INFORME FINAL PARA LA PLANEACIÓN TRUBURARIA

ANYI DANIELA AVILA GUALTEROS

DINA FERNANDA CASTILLO MEZA
KARELIS LORENA GARCIA BARRIENTOS

DORIS PORTILLA PABON

(INSTRUCTORA)

SERIVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

ESPECIALIZACION TECNOLOGICA
PLANEACION TRIBUTARIA
2020
 RESUMEN

En materia tributaria, la mayoría de empresas colombianas no planean o estiman la carga

impositiva que conlleva el desarrollo de sus actividades, es por esta razón que la planeación
tributaria toma relevancia como herramienta de apoyo para minimizar los pagos por estos
conceptos. La mayoría de las empresas colombianas planean informes de planeación
tributaria, esto es un factor muy importante para el desarrollo de actividades. La planeación
tributaria toma relevancia como herramienta de apoyo para minimizar los pagos por estos
conceptos. El presente trabajo fue desarrollado con el fin de establecer el cronograma
tributario de la empresa HOTELES BUGATES COLOMBIA S.A.S,, el mismo contempla
la planeación tributaria, permitiendo un conocimiento general de la empresa y del
cronograma de tributos. El desarrollo este sirve para la recolección de información
necesaria que ayude a cumplir el desarrollo integral de la empresa.

Hacer una adecuada planeación tributaria implica un compromiso muy relevante para la
toma de decisiones, esto se hace con el fin de hacer carga impositiva eficientemente, pero
con grandes transparencias.
 CONTENIDO

1.. Contenido

2.. Introducción

3. Objetivos

4. Análisis (diagnóstico general) de la planeación tributaria realizada a la Mipyme o

empresa, para esto tenga en cuenta la validez de los cambios tributarios en la planeación

diseñada en la actividad de proyecto 3, Evidencia 7: Informe “Planeación y cronograma

tributario”

5. Posteriormente confronte esta evaluación con las liquidaciones de las declaraciones

elaboradas en la actividad de proyecto 4, Evidencia 1: Liquidación de impuestos

nacionales. Analice las declaraciones y tenga en cuenta el cumplimiento de la normatividad

y calendario tributario.

6. Relacione los diferentes conceptos por los cuales se originaron errores en las

liquidaciones de impuestos de la Mipyme o empresa.

7. Determine las ventajas de la planeación tributaria propuesta para la Mipyme o empresa, y

proponga mínimo cinco sugerencias o recomendaciones para su mejoramiento.

9. Finalmente elabore una matriz que consolide las debilidades, oportunidades, fortalezas y

amenazas, en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

10. Conclusiones

11. .Referencias Bibliográficas

 INTRODUCCION

El presente trabajo tiene como finalidad la elaboración de un modelo de planeación

tributaria a la empresa HOTELES BUGATES DE COLOMBIA , en el que se realicen

estrategias de mejora para poder reducir la carga fiscal que conlleva el pago de los tributos

mediante los beneficios que la norma ofrece y a su vez desarrollar un proyección de cifras ,

que permita conocer cuánto dinero necesita recaudar la compañía para el cumplimiento de

las obligaciones tributarias, disminuyendo el impacto económico que tienen los pagos de

estos tributos. Atendiendo a lo anterior es necesario saber en qué consiste la planeación

tributaria que de acuerdo a José Orlando Mera (2012) define como la “herramienta que

puede ser utilizada desde la Administración en las compañías, para optimizar los impuestos

en que estas son sujetos pasivos”, puesto que permite que las empresas de cualquier sector

económico controlen la carga financiera que genera el pago de impuestos, utilizando los

mecanismos y oportunidades fiscales que ofrece la ley hoy en día. Por lo visto la planeación

tributaria es esencial en todas las compañías, no obstante, los empresarios en la actualidad

están más preocupados por aumentar cada vez más el nivel de ventas, que por saber el

impacto económico que trae a la empresa el pago periódico de los impuestos. Por este

motivo es importante introducir al empresario en este tema tributario y se considera que la

mejor manera de hacerlo es dándole a conocer las consecuencias que puede generar el no

pago de las imposiciones; cuando no se posee una buena planificación. Echo recomendado

por la revista Dinero (2015) en su artículo de planeación tributaria para Pymes, aclarando

que las planeaciones en esta y cualquier entidad buscan ahorrar o diferir el pago de los

impuestos, buscando siempre los beneficios fiscales que la ley ofrece. De acuerdo a lo
anterior se entiende que el choque económico que puede llegar a tener una empresa cuando

posee una deficiente planeación tributaria puede ser fatal, pues como dice Gyves, (2004)

