
de nuevo punto de venta, la creación de nuevos cargos, contratación de nuevos
colaboradores y el crecimiento de servicios ofrecidos al público.
En el afán de evolución de la compañía hubo toma de malas decisiones o movimientos en el
mercado, que no permitieron sostener la expansión adquirida previamente, esto fue en gran
parte debido a la falta de conocimiento por parte de los administradores, ya que en mayor
proporción conocimiento es emperico. Llevando así a malas prácticas administrativas que
poco a poco fueron causando un retroceso en la compañía.
A los factores internos que fueron creando dificultades mayores en la compañía, se le
sumaron los factores externos,. A esto se le sumó los largos plazos de pagos del sector
público o el incumpliendo de los mismos en los plazos establecidos, conllevando a un mal
estado financiero de la compañía que fue deteriorando sus procesos y actividades, lo que no
le permitió sostenerse en el punto de expansión en el cual se encontraba.
Al momento de realizar el retroceso de expansión, decidido mejorar su posicionamiento en
el mercado local, lo cual ha logrado realizar, pero se ha encontrado con otros factores
externos fuertes, como lo son sus competidores, ya que uno de sus competidores directos
tiene un reconocimiento y posicionamiento muy bueno en el mercado. Estamos hablando
de Unilago, el cual puede ofrecer productos y servicios a un menor costo de los que ofrece
la compañía, esto sin contar a otros competidores que también son Pyme y se dedican a la
misma actividad o procesos, desempeñados por la compañía PC TECNOLOGÍA SAS.
A continuación, se realiza un análisis de los factores de riesgo que conllevaron a la crisis de
la compañía:
a) Apertura y cierre establecimiento de comercio que generó déficit financiero: en el
proceso de expansión de la organización no se contaba con la estructura y
planeación adecuada para la correcta toma de decisiones, se generaron gastos
superiores a los ingresos recibidos al abrir otro punto de venta sin realizar un
estudio de mercado ocasionando el cierre del mismo en corto tiempo asumiendo
pérdidas.
b) Inversión en compañía extranjera: se tomó la decisión de realizar una inversión en
una compañía extranjera sin realizar un adecuado estudio que permitiera tomar las
medidas necesarias para obtener la rentabilidad esperada. La compañía se vio
obligada a aceptar la devolución del dinero invertido a cuotas sin el reconocimiento
de interés, ni utilidades, el pago se generó en cuotas a largo plazo lo cual ocasionó
pérdidas y déficit en el flujo de efectivo.
c) Apertura de crédito a clientes con alto factor de riesgo: las negociaciones a través de
licitaciones con entidades gubernamentales y del sector educativo tanto públicas
como privadas, teniendo en cuenta que al no efectuar un estudio previo del mercado
se sometió la compañía a las condiciones de estas entidades en algunos casos con
recaudo de cartera hasta 360 días sin planificar las pérdidas que esto le ocasionaría a
la compañía.
d) Presentación declaraciones tributarias sin pago: el tema tributario fue un factor de
gran afectación, unas ventas elevadas a entidades que generaban un recaudo de
cartera a largo plazo, esto ocasiono un financiamiento por parte de la empresa por
los tributos aceptados en la negociación, dando lugar a presentar impuestos tales
como RENTA, sin pago, al no contar con los recursos necesarios para cubrir estos
pagos, esta situación conllevo el pago exorbitante de interés ante la DIRECCIÓN DE
IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Y LA SECRETARIA DE HACIENDA DISTRITAL.
e) Apalancamiento financiero: las directivas tomaron decisiones de carácter inmediato
pero que traería graves consecuencias a largo plazo, tal como lo fue solicitar
créditos pequeños con diferentes entidades bancarias, teniendo en cuenta que la
organización contaba con una buena historia crediticia, este método de planeación a
corto plazo se salió de su cauce creando un déficit económico al acumular cantidad
