Artículo de opinión

PLANEACIÓN TRIBUTARIA

Puede definirse la planeación tributaria como el conjunto de técnicas y estrategias que una
persona (natural o jurídica) adopta, en forma anticipada, con el objeto de llevar a cabo sus
actividades económicas, buscando legalmente, el menor impacto posible en materia
tributaria para la actividad económica a desarrollar. (Lopez, 2018)

La planeación tributaria es una herramienta legal, la cual permite objetivar los posibles
impactos de medidas tributarias para soportar los efectos, además permite programar y
hacer los suministros correspondientes para el cumplimiento de sus obligaciones.

Tener un plan tributario es indispensable para una adecuada financiación y aporta

significativamente de manera correcta la toma de decisiones, reduciendo las posibles
afectaciones al flujo de caja y rentabilidad en las organizaciones.

Los objetivos en los cuales se basa la planeación tributaria comprende el evaluar el impacto
de los impuestos de manera anticipada en los proyectos de inversión, permitiendo así
programar las alternativas legales posibles, una vez evaluado el impacto de los tributos para
su adecuado manejo, esta mejora el flujo de caja de las compañías, la cual está asociado al
cumplimiento de las obligaciones tributarias; estableciendo una metodología y un proceso
de análisis, que permita de manera oportuna medir el impacto tributario de las operaciones
de la persona para así definir estrategias que dentro del marco legal, permitan la obtención
de beneficios económicos, con el cumplimiento oportuno de los impuestos. (Lopez, 2018)

La planeación tributaria es una herramienta legal en Colombia, la cual se ampara bajo la

constitución de 1991, en su artículo 95 numeral 9 que indica:

“El ejercicio de las libertades y derechos reconocidos en esta Constitución implica

responsabilidades. Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes. Son
deberes de la persona y del ciudadano: contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad”. (Lopez, 2018). Por lo
cual se menciona que la planeación tributaria de personas jurídicas y naturales está
protegido, dado que una correcta planeación optimiza las finanzas de un sujeto, para que así
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este pague lo que la ley le obliga pagar, adquiriendo así beneficios a partir de lo que la
misma ley le brinda.

Aprovechar beneficios que impone la ley, cumpliendo las obligaciones y deberes fiscales
que esta impone, teniendo en cuenta la aplicación adecuada de las normas que rigen, la
planeación tributaria ofrece múltiples beneficios que ayudan a la disminución de la base
gravable en relación a los efectos de renta y demás, por lo cual se debe tomar en cuenta que
se deben cumplir ciertos requisitos tales como:

 Deducciones salariales (pago de obligaciones fiscales, seguridad social y de la

empresa como tal), más que todo en las empresas en las cuales son muy delicadas
con el tema de combinar gastos de la persona con los de la empresa y que luego de
esto no sean deducibles las reclamaciones al respecto.

En la planeación tributaria hay factores que son necesarios para que esta pueda
desarrollarse; encontramos que los permanentes cambios que ocurren en la legislación
tributaria, obligan a las compañías a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas
para reducirlo, emiten una presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de
los resultados, aplicando precios de transferencia en las transacciones con compañías
vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la
documentación soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas operaciones, Las
organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad. (Cruz, 2017)

La planeación tributaria busca, entre otras, establecer fines claros en materia de impuestos
con el fin de lograr el cumplimiento de todas las responsabilidades fiscales; así de esta
forma se podrá conocer los diferentes beneficios e incentivos tributarios dados por la
ley para un mejor beneficio y mejoramiento de los tributos.

Para que la planeación tributaria sea efectiva se deben establecer estrategias que permitan
alcanzar los objetivos que se prevén para la misma, estableciendo y reconociendo cuales
son las ventajas y desventajas de la misma; esta se proyecta de una manera sólida que
permita la adecuación de estrategias que se compacten con las necesidades requeridas por
una empresa, es por esto que la planeación tributaria no debe mirarse simplemente como
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una forma de minimizar la carga negativa; debe ir acorde y alinearse con los propósitos y
fines de la empresa y de quienes hacen parte de esta (socios), para así poder crecer, reducir
costos y lograr mayores utilidades y rendimientos, es decir buscar más beneficios en
relación a lo que la empresa necesita.

