POSIBLES PREGUNTAS 2DO.

PARCIAL
1- Cuál es la diferencia entre la ley de coparticipación federal y el convenio
multilateral. Describa también cada uno de los dos sistemas.
1. El Convenio Multilateral es un acuerdo entre representantes de las provincias para
prevenir las consecuencias derivadas de la doble o múltiple imposición dentro del
territorio nacional por medio de tributos locales que inciden sobre las actividades
económicas, los ingresos brutos y todo otro gravamen. Busca acotar las potestades
tributarias de las jurisdicciones ala base imponible generada
La Ley de Coparticipación Federal establece un porcentaje de los impuestos
nacionales que se distribuye entre las provincias. Define los criterios y variables para
calcular esa distribución, como la población, la recaudación provincial, el nivel de
actividad económica, las necesidades sociales. El objetivo principal es equilibrar la
distribución de ingresos y promover el desarrollo equitativo en todo el país.

2- Mencionar 3 elementos esenciales de actos administrativos

Declaración unilateral de la administración (fisco) que produce efectos
jurídicos subjetivos.
Elementos Esenciales:
a. Competencia: El acto debe ser dictado por autoridad competente.
b. Voluntad administrativa: Es imprescindible para su existencia.
c. Causa: Se sustentará en hechos y antecedentes que sirvan de causa y
en el derecho aplicable
d. Objeto: Es lo que el acto decide. Debe ser cierto y física y jurídicamente
posible
e. Procedimientos: Deben cumplirse los procedimientos explicitados en las
normas legales, para el logro de objetivos preestablecidos
f. Motivación: Debe expresarse las razones para emitir el acto
g. Finalidad: Es la razón que justifica la emisión del acto.
h. Forma: Para la validez de acto administrativo se deben cumplir
solemnidades que sirven como garantía de los administrados.
i. Mérito: Se refiere a la oportunidad y eficacia que tiene el dictado del acto
administrativo
3. Impuestos internos. ¿Se puede deducir la base de IVA e impuestos
internos?

Procedimientos: competencia del TFN. O -CUAL ES EL PROCEDIMIENTO

PARA APELAR RESOLUCIONES DE AFIP (ART 7). ¿PRODUCE EFECTO
SUSPENSIVO?
3-

El Tribunal Fiscal de la Nación (TFN) es un órgano administrativo autónomo encargado

de resolver conflictos entre la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y los
contribuyentes. Su competencia abarca una serie de procedimientos vinculados a
cuestiones tributarias y aduaneras.
-Tiene efecto suspensivo (suspende la ejecución fiscal)
-Debe presentarse/interponerse dentro del plazo perentorio de 15 días hábiles
Las competencias del TFN abarcan
 Resol de la AFIP que determinen tributos por importes mayores a $25000
 Resol de AFIP que impongan multas mayores a $25000
 Resol de la AFIP que se dicten en reclamos por repetición de impuestos por
importes mayores a $25000
 Resol de AFIP que ajusten quebrantos por importes mayores a $25000
 Recursos de amparo para proteger los dchos del contribuyente ante la
excesiva demora de los empleados administrativos al realizar un tramite
 Recursos por retardo en la resolución de causas radicadas en AFIP

Convenio multilateral de gastos. Gastos no computables. ¿Cuál es el fin?

¿Para qué se usan los gastos?

Tratamiento de los gastos en IIBB

Para asignar los gastos a una jurisdicción para determinar el coeficiente de egresos
deben ser efectivamente soportados en cada jurisdicción, es decir, cuando tenga una
relación directa con la actividad que en la misma se desarrolle, aun cuando la
erogación que él representa se efectúe en otra.
Para atribuir gastos a una jurisdicción debe tenerse presente el criterio de realidad
económica.
Gastos computables: Los gastos que tuviera la empresa en el desarrollo normal de
sus actividades. como por ejemplo:
Se computarán como gastos: los sueldos, jornales y toda otra remuneración;
combustibles y fuerza motriz; reparaciones y conservación; alquileres, primas de
seguros y en general todo gasto de compra, administración, producción,
comercialización, etc. También se incluirán las amortizaciones ordinarias admitidas por
la ley del impuesto a las ganancias.
A. Gastos no computables: Los enunciados taxativamente en el art 3 del
convenio:
a) el costo de la materia prima adquirida a terceros destinada a la elaboración
en las actividades industriales, como tampoco el costo de las mercaderías en
las actividades comerciales; se entenderá como materia prima, no solamente la
materia prima principal, sino todo bien de cualquier naturaleza que fuere que se
incorpore físicamente o se agregue al producto terminado;
b) el costo de las obras o servicios que se contraten para su comercialización;
c) los gastos de propaganda y publicidad;
d) los tributos nacionales, provinciales y municipales (impuestos, tasas,
contribuciones, recargos cambiarios, derechos, etc.);
e) los intereses;
f) los honorarios y sueldos a directores, síndicos y socios de sociedades, en los
importes que excedan del 1% (uno por ciento) de la utilidad del balance
comercial.
B. Gastos de ingresos considerados no gravados:
- Los gastos relacionados con las exportaciones.
- Los gastos por diferencias de cambio.
C. Gastos de regímenes especiales:
- Los gastos relacionados con los ingresos de los regímenes especiales.
 D. Gastos de ingresos no gravados:
- Gastos relacionados con la venta bien de uso.
- Gastos relacionados a donaciones recibidas
CM - IMP S/LOS IIBB comente en que consiste y cuál es su finalidad.
Indique cual es el criterio de distribución de los gastos, asimismo,
mencione cuales son computables y cuáles no, para determinar el
coeficiente respectivo.
El objetivo está destinado a distribuir la BI entre los gobiernos provinciales con el
objetivo de evitar la doble imposición.
Las actividades a que se refiere el presente Convenio son aquéllas que se ejercen por
un mismo contribuyente en una, varias o todas sus etapas en dos o más
jurisdicciones, pero cuyos ingresos brutos, por provenir de un proceso único,
económicamente inseparable, deben atribuirse conjuntamente a todas ellas, ya sea
que las actividades las ejerza el contribuyente por sí o por terceras personas,
incluyendo las efectuadas por intermediarios, corredores, comisionistas, mandatarios,
viajantes o consignatarios, etc., con o sin relación de dependencia.
4- Multas, sanciones nacionales: Ley que lo avala
La ley que avala las multas/sanciones nacionales es la de procedimiento fiscal
11683
 Multa automatica(art 38) Por no presentar ddjj dentro de los plazos
correspondientes: sanción $200 para contribuyentes individuales y $400
empresas, asociaciones Tambien aplica si no brindas los datos para la
liquidacion administrativa establecida en el art 11
En el caso de DJ de regimenes de informacion sera sancionado con una
multa de hasta 5000 pesos si es PH o hasta 10000 pesos si es sociedad.
 Multa por incumplimiento de deberes formales(art 39): $150 a $2500. En el
caso infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal del art 3, la
resistencia a la fiscalizacion, la omisión de proporcionar datos requeridos por la
AFIP o no conservar comprobantes que justifiquen los precios pactados en
operaciones internacionales la multa puede llegar a los 45000 pesos. La multa
varia de 500 a 45000 si omitis incumplis los requerimientos de la AFIP a
presentar DDJJ o regimenes de informacion
 Clausura preventiva(art 35 inc f): Cuando se verifiquen dos o mas de los
hechos u omisiones determinados en el art 40 como la no emision de facturas
o documentos equivalentes por no tener empleados registrados, no llevar libros
comerciales, transportar mercadería sin documentación. Cuando haya grave
perjuicio o haya cometido la misma infraccion dentro del plazo de dos años y
se cuente con resol condenatoria
 Multa por obstaculizacion(art 39.1,1): Cuando le impedis a la AFIP realizar
su trabajo de determinacion, fiscalizacion, determinacion
 Clausura (art 40): Cuando se verifiquen dos o mas de los hechos u omisiones
determinados en el art 40 como la no emision de facturas o documentos
equivalentes por no tener empleados registrados, no llevar libros comerciales,
transportar mercadería sin documentación.
 Multa por omisión de impuestos(art 45): Si no presentas DJ o son inexactas,
si no retenes o percibis siendo agente la multa sera del 100% del gravamen
adeudado siempre que no haya un error excusable. La multa se incrementa al
 200% si en la operación interviene alguna sociedad, empresa, fideicomiso y si
son reicidentes en esas conductas se aumenta a un 200% o 300% si en la
operación interviene alguna sociedad, empresa, fideicomiso
 Multa por defraudacion(art 46): SI buscas engañar al fisco la multa sera
de 2 hasta 6 veces el tributo evadido.

Reducción de sanciones (ART 49)

Si un contribuyente o responsable que no fuere reincidente en infracciones
materiales regulariza su situación antes de que se le notifique una orden de
intervención mediante la presentación de la DDJJ original omitida o de su rectificativa,
quedará exento de responsabilidad infraccional.
Si presenta la DJ o rectificativa entre la fecha de notificación de la orden y antes que
se notifique la vista previa y no fuere reincidente las multas se reducen a ¼ de su
mínimo legal. También puede reducirse a ½ o ¾ según cuando presente la DJ o
rectificativa.

5- Cuáles son las finalidades de los procedimientos

administrativos.
- Asegurar la mayor eficiencia del accionar de la administración.
- Representar una garantía jurídica a favor de los administrados o
particulares, en forma tal que los actos de la administración no
menoscaben sus derechos e intereses legítimos
- Mantener el imperio de la legalidad y de la justicia en el
funcionamiento administrativo.

1- recurso de apelación para ante el director general de la afip-dgi

El recurso de apelación ante el Director General es un recurso residual y autónomo

que se usa, principalmente, cuando no existe otro recurso para una situación
específica en la ley ni en su reglamentación. El mismo tiene efecto devolutivo lo que
implica que la autoridad competente para resolver el recurso tiene la facultad de
revisar o devolver la cuestión planteada sin suspender la ejecución de la resolución o
medida impugnada. Es decir, la resolución sigue en vigor mientras se lleva a cabo la
revisión del recurso.

1- Seguridad social, un director de SA realiza en forma adicional

tareas en relación de dependencia para la misma empresa
percibiendo por ello una remuneración. Como debe ser su
afiliación al SIJP.