“La falta de controles internos, de planificación, el descuido o improvisación, pueden poner

en riesgo la capacidad de generación de beneficios sustentables en el largo plazo.” 11 En

consecuencia, se hace necesario plantear y establecer un sistema de planeación tributaria,

que se ejecutará en el año 2019, lo anterior se basa en las normas fiscales consagradas en el

Estatuto tributario y en la ley 1819 de 2016 que contiene la última reforma tributaria

vigente para Colombia. A través del estudio de caso se realizará un diagnóstico tributario

donde refleje la situación actual de la empresa, partiendo del resultado que exprese dicho

diagnóstico, se plantearán las mejoras pertinentes que se pueden llegar a realizar en materia

fiscal, aplicando los beneficios que ofrece la normatividad vigente. El presente proyecto

estará basado en el estudio de caso promulgado por el Banco Interamericano de Desarrollo

donde se menciona 5 pasos metodológicos sumados a la metodología de José Orlando Mera

para llevar a cabo la construcción de la planeación tributara.

 OBJETIVOS

Objetivo general

Hacer un diagnóstico a la situación administrativa y financiera de la empresa, HOTELES

BUGATES DE COLOMBIA, que permita conocer sus necesidades y así poder determinar

las falencias que tiene en cuanto a planeación tributaria.

Objetivos específicos

 Identificar los beneficios tributarios que ofrece la norma y adecuarlos a las

características de la empresa HOTELES BUGATES DE COLOMBIA,

 Proporcionarle a la empresa un modelo de planeación tributaria que se ajuste a sus

necesidades, enfocado en una proyección que permita cubrir las obligaciones

tributarias, sin llegar afectar la estabilidad económica de la empresa.

 JUSTIFICACIÓN

Es de gran importancia el desarrollo de una planeación tributaria para HOTELES

BUGATES DE COLOMBIA, puesto que esta herramienta ofrece una adecuada proyección

de los impuestos, lo que permite analizar de forma anticipada el impacto económico que

genera el pago de las obligaciones tributarias para la organización y así evitar posibles actos

ilegales y/o sanciones, además de aprovechar de los beneficios que ofrece la ley sin

necesidad de realizar evasiones tributarias. Adicionalmente el logro de la solución de esta

problemática no solo traería beneficios para la empresa mencionada, sino que además trae

un aprovechamiento para la mayoría de las empresas en Colombia como lo son las PYME

Y las MICRO, que apoyadas en este proyecto podrán implementar algunas estrategias que

ayuden a generar una provisión mensual para que al momento del pago de los tributos el

flujo de caja disponible pueda cubrir esa obligación, lo que permitirá que todas las

obligaciones tributarias estén al día y los recursos de la entidades se puedan utilizar con

eficiencia. Por ende la Dian también podrá aumentar el nivel de recaudo obtenido por las

entidades Colombianas, pues muchas de ellas ya no tomarán en cuenta la opción de evasión

sino que preferirán pagar lo justo por los impuestos puesto que con una mejor planeación

tributaria las empresas tendrán una mayor solvencia al momento de pagar sus impuestos, en

consecuencia el estado contará con mayores recursos para efectuar una adecuada ejecución

presupuestal, proporcionando bienestar a todos los colombianos.

 4. PLANEACIÓN TRIBUTARIA HOTELES BUGATES DE COLOMBIA

En las empresas Aunque el objetivo principal de la planeación tributaria es establecer

estrategias dentro del marco legal que permitan aprovechar los beneficios económicos para

optimizar y ahorrar en los tributos, cada empresa puede establecer de acuerdo a sus

requerimientos y necesidades un modelo propio para la implementación de una planeación

tributaria, que de una u otra manera debe estar ligada a una planeación general de la

empresa en aspectos económicos, financieros, laborales, tecnológicos, etc., sin embargo, al

momento de hacerlo es importante tener claro lo siguiente:  Conocer las debilidades,

oportunidades, fortalezas y amenazas del entorno y de la situación impositiva de la empresa

antes de la implementación de la planeación tributaria.  Establecer objetivos y metas que