La planeación tributaria permite considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los

proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar; aumentar la rentabilidad de
los accionistas; mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida
anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias, mediante la misma
se logra determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de
los impuestos en forma anticipada. (Cruz, 2017)

Una planeación tributaria debe considerar ciertos aspectos para que esta pueda ser un
hecho, entre los cuales tenemos:

1. Diferimiento de impuestos
2. Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa
3. Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan oportunidades que
podrían ser utilizadas por las compañías. Nuevos beneficios, nuevas deducciones
4. Conocer lo que quieren los accionistas
5. Distribución de dividendos en efectivo
6. Capitalización de la empresa
7. Reducción del impuesto en la sociedad
8. Impacto en los accionistas minoritarios
9. Compañías filiales de una compañía en el exterior en la que, en el país de origen se
permita el descuento tributario de los impuestos pagados en Colombia (No tendría
efecto si la tasa del país origen es igual a la de Colombia). (Cruz, 2017)

Para lograr el cumplimiento de los objetivos de una empresa entorno en relación a la

planeación tributaria es necesario tener en cuenta:

 Considerar alternativas de ahorro del impuesto, teniendo en cuenta la normatividad

vigente, para lograr acceder a beneficios tributarios.
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 Tener en cuenta las tasas actuales que se manejan con respecto a los impuestos,
realizando un análisis detallado del comportamiento que tiene la empresa con
respecto al pago de los tributos al estado en los últimos dos años, con el fin de
conocer cuáles son los objetivos que se puede trazar la empresa.
 Utilizar la información tributaria como parte integral del negocio e incorporarla a
los sistemas y proceso de la organización.

Las empresas de acuerdo a las normas vigentes plantean estrategias que ayudan a la
disminución de la carga impositiva, esto con el fin de lograr sus objetivos en cumplir
con las obligaciones tributarias, a continuación presentamos las acciones estratégicas
aplicables:

 Pagos por medicina prepagada: A entidades vigiladas Superintendencia de salud que

impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.
 Pagos por seguros de salud: A compañías vigiladas Superintendencia Financiera que
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.
 Realización de donaciones legalmente reconocidas (dirigido a fundaciones o
entidades de apoyo social).
 Gravamen a los movimientos financieros en 50% del 4x1000.

Para lograr las estrategias antes mencionadas se debe determinar cuáles son los resultados
que pretende alcanzar la empresa, teniendo en cuenta cuales son las condiciones futuras y
elementos que de las cuales esta va disponer para que funcione de manera efectiva, por lo
cual la planeación es un punto importante, ya que con esto se tiene como objetivo es
seleccionar o elegir de las decisiones más adecuadas con respecto a lo que la empresa
desarrollará en un futuro y para esto la planeación tributaria constante pone sobre la mesa
las bases que definen los riesgos y lograr disminuirlos.

Lo fundamental en el caso de la planeación recae en los resultados que se van a tener

adelante, por lo cual es necesario conocer y determinar las diversas formas en las que se
van a emplear estas estrategias o alternativas, para conseguir los objetivos, lo que requiere
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de análisis para así poder elegir la decisión más adecuada en base a las estrategias
previamente planteadas.