Los directores de la sociedad deben ir si o si por autonomos pero optativamente

pueden elegir afiliarse al SIJP realizar los aportes y contribuciones correspondientes
Dir. o adm. son trabajadores autónomos siempre.
Dir. o adm. pueden voluntariamente adherir como trabajadores en relación de dpcia. Esto es Optativo: si
decide que si, el empleador está obligado a contribuir y retener. Si decide que no el empleador no queda
obligado a contribuir y retener (no se paga CUSS).
 1- PENAL TRIBUTARIA. Comente en qué casos y bajo qué
cuestiones se puede evitar el proceso penal ante un delito de
evasión detectado por el fisco nacional.
Extinción de acción penal de pleno derecho: El sujeto obligado que regularice
espontáneamente su situación, dando cumplimiento a las obligaciones evadidas,
quedará exento de responsabilidad penal siempre que su presentación no se produzca
a raíz de una inspección iniciada, observación de parte de la repartición fiscalizadora o
denuncia presentada, que se vincule directa o indirectamente con él (antes de
denuncia, y si no fue descubierto en el delito).
Cuando alguno de los hechos previstos hubiere sido ejecutado en nombre, con la
ayuda o en beneficio de una persona de existencia ideal, asociación de hecho o ente
que a pesar de no tener calidad de sujeto de derecho las normas le atribuyan
condición de obligado, la pena de prisión se aplicará a los directores, gerentes,
síndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios,
representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible inclusive
cuando el acto que hubiera servido de fundamento a la representación sea ineficaz.

1- Dentro de los parámetros para determinar cuál es el nivel de

gobierno más adecuado para prestar bienes y servicios públicos
el Dr González Cano: analiza el efecto “derrame” Explique en que
consiste y que nivel de gobierno es el más adecuado para dar
satisfacción a las necesidades publicas evitando este efecto.
Rta: El efecto “derrame” representa un caso especial de economías externas. Y se
produce cuando una jurisdicción (provincia o municipio) transfiere beneficios o costos
de los servicios a otras jurisdicciones. Según la teoría económica cuando una empresa
tiene efectos externos no optimiza su nivel de producción. Si transfiere costos a
terceros, su nivel productivo estará por debajo del optimo, debido a que no puede
absorber todos los costos que genera, y, por el contrario, si transfiere beneficios su
nivel productivo estará por debajo del optimo debido a que tampoco puede absorber
todos los ingresos que genera. Este efecto es un caso de economías
externas aplicado al sector público, y cuando se produce el efecto la jurisdicción
superior debería asumir la producción de estos, para lograr un nivel óptimo en la
prestación de servicios. por eso este efecto constituye otro argumento para aconsejar
la prestación de servicio en forma centralizada.
Es por ello por lo que Macon señala que se busca una estructura optima de
distribución de funciones que “satisfagan de mejor manera las necesidades de los
consumidores de servicios con menor costo” para poder obtener este tipo de
estructura se tendrá en cuenta dos opciones: una en el sentido de descentralizar
( asignar el servicio al nivel inferior ) que consiste en la necesidad de diferenciar la
naturaleza de los servicios , y dos en el sentido de centralizar para obtener economías
de escala (los bienes y servicios se producen más económicamente en grandes
volúmenes o cantidades) y suprimir el efecto “derrame”.

El concepto de "externalidad" o "efecto derrame" es de antigua data y ha sido acuñado

por el análisis económico aplicado al sector privado, es decir, aplicado a empresas que
producen bienes y servicios y los venden por un precio. En el ámbito privado, dicho
efecto implica que las empresas, al experimentar costos o beneficios externos a ellas
mismas, reciben información incorrecta del mercado y, al tratar de igualar su ingreso y
su costo marginal para maximizar el beneficio, toman decisiones de producción
ineficientes. En el ámbito público, aún cuando no existe un análisis de
"equimarginalidad" como en el sector privado, el concepto de externalidades públicas
o "efectos derrame" es aplicable cuando una jurisdicción transfiere beneficios o costos
de los servicios a otras jurisdicciones. Tales transferencias producen una asignación
de recursos ineficiente dado que las unidades involucradas infraoptimizan la
prestación de servicios públicos2• Ejemplos de "derrame" se producen cuando
alumnos de una jurisdicción concurren a escuelas de otras jurisdicciones o cuando
enfermos de un municipio son atendidos en hospitales gratuitos de comunidades
vecinas. En tales casos, ambas unidades políticas infraoptimizan sus recursos. La
primera porque debe afrontar costos más altos para educar a niños de jurisdicciones
vecinas y la segunda porque especula con que la otra jurisdicción eduque a sus
habitantes y altera de manera ineficiente sus asignaciones presupuestarias. En
síntesis, la "teoría económica del federalismo fiscal" propugna que, para alcanzar el
mayor grado de eficiencia asignativa, los bienes y servicios públicos deben ser
provistos de manera descentralizada por unidades jurisdiccionales de menor alcance
geográfico, excepto que en la provisión de dichos bienes y servicios existan
economías de escala o "derrames" hacia otras jurisdicciones.

1- Describa brevemente las tres doctrinas de la naturaleza jurídica

de las Infracciones Tributarias, citando jurisprudencia relevante
sobre el particular

Las tres doctrinas son:

Doctrina Administrativa: Para el iilicito tributario el bien juridico protegido es de
interes publico y luego de los particulares y en derecho penal el bien juridico protegido
es de los particulares primero -Horacio Belcunce-
Doctrina Penalista: En esta doctrina no existe diferencia entre el ilícito penal común y
el ilícito de orden tributario. ya que para ambas el bien jurídico protegido es la
hacienda pública y sus rentas, siendo aplicables las normas del derecho penal a todos
los ilícitos tributarios. Salvo que por ley se disponga expresamente lo contrario o en el
supuesto de que la ley penal fuera improcedente. - Dino Jarach-. Fallo Zell. Eduardo
Francisco: se debe aplicar el art. 4 del cód. penal, se aplica a todos los delitos del
código, y también los que establecen las leyes especiales, salvo que estas digan lo
contrario.

Doctrina de la Unicidad o Tributarita: Sostenida por Giuliani Fonrouge, Amorós

Rica y otros, donde por la autonomia del derecho tributario el delito tributario seria de
naturleza tributaria salvo que taxativamente la norma remita al codigo penal

Las infracciones y las multas son consecuencias de un ilícito realizado.

Se vulnera una norma de carácter obligatorio:
- Carácter material (ej. No pago una DJ a tiempo).
- Carácter formal (ej. No facturó con los requisitos necesarios, no presento algún
formulario).
 1- Comente las diferencias existentes en el tratamiento de los
Deudores Incobrables en el Iva Nacional y en el impuesto sobre
los Ingresos Brutos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

La ley de IVA no tiene previsto la deducción de los malos créditos. Los malos créditos
son tenidos en cuenta por el código fiscal de CABA en su art n°235-DE LAS
DEDUCCIONES-La proporción de los créditos incobrables producidos en el transcurso
del período fiscal que se liquida que hubieran integrado la base imponible en
cualquiera de los períodos no prescriptos. Se podran deducir siempre y cuando se
encuentren respaldados por las registraciones contables o comprobantes respectivos,
y constituyan alguno de los siguientes índices justificativos de incobrabilidad:

-cesación de pago real y manifiesta

-quiebra
-concurso preventivo
- desaparición del deudor
-prescripción
-iniciación del cobro compulsivo
En caso de posterior recupero, total o parcial de los créditos deducidos por este
concepto, se considera que ello es un ingreso gravado imputable al período en que el
hecho ocurra.
A los fines de determinar los coeficientes unificados en CM, los deudores incobrables
serán considerados un gasto no computable.

6- CM regímenes especiales. Mencionar 2 y desarrollarlos.

Regímenes especiales
Contempla actividades que por sus particularidades obtendrían resultados no
equitativos al distribuir los ingresos en las distintas jurisdicciones a través del régimen
general.

 Actividad de Construcción:
Incluye demolición, excavación, perforación, etc.
10% en la jurisdicción donde esté ubicada la sede (escritorio, oficina, administración o
dirección)
90% en las jurisdicciones donde se realicen las obras.

 Compañías de Seguros, de créditos, de capitalización y ahorro, de ahorro

y préstamo y entidades financiera no bancarias:
20% en la jurisdicción donde esté ubicada la sede (escritorio, oficina, administración o
dirección)
80% en las jurisdicciones donde se radique el riesgo.

 Entidades Financieras Bancarias:

Cuya sede central o casa matriz se encuentre en una jurisdicción y tenga sucursales
en otras, cada fisco podrá gravar los IIBB de los establecimientos situados en su
jurisdicción. Se suman de forma absoluta (sin tener en cuenta el signo) las ganancias y
las pérdidas para poder obtener la proporción/parámetros de distribución.

 Empresas de transporte de pasajeros o cargas:

Se podrá gravar en cada jurisdicción la parte de los IIBB correspondientes al precio de
los pasajes y fletes percibidos o devengados en el lugar de origen del viaje. Es decir,
de cada parada donde suba gente.

 Profesiones liberales (incluye consultorías y empresas consultoras):

20% En la jurisdicción donde este el estudio, consultorio u oficina
80% Jurisdicción en la cual se realiza la actividad profesional.

 Rematadores, comisionistas u otros intermediarios:

20% En la jurisdicción donde este su oficina central.
80% Jurisdicción en la cual están radicados los bienes rematados vendidos.

 Prestamistas hipotecarios o prendarios (que no estén organizados en

forma de empresa):
20% En la jurisdicción donde tenga su domicilio.
80% Jurisdicción donde sitúen los bienes inmuebles o muebles sobre los que se
constituyó la garantía.

 Actividades primarias:
Se calculan coeficientes con las jurisdicciones productoras y comercializadoras en
papeles de trabajo y luego los resultados se declaran en el CM03 (DDJJ Mensual). No
se utilizan los coeficientes del CM05.

Incremento Patrimonial no justificado

Ver artículo de Doctrina: Trebas y Anti Trebas
La AFIP puede iniciar una determinación de oficio impugnando por ejemplo la
existencia de un inmueble, en el caso de “Trebas SA” constituida en Argentina, con
socios personas físicas residentes de un principado en el centro de Europa, principado
que tiene grandes ventajas financieras y tributarias, actualmente se firmó acuerdo
OCDE e informa las cuentas bancarias, pero cuando ocurrieron los hechos de esta
doctrina no. La AFIP encontró que esta sociedad tuvo un incremento patrimonial (por,
por ejemplo, la compra de un inmueble) con un aporte de capital de los accionistas de
este principado, la AFIP le dice que el incremento patrimonial está, pero no está la
justificación de con qué dinero se compró ese incremento, porque le impugnaron el
aporte, se lo impugnaron porque provenía de un paraíso fiscal (país no cooperante).
Con ese argumento la AFIP le hace un ajuste al contribuyente, quien va a la justicia, y
la CSJ estableció lo siguiente: “que habiéndose identificado al accionista que existía,
que habiendo verificado que el dinero del accionista vino había la Argentina por un
circuito oficial, y no teniendo jurisdicción el estado argentino para investigar a un
residente del exterior, no tiene porque “Trebas SA" dar explicaciones sobre de dónde
sacó el dinero el accionista del principado”.
Luego, se incorporó el art 18.2 a la ley que sostiene que: Cuando se reciben aportes
provenientes de un paraíso fiscal, el contribuyente que recibe dichos aportes, debe
necesariamente probar de dónde vino ese dinero, es decir, debe probar lo que por ley
antes no se le podía exigir, porque el estado argentino tiene un límite respecto de la
posibilidad de controlar a los individuos extranjeros.
Cuando surge el caso Trebas, surge la necesidad de solicitar al contribuyente, al
inversor, al accionista, que justifique de donde trae el dinero para poder justificar de
donde proviene el dinero con el que se produce el incremento fiscal, pero únicamente
aquellos accionistas que están recibiendo dinero de países no cooperantes. Por lo
tanto, existe un antes y un después del fallo Trebas, siguen vigentes todos los
argumentos de este fallo cuando el dinero proviene de un país cooperante; y no se
aplica cuando el país es no cooperante.