puedan medir y evaluar el desarrollo de los nuevos procesos.  Implementar

procedimientos, modelos o técnicas que reorganice los procesos establecidos por la

empresa y que intervengan en los hechos impositivos, para hacer mejor uso de los

incentivos y beneficios tributarios sin incurrir en hechos ilegales o fuera de la norma que

conlleven a sanciones y evitar la doble o múltiple tributación.  Tener información veraz y

oportuna de las áreas encargadas y que estén involucradas en el proceso.  Manejar una

cultura tributaria basada en la honestidad y el cumplimiento de la norma a través del

personal capacitado y con responsabilidad social.  Conocimiento y aplicación de las

normas tributarias con el fin de implementar estrategias fiscales para cumplir con los

objetivos propuestos.  Informes periódicos que sirvan de control y sean la base para

planear las obligaciones fiscales, medir los resultados y toma de decisiones empresariales.
como el debido diligenciamiento de la declaración y la presentación ante la aduana, la

capacidad de la compañía para poder atender sus obligaciones contractuales. Auditoria

Forense, la Auditoría Forense es definida por algunas fuentes como una herramienta de

investigación de tipo criminal contra la evasión, el fraude, los delitos o cualquier acto

ilícito, muchas empresas e instituciones tanto públicas como privadas recurren a ella como

parte del control interno y como medida preventiva o detectiva. Preventiva: Como su

nombre lo dice, su objetivo principal es prevenir, detectar de manera anticipada y saber

cómo proceder de manera oportuna ante los posibles y diferentes fraudes. Detectiva: Su fin

es identificar los responsables del fraude, los medios utilizados, el costo del fraude y así

tomar las medidas correctivas. A través de estas investigaciones ha sido posible identificar

los fraudes que se cometen a nivel impositivo. En las importaciones las prácticas más

utilizadas son la declaración con precios más bajos de lo que realmente son, declaración de

cantidades inferiores a las reales, cambio del código arancelario para pagar sobre una tarifa

inferior. Dentro de los delitos más graves y uno de los enemigos más grandes de la

economía es el contrabando, definido por Wikipedia como la salida, entrada y venta de

mercancías prohibidas o sometidas a derechos en el que se defrauda a las autoridades

locales o como 30 la compra y venta de mercancía evadiendo los aranceles y demás

impuestos y eludiendo el control aduanero. El mal uso de las franquicias, zonas francas o

almacenes hace que estén más expuestos a realizar actos de evasión o aprovechamientos

ilícitos. Otras de las maneras con los cuales las empresas cometen procesos de evasión son

a través de las empresas de Courier y aunque a pesar de que estas empresas manejan cierta

serie de topes para sus envíos y nacionalizaciones, en algunos casos se usan para

subdeclarar algunas mercancías. Otros de los casos en donde se ha evidenciado algunos

fraudes es con las empresas vinculadas, las cuales se venden entre ellas a precios muchas
más bajos que los del mercado, en donde no sólo involucra un tema de importación, sino

fraudes a nivel de precios, de transferencias entre ellos. Las auditorias permiten analizar,

identificar y medir los riesgos para así mismo hallar una solución, Martha Yovana

Rodriguez, de la Coordinación de Programas de Control y Facilitación de la DIAN en su

documento sobre la medición de la distorsión en el valor de las importaciones Suplemento

año 2010, menciona: a nivel de las distintas modalidades de distorsión, se observa que tanto

la subfacturación (30,3%) como el contrabando abierto (10,2%) ganaron participación

dentro del total de la distorsión, frente a una pérdida de magnitud mostrada por el

contrabando técnico (32,3%), la sobrefacturación (20,7%) y el cambio de procedencia

(6,6%), todos respecto al año inmediatamente anterior (2009). Haciendo un análisis a nivel

de las agrupaciones comerciales, Estados Unidos se ubica como el principal socio

comercial de Colombia y participa con el 34,7% de la distorsión total; seguido por Europa,

segundo proveedor, que 31 representa el 22,9% de la distorsión; luego ALADI con el