de créditos y deudas con cubrimiento mensual, no siempre había el dinero para
cubrir estos pagos por lo tanto iniciaron los reportes negativos en centrales de
riesgo. El sistema financiero consideró el alto riesgo que era tener vínculo comercial
con la compañía, por lo tanto, dicha calificación origino dificultades de
apalancamiento, en los casos que se obtenía financiación el sobre costo en las tasas
de interés fue muy alto.
f) Efectos crisis pandemia: la crisis económica generada por la enfermedad del
coronavirus (COVID-19) generó un impacto importante en la compañía que golpeó
su estructura productiva y empresarial a pesar de ser un sector fortalecido por la
evolución tecnológica, los beneficios otorgados.
Perfil tributario
Desde el punto de vista tributario, el siguiente es el perfil de la empresa:
• IVA Régimen Común
• Agente de Retención en la Fuente a Título de Renta
• Responsable de declarar y pagar el impuesto sobre la Renta
• Responsable de facturar el IVA
• Responsable de declarar y pagar el IVA
• Responsable de declarar y pagar el impuesto a la riqueza
• Responsable del envío de información a través de medios electrónicos (Información
Exógena para la DIAN).
• Responsable de presentar las declaraciones tributarias ante la DIAN a través de
medios electrónicos
• Responsable de declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros.
Beneficios tributarios:
La organización no cuenta con ningún beneficio en materia tributaria por el desarrollo de su
actividad económica o por el sector en el que se desempeña.
A pesar de ser una compañía SAS (Sociedad por acciones simplificada) no cuenta con
ninguno de los beneficios consagrados en la Ley 1429 de 2010 o Ley de Formalización y
Generación de Empleo,
ART. 125.- deducción por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta que estén
obligados a presentar declaración de renta y complementarios dentro del país, tienen
derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el año o periodo
gravable.
Análisis financiero:
La empresa objeto de estudio presenta la siguiente información en el ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA correspondiente a los periodos gravables 2020 y 2021, cifras que son objeto de
análisis para realizar el modelo de planeación tributaria de este proyecto.
 PC TECNOLOGIA S.A.S
Estado de Situación Financiera
Balance a Diciembre 31 de 2021 comparado con Diciembre 31 de 2020
(Valores expresados en pesos colombianos)
Activo 2021 NIIF 2020 NIIF Variación
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes 41,350,619 38,455,129 2,895,490
Deudores comerciales 1,833,376,584 1,898,155,841 - 64,779,257
Inventarios 700,179,845 420,312,737 279,867,108
Total Activo corriente 2,574,907,048 2,356,923,707 217,983,341
Activo no Corriente
Inversiones - -
Deudores comerciales - 56,252,296 - 56,252,296
Propiedades, planta y equipo 742,508,345 833,496,653 - 90,988,308
Otros activos 8,513,881 6,664,975 1,848,906
Total Activo no Corriente 751,022,226 896,413,924 - 145,391,698
Total Activo 3,325,929,274 3,253,337,631 72,591,643
Pasivo
Pasivo Corriente
Obligaciones financieras -10,784,397 -86,901,071 76,116,674
Acreedores Comerciales -596,344,424 -641,390,361 45,045,937
Impuestos, Gravámenes y Tasas -522,112,907 -441,029,500 -81,083,407
Beneficios a empleados -22,051,022 -31,186,989 9,135,967
Otros Pasivos -78,838,676 -48,541,252 -30,297,423
Total Pasivo Corriente - 1,230,131,426 - 1,249,049,173 18,917,747
Pasivo no Corriente
Obligaciones financieras - 718,721,762 - 834,911,463 116,189,701
Pasivos estimados y provisiones - 30,000,000 - 30,000,000 -
Total Pasivo no Corriente - 748,721,762 - 864,911,463 116,189,701
Total Pasivo - 1,978,853,187 - 2,113,960,636 135,107,448
Patrimonio
Capital - 660,000,000 - 660,000,000 -
Reserva Legal - 161,531,472 - 141,154,238 - 20,377,234
Utilidad del ejercicio - 187,321,857 - 74,936,302 - 112,385,555
Utilidad Acumulada - 338,222,757 - 263,286,455 - 74,936,302
Total Patrimonio - 1,347,076,086 - 1,139,376,995 - 207,699,091
Total pasivo y patrimonio - 3,325,929,274 - 3,253,337,631 - 72,591,643