1- Consecuencias de NO recurrir ante: (cosa juzgada formal o

material).

17- ¿Cuál ES EL OBJETO DE INGRESOS BRUTOS? HECHO IMPONIBLE.

El objeto del impuesto sobre los ingresos brutos es gravar los ingresos brutos
generados por actividades económicas dentro de una jurisdicción específica, mientras
que el hecho imponible suele estar relacionado con la obtención de ingresos brutos
provenientes de estas actividades. El ejercicio de la actividad economica en IIBB es
mucho mas amplio que en IVA ya que no es solo locaciones/prestaciones de servicio o
ventas sino que abarca tambien las compras, fabricacion, fraccionamiento
 18- CM: COMO SE DISTRIBUYEN LOS INGRESOS DE VENTAS POR
INTERNET?

Las ventas que realizan por medios electronico, como internet en este caso, se
consideran operaciones entre ausentes pero se asignan a la jurisdiccion del
comprador siempre

19- MONOTRIBUTO: 5 CAUSALES DE EXCLUSIÓN DEL REGIMEN

 La suma de los ingresos brutos excede el máximo

establecido por la categoría máxima disponible.
 La superficie o costo de alquiler superan los
máximos establecidos por la categoría máxima
disponible.
 El precio unitario de venta supera el máximo límite.
 Adquisición de bienes o gastos personales por un
valor superior a los ingresos brutos admitidos por la
categoría máxima disponible.
 Depósitos bancarios superiores a los ingresos
brutos admitidos por la categoría máxima
disponible.
 Importación de bienes o servicios durante los
últimos 12 meses.
 Desarrollo de más de 3 actividades simultáneas o
posesión de más de 3 unidades de explotación
(locales).
 Categorización como venta de productos cuando se
prestan servicios.
 Omisión de facturación ante la realización de
operaciones.
 El valor de las compras más los gastos del
desarrollo de la actividad durante los últimos 12
meses suman igual o más del 80%, en el caso de
venta de productos, o más del 40% cuando se trate
de prestación de servicios, de los ingresos brutos
 máximos establecidos para la categoría máxima
disponible para cada caso.

 20- PROCEDIMIENTO: ENUMERE Y EXPLIQUE LAS CAUSALES DE

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN RESPECTO A LAS
ACCIONES DEL FISCO

1- cuando se interpone reclamo administrativo de repetición

2- cuando se interpone demanda de repetición ante el tribunal fiscal
3- cuando se interpone demanda de repetición ante la justicia
nacional
4- si renuncio al término corrido de la prescripción
5- cuando reconozco la deuda
6- plan de facilidad de pago

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
Es decir, vuelve a contarse desde 0 el plazo.
Art. 67 - La prescripción de las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir
el pago del impuesto se interrumpirá:
a) por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación impositiva;
b) por renuncia al término corrido de la prescripción en curso;
La prescripción de las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago
del impuesto se interrumpirá:
c) por el juicio de ejecución fiscal iniciado contra el contribuyente o responsable en los
únicos casos de tratarse de impuestos determinados en una sentencia del Tribunal
Fiscal de la Nación, debidamente notificada o en una intimación o resolución
administrativa debidamente notificada y no recurrida por el contribuyente; o, en casos
de otra índole, por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado.
En los casos de los incisos a) y b) el nuevo término de prescripción comenzará a
correr a partir del 1 de enero siguiente al año en que las circunstancias mencionadas
ocurran.
Art. 68 - La prescripción de la acción para aplicar multa y clausura o para hacerla
efectiva se interrumpirá:
a) Por la comisión de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo término de la
prescripción comenzará a correr el 1 de enero siguiente al año en que tuvo lugar el
hecho o la omisión punible.
b) Por el modo previsto en el artículo 3 de la ley 11585, caso en el cual cesará la
suspensión prevista en el inciso b) del artículo 65. No sabe ni el profe que es.
c) Por renuncia al término corrido de la prescripción en curso, en cuyo caso el nuevo
término de la prescripción comenzará a correr a partir del 1 de enero siguiente al año
en que ocurrió dicha circunstancia.
Art. 69 - La prescripción de la acción de repetición del contribuyente o responsable se
interrumpirá por la deducción del reclamo administrativo de repetición ante la
Administración Federal de Ingresos Públicos o por la interposición de la demanda de
repetición ante el Tribunal Fiscal de la Nación o la Justicia Nacional. En el primer caso,
el nuevo término de la prescripción comenzará a correr a partir del 1 de enero
siguiente al año en que se cumplan los 3 (tres) meses de presentado el reclamo. En el
segundo, el nuevo término comenzará a correr desde el 1 de enero siguiente al año en
que venza el término dentro del cual debe dictarse sentencia.

 21- cuando se interpone reclamo administrativo de repetición

 ARTÍCULO 81 — Los contribuyentes y demás responsables tienen acción para
repetir los tributos y sus accesorios que hubieren abonado de más, ya sea
espontáneamente o a requerimiento de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS.
 En el primer caso, deberán interponer reclamo ante ella. Contra la resolución
denegatoria y dentro de los QUINCE (15) días de la notificación, podrá el
contribuyente interponer el recurso de reconsideración previsto en el artículo
76 u optar entre apelar ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN o
interponer demanda contenciosa ante la Justicia Nacional de Primera
Instancia.
 Análoga opción tendrá si no se dictare resolución dentro de los TRES (3)
meses de presentarse el reclamo.
 Si el tributo se pagare en cumplimiento de una determinación cierta o
presuntiva de la repartición recaudadora, la repetición se deducirá mediante
demanda que se interponga, a opción del contribuyente, ante el TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACIÓN o ante la Justicia Nacional.

 En un pago espontáneo, 1º le tengo que reclamar a la AFIP, si la AFIP se niega
dentro de los 15 días de la notificación, el contribuyente puede ir al TFN, puede
presentar un recurso de reconsideración o puede presentar una demanda
contenciosa.
 Si el pago fue por requerimiento de la AFIP (me obligaron a pagar), la
repetición se dará por la interposición de una demanda ante el TFN o ante la
justicia nacional.

 ART 81(continuación): La reclamación del contribuyente y demás responsables
por repetición de tributos facultará a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS, cuando estuvieran prescriptas las acciones y poderes
fiscales, para verificar la materia imponible por el período fiscal a que aquélla
se refiere y, dado el caso, para determinar y exigir el tributo que resulte
adeudarse, hasta compensar el importe por el que prosperase el recurso.
 Cuando a raíz de una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier
apreciación sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor
del Fisco, se compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos
improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravámenes, la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS compensará los
importes pertinentes, aun cuando la acción de repetición se hallare prescripta,
hasta anular el tributo resultante de la determinación.
 Los impuestos indirectos sólo podrán ser repetidos por los contribuyentes de
derecho cuando éstos acrediten que no han trasladado tal impuesto al precio,
 o bien cuando habiéndolo trasladado acreditarán su devolución en la forma y
condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos.
(Párrafo incorporado por art. 1°, punto XXIII de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
 Si el contribuyente solicita un reclamo por repetición, la AFIP podrá verificar
todo lo del periodo reclamado, por más que ya esté prescripto, para reclamarle
cualquier deuda que se encuentre. Y lo abonado de más por el contribuyente
se usará primero para compensar lo adeudado.
 Cuando a raíz de una verificación fiscal se compruebe que ha habido pagos
improcedentes o en exceso, la AFIP compensará los importes precedentes aun
cuando la acción de repetición se encontrase prescripta.
 26- PROCEDIMIENTO: DIFERENCIA ENTRE COMPENSACION CON DJ DE
UN CONTRIBUYENTE CON UN UNICO IMPUESTO CON OTRO DE VARIOS
IMPUESTOS.
 Dentro de la figura del pago está la posibilidad de compensación. El art. 27
establece dice cómo se forma el saldo de la DJ.
 Entonces, cuando voy a compensar, tengo que ver si compenso dentro del
mismo impuesto o si compenso con otros impuestos. Si presento la DJ de
ganancias y me queda saldo a favor, eso lo podré imputar a los anticipos del
año siguiente. Esa compensación es automática.
 Si tengo un saldo a favor de ganancias del año 2013, no presento la DJ de
2014 y el fisco me detecta y me intima para que pague 2014. Compenso y no
genero intereses.
 Cuando la compensación es entre distintos tributos, necesito autorización de la
AFIP. Este tema de la compensación está reglado en la resolución 1658.
Entonces, por ejemplo, tengo saldo a favor de ganancias y quiero aplicarlo al
saldo a pagar de bienes personales; tengo que cumplir con el procedimiento
que establece la norma, pero a los efectos del pago va a tener validez de pago
a partir del momento que presento, y se generan intereses resarcitorios
(porque hasta que no presente el formulario no habré pagado).



7- TASAS ADUANERAS: ¿CUALES SON? EXPLICARLAS

Hay 4 tasas:
 Tasa de Estadística: tasa ad valorem por concepto del servicio de estadística.
La BI es el valor en aduana de la mercadería; el mismo que se utiliza para la
liquidación de los derechos de importación y exportación.
 Tasa de almacenaje: por el servicio de almacenaje en depósitos aduaneros.
 Tasa de servicios extraordinarios: por operaciones y servicios prestados en
horas inhábiles.
 Tasa de comprobación: es la tasa que se abona en la importación para
consumo cuando el servicio aduanero presta un servicio de control en plaza
para comprobar que se cumplen las obligaciones que hubieren condiciones los
beneficios otorgados a tal importación.
7- PROCEDIMIENTO: ¿Por qué SE DICE QUE LA DETERMINACIÓN DE OFICIO
CON BASE PRESUNTA ES SUBSIDIARIA?