22,1% y Asia con el 7,6%; en el caso de Panamá pese a situarse como el menor proveedor

del país, cobija el 12,8% de la distorsión total por encima de Asia. El contrabando técnico,

la subfacturación y el contrabando abierto se enmarcan dentro de las prácticas que buscan

evadir el pago de impuestos como el arancel e IVA. A partir de dichas estimaciones se

construye el indicador de evasión que para el 2010 ascendió a 26,3%, esto es 0,2 puntos

porcentuales por debajo del año anterior. Algunos de las causas que conlleva a incurrir en

delitos como estos la gran competencia en los mercados, en donde se busca tener mayor

ganancia a costos muy bajos, los trámites, los impuestos, el alza de dólar, influyen en el

momento de buscar alternativas fuera de lo legal que permitan tener productos que no son

de buena calidad pero que permiten competir de una u otra manera en el comercio. El

fraude es ir en contra de la verdad, de la ley y de lo que es correcto que se comete en contra

de una persona natural o jurídica o de una organización como el Estado. Muchos de los

delitos encontrados tras una auditoria forense, no solo acarrean sanciones pecuniarias, sino

también civiles y penales, que puede varias de acuerdo a la gravedad acto ilícito cometido.

Día a día, las instituciones como la DIAN, trabajan para seguir combatiendo el

contrabando, los fraudes y demás delitos fiscales.

5. El ejercicio de hacer la declaración de renta no es otra cosa que un compendio de sumas

y restas, de los ingresos y gastos que se tuvieron en el año, a fin de hacer uso de las

deducciones y llegar a un valor que puede ser cero, saldo por pagar o saldo a favor.

Para la empresa BUGATES DE COLOMBIA SAS Aplicación de intereses de mora: se

generan entre la fecha establecida para pagar y la del momento del pago. La tasa de interés
moratorio corresponde a la tasa de usura vigente en el momento del pago, menos dos (2)
puntos. Hay que recordar que dicha tasa es certificada mes a mes por la Superintendencia
Financiera, y para septiembre es de 28,98 por ciento.

Año gravable.

Periodo de tiempo comprendido entre el primero de enero y el 31 de diciembre, respecto

del cual se deben cumplir obligaciones tributarias por la ocurrencia de ciertos hechos
generadores de tributos durante su vigencia. Se refiere al periodo respecto del cual se debe
declarar y pagar un tributo.

Calendario tributario.

Cronograma o listado de fechas establecidas por la autoridad tributaria para el

cumplimiento de ciertas obligaciones a cargo de los administrados, así como la
presentación de declaraciones, el pago oportuno de los impuestos o el suministro de
información solicitada por vía general y que es publicado para conocimiento general de los
ciudadanos y para facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.

Exención.
Beneficio tributario establecido en la normatividad que permite exonerar a determinadas
personas o actividades del pago de impuestos que regularmente estarían obligadas a
declarar. La exención puede ser total, eximiendo del pago completo del impuesto, o parcial,
en la cual solo tendría que pagar una parte del valor total de la obligación tributaria.

7. Contar con un plan tributario hace parte de una correcta financiación y contribuye a una
adecuada toma de decisiones, disminuyendo posibles afectaciones al flujo de caja y
rentabilidad en las organizaciones.
Parte del éxito de las empresas es la previsión de los efectos tributarios antes de
implementar sus decisiones, en BKF comprometidos con el crecimiento empresarial, lo
invitamos a conocer las ventajas de contar con una adecuada Planeación Tributaria.
Una oportuna y correcta planeación tributaria busca entre otras cosas cumplir con todas las
obligaciones fiscales, optimizando los recursos de acuerdo a los diferentes beneficios que
otorga el Gobierno y permitiendo lograr una mejor rentabilidad, utilidades y crecimiento
empresarial.
Este es un instrumento que puede ser aprovechado por la administración para estudiar los
posibles efectos de los impuestos de manera anticipada y considerarlos en la toma de
decisiones. Adicionalmente, permite programar el cumplimiento a las obligaciones
tributarias, realizando una correcta provisión en la planeación financiera y generando una
mejora en el flujo de caja.
Por otro lado, la planeación tributaria posibilita la medición y evaluación, de manera
oportuna, del impacto tributario en los proyectos de inversión, para así definir las
estrategias adecuadas, dentro del marco legal, que permitan la obtención de beneficios
económicos por el ahorro o diferimiento de impuestos.
Para resumir, contar con una planeación tributaria le ayudará a que los recursos financieros
de su empresa, sean evaluados y organizados para que las decisiones que sean tomadas no
afecten la rentabilidad. Lo anterior, además, prepara a la empresa en caso de que se
presente alguna situación que requiera contar con alternativas financieras que la soporten.
Buscar reducir los impactos que ello genere y buscando rápidas soluciones; también una
correcta planeación tributaria genera un sentido de responsabilidad sobre la gerencia para la
mejora de los resultados. (Mera,2012).

