RÉGIMEN DE INFRACCIONES Y

SANCIONES

Docente Christian Vargas Acuache

RÉGIMEN LEGAL
Régimen Legal

 Ley General de Aduanas: Decreto Legislativo 1053 (Art. 188 al 200)

 Reglamento LGA: Decreto Supremo 010-2009-EF (Art. 246 a 249)

 Tabla de sanciones: Decreto Supremo 418-2009-EF.

 Ley de Delitos Aduaneros: Ley 28008.

 Código Tributario: Decreto Supremo 133-2013-EF

 T.U.O de la Ley de Procedimiento Administrativo General: D.S. 004-2019-JUS

 Norma contra el lavado de activos: Decreto Legislativo 1106

 Acuerdo de Facilitación de Comercio: Decreto Supremo 044-2016-RE 3

Régimen Legal

Algunos elementos a considerar:

 Si no hay obligación, no puede haber infracción.

 Para que un hecho sea calificado como infracción aduanera, debe
estar previsto como tal en la ley. (Actualmente, en lo art. 197 al 200)
 La SUNAT es la que impone las sanciones.

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Algunos elementos a considerar:

 En la tabla de sanciones se individualiza al infractor, se especifica los

supuestos de infracción, se fija la cuantía de las sanciones, se
desarrollan las particularidades para su aplicación y se clasifican
según su gravedad.

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Algunos elementos a considerar:

 Las sanciones aplicables son aquellas vigentes a la fecha en que se

cometió la infracción o cuando no sea posible establecerla, las
vigentes a la fecha en que la SUNAT detectó la infracción.

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Límites a la potestad aduanera

Principios Principios Principios Control

LGA CT LPAG Jurisdiccional
Causalidad
Facilitación del Tipicidad Presunción de Tutela
Comercio licitud
Irretroactividad jurisdiccional
Exterior
Razonabilidad

Continuación de
Buena fe infracciones
Proporcionalidad
Presunción de Non bis idem Retroactividad
veracidad benigna (Adm.)
Informe 26-2013-
SUNAAT/4B4000
Casación 2448-2014
Concurso de Entre otros
Legalidad infracciones y
RTF 13135-A-2011
sanciones

Calificación
objetiva
RTF 12039-A-2011
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Clases de infracciones

 Por su naturaleza:
 Tributarias.
 LGA
 CT: Artículo 177.5
Informe 017-2012-SUNAT/4B4000 (*)
Informe 11-2016-SUNAT-5D1000
Informe 41-2016-SUNAT-5D1000
 Administrativas.
Informe 015-2014-SUNAT/2B4000 (*)
Informe 078-2013-SUNAT/2B4000

(*) Citados por Cosio, Fernando. Infracciones aduaneras 2017. Ponencia presentada
en el II Congreso Internacional de Derecho Aduanero y Comercio Exterior - PUCP 

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Clases de infracciones

 Por su procedimiento:
 Sanciones aduaneras y tributarias - multas – Contencioso tributario
Resolución del Tribunal Fiscal 06592-A-2016. En contrario:
Informe N° 053-2017-SUNAT/5D1000

 Otras sanciones – Vía administrativa

 División de Operadores de la INCA
 Gerencia de Operadores y Atención de Usuarios

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Suspensión

Comiso Cancelación

Multas Inhabilitación

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ASPECTOS A REGULACIÓN
CONSIDERAR
SUPUESTOS NO 1. Errores de transcripción.
SANCIONABLES 2. Errores de codificación.
3. Hechos calificados como caso fortuito o fuerza mayor
4. Fallas en los sistemas o falta de implementación atribuibles a SUNAT.
5. Infracciones leves cometidas por los OCE que se encuentran en la categoría
señalada en el RLGA.
CIRCUNSTANCIAS • Se consideran los hechos y circunstancias para aplicar todas las sanciones.
ATENUANTES Y
AGRAVANTES • Se considera la reincidencia
Reglamento de la LGA

Lineamientos Generales para aplicar las sanciones

Según el artículo 248 del RLGA son circunstancias a tener en cuenta:

a) La gravedad del daño o perjuicio económico causado.

b) Las circunstancias de la comisión de la infracción.

c) La existencia o no de intencionalidad en la conducta del infractor.

d) La subsanación voluntaria de la conducta infractora.

e) Reincidencia dentro del plazo establecido.

f) La categoría del operador de comercio exterior infractor.

g) La condición de operador económico autorizado del infractor.

h) El impacto de la comisión de la infracción en el control aduanero.

i) La posibilidad de graduar la sanción.