La determinación de oficio sobre base presunta se da cuando el contribuyente no le

aporta información necesaria al fisco; una base presunta se calcula en base a indicios
que me permiten inferir cual es la materia imponible. Se dice que el método presuntivo
es subsidiario, porque que no puedo ir directamente a determinar por base presunta si
tengo conocimiento de la materia imponible. Sólo si el fisco no consigue los elementos
para hacer la determinación sobre base cierta, recurrirá a la determinación sobre base
presunta. Para hacerlo sobre base presunta va a tener que impugnar las DDJJ y va a
tener que impugnar la contabilidad. Hay casos en que el contribuyente no lleva
registraciones, entonces puede recurrir a estimaciones. Una estimación es a partir de
un hecho cierto inferir un hecho supuesto; tengo que tener un hecho vinculado con el
HI principal, que me permite inferir cuál es ese HI principal. Si el contribuyente para a
sus proveedores por transferencia bancaria, entonces supongo que todo lo que está
depositado en su cuenta son sus ventas.
Texto cano
8- Separación y concurrencia de las fuentes. (texto federalismo fiscal)
concepto, ventajas y desventajas de cada uno.
 Separación de las fuentes
Consiste en establecer una división de los impuestos que corresponden a cada nivel
de gobierno, y asignarlos a él en forma exclusiva.
Ventajas:
evita la superposición vertical
es un sistema tributario simple
reducción de los costos de recaudación.
Garantiza la autonomía financiera de las provincias o estados.
Desventajas:
Rigidez en la asignación de recursos
No hay equidad entre ingresos y gastos, no se aplica en forma pura.
Falta de correspondencia entre funciones y recursos.
Distintos grados de desarrollo entre provincias y estados.
Los tributos más productivos y con bases más flexibles son asignados a la jurisdicción
de mayor nivel sin ninguna consideración sobre la distribución de sus funciones.
 Sistema de concurrencia
Método en el cual todos los niveles de gobierno pueden aplicar los diversos tipos de
tributación sin ninguna limitación.
Ventajas:
Respeto absoluto por las autonomías.
Cada estado tiene su propia economía y puede aplicar sus impuestos de acuerdo con
su decisión.
Desventajas:
Tiene un alto costo, se multiplican los organismos de recaudación.
Se debilita una política de acción unificada
Afecta el principio de doble imposición.
Impide la aplicación de una política de redistribución geográfica o tendiente a
acrecentar el crecimiento económico.
Cuál es el bien jurídico protegido en la nueva Ley Penal Tributaria y Provisional.
Son las finanzas públicas nacionales y provinciales en su parcela vinculada con los
recursos tributarios y los gastos públicos afectados al desarrollo, progreso de la
producción y el comercio en sus diversos ramos. Los bienes jurídicos que la sociedad
pretende proteger son diferentes y se le dan diferentes penas dependiendo del tipo de
sociedad en la cual uno se encuentra inserto.

Las 3 doctrinas de la naturaleza de las multas:

Teoría de la naturaleza Indemnizatoria: Esta teoría es defendida por García
Belsunce, y sostiene que la sanción tributaria tiene por objeto indemnizar/resarcir al
Estado por el daño ocasionado.
Teoría de la naturaleza Penal: Esta teoría es defendida por Dino Jarach. En la misma
se sostiene que la multa es de naturaleza represiva, sancionatoria, buscando herir el
patrimonio del infractor, castigarlo mediante penas privativas de la libertad y otras
puniciones no pecuniarias, para que el que cometió el delito no lo vuelva a hacer
(prevención especifica) y para que el resto de los contribuyentes tampoco lo hagan
(prevención general).
Teoría Mixta: Esta teoría se refiere tanto a sanciones de naturaleza indemnizatoria
como penal.
Tomó las 3 doctrinas de la naturaleza de las infracciones

9- Mencione en que caso la AFIP puede confeccionar una Boleta de Deuda para
realizar juicio de Ejecución Fiscal a un contribuyente.

RESPUESTA 1
Casos en los que se puede emitir una boleta de deuda en un juicio de ejecución
fiscal:
 Si el contribuyente presentó la DDJJ pero no realizó el pago.
 En el pago provisorio de impuestos vencidos
 En la liquidación de anticipos y otros pagos a cuentas
 En la liquidación de intereses y actualizaciones
 En las DO no apeladas antes el TFN (Fallo Alejandro Sajón: La AFIP está
facultada para ejecutar sanciones, si el organismo da la oportunidad de
defensa para la aplicación de la misma y el contribuyente no la ejerce, es decir
cuando la AFIP hace determinación de oficio y el contribuyente no interpone
recurso de apelación ante el TFN o recurso de reconsideración dentro de los
15 días hábiles perentorios, quedando la DO firme como cosa juzgada material
permitiendo a la AFIP iniciar juicio de ejecución fiscal sin perjuicio de que el
contribuyente después iniciara una acción de repetición posterior al pago de la
boleta de deuda)
En la resolución de denegatoria del recurso de reconsideración.
En las transferencias o compensaciones denegadas.
En las sentencias del TFN firmes o apeladas

Respuesta 2
 Pago provisorio de impuesto vencido: cuando la DDJJ no fue presentada.
Se intima al contribuyente para que pague un monto igual o superior a los
últimos 5 años de impuesto, haciendo Boleta de Deuda. Esto no libera al
 contribuyente de presentar la DDJJ. Si el impuesto así calculado luego es
menor, queda como saldo a favor, y si es mayor queda saldo a pagar.

 Boleta de Deuda (no va DO). Tienen carácter de DDJJ.

- Si no se pagan anticipos.
- Si no se presenta DDJJ, entonces se exige el Pago provisorio de impuesto vencido.
- Si en DDJJ hay conceptos improcedentes.
En todos los demás casos va DO.

 Omisión y defraudación.
DEFRAUDACIÓN: El que mediante declaraciones engañosas u ocultación maliciosa,
sea por acción u omisión, defraudare al Fisco, será reprimido con multa de 2 hasta 10
veces el importe del tributo evadido.
Ej. Hacer DDJJ inexacta adrede para evitar multas y pago provisorio de impuesto
vencido, retener y no ingresar el $ retenido.

Evasor: omisor # defraudador. Omisor: pagar de menos por opinión distinta al fisco,
sin engaño, o emitir DDJJ tarde.
Se presume, salvo prueba en contrario, que existe la voluntad de producir declaraciones
engañosas o de incurrir en ocultaciones maliciosas cuando:
a) Medie una grave contradicción entre los libros, registraciones, documentos y demás
antecedentes correlativos con los datos que surjan de las DDJJ.
b) Cuando en la documentación indicada en el inciso anterior se consignen datos inexactos que
pongan una grave incidencia sobre la determinación de la materia imponible.
c) Si la inexactitud de las DDJJ o de los elementos documentales que deban servirles de base
proviene de su manifiesta disconformidad con las normas legales y reglamentarias que fueran
aplicables al caso. Ej. FC sin cuit, inexistencia de contratos, etc.
d) En caso de no llevarse o exhibirse libros de contabilidad, registraciones y documentos de
comprobación suficientes, cuando ello carezca de justificación en consideración a la naturaleza
o volumen de las operaciones o del capital invertido o a la índole de las relaciones jurídicas y
económicas establecidas habitualmente a causa del negocio o explotación.
e) Cuando se declaren o hagan valer tributariamente formas o estructuras jurídicas
inadecuadas o impropias de las prácticas de comercio, siempre que ello oculte o tergiverse la
realidad o finalidad económica de los actos, relaciones o situaciones con incidencia directa
sobre la determinación de los impuestos.
10-Casos en que se emite la ejecución fiscal ver art 92
Presentación de DJ (no pago el imp determinado o los anticipos)
Pago provisorio de impuestos vencidos
Retenciones no ingresadas
Transferencias
Sentencias de TFN firmes
Ver excepciones

11- Escriba cual es el momento de consumación de delito de Insolvencia Fiscal

Fraudulenta de la ley penal tributaria y previsional.
Será reprimido con prisión de 2 a 6 el que habiendo tomado conocimiento de la
iniciación de DO, pago provisorio de impuesto vencido o intimación de pago de juicio
de ejecución fiscal, posteriormente se insolvente fraudulentamente para frustrar el
cobro por parte de la AFIP.
Tiene que pasar 3 cosas:
Tiene que haber conocimiento previo de un proceso judicial (ejemplo: un inicio de
juicio de determinación de juicio, un pago proveniente de impuestos vencidos). Tengo
que haber tomado conocimiento porque si me insolvento antes, no caigo en el juego,
tengo que insolventarme después.
La insolvencia tiene que ser fraudulenta.
Tengo que frustrar en todo o en parte el cobro del crédito porque puede pasar que
tomo conocimiento de un proceso determinativo del cobro de esa suma, me
insolvento por “x” motivos (ej: una separación) y cuando me vienen a cobrar, voy en
parte, ahí no estoy fraudulento.

12- Explique en que consiste y que nivel de gobierno es el más adecuado para
dar satisfacción a las necesidades publicas evitando este efecto.
13- Describa brevemente el pronunciamiento judicial de la CSJN F.M. Comercial
S.A. c/ D.G.I. Como fue el caso, sobre qué tema, si genero algún cambio en la
reglamentación de la AFIP.

1) Sellos: Territorialidad
Deben estar celebrados dentro de la provincia y deben causar efectos sobre la misma.
2) Convenio Multilateral: sustento territorial, operaciones entre ausentes.
La proporción de los créditos incobrables producidos en el transcurso del periodo fiscal
que se liquida que se hubiera integrado la BI en cualquiera de los periodos no
prescriptos.
En caso de posterior recupero, total o parcial de los créditos deducidos por este
concepto, se considera que ello es un ingreso gravado imputable al periodo en que el
hecho ocurra.
El sustento territorial es la forma de determinar cuando se debe considerar que un
contribuyente (de una jurisdicción) ejerce en forma efectiva en el territorio de otra, su
actividad comercial o prestación de servicios.
El sustento territorial existe cuando el contribuyente:
Realiza en la jurisdicción del adquirente alguna actividad concreta y efectiva tendiente
a obtener ingresos, ya sea por intermedio de sucursales, agencias, u otros
establecimientos permanentes similares o bien por intermedio corredores,
comisionistas, mandatarios, viajantes, consignatarios, etc. Con o sin relación de
dependencia.
Efectúa en la jurisdicción del adquirente un gasto, lo que presume el desarrollo
efectivo de una actividad. El gasto tiene que estar relacionado con alguna de las
actividades del contribuyente, encuadradas en CM
La existencia de los gastos, ya sean computables o no, otorga sustento territorial.
Para las operaciones efectuadas entre ausentes, tiene cierta dificultad para determinar
para determinar si existió una actividad o no, en otra jurisdicción. Por lo tanto es
necesario utilizar el criterio del sustento territorial.
Si hubo gastos de operación en la jurisdicción del comprador, hay sustento territorial,
si no hay gastos, es que se hizo en la jurisdicción del vendedor.