Para lo anterior disponemos de políticas fiscales, las cuales tienen como objetivo facilitar e
incentivar el buen desempeño de la economía nacional para lograr niveles aceptables o
sobresalientes de crecimiento, inflación y desempleo, entre otras variables. Igualmente,
busca evitar fluctuaciones en la economía. (Garzón, 2017). Estas van orientadas a la
optimización de la efectividad del cumplimiento de los objetivos planteados por la empresa,
entres estas tenemos:

 Políticas fiscales que favorezcan al crecimiento de la empresa, teniendo en cuenta

los objetivos que esta se traza, dado que las medidas tributarias y de gasto pueden
usarse para apoyar los tres motores del crecimiento económico a largo plazo: capital
(como maquinaria, carreteras y computadoras), mano de obra y productividad
(cuánto produce cada trabajador por hora). (Vitor & Eyraud, 2017)
 Políticas fiscales que permitan estabilidad para la empresa, en este caso una política
fiscal expansionista que ayuden a tomar medidas, que generen una reducción de
impuestos en pos del favorecimiento, crecimiento económico y en general de la
empresa.
 Políticas fiscales encaminadas a la inclusión . La política fiscal también debería
ayudar a la gente a participar plena y flexiblemente en una economía en constante
cambio. Un mejor acceso a servicios de educación, capacitación y salud, así como al
seguro social, puede ayudar a los trabajadores a recuperarse más fácilmente de una
pérdida del empleo o de una enfermedad. (Vitor & Eyraud, 2017)
 Políticas fiscales respaldadas en una sólida planeación tributaria.

Por otro lado para el cumplimiento de estas estrategias con el fin de lograr los objetivos que
se propone la empresa actividades en relación a la planeación tributaria podríamos decir
que:

 Los objetivos deben ser alentadores.

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 La organización de la ideas es un factor importante en el cumplimiento de las

estrategias planteadas, podríamos decir que esta es una de las actividades
fundamentales en beneficio de la empresa.
 Tener un enfoque amplio y mantenerlo, encaminado a lo que quiere la empresa.
 Contar con una perspectiva extensa y capaz de favorecer a los objetivos que se
propone la empresa.
 Identificar los objetivos trazados y verificar su cumplimiento.

Resaltando que es importante que para el logro de los objetivos es indispensable tener
una visión capaz de generar cambios en beneficio de la empresa, minimizando
cualquier riesgo o barrera que obstaculice o perjudique en el cumplimiento de los
objetivos propuestos por la empresa.

Para realizar lo anterior mencionado es indispensable contar un con el desarrollo de un

plan presupuestal referente a términos económicos, como lo son:

 Realizar una estrategia (plazo mínimo de 5 años).

 Analizar de forma minuciosa la situación actual de la empresa, teniendo en
cuenta elementos como: El estado de resultados, análisis de capital de trabajo
neto operativo, el historial de desembolso, etc.
 Verificar la capacidad de endeudamiento, excedentes y déficit en la liquidez y el
cálculo de todos los indicadores financieros (razón corriente, prueba acida,
capital neto de trabajo, rotación de inventarios, de proveedores, etc.)
 Definición de los objetivos y planes a mediano plazo, que sean medibles.
 Elaboración del presupuesto, dirigido a la inversión que se realizara.

Continuando con lo anterior, las empresas al desarrollar los pasos para una buena
planeación, estas adquieren ciertos beneficios, debido al éxito de la planeación ejecutada,
como:

 Deducción de impuestos. Deducciones en el impuesto de renta por inversiones

realizadas antes del año 2017: Las deducciones tributarias están enfocadas
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principalmente al sector empresarial y permite obtener un cupo de deducción del

175% de la inversión realizada en proyectos de ciencias, tecnología e innovación
(CTeI) orientados a la solución de problemas empresariales, generación de nuevo
conocimiento, satisfacción de necesidades o aprovechamiento de oportunidades en
el mercado y solución de problemas existentes. (Alfaro, 2016)
 Deducción por donaciones. (Art. 125). (Alfaro, 2016)
 Deducciones en el impuesto de renta por inversiones realizadas en el año 2017 y
posteriores: Las inversiones que realicen en investigación, Desarrollo Tecnológico e
Innovación, serán deducibles en el periodo gravable en que se realicen, siempre y
cuando dichas inversiones cumplan con los criterios y condiciones señaladas por el
Consejo Nacional de Política económica y social mediante actualización del
documento CONPES 3834 de 2015. (Alfaro, 2016)
 Exenciones de impuestos. (DIAN, 2016)
 Indemnizaciones por seguros de daño. (beneficio de ingreso no constitutivo de renta
o ganancia ocasional). (DIAN, 2016)
 Deducción de los pagos por salud que realicen los trabajadores en las condiciones y
límites definidos en la Ley. (beneficio de deducción). (DIAN, 2016)
 Descuento por impuestos pagados en el exterior. (beneficio de Descuento tributario,
según ley 1430 del 2010 Art 46). (DIAN, 2016)