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ASPECTOS A D. Leg. 1053 Con la modificación del D.

CONSIDERAR (Versión original) Leg. 1433
BENEFICIOS  Régimen de  Régimen de Gradualidad
Incentivos
 Régimen de
Gradualidad
GRADUALIDAD Las sanciones pueden sujetarse a criterios de
gradualidad, en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
TABLA DE SANCIONES
Desarrollo de las infracciones de los artículos 197° al 200° LGA
En la Tabla de Sanciones:

Se individualiza al • OCE
• OI
infractor • Tercero

Se especifica los • Según su texto y podrían estar referidos a las obligaciones derivadas del
supuestos de Manifiesto de Carga y actos relacionados, Declaración, otra información,
control aduanero, seguridad, etc. Se colocan códigos.
infracción

• UIT
Se fija la cuantía • FOB
• Tributos

Se clasifican según • Leve (P. ej. con multas de 0.1 a 0.5 UIT)
• Grave (P. ej. con mutas de 1 a 2 UIT), % Valor FOB, tributos, suspensión
gravedad • Muy grave (P. Ej. con multas de 3 a 10 UIT), Valor FOB, cancelación, comiso
 Artículo 197° LGA
(Infracciones de los Operadores de Comercio Exterior) (N)

A)
Autorizaciones

B)
F) Manifiestos y
Seguridad actos
relacionados

E)
C)
Control
Declaración
Aduanero

D)
Otra
información
 Artículo 197° LGA (OCE)
C)
Declaración
Equivalente
Asignar una subpartida nacional incorrecta, si existe incidencia en los tributos o al doble de - Despachador de
recargos, salvo que resulte aplicable el supuesto de infracción N69. los tributos y aduana.
Art. 197
N68   recargos GRAVE - Empresa de
Inciso i)
  dejados de servicio de entrega
  pagar o rápida.
garantizar

Equivalente
Asignar una subpartida nacional incorrecta, si existe incidencia en los tributos o al 50% de los - Despachador de
recargos, cuando se subsana antes de cualquier requerimiento o notificación de tributos y aduana.
Art. 197
N69 la Administración Aduanera. recargos GRAVE - Empresa de
Inciso i)
  dejados de servicio de entrega
  pagar o rápida.
garantizar
 Preguntas y respuestas
Acciones de Medidas pre- Solicitudes ad- Comiso
Control ventivas ministrativas

¿Qué es una ac-
ción de control
extraordinario?
1. Son aquellas que incluyen las
acciones de revisión
documentaria y reconocimiento
físico, así como el análisis de
muestras, entre otras
efectuadas como parte del
proceso de despacho
aduanero.
2. Aquellas que la autoridad
aduanera puede disponer de
manera adicional, para la
verificación del cumplimiento de
las obligaciones y la prevención
de los delitos aduaneros o
infracciones administrativas,
que pueden ser los operativos
especiales, las acciones de
fiscalización, entre otros.
3. N/A
¿Cuál es el plazo
¿Qué es una in- ¿Cuál es plazo
para reclamar un
movilización? para resolver la
comiso?
solicitud de levan-
1. Medida preventiva adoptada por tamiento de una 1. El plazo es de veinte
la Autoridad Aduanera que (20) días hábiles
consiste en la toma de posesión
forzosa y el traslado de la
inmovilización? contados a partir de
1. El plazo es de veinte (20)
mercancía a los almacenes de la fecha de su
la SUNAT, mientras días hábiles contados a
notificación.
se determina su situación legal partir de la fecha de su
definitiva. notificación. 2. El plazo es de cinco
2. Medida preventiva mediante la 2. El plazo es de treinta (30)
(5) días hábiles
cual la Autoridad Aduanera días hábiles contados a
dispone que las mercancías contados a partir de
partir de la fecha de su
deban permanecer en un lu-
notificación. la fecha de su
gar determinado y bajo la res-
ponsabilidad de quien señale, 3. El plazo es de diez (10) días notificación.
a fin de someterlas a las accio- hábiles contados a partir 3. El plazo es de treinta
nes de control que estime ne- de la fecha de efectuada,
cesarias.
(30) días hábiles
prorrogable por un plazo
3. Sanción que consiste en la pri-
igual. Excepcionalmente,
contados a partir de
vación definitiva de la propie-
dad de las mercancías, a favor por un plazo máximo de la fecha de su
del Estado. sesenta (60) días hábiles. notificación.

Plazo Inmovilización
ACE Comiso
Inmovilización
¡Gracias!

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