4) Impuestos Internos Art. 2

Los impuestos de esta ley se aplicarían de manera que incidan en una sola de las
etapas de su circulación (excepto en bebidas alcohólicas, extractos y concentrados)
sobre el expendio de los bienes gravados para los casos en que no se fije una forma
especial, la transferencia a cualquier titulo, su despacho a plaza, cuando se trate de la
imputación para consumo y su posterior transferencia.
En los productos de bebidas alcohólicas, jambres, extractos y concentrados, se
consideren que el expendio esta dado exclusivamente por la transferencia entre los
fabricantes o importadores o aquellos que realizan la elaboración de los mismos.
Respecto del tabaco (art. 15) se entenderá como expendio toda salida de fábrica,
aduana cuando se trate de importación para consumo.
Las mercaderías gravadas consumidas dentro de la fábrica, manufactura o locales de
fraccionamiento.
Si se comprueban declaraciones ficticias de ventas entre responsables, se presumirá
totalidad de las ventas del periodo fiscal en que figure la inexactitud corresponden a
operaciones gravadas.

14-Casos en que se emite la ejecución fiscal ver art 92

Presentación de DJ (no pago el imp determinado o los anticipos)
Pago provisorio de impuestos vencidos
Retenciones no ingresadas
Transferencias
Sentencias de TFN firmes
Ver excepciones

15- Escriba cual es el momento de consumación de delito de Insolvencia Fiscal

Fraudulenta de la ley penal tributaria y previsional.
Será reprimido con prisión de 2 a 6 el que habiendo tomado conocimiento de la
iniciación de DO, pago provisorio de impuesto vencido o intimación de pago de juicio
de ejecución fiscal, posteriormente se insolvente fraudulentamente para frustrar el
cobro por parte de la AFIP.
Tiene que pasar 3 cosas:
Tiene que haber conocimiento previo de un proceso judicial (ejemplo: un inicio de
juicio de determinación de juicio, un pago proveniente de impuestos vencidos). Tengo
que haber tomado conocimiento porque si me insolvento antes, no caigo en el juego,
tengo que insolventarme después.
La insolvencia tiene que ser fraudulenta.
Tengo que frustrar en todo o en parte el cobro del crédito porque puede pasar que
tomo conocimiento de un proceso determinativo del cobro de esa suma, me
insolvento por “x” motivos (ej: una separación) y cuando me vienen a cobrar, voy en
parte, ahí no estoy fraudulento.
19) Contingencias que se encuentran cubiertos en el sistema de seguridad
social argentino.
Existen 3 tipos de contingencias:
1- Físicas:
o Salud
o Vejez
o Muerte
 o Maternidad
o Enfermedades y accidentes inculpables
o Accidentes laborales
o Invalidez
2- Sociales: cargas de familia
3- Económicas: Desempleo.

4) Convenio entre presentes y entre ausentes

Operaciones entre ausentes: a través de algún medio que acerque a las partes, como
puede ser la correspondencia y telefónicamente. Si la mercadería es enviada utilizo al
gasto del envío como sustento territorial de asignación del ingreso.
El ingreso se asignará a la jurisdicción en donde tenga domicilio el comprador, siempre
y cuando en esa jurisdicción pueda establecerse sustento territorial por algún gastos
ya sea computable o no. Este domicilio entendemos que es el de entrega, el cual
puede diferir al legal, real o de utilización efectiva.
En el caso de venta por internet y publicidad en internet, no hay una localización
geográfica de la operación. En los casos en que la operación no tenga sustento
territorial propio (por ejemplo el flete está a cargo del comprador), el sustento vendrá
dado por el gasto del tercero, es decir del comprador. Por lo tanto se asigna el ingreso
a la jurisdicción del comprador.
Operaciones entre presentes: cuando exista contrato de compra-venta físico, el
ingreso se atribuye a la jurisdicción donde se realizó el contrato o nota de pedido.
En caso de no existir contrato, el lugar de atribución del ingreso será donde se entrega
la mercadería.
5) Características de los impuestos internos
Es un impuesto que grava los consumos específicos, el consumo de bienes ciertos y
determinados.
Razones para usarlos: fácil recaudación fiscal, permite gravar una manifestación de la
capacidad contributiva al gravar bienes suntuarios, desalienta ciertos consumos
reprochables, absorbe demanda, por el principio del beneficio se puede recaudar
sobre aquellos bienes producidos por el Estado y usufructuado a través del uso de la
sociedad, se solventan gastos públicos determinados, incentivo al trabajo aumentando
la oferta de Mano de Obra.
6) Transferencia a título gratuito
Cuando la transferencia del bien gravado no sea onerosa, se tomará como base para
el cálculo del impuesto, el valor asignado por el responsable en operaciones comunes
con productos similares o, en su defecto, el valor normal de plaza. Si fuera un producto
importado no pudiese establecerse el valor de plaza, se considerará sin admitir prueba
en contrario, que ésta equivale al doble de la considerada al momento de la
importación.
En qué casos resultan de aplicación las normas del CM? Cuál es el tratamiento
previsto en el régimen general para las ventas entre ausentes?
Las actividades a las que se refiere este convenio son aquellas que se ejercen por un
mismo contribuyente en una, varias o todas sus etapas en dos o más jurisdicciones,
pero cuyos ingresos brutos, por provenir de un proceso único, económicamente
inseparable, deben atribuirse conjuntamente a todas ellas.
Operaciones entre ausentes: a través de algún medio que acerque a las partes, como
puede ser la correspondencia y telefónicamente. Si la mercadería es enviada utilizo al
gasto del envío como sustento territorial de asignación del ingreso.
El ingreso se asignará a la jurisdicción en donde tenga domicilio el comprador, siempre
y cuando en esa jurisdicción pueda establecerse sustento territorial por algún gastos
ya sea computable o no. Este domicilio entendemos que es el de entrega, el cual
puede diferir al legal, real o de utilización efectiva.
En el caso de venta por internet y publicidad en internet, no hay una localización
geográfica de la operación. En los casos en que la operación no tenga sustento
territorial propio, el sustento vendrá dado por el gasto del tercero, es decir del
comprador. Por lo tanto se asigna el ingreso a la jurisdicción del comprador.
9) Dolo y culpa.Definir y decir que son cada una y da un EJEMPLO.
Accionar doloso: cuando con libertad de decisión ha comprendido la criminalidad de su
acto y lo ha dirigido, tiene en vista un resultado que transgrede la norma e igual decide
hacerlo (conductor que atropella a una personar)
Accionar culposo: cuando por falta de precaución no actúa de conformidad con el
mandata legal, tanto por imprudencia, negligencia o impericia de reglamentes o
deberes a su cargo
a) Negligencia: no haber procedido con las normas propias de una persona que
cumplidora de la obligación (no mantuve el auto y los frenos no funcionaron)
b) Imprudencia: se afronta un riesgo (iba muy rápido)
c) Impericia: realiza la actividad aun sabiendo que no tiene la preparación para hacerlo
(no sabía conducir)

10) Que excepciones son admisibles en un juicio de ejecución fiscal?

El contribuyente tiene 5 días hábiles para oponer excepciones:
1. Pago documentado
2. Espera documentada: prórrogas y regímenes de facilidades
3. Prescripción
4. Inhabilidad de título: en la boleta de duda no figura o es erróneo alguno de los
elementos esenciales

12) Diferencias entre intereses resarcitorios y punitorios

6) Qué es lo que da sustento territorial según el CM

Cuando se hayan realizado gastos de cualquier naturaleza vinculados con las
actividades que efectúe el contribuyente en más de una jurisdicción, tales actividades
estarán comprendidas en las disposiciones de este Convenio, cualquiera sea el medio
utilizado para formalizar la operación que origine el ingreso.

17) Mencione las cuatro sanciones que produce la AFIP ante el incumplimiento
de los aportes

19) IMPUESTOS INTERNOS: describa cuales son las deducciones admitidas en

estos impuestos y establezca las condiciones para su aplicación.
Se pueden deducir de la base imponible los siguientes conceptos, siempre que
correspondan directamente a operaciones gravadas, se discriminen en la facturación,
si la norma lo pide, y se contabilicen:
1. Bonificación y descuentos
2. IVA
3. Intereses por financiación en la venta
4. Mercaderías devueltas

20) En qué casos se aplican los pagos a cuenta

Existen solamente tres casos en los que este impuesto permite tomar como pago a
cuenta el impuesto interno pagado en una etapa anterior. Pero la forma de tomarlo a
cuenta es a través de una asignación física: cuando venda el bien que compré, en ese
caso el impuesto interno actúa como un DF y el impuesto interno pagado en la etapa
anterior como un CF. Cómo no pueden generarse SAF, el CF que puedo computarme
será hasta el monto del DF.
Para una correcta aplicación es necesario obtener el impuesto interno unitario de
compra y de venta (tener cuidado con el stock).
21) Diferencia entre actos ilícitos civiles y penales
Los civiles cubren el interés de los particulares y se busca proteger los patrimonios de
terceros.. La sanción es resarcitoria. Los penales cubren el interés de la sociedad y se
busca proteger la sociedad. La sanción es ejemplificadora para el resto de la sociedad,
represiva (cárcel).
22) Mencione los actos incriminis, cuáles de ellos son punibles y cuales no
El ilícito tiene un proceso de desarrollo, no es instantáneo. Este proceso consta de
cuatro etapas:
ideación: el sujeto planea lo que va a hacer
preparación: el sujeto manifiesta la acción y prepara aquella que considere necesaria
para cometer el delito
comienzo de ejecución: el sujeto inicia la acción principal del delito que se ha
propuesto conseguir
consumación del ilícito: el sujeto consume el delito
En la Argentina no hay penalidad por la ideación y/o preparación del ilícito.
23) En qué momento dan inicio y en qué momento finalizan los intereses resarcitorios
y punitorios
La falta total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones, percepciones,
anticipos y demás pagos a cuenta, devengará desde los respectivos vencimientos, sin
necesidad de interpelación alguna, un interés resarcitorio. En este caso al cancelarse
total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al mismo tiempo los intereses
que dicha deuda hubiese devengado, estos, trasformados en capital, devengaran
desde ese momento los intereses previstos en este artículo. Hasta recurrir a la vía
judicial.
Cuando sea necesario recurrir a la vía judicial para hacer efectivos los créditos y
multas ejecutorias, los importes respectivos devengaran a un interés punitorio
computable desde la interposición de la demanda hasta que se cancele la deuda.
6) Qué es lo que da sustento territorial según el CM
Cuando se hayan realizado gastos de cualquier naturaleza vinculados con las
actividades que efectúe el contribuyente en más de una jurisdicción, tales actividades
estarán comprendidas en las disposiciones de este Convenio, cualquiera sea el medio
utilizado para formalizar la operación que origine el ingreso.
17) Mencione las cuatro sanciones que produce la AFIP ante el incumplimiento
de los aportes

19) IMPUESTOS INTERNOS: describa cuales son las deducciones admitidas en

estos impuestos y establezca las condiciones para su aplicación.
Se pueden deducir de la base imponible los siguientes conceptos, siempre que
correspondan directamente a operaciones gravadas, se discriminen en la facturación,
si la norma lo pide, y se contabilicen:
1. Bonificación y descuentos
2. IVA
3. Intereses por financiación en la venta
4. Mercaderías devueltas