Para la adquisición de beneficios como los mencionados anteriormente, planteamos

estrategias que permiten reducir o mitigar el impacto de los impuestos a nivel
empresarial:

 Reducir la carga tributaria de las empresas. Esta estrategia podría tener un impacto
sobre el PIB de 0,6%. Eso implica que creceríamos a ritmos de 4%.
“Colombia tiene una de las cuatro tributaciones de las empresas más altas del mudo.
Eso no permite que el país sea competitivo, hay que bajarlas.” (Riaño, 2018)
 Disminuir la tasa efectiva de impuestos que se debe pagar, no distribuyéndolos de
inmediato como dividendos o utilidades, dado que es preferible que la empresa
convierta estos recursos en capital de trabajo, con el fin de crear la expansión del
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negocio a largo plazo, a pesar de los cambios que puedan ocurrir en el entorno
económico en el que se desarrolla la empresa.
 Mejorar el flujo de caja de la empresa, porque si se tiene claro las obligaciones de
los impuestos, permite que la empresa no tenga inconvenientes futuros o sanciones
por el incumplimiento de las obligaciones, dado que puede que estas perjudiquen el
desarrollo de las actividades que esta realiza.

En base a todo lo anterior podemos concluir que la planeación tributaria es una parte
fundamental para cada empresa, porque esta nace como un vértice de la Planificación
Estratégica complementando los procesos y procedimientos tributarios alineándose a la
misión y visión organizacional. Se planifica para mejorar estando dentro .de la norma a
través de la economía de opción y a su vez tiene por fin determinar un razonable nivel de
tributación en la organización respetando en todo momento las normas legales, es de
carácter lícito y cuyo objetivo fundamental es el aprovechamiento de las posibilidades que
ofrece el ordenamiento jurídico o de un defecto normativo. (Villasmil, 2016)
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. Alfaro, A. C. (21 de 1 de 2016). ESTRATEGIAS PARA LA DISMINUCIÓN DE

LA CARGA IMPOSITIVA EN LAS ORGANIZACIONES EMPRESARIALES .
Corporación Universitaria Rafael Núñez. , 14. Obtenido de Corporación
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2. Cruz, J. O. (17 de 10 de 2017). Gerencia.com. Obtenido de Gerencia.com:

https://www.gerencie.com/planeacion-tributaria.html

3. DIAN. (1 de Julio de 2016). Legis - Comunidad contable. Obtenido de Legis -

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http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otros/la-dian-trabaja-por-
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4. Garzón, J. R. (22 de Septiembre de 2017). Gerencia.com. Obtenido de

Gerencia.com: https://www.gerencie.com/politica-fiscal.html

5. Lopez, J. P. (22 de Agosto de 2018). Las 2 Orillas. Obtenido de Las 2 Orillas:

https://www.las2orillas.co/planeacion-tributaria-un-instrumento-de-optimizacion/
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6. Riaño, N. C. (19 de Octubre de 2018). La republica. Obtenido de La republica:

https://www.larepublica.co/economia/disminuir-los-impuestos-a-las-empresas-
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podria-aumentar-el-pib-en-06-2783557

7. Villasmil, M. (21 de Octubre de 2016). DIALNET. Obtenido de DIALNET:

https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/6154121.pdf

8. Vitor , G., & Eyraud, L. (19 de Abril de 2017). DIALOGO A FONDO. Obtenido de
DIALOGO A FONDO: https://blog-dialogoafondo.imf.org/?p=7914