Se realizará una revisión del RUT donde se encontrará las obligaciones tributarias de la
empresa y todo lo necesario para determinar con claridad las responsabilidades fiscales de
la compañía. También se realizará un cuadro de análisis para hacer las respectivas
revisiones de los impuestos realizados o no realizados si se diera el caso.

Todo esto lleva a que cualquier tipo de proyecto que requiera análisis, opiniones, y una
clase de dictamen, debe ser realizado de manera transparente, con la seguridad que la
información que se suministra es veraz y actualizada para los posibles cambios, mejoras o
reestructuraciones que una compañía necesite para el crecimiento de la misma. Esto quiere
decir que en nuestras manos hay una gran responsabilidad porque del profesional depende
el futuro de una entidad, por esa razón los análisis deben ser con tiempo, exhaustivos y
confirmados, de tal manera que se tenga la seguridad de las decisiones que se tomen y al ser
excelente conlleva a un éxito rotundo en la formación del profesional.

DEBILIDADES OPORTUNIDADES
*El pago de los impuestos están sobre el *La empresa HOTELES BUGATES DE
tiempo límite. COLOMBIA ha realizado todos los pagos
*No hay suficientes anexos o soportes requeridos por la ley en manera tributaria.
contables para los impuestos. *La empresa HOTELES BUGATES DE
*La empresa debe mejorar la planeación COLOMBIA es nueva en el mercado.
tributaria. *La empresa ha podido sostenerse en el
*No hay un buen manejo de flujo de caja mercado, y ha cumplido sus expectativas
para el pago de los impuestos. de ventas, de esta manera ha podido pagar
a tiempo sus obligaciones tributaria.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
*Nuevos beneficios tributarios que salen *Las constantes reformas tributarias.
para las empresas S.A.S. *Falta amplio conocimiento del profesional
*Al estar pequeña la empresa, el pago de que realiza los impuestos.
los tributos es más llevadero. *La cartera se está empezando a cobrar a
*Al implementar una planeación tributaria 60 y 90 días y eso puede afectar el pago de
 y análisis de la misma, se beneficia la los tributos por falta de efectivo.
empresa porque es nueva en el mercado y
puede evitar futuros errores.

CONCLUSION

podemos concluir que La planificación tributaria en los procesos de importación además de

tenerla hay que implementarla y que este en constante actualización y seguimiento, aunque

más de la mitad de las empresas encuestadas dicen conocer la norma, contar con una

planeación, sentirse bien asesorados, se sigue manteniendo un porcentaje alto en empresas

que deben pagar sanciones y que han tenido eventualidades con sus mercancías. Parte de

las empresas pymes comerciales importadoras no cuentan con un manual de procedimiento

para la planeación tributaria al no ver la necesidad e importancia que tiene éste en sus

procesos tributarios de importación, implementar en la planeación tributaria, puntos de

control de la información que se está declarando en la importación, para evitar

incautaciones de mercancía por el mal diligenciamiento de estas declaraciones y contenidos

no válidos, que pueden perjudicar la entrega de la mercancía. Verificar que en el proceso de

planeación se tenga presente la revisión de la documentación soporte de la operación de

importación que se declara. Los cambios de la norma aduanera, las fluctuaciones del

mercado, la tasa de cambio y la competencia, crearon la necesidad en las empresas pymes

importadoras a asegurar sus procesos a lograr aprovechar los beneficios tributarios con los

diferentes regímenes especiales de importación que la norma les brinda.

 BIBLIOGRAFIAS

https://www.dian.gov.co/

Acosta, C. J. (2016). Planeacion Tributaria. Pontificia Universidad Javeriana. Comunidad

Contable. (2017).

Briceño de Valencia, T., & Vergara Lacome, R. (1995). Diccionario Tecnico Tributario.

Medellin: Centro Interamericano Juridico - Financiero. Cancilleria. (10 de Febrero de

2014).

https://actualicese.com/

https://www.gerencie.com/contribuyentes-obligados-a-presentar-informacion-exogena.html