20) En qué casos se aplican los pagos a cuenta

Existen solamente tres casos en los que este impuesto permite tomar como pago a
cuenta el impuesto interno pagado en una etapa anterior. Pero la forma de tomarlo a
cuenta es a través de una asignación física: cuando venda el bien que compré, en ese
caso el impuesto interno actúa como un DF y el impuesto interno pagado en la etapa
anterior como un CF. Cómo no pueden generarse SAF, el CF que puedo computarme
será hasta el monto del DF.
Para una correcta aplicación es necesario obtener el impuesto interno unitario de
compra y de venta (tener cuidado con el stock).
21) Diferencia entre actos ilícitos civiles y penales
Los civiles cubren el interés de los particulares y se busca proteger los patrimonios de
terceros.. La sanción es resarcitoria. Los penales cubren el interés de la sociedad y se
busca proteger la sociedad. La sanción es ejemplificadora para el resto de la sociedad,
represiva (cárcel).
22) Mencione los actos incriminis, cuáles de ellos son punibles y cuales no
El ilícito tiene un proceso de desarrollo, no es instantáneo. Este proceso consta de
cuatro etapas:
ideación: el sujeto planea lo que va a hacer
preparación: el sujeto manifiesta la acción y prepara aquella que considere necesaria
para cometer el delito
comienzo de ejecución: el sujeto inicia la acción principal del delito que se ha
propuesto conseguir
consumación del ilícito: el sujeto consume el delito
En la Argentina no hay penalidad por la ideación y/o preparación del ilícito.
23) En qué momento dan inicio y en qué momento finalizan los intereses resarcitorios
y punitorios
La falta total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones, percepciones,
anticipos y demás pagos a cuenta, devengará desde los respectivos vencimientos, sin
necesidad de interpelación alguna, un interés resarcitorio. En este caso al cancelarse
total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al mismo tiempo los intereses
que dicha deuda hubiese devengado, estos, trasformados en capital, devengaran
desde ese momento los intereses previstos en este artículo. Hasta recurrir a la vía
judicial.
Cuando sea necesario recurrir a la vía judicial para hacer efectivos los créditos y
multas ejecutorias, los importes respectivos devengaran a un interés punitorio
computable desde la interposición de la demanda hasta que se cancele la deuda.
25) Ante la resolución del Tribunal Fiscal de la Nación inculpando al
contribuyente, este tiene opciones para apelar a la resolución? Qué efectos
acarrea la implementación de los mismos? Explique los efectos.
26) Indique qué acciones puede desarrollar el contribuyente ante la denegatoria
expresa de un recurso de reconsideración de los siguientes actos
-Determinación de oficio:
-Resolución que aplica multa: Si ya se dictó la denegación expresa, la ley dice que el
fisco queda en condiciones de ejecutar la sentencia, la cual no se interrumpe por la
iniciación del recurso judicial. Esto es considerado inconstitucional, ya que a diferencia
de los recursos por impuestos, los días de clausura no pueden ser “devueltos” con una
acción de repetición, Fallo Lapiduz.
-Resolución denegatoria de un recurso de repetición: La resolución del superior debe
ser dentro de los 20 días, en caso de no haberla se considera que existe “denegatoria
ficta” y el contribuyente puede iniciar los recursos judiciales correspondientes. El fisco
no puede ejecutar la deuda si hay denegatoria ficta, como el recurso suspende la
ejecutoriedad, hasta que el fisco no resuelva no se puede ejecutar la deuda. Ante
denegatoria ficta o expresa el contribuyente puede utilizar los recursos judiciales de 1º
instancia y luego de alzada, dentro de los 15 días de la denegatoria. Para poder
acceder a esta instancia se debe pagar la deuda, la cual luego puede recuperarse con
acción de repetición.
27) Cual es la consecuencia de la resolución no apelada por el contribuyente?
Si el recurso no es presentado en plazo la resolución queda firme con lo cual es cosa
juzgada, no se puede volver a discutir el tema. En caso de ser una resolución sobre
determinación de impuestos y accesorios, se conoce como “cosa juzgada formal” ya
que se paga lo determinado y luego puede repetirse. En caso de ser una resolución
sobre sanciones y denegatoria de repetición, se conoce como “cosa juzgada material”
y no se vuelve a discutir.

30) Cuales son las opciones que tenemos para salir del monotributo?
Causales para quedar fuera del monotributo:
1. Renuncia: pueden realizarla en cualquier momento y producirá efectos desde el 1º
del mes siguiente a informar, y no podrá reingresar hasta después de 3 años
calendario. Si posterior a la renuncia se hubiera cesado la actividad, podrá volverse a
inscribir sin tener que esperar los 3 años si lo hace por una actividad diferente.
2.Exclusión automática: quedan excluidos de pleno derecho cuando: superen
cualquiera de los parámetros máximos para encuadrarse en alguna de las categorías,
superen los precios máximos unitarios, así como cuando no se alcance la cantidad
mínima de empleados en relación de dependencia en las categorías requeridas. En
este último caso no será de aplicación la exclusión si se recupera dicha cantidad
dentro del mes posterior a la baja.
-Cuando se adquieran bienes o se tengan gastos personales que no concuerden con
los ingresos declarados y no estén debidamente justificados.
-Cuando los depósitos bancarios, depurados, no concuerden con los ingresos.
-Hayan perdido las condiciones para ser sujetos del régimen.
-Realicen más de 3 actividades o unidades de explotación.
-Realizando locación y/o prestación de servicios se hubieran categorizado como venta
de cosas muebles.
-Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o
comprobantes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a
la actividad, o a sus ventas y locaciones de servicios
-El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de la
que se trate, efectuados durante los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o
superior al 80% en venta de bienes muebles o el 40% en servicios, de los ingresos
brutos máximos fijados para la categoría I o, en su caso, J, K o L (las últimas de las
tablas).
3.Exclusión de oficio: la exclusión será automática desde la cero horas del día en
que se verifique la misma, debiendo comunicar el contribuyente, en forma inmediata,
dicha circunstancia al citado organismo, y solicitar el alta en los tributos
correspondientes en el régimen general. En los casos de control informático, la AFIP
no debe informar al contribuyente de la exclusión.
Se les dará de alta de oficio en los demás tributos, y el impuesto integrado que se
hubieran abonado desde el acaecimiento de la causal de exclusión, se tomara como
pago a cuenta de los tributos adeudados en virtud de la normativa en el régimen
general.
Sí un sujeto realiza un pago a un contribuyente que es monotributista y, con ese pago,
se estaría superando las categorías máximas del régimen deberá hacer la retención
correspondiente, o el contribuyente la auto retención. Este es un motivo de exclusión y
la exclusión es a partir de las cero horas del día en que se sucede la situación.
4. Cese de actividades: la solicitud debe realizarse en la forma, plazos y condiciones
establecidas. Podrán volver a adherirse cuando inicien nuevamente sus actividades.
5. Baja por fallecimiento
6. Baja automática: si se suceden 10 posiciones continuas sin pago, la AFIP da la
baja automática de pleno derecho. Si se paga posteriormente, podré volver al régimen
sin que pasen los 3 años. No hace falta comunicación del fisco.
33) Indique como se distribuyen los ingresos de una empresa que inicia
actividades y realiza las siguientes actividades: compraventa de inmuebles y
construcción de inmuebles
-Iniciación: la o las jurisdicciones en que se produzca la iniciación podrán gravar el
total de los ingresos obtenidos en cada una de ellas, pudiendo los demás gravar los
ingresos restantes con aplicación de los coeficientes de ingresos y gastos
correspondientes. Este régimen se aplica hasta que pueda usarse el artículo 5 (tener
un balance que incluya la jurisdicción nueva) o, para el caso en que se inicien
actividades en todas las jurisdicciones, hasta que se hubiera desarrollado la actividad
por un período no inferior a 90 días corridos anteriores a la fecha de cierre del
ejercicio.
Esto no será de aplicación para los artículos 6 a 12 (regímenes especiales de 1 a 7).
En los casos del artículo 13 se aplicará lo que el mismo diga, salvo en la parte en que
se aplica régimen general, en donde se usa este artículo.
Hay una excepción establecida por la Resolución 91/2003, en el caso en que se inicie
actividades por primera vez en el Convenio Multilateral, se asigna directamente el
ingreso a la jurisdicción hasta que se tenga un balance. Pero en este caso el balance
tiene que tener por lo menos tres meses de las nuevas actividades.
Se pueden trasladar los saldos de libre disponibilidad a terceros? Fallo
FM Comercial
Sí, se pueden trasladar.
FALLO FM COMERCIAL: La AFIP evitaba que se transfieran saldos a favor de libre
disponibilidad de un contribuyente a otro, impugnando las transferencias realizadas.
Los contribuyentes por su parte impugnaban judicialmente el acto administrativo
emanado por la AFIP y el juez le daba la razón al contribuyente, permitiendo tales
transferencias. Finalmente la AFIP sacó una Resol. Reglamentaria donde estableció
cómo hacer las transferencias de saldos a favor de libre disponibilidad a terceros.

La Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN) revocó la resolución de la AFIP que

había declarado improcedentes las transferencias de saldos de libres disponibilidad
realizadas por el contribuyente a favor de un tercero, quien los imputó a la cancelación
de sus propias obligaciones tributarias. La AFIP argumentaba que, si bien había
reglamentado los créditos fiscales vinculados con operaciones de exportación, no lo
había hecho respecto de créditos fiscales provenientes de ingresos directos, por lo que
la ausencia de tal reglamentación determinaba a su criterio la improcedencia de tales
transferencias. La Corte Suprema consideró que la falta de reglamentación no impide
la realización de las transferencias, por lo que fallo a favor del contribuyente. Luego,
más tarde la AFIP dictó una resolución reglamentaria donde estableció como hacer las
transferencias de saldos a favor de libre disponibilidad a favor de terceros.
Causas de evasión, explicar mecanismos para evitarla.