Estado de resultados comparativo periodos gravables 2020 y 2021

 PC TECNOLOGIA SAS
Estado de Resultado Integral y Otros resultados
Al 31 de Diciembre de 2021 y al 31 de Diciembre de 2020
(Valores expresados en pesos colombianos)

Ingresos 2021 2020

Ingresos Ordinarios
Venta de mercancías 3,431,882,919 4,184,987,049
Costo de mercancía vendida - 2,096,195,748 - 2,966,370,514
Utilidad bruta en ventas 1,335,687,171 1,218,616,535
Ingreso por prestación de servicios 68,873,530 80,314,912
Otros Ingresos 3,201,963 5,916,849
Total utilidad bruta en operaciones 1,407,762,663 1,304,848,296
Gastos ordinarios - Por Función
Administración
Personal (Benficios a empleados) 356,301,170 385,882,280
Arrendamientos 1,205,015 1,556,897
Impuestos 36,243,141 57,380,300
Servicios 54,168,966 70,847,480
Honorarios 52,777,922 72,881,031
Mantenimiento 3,798,717 5,342,950
Depreciación 91,243,308 33,479,302
Diversos 49,400,145 39,405,933
Total Gastos de Administración 645,138,384 666,776,172
Ventas
Personal 9,819,494 17,529,592
Impuestos 7,294,000 5,828,000
Arrendamientos 932,500
Mantenimiento 776,650 3,585,335
Servicios 62,927,625 36,324,238
Adecuaciones 1,846,120 30,225,000
Transportes 5,075,878 3,294,380
Total gastos de Ventas 88,672,267 96,786,545
Costos interes tributario 216,238,596 253,259,670
Total gastos ordinarios 950,049,247 1,016,822,387
Costos por préstamos 186,232,464 179,422,572
Utilidad Antes de Impuestos 271,480,953 108,603,337
Impuesto a las ganancias 84,159,095 33,667,034
Resultado del periodo 187,321,857 74,936,302
Indicadores financieros
Tomando como muestra la información financiera de la compañía PC TECNOLOGÍA SAS
correspondiente a los periodos gravables 2020 y 2021, a continuación se presentan los
indicadores financieros reflejados:

Índices de Liquidez
Índice Obtención 2021 2020
       

Razón Corriente (AC/PC) A Corriente/P Corriente 2.09 1.89

Prueba Acida (( AC-Invt)/PC) (A Corriente-Inventarios)/P Corriente 1.52 1.55

La liquidez evidencia la capacidad de pago frente a las obligaciones adquiridas a corto

plazo, en este caso los indicadores presentados, pueden demostrar que los activos de la
empresa que hacen parte del equivalente a efectivo cubren las obligaciones a corto plazo.

índices de solvencia
Índice Obtención 2021 2020
Endeudamiento
del Activo Pasivo Total / Activo Total 0.59 0.65
Endeudamiento
Patrimonial Pasivo Total / Patrimonio 1.47 1.86
Endeudamiento Patrimonio / Activo Fijo
del Activo Fijo Neto 1.79 1.27
Apalancamiento Activo Total / Patrimonio 2.47 2.86
(Utilidad Antes de
Impuestos / Patrimonio) /
(Utilidad Antes de
Apalancamiento Impuestos e Intereses /
Financiero Activos Totales) - 0.0011 - 0.0711