-El Sistema tributario: Ej. Sistemas tributarios que elevan demasiado los impuestos
directos, generan presión tributaria que obliga a la emigración de capitales.
Combinación inadecuada de gravámenes, falta de adhesión a los principios básicos de
tributación, por causas financieras, económicas, sociales y políticas. Solución: Lograr
la estabilidad económica que permita eliminar tributos menores (ej. Impuesto a los
sellos) y afianzar los tradicionales (IVA, Ganancias). Eliminar en los impuestos
plurifásicos al consumo el efecto acumulación y piramidacion.
-Anárquica distribución de facultades tributarias entre los distintos niveles de
gobiernos:
Solución: Acuerdos con los estados provinciales y/o municipales.
-Bajo nivel educacional de la problación:
Solución: Educar a la población desde la educación primaria de que su país y su
población solo se van a mantener con los tributos, que con ellos se paga la educación,
la justicia, la seguridad interior, los hospitales, etc.
-Falta de leyes y reglamentaciones tributarias claras y sencillas:
Ya que genera asesores inescrupulosos que se abusan de la ignoracia de los
contribuyentes y dan lugar a interminables discusiones administrativas y judiciales que
perjudica a la administración tributaria (es decir, en definitiva a la sociedad en su
conjunto).
Solución: El impuesto debe ser determinado de modo claro y preciso, en cuanto al
modo de pago, objeto que se debe gravar, y al modo y personas obligadas al pago.
Logrando asi el conocimiento generalizado de toda la sociedad.
-La inflación:
Distorsiona la actividad económica. Es el peor de los impuestos que afecta a los
sectores más bajos.
Solución: Establecer medidas y técnicas económicas para controlar la inflación.
-La Presión Tributaria:
Generada por el establecimiento de muchos impuestos, el aumento de las alícuotas y
la creación de nuevos impuestos para incrementar la recaudación.
Solución: Disminuir las tasas, establecer regímenes de promoción industrial, eliminar
impuestos creados únicamente con fines recaudatorios.
-Creciente número de contribuciones parafiscales:
Superpone tributos, impide un adecuado manejo de los recursos del estado, alteran el
normal funcionamiento del sistema tributario.
Solución: Reafirmar en los sistemas tributarios los impuestos tradicionales, que
deberán ser eficientemente asignados a través del presupuesto, priorizando cubrir las
necesidades que sean de mayor importancia.

-La industrialización del fraude fiscal:

Empresas comerciales cuya industria exclusiva consiste en el fraude fiscal. Ej.
Aprovechamiento de créditos fiscales mediante operaciones y facturas falsas.
Solución: El Estado y la comunidad debe actuar con la máxima severidad posible.
Castigar a quien cometa fraude.
-Existencia de una economía informal creciente:
Producida por ineficiencia del estado, inestabilidad, económica, exceso de
regulaciones, de la corrupción generalizada, etc.
Solución: Remoción del exceso de regulaciones en la economía, ej. Controles de
precios y de cambios.
-Manejo del sector Público:
Empresas en poder del Estado con beneficios tributarios y que subsisten más allá del
permanente déficit.
Solución: Las empresas en poder del Estado deben ser tratadas tributariamente como
el resto de las empresas del sector privado y deben administrarse mejor para que no
generen déficits permanentes.
-Regímenes de regularización:
Permitir la regularización de incumplimientos impositivos mediante la condonación
parcial de los tributos genera en el mediano plazo consecuencias en la conducta de la
sociedad tendientes a no pagar y esperar los diferentes regímenes como la moratoria,
el blanqueo, la presentación espontanea, las facilidades de pago.
Solución: Disminuir la cantidad y frecuencia de este tipo de regímenes.
-Posibilidad de dejar de cumplir sin mayores riesgos (Impunidad):
Impunidad como hecho generalizado, lo que genera la perdida de equidad de todo el
sistema ya que contribuyentes con capacidades contributivas similares, pagan en la
realidad impuestos totalmente diferentes, lo que desalienta el cumplimiento del pago
de impuestos.
Solución: Mayor presencia de la AFIP para incrementar el riesgo de que el evasor sea
detectado y el costo de evadir.

Regímenes de promoción como causa:

Son concesiones hechas por la política financiera del estado a la política económica
que generan que el contribuyente no promocionado una competencia desleal.
Solución: Estructuración casi perfecta de los regímenes con una administración y
control casi perfecta. Tareas de control desde el origen y establecimiento de las
normas hasta su aplicación, a través de la acción coordinada de las áreas de la
Administración Pública. Lo ideal sería directamente asignar fondos para la realización
de obras de infraestructura regionales que integran geoeconómicamente a un país y a
la facilitación del financiamiento de la radicación de la inversión y de la localización de
la mano de obra en las zonas que se desea promover.
Erosión de la eficacia de los organismos de administración fiscal:
La administración fiscal debe acompañar el cambio tecnológico para estar a la altura
de los contribuyentes controlados.
Solución: La selección del personal se debe hacer viendo la capacidad y voluntad de
servicio de las personas para ayudar al contribuyente a cumplir con su obligación
fiscal. Culturizacion tributaria. Acompañar el cambio tecnologico
Falta de difusión del uso de los recursos tributarios:
Solución: Difusión a través de la televisión, no sirve el boletín oficial de difícil acceso.
Demostrar que los recursos del estado fueron bien gastados le da confianza y
legitimidad al sistema tributario. Culturización tributaria de los dirigentes.
Falta de conciencia tributaria entre los ciudadanos:
El que evade es tratado como un héroe, motivo de orgullo personal y quien cumple se
siente incómodo y lo oculta por miedo a parecer un tonto.
Solución: Difusión a través de la televisión, no sirve el boletín oficial de difícil acceso.
Demostrar que los recursos del estado fueron bien gastados le da confianza y
legitimidad al sistema tributario. Culturización tributaria para incrementar la
participación social. Dejar en claro que el beneficiado es la persona que evade y los
perjudicados son la sociedad en su conjunto.
Régimen sancionatorio inadecuado:
Sistemas tributarios que tienen sanciones tan severas respecto de la situación
económica social y política que no pueden llegar a imponerse o por el contrario
sistemas tributarios con sanciones muy débiles.
Solución: Establecer un régimen sancionatorio adecuado a cada país.
Paraisos Fiscales:
Paises en los cuales se pueden mantener bienes o percibir rentas de manera ficticia
(ya que no pasan ni se localizan en ellos) sin que estén sujetos a gravámenes o con
gravámenes muy bajos. Provoca la erosión de las bases imponibles por la utilización
de este tipo de países para triangular sus operaciones (haciendo PIVOT) para reducir
la carga tributaria.
Solución: Desincentivar las operaciones con este tipo de país mediante un control más
estricto.
Actuación de empresas transnacionales:
Consiste en ubicar las utilidades en la filial/subsidiaria apropiada como eje de las
transacciones, a fin de reducir la carga tributaria total.
Solución: Control de precios de transferencia.
Causas de evasión, explicar mecanismos para evitarla.

-El Sistema tributario: Ej. Sistemas tributarios que elevan demasiado los impuestos
directos, generan presión tributaria que obliga a la emigración de capitales.
Combinación inadecuada de gravámenes, falta de adhesión a los principios básicos de
tributación, por causas financieras, económicas, sociales y políticas. Solución: Lograr
la estabilidad económica que permita eliminar tributos menores (ej. Impuesto a los
sellos) y afianzar los tradicionales (IVA, Ganancias). Eliminar en los impuestos
plurifásicos al consumo el efecto acumulación y piramidacion.
-Anárquica distribución de facultades tributarias entre los distintos niveles de
gobiernos:
Solución: Acuerdos con los estados provinciales y/o municipales.
-Bajo nivel educacional de la problación:
Solución: Educar a la población desde la educación primaria de que su país y su
población solo se van a mantener con los tributos, que con ellos se paga la educación,
la justicia, la seguridad interior, los hospitales, etc.
-Falta de leyes y reglamentaciones tributarias claras y sencillas:
Ya que genera asesores inescrupulosos que se abusan de la ignoracia de los
contribuyentes y dan lugar a interminables discusiones administrativas y judiciales que
perjudica a la administración tributaria (es decir, en definitiva a la sociedad en su
conjunto).
Solución: El impuesto debe ser determinado de modo claro y preciso, en cuanto al
modo de pago, objeto que se debe gravar, y al modo y personas obligadas al pago.
Logrando asi el conocimiento generalizado de toda la sociedad.
-La inflación:
Distorsiona la actividad económica. Es el peor de los impuestos que afecta a los
sectores más bajos.
Solución: Establecer medidas y técnicas económicas para controlar la inflación.
-La Presión Tributaria:
Generada por el establecimiento de muchos impuestos, el aumento de las alícuotas y
la creación de nuevos impuestos para incrementar la recaudación.
Solución: Disminuir las tasas, establecer regímenes de promoción industrial, eliminar
impuestos creados únicamente con fines recaudatorios.
-Creciente número de contribuciones parafiscales:
Superpone tributos, impide un adecuado manejo de los recursos del estado, alteran el
normal funcionamiento del sistema tributario.
Solución: Reafirmar en los sistemas tributarios los impuestos tradicionales, que
deberán ser eficientemente asignados a través del presupuesto, priorizando cubrir las
necesidades que sean de mayor importancia.

-La industrialización del fraude fiscal:

Empresas comerciales cuya industria exclusiva consiste en el fraude fiscal. Ej.
Aprovechamiento de créditos fiscales mediante operaciones y facturas falsas.
Solución: El Estado y la comunidad debe actuar con la máxima severidad posible.
Castigar a quien cometa fraude.
-Existencia de una economía informal creciente:
Producida por ineficiencia del estado, inestabilidad, económica, exceso de
regulaciones, de la corrupción generalizada, etc.
Solución: Remoción del exceso de regulaciones en la economía, ej. Controles de
precios y de cambios.
-Manejo del sector Público:
Empresas en poder del Estado con beneficios tributarios y que subsisten más allá del
permanente déficit.
Solución: Las empresas en poder del Estado deben ser tratadas tributariamente como
el resto de las empresas del sector privado y deben administrarse mejor para que no
generen déficits permanentes.
-Regímenes de regularización:
Permitir la regularización de incumplimientos impositivos mediante la condonación
parcial de los tributos genera en el mediano plazo consecuencias en la conducta de la
sociedad tendientes a no pagar y esperar los diferentes regímenes como la moratoria,
el blanqueo, la presentación espontanea, las facilidades de pago.
Solución: Disminuir la cantidad y frecuencia de este tipo de regímenes.
-Posibilidad de dejar de cumplir sin mayores riesgos (Impunidad):
Impunidad como hecho generalizado, lo que genera la perdida de equidad de todo el
sistema ya que contribuyentes con capacidades contributivas similares, pagan en la
realidad impuestos totalmente diferentes, lo que desalienta el cumplimiento del pago
de impuestos.
Solución: Mayor presencia de la AFIP para incrementar el riesgo de que el evasor sea
detectado y el costo de evadir.