Según los índices reflejados con respecto a la solvencia de la empresa, estos no presentan
un panorama positivo. A continuación, se evidencian los que generan mayor afectación:
a) Endeudamiento del Activo refleja que las deudas para el año 2021 corresponden al
59% de sus activos totales, aunque el indicador ha mejorado con respecto al año
anterior sigue siendo negativo
b) Endeudamiento Patrimonial evidencia que el patrimonio está totalmente
comprometido y no alcanza para responder ante las obligaciones, para el año 2021
tendría un déficit del 47%, es decir el pasivo corresponde al 147% del patrimonio.
c) Apalancamiento Financiero este indicador refleja que la empresa tiene un grave
problema financiero, con este indicador en negativo presenta un déficit generado
por el pago de interés, esto quiere decir que la deuda en este caso no mejora la
rentabilidad, puesto que el interés corresponde a obligaciones tributarias y por la
poca confianza que genera ante entidades financieras pierde el beneficio de acceder
a tasas de interés favorables.
 índices de gestión
Índice Obtención 2021 2020
Ventas / Cuentas por
Rotación de Cartera Cobrar 1.87 2.20
Rotación de Ventas Ventas / Activo Total 1.03 1.29
(Cuentas por Cobrar *
Periodo Medio de Cobranza 365) / Ventas 194.99 165.55
(Cuentas y Documentos
por Pagar * 365) /
Periodo Medio de Pago Compras 344.57 260.11
Impacto de la Carga Gastos Financieros /
Financiera Ventas 0.12 0.10
Utilidad antes de
intereses e impuestos /
Cobertura de intereses gastos financieros 0.60 0.80

Los índices de gestión miden la eficiencia de la empresa en la utilización de los recursos

a) Rotación de Cartera este indicador mide el tiempo y la eficacia para administrar los
recursos, muestra el número de veces que las cuentas por cobrar giran en promedio, para
este ejercicio para el año 2021 corresponde al 1.87 lo cual indica que en un año este no es
un buen indicador.
b) Periodo medio de Cobranza, este indicador viene afirma lo generado en el anterior, las
cuentas por cobrar están rotando a 195 días, promedio muy alto para recaudo de cartera.
c) Periodo medio de pago, de acuerdo al indicador y a los documentos físicos evidenciados la
compañía PC TECNOLOGÍA SAS, no cuenta con un adecuado comportamiento de pago al no
contar con la liquidez necesaria para generar un buen flujo de efectivo, para el año 2021
tiene cuentas por pagar que cuentan con un promedio de 345 días, por lo tanto, le es difícil
optimizar accediendo a descuentos por pronto pago, precios preferenciales y por el
contrario se puede ver abocada al pago de más intereses.
d) Impacto de la carga financiera, para el año 2021 el porcentaje pagado por concepto de
intereses equivale al 12% de las ventas, este indicador refleja una situación negativa dado
que el 6.3% corresponde a interés por impuestos que no es deducible de RENTA y el restante
5.7% es interés financiero que paga altas tasas de interés por lo tanto esta inversión no
genera ninguna rentabilidad. Cabe resaltar que en planeación tributaria apalancar la
operación podría ser un beneficio siempre y cuando el préstamo produzca más del costo que
genera, de ser así el interés es deducible de RENTA, genera el gasto para efectos tributarios y
adicional el retorno de la inversión genera rentabilidad.
CONCEPTO 2021 2020 INDICE 2021 2020
Interes por impuestos 216,238,596 253,259,670 INTERES / VENTAS 0.063 0.06
Interes por prestamos 186,232,464 179,422,572 INTERES / VENTAS 0.054 0.04
e) Cobertura de interés con este índice se refleja que para el año 2021 el 60% de la
utilidad fue afectada por el pago de interés, mejora frente al año anterior, pero sigue
generando una variación negativa.

Índices Rentabilidad
Rentabilidad Neta (Utilidad Neta / Ventas) * (Ventas / Activo
del Activo Total) 0.06 0.02
Margen de (Ventas totales – Costo de venta – Gastos 0.27 0.19
utilidad financieros)/Ventas totales
operacional.
Margen de Utilidad Neta / Ingresos de Actividades
ganancia Neta Ordinarias 0.05 0.02
Margen de Costos
de ventas Costo de Ventas /Ingresos Activ Ordinarias 0.61 0.71
Margen de Gastos Gastos Operacionales /Ingresos Activ
Operacionales Ordinarias 0.21 0.18
ROE Ganancia Neta/ Patrimonio Promedio 0.14 0.07
Rentabilidad (Ventas / Activo) * (UAII/Ventas) *
Financiera (Activo/Patrimonio) * (UAI/UAII) * (UN/UAI) 0.14 0.07

Los índices de rentabilidad miden la efectividad de las directivas para controlar gastos y
convertir las ventas en utilidades
a) Rentabilidad neta del activo muestra la capacidad del activo para generar utilidades
en este indicador se refleja un porcentaje muy bajo correspondiente al 0.6% para el
año 2021 y puede llegar a ser inferior en la depuración de la Renta.
b) Margen de utilidad operacional evalúa la eficiencia de la empresa en el desarrollo
de su actividad económica, este indicador refleja para el año 2021 que la
rentabilidad de la operación fue el 27%, esto implica que a pesar de los factores de
riesgo la empresa genera rentabilidad operativa.
c) Margen de ganancia neta, este indicador refleja la utilidad final de la compañía para
el 2021 corresponde al 5%, en él se puede observar que los intereses, gastos
financieros y gastos por impuestos presentan un porcentaje representativo de las
ventas.
d) Rentabilidad financiera esta valora el rendimiento de la empresa
Como se puede evidenciar en los resultados arrojados por los indicadores presentados, la
compañía necesita realizar la planeación organizacional, financiera y tributaria para
solucionar sus problemas de liquidez, el modelo de control en planeación tributaria
propuesto pretende generar un valor agregado a la organización que permita optimizar su
carga tributaria.
Como tercer objetivo, se requiere establecer lineamientos claros para cada una de las áreas
que intervienen en el proceso de funcionamiento de la empresa, de acuerdo a la auditoría
realizada se evidencia la falta de control documental, no existe control tributario y
financiero, ni políticas internas que permitan realizar un adecuado recaudo de cartera para
cubrir con las obligaciones financieras y tributarias adquiridas.
La propuesta de este proyecto se base en realizar un plan de trabajo que involucre todas las
áreas de la compañía, partiendo de la base que es una Pyme que cuenta con una planta de
14 funcionarios, al entregar manual de funciones con lineamientos claros se puede
optimizar el nivel de endeudamiento y minimizar el impacto que la carga tributaria genera
sobre la empresa.
A continuación, se realizan algunas recomendaciones a diferentes áreas que contribuyen
con mejorar la liquidez de la empresa:

Despachos Riesgo Se evidencia la entrega de mercancía

remisionada
Correctivo Verificar que toda la mercancía se entregue
sugerido con la respectiva factura de venta
 Se realizan procesos de licitaciones y ventas al
estado, esto puede ser un factor de riesgo
económico por los plazos establecidos para pago y
las fechas de cumplimento en la ejecución.

Riesgo Como no se cuenta con planeación financiera las

ventas se ejecutan sin contar con el presupuesto
requerido para la compra o producción del bien o
servicio, generando posibles incumplimientos.
Ventas Se evidencia que no se realiza el estudio de cliente
antes de realizar la venta
Desarrollar un manual para la proyección de
ingresos, costos, gastos, cumplimiento en la
ejecución y recaudo para participar licitaciones,
Correctivo sugerido
Realizar el seguimiento a clientes y verificar que las
entregas se realicen de acuerdo a lo establecido en
las políticas internas de la empresa

Riesgo No se realizan adecuadamente los estudios de crédito

Cartera para otorgar plazo y cupo
No se cuenta con el manual de funciones para
funcionarios encargados de cartera, por lo tanto no
hay buena gestión de cobro
Los plazos otorgados no se cumplen, por falta de
organización con despachos sin facturar y por las
ventas a gobierno (no existen políticas claras de
recaudo.
Correctivo Realizar el estudio de clientes antes de otorgar
sugerido créditos, verificar historial crediticio,
comportamiento de pago, referencias comerciales
previa autorización para tratar los datos personales
según lo establecido en la norma vigente
Establecer la política clara de recaudo de cartera
Generar un adecuado sistema de facturación que
permita que esta se genere en tiempo real una vez se
realice la entrega del bien o la prestación de servicios
y que notifique las fechas de vencimiento de manera
oportuna