Regímenes de promoción como causa:

Son concesiones hechas por la política financiera del estado a la política económica
que generan que el contribuyente no promocionado una competencia desleal.
Solución: Estructuración casi perfecta de los regímenes con una administración y
control casi perfecta. Tareas de control desde el origen y establecimiento de las
normas hasta su aplicación, a través de la acción coordinada de las áreas de la
Administración Pública. Lo ideal sería directamente asignar fondos para la realización
de obras de infraestructura regionales que integran geoeconómicamente a un país y a
la facilitación del financiamiento de la radicación de la inversión y de la localización de
la mano de obra en las zonas que se desea promover.
Erosión de la eficacia de los organismos de administración fiscal:
La administración fiscal debe acompañar el cambio tecnológico para estar a la altura
de los contribuyentes controlados.
Solución: La selección del personal se debe hacer viendo la capacidad y voluntad de
servicio de las personas para ayudar al contribuyente a cumplir con su obligación
fiscal. Culturizacion tributaria. Acompañar el cambio tecnologico
Falta de difusión del uso de los recursos tributarios:
Solución: Difusión a través de la televisión, no sirve el boletín oficial de difícil acceso.
Demostrar que los recursos del estado fueron bien gastados le da confianza y
legitimidad al sistema tributario. Culturización tributaria de los dirigentes.
Falta de conciencia tributaria entre los ciudadanos:
El que evade es tratado como un héroe, motivo de orgullo personal y quien cumple se
siente incómodo y lo oculta por miedo a parecer un tonto.
Solución: Difusión a través de la televisión, no sirve el boletín oficial de difícil acceso.
Demostrar que los recursos del estado fueron bien gastados le da confianza y
legitimidad al sistema tributario. Culturización tributaria para incrementar la
participación social. Dejar en claro que el beneficiado es la persona que evade y los
perjudicados son la sociedad en su conjunto.
Régimen sancionatorio inadecuado:
Sistemas tributarios que tienen sanciones tan severas respecto de la situación
económica social y política que no pueden llegar a imponerse o por el contrario
sistemas tributarios con sanciones muy débiles.
Solución: Establecer un régimen sancionatorio adecuado a cada país.
Paraisos Fiscales:
Paises en los cuales se pueden mantener bienes o percibir rentas de manera ficticia
(ya que no pasan ni se localizan en ellos) sin que estén sujetos a gravámenes o con
gravámenes muy bajos. Provoca la erosión de las bases imponibles por la utilización
de este tipo de países para triangular sus operaciones (haciendo PIVOT) para reducir
la carga tributaria.
Solución: Desincentivar las operaciones con este tipo de país mediante un control más
estricto.
Actuación de empresas transnacionales:
Consiste en ubicar las utilidades en la filial/subsidiaria apropiada como eje de las
transacciones, a fin de reducir la carga tributaria total.
Solución: Control de precios de transferencia.
 COMPENSACION DE SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD – FALLO
URQUIA PERTTI
Fallo Urquia Peretti SA, CSJN, 16/09/1999: con un saldo a favor de IVA de libre
disponibilidad quiso compensar las contribuciones y aportes. La Corte dijo que las
contribuciones y cargas sociales, no son impuestos, no se pueden compensar.

Cabe concluir, entonces, que la restricción a la posibilidad de compensar en materia

de recursos de la seguridad social (…) ha tenido por objeto que aquélla sólo opere
cuando tanto la deuda como el crédito que se pretenda imputar para su cancelación
tengan esa misma naturaleza -previsional o de la seguridad social-, excepto que -en
atención a lo dispuesto en el segundo párrafo del citado art. 34- el ente recaudador
admita que los responsables puedan válidamente deducir del importe que les
corresponda abonar en ese concepto créditos de distinto origen.

Con tal comprensión, corresponde concluir que no cabe hacer extensivo a la materia
previsional lo dispuesto en normas reglamentarias que sólo han tenido en mira la
compensación entre créditos y deudas provenientes de impuestos mencionados en el
art. 110 de la ley 11.683. Se sigue de lo expuesto que carece de sustento la pretensión
del contribuyente de obligar al ente fiscal a dar por canceladas las deudas en concepto
de recursos de la seguridad social mediante la imputación de saldos a favor de aquél
resultantes de declaraciones juradas del impuesto al valor agregado.

Qué condiciones debe reunir la AFIP que rechaza el recurso de

impugnación?
. DETERMINACION DE DEUDA POR PARTE DEL FISCO:
Se da inicio a la inspección
Solicitan libros de sueldos y jornales, y otros toman datos del establecimiento.
Se llama a uno por uno de los empleados, y se los interroga (cuanto gano, CUIL, etc)
si alguien no tiene cuil se lo dan de oficio en el momento.
Los empleados siempre dicen la verdad, el cambio de declaración no es aceptado. En
todo caso el empleador debe demostrar lo contrario
Se realiza comparación y se establecen diferencias.
Se confecciona un acta de inspección
El contribuyente puede estar de acuerdo o en desacuerdo total o parcialmente.
Por la parte que está de acuerdo y acepta, presenta las DDJJ, y por la que no,
IMPUGNA.
La impugnación debe ser presentada por el contribuyente y suscripta por el
representante
Se hace delante del funcionario o firma certificada.
Se presentan DDJJ de la parte que acepta y las pruebas de lo impugnado (fundadas)
Las pruebas pueden ser documental, testimonial, pericial e informativa.
LA AFIP verifica firma y recibe la presentación correspondiente de las DDJJ y recibe
las pruebas.
Pruebas aportadas, AFIP las recibe, y las ofrecidas se elevan al juez administrativo a
ver si corresponden o no.
EN EL CASO DE PRESENTACION TARDE (después de los 5 a 15 días) el rechazo
no es automático. El juez administrativo puede evaluar si se lo puede tomar como
denuncia de ilegitimidad.
Hay tiempo hasta las 2 primeras horas del dia 16.
Luego de producida la prueba el contribuyente puede demostrar l importante que es la
prueba presentada.
Se rechazan las pruebas o se acepta lo que dice el contribuyente.
Se dicta resolución,
si se acepta, finaliza.
Si no se acepta, el contribuyente acepta o insiste a través de recurso de
reconsideración ante el superior del juez administrativo que dicto resolución
El superior verifica a su subordinado, a ver si estuvo en lo correcto o no en función del
escrito del recurso de reconsideración y dicta resolución si acepta o rechaza
Si rechaza las pruebas por X motivo, debe fundamentar porque no son validos
EN RECURSOS DE SEGURIDAD SOCIAL EL TRIBUNAL FISCAL NO TIENE
COMPETENCIA
AL FINALIZAR LA VIA ADMINISTRATIVA: el fisco es libre de ejecución fiscal
El contribuyente puede apelar la decisión ante la Cámara federal de seguridad social.
LA AFIP concluye con un expediente que remite al área que tiene a su cargo la
emisión del dictamen jurídico y la elaboración del proyecto de resolución de
impugnación.
La resolución se notifica y hace constar que es susceptible del recurso de apelación
ante cámara federal de seguirdad social.

QUE ES LO QUE DA SUSTENTO TERRITORIAL SEGÚN EL CM:

Cuando se hayan realizado gastos de cualquier naturaleza, aunque sean NO
COMPUTABLES, pero vinculados a actividades que efectúe el contribuyente en más
de una jurisdicción, tales actividades están comprendidas por el CM. Se entiende que
el gasto es efectivamente soportado en una jurisdicción cuando tiene relación directa
con la actividad que en la misma se desarrolle.

MENCIONE 4 SANCIONES QUE PRODUCE LA AFIP ANTE INCUMPLIMIENTO DE

APORTES.
Disposición de fondos a favor de socios, o miembros de directorio cuando existen
deudas con el SUSS: multa del 65% del importe de deuda
Incumplimiento de inscribirse como empleador: multa del %300 del importe de aportes
y contribuciones SOBRE LAS REMUNERACIONES.
Falta de denuncia de los trabajadores en las DDJJ de aportes y contribuciones: multa
del 100% de los aportes y contribuciones por los trabajadores involucrados.
Falta de denuncia del trabajador en DDJJ durante toda la relación laboral: Multa del
%200 de los aportes y contribuciones de trabajadores involucrados.
MORA en el pago de aportes y contribuciones: mora de 10 dias: multa del 0,10% del
total omitido por día de mora.
Mora de mas de 90 días, multa de 30% del total omitido.
Mora DE 11 A 30 DIAS: 5%
MORA DE 30 A 60 DIAS 10%
MORA DE 60 A 90 DIAS 20%
Incumplimiento a la registración de alta o baja de trabajadores ocupados: con los
requisitos y condiciones establecidos por AFP: multa de 10 mopre
FALTA DE REGISTRACION o inexistencia del libro especial de registración: multa de
3 mopre

DIFERENCIA ENTRE ILICITO CIVIL E ILICITO PENAL

Los civiles: cubren el interés de los particulares y se busca proteger los patrimonios de
teceros.
El bien jurídico protegido es el PATRIMONIO AFECTADO. Y la sanción es resarcitoria.
Con el fin de restituir a la victima a la situación anterior al ilícito
LOS PENALES: cubren el interés de la sociedad, y busca proteger a la sociedad.
El bien jurídico protegido es el deber publico o el interés publico.
La sanción es ejemplificadora para el resto de la sociedad, y represiva (cárcel)
MOMENTOS, ACTOS IN CRIMINIS
Ideación: el sujeto se imagina lo que va a hacer, no punible
Preparación: no es reprochable en la medida que no realice el ilícito, no punible
Inicio de ejecución: es punible
Consumación de la ejecución: punible.
INICIO Y FIN DE LOS INTERESES RESARCITORIOS: la falta del pago del gravamen,
retención, percepción o anticipo, devengan desde el vencimiento un interés
resarcitorio. En el caso de cancelar total o parcial la deuda principal sin cancelar
intereses que dicha deuda devengo, los intereses se transforman en el capital, y
devengan desde ese momento nuevos intereses. Se calculan sobre el capital.
En el caso de apelación ante el AFIP. Los intereses continúan devengándose.
Cuando se concurre por via judicial para hacer efectivos los créditos, multas
ejecutorias. Los importes devengan un interés punitorio computable desde la
interposición de la demanda hasta la cancelación de la deuda. Tiene una finalidad
sancionatoria.

Se calculan sobre el capital, intereses y actualizaciones)

CON EL JUICIO DISCAL DEJAN DE CORRER LOS INTERESES RESARCITORIOS.
OCNSECUENCIA DE UNA RESOLUCION NO APELADA:
Si no se interpone ningún recurso autorizado, las resoluciones se tendrán por firmes.
Pasaran en autoridad por cosa juzgada. El contribuyente deberá pagar y si no lo hace
dentro del termino establecido por afip, podrá optar por via de ejecución fiscal.
LUEGO DE ESO SIEMPRE QUE SE TRATE DE TRIBUTO Y NO DE MULTAS TIENE
LA OPCION DE REPETIR.
Defina ingresos brutos según el código fiscal:
INGRESO BRUTO: es el monto total en dinero o especies, devengado por el ejercicio
de mi actividad gravada, quedando incluidos, la venta de bienes, locaciones y
prestciones de servicios, regalidas, intereses etc.
CONCEPTO DE EXPENDIO: es la transferencia a cualquier titulo, cuando se trate de
importaciones, su despacho a plaza y su posterior transferencia a cualquier título.