Riesgo No hay oportunidad en la compra por el déficit financiero

que ocasiona incumplimientos
Compras
Correctivo Realizar diferentes cotizaciones de la mercancía, buscando
sugerido obtener precios favorables, coordinando con tesorería para
 conocer el flujo de efectivo y los compromisos que se puedan
adquirir

Riesgo El reconocimiento y revelación de los hechos

Contabilidad económicos no se realizan en tiempo real
No existe un control adecuado de los costos y
gastos
Correctivo No se cuenta con un auditor que revise y
sugerido evidencie las falencias contables y tributarias
Elaboración de manual de funciones que brinde
la información necesaria y los lineamientos para
el reconocimiento y revelación de la
información financiera y tributaria

Recurrir a créditos para cumplir con obligaciones

adquiridas, con altas tasas de interés

No tiene como prioridad el pago de impuestos, sin

Riesgo
tener en cuenta que son más onerosos que las
deudas con bancos y proveedores

Falta de planeación con el dinero que se recauda

Tesorería
para el caso de la compañía objeto de estudio,
teniendo en cuenta los problemas actuales de
financiación es necesario realizar una planeación
con cartera de la proyección de recaudo y la
Correctivo sugerido planeación de las cuotas correspondientes a
obligaciones adquiridas

Realizar las proyecciones necesarias de cada una de

las obligaciones tanto financieras como tributarias

Se realiza el análisis de las falencias organizacionales y financieras que tiene la

empresa dando alcance a que la planeación tributaria depende en conjunto de toda la
organización, cada responsable de recepción o emisión de documentos, ventas,
compras, cartera, contabilidad, tesorería, gerencia, sin dejar de lado el encargado de
 la depuración y liquidación de los impuestos, cada uno desde su área aporta para
optimizar la carga impositiva.
Para contar con un óptimo entorno de control:
a) Establecer el manual con los requisitos de presentación de tributos e informes
ante entes de control, calendario tributario, plazos de pagos de cada uno de los
impuestos, tasa de interés moratorio aplicable, sanciones por extemporaneidad
o por no presentación de las obligaciones tributarias, para que la gerencia
tome las decisiones pertinentes y tesorería pueda realizar una proyección
adecuada
b) Establecer manuales de funciones y lineamientos claros en cada una de las
áreas que emiten y reciben documentos contables (ventas, compras,
contabilidad y demás dependencias)
c) Delegar un responsable o auditor para verificar que la información cumpla
con la norma vigente para efectos tributarios antes de realizar la liquidación
de los impuestos.
d) El contador liquida los impuestos y deben estar sometidos a le revisión de un
auditor externo que se encarga de realizar las pruebas de auditoria pertinentes
y dejar las evidencias correspondientes

Conclusiones
La empresa objeto de estudio no cuenta con una adecuada planeación tributaria, se debe
tener en cuenta que esta es una herramienta de gran importancia para la administración de
una empresa, genera un beneficio económico, optimiza la carga tributaria de la compañía,
suministra la información necesaria para que la administración tome las decisiones que le
permitan optimizar la utilización de recursos y maximizar la eficiencia de la empresa en
general.
Permite planificar y optimizar el pago de los tributos, obtener un mejor aprovechamiento de
los beneficios otorgados según la normatividad, generar un buen flujo de pago por parte del
contribuyente.
Atendiendo a la situación, los resultados que se obtuvieron en base la aplicación de los
instrumentos aplicados a la información financiera y la declaración de renta, se evidenció
que la compañía PC TECNOLOGÍA SAS, cuenta con un déficit financiero ocasionado por la
falta de planeación en sus obligaciones tributarias y financieras el pago excesivo de
intereses.
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