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"LAS 13 COSAS QUE DEBES

SABER SOBRE LAS LISTAS
6 AGOSTO 2020 NEGRAS DEL SAT"
¿CUÁNTAS LISTAS
PUBLICA EL SAT?
¿CUÁNTAS LISTAS
PUBLICA EL SAT?

SON DOS LISTAS

LISTADO DE CONTRIBUYENTES
INCUMPLIDOS (LISTA GRIS)
Listado de contribuyentes del Artículo 69 del Código
Fiscal de la Federación.

LISTADO DE CONTRIBUYENTES
FACTUREROS (LISTA NEGRA)
Listado de contribuyentes del Artículo 69-B del
Código Fiscal de la Federación.
¿QUÉ SON LAS LISTAS NEGRAS DEL SAT?
LAS LISTAS
NEGRAS
...son los listados que el SAT publica cuando detecta que un
contribuyente es incumplido o emitió comprobantes fiscales apócrifos, es
decir, sin contar con los siguientes activos: personal, infraestructura o
capacidad material directa o indirectamente para prestar los servicios o
producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales
comprobantes.
LISTAS "GRISES"
ART. 69
LISTAS "NEGRAS"
ART. 69-B
 ¿DE QUÉ SE TRATA
EL ARTÍCULO 69-B
DEL CFF?

COMPRA-VENTA DE FACTURAS
APÓCRIFAS
El procedimiento aplicable, consiste en que la autoridad
notificará al contribuyente, a través del buzón tributario, el
oficio de “presunción de operaciones inexistentes”, para
posteriormente publicar sus datos en el portal del SAT y el DOF.
¿QUÉ SON EDOS Y
EFOS?
LAS EFOS
EMPRESA S
QUE FACTURAN OPERACION ES SIMULADA S

LAS EDOS
EMPRESA S QUE DEDUCEN OPERACION ES
SIMULADA S
LAS EFOS
EMPRESA S
QUE FACTURAN OPERACION ES SIMULADA S

DELITO: TRAFICO DE FACTURAS

LAS EDOS
EMPRESA S QUE DEDUCEN OPERACION ES
SIMULADA S
LAS EFOS
EMPRESA S
QUE FACTURAN OPERACION ES SIMULADA S

DELITO: TRAFICO DE FACTURAS

LAS EDOS
EMPRESA S QUE DEDUCEN OPERACION ES
SIMULADA S

DELITO: EVASION FISCAL

¿CÓMO OPERAN LAS
EDOS y LAS EFOS?
¿POR QUÉ LES LLAMAN
"FACTUREROS" A LAS EFOS?
 Los 4 Estados posibles de las EFOS
en las Listas Negras

1- PRESUNTOS 2- DESVIRTUADO

3- DEFINITIVO 4- SENTENCIA
FAVORABLE
TODOS LOS CONTRIBUYENTES
ESTAMOS EXPUESTOS A
CONVERTIRNOS EN UNA "EDOS"

Una vez que alguno de los proveedor es haya sido

publicado en las Listas negras , su em pr esa se c onvier te
automáticamente en una EDOS ( Em pr esa que Deduc e
Operaciones Simuladas ).

El contribuyente cuenta con 30 d í a s a par tir de la

publicación de su proveedor en esta lista p a r a ac r editar
ante la autoridad que, efectivamente , se adquirieron los
bienes o servicios que amparan los c om pr obantes f isc ales .
¿CÓMO SE DETECTA UNA
EFOS?
¿CÓMO SE DETECTA UNA
EFOS?
¿CÓMO SE DETECTA UNA
EFOS?
¿CÓMO ME ENTERO QUE SOY UNA EDOS?
 ¿CÓMO ME ENTERO QUE SOY UNA EDOS?

1. Por medio de un
oficio que me envía
el SAT.
 ¿CÓMO ME ENTERO QUE SOY UNA EDOS?

2. Por búsqueda
manual
directamente en las
Listas negras.
SI descubro que realicé
operaciones con un
contribuyente publicado en el
"Listado Definitivo“… (EFOS),

¿Qué debo de hacer?

PARA DEJAR DE SER UNA
"EDOS“ debo...

Presentar ante el SAT, en un plazo que no

exceda de treinta días hábiles, un escrito y
la documentación que compruebe la
“materialización de las operaciones”
con el contribuyente publicado.
¿Como acredito la
materialidad de
las operaciones?
CON BASE A LA REGLA 1.5 DE LA RMF
(RESOLUCIÓN MISCELÁNEA Fiscal), se establece el
procedimiento para acreditar la veracidad de las
operaciones.

POR LO ANTERIOR, SE DEBE USAR LA FICHA DE TRAMITE:

157/CFF

“Informe y documentación que deberán presentar los contribuyentes a que se

refiere la regla 1.5. para acreditar que efectivamente recibieron los servicios o
adquirieron los bienes que amparan los comprobantes fiscales que les expidieron
o que corrigieron su situación fiscal”
 La evidencia documental de la
MATERIALIDAD de las operaciones…
SOLICITADA POR LA AUTORIDAD:

.
8. ¿QUÉ DEBO HACER SI realicé
operaciones con contribuyentes
desvirtuados?
8. ¿QUÉ DEBO HACER SI realicé
operaciones con contribuyentes
desvirtuados?

NADA….
NO ES NECESARIO HACER ALGO
Unicament e el 6.7% DE LOS PRESUNTO S LOGRAN
"DESVIR TU AR “
SI TENGO ESTATUS DE
PRESUNTO, PARA
DESVIRTUAR
la presunción debo…
 SI TENGO ESTATUS DE
PRESUNTO, PARA
DESVIRTUAR
la presunción debo…
Aportar la información y documentación que estime necesaria para
demostrar que contaba con:
1. Los activos
2. El personal
3. La infraestructura
4. La capacidad material directa o indirectamente para llevar a cabo
las actividades u operaciones por las que emití comprobantes
fiscales.
Con base a la regla 1.4 de la RMF (Resolución
Miscelánea Fiscal), se establece el procedimiento
para desvirtuar.

Se d eb e u s a r l a F I C H A D E T R A M IT E :

1 5 6 / C F F , “Informe y documen tació n que deberá

contener la manifesta ción con la cual se desvirtúe la
presun ció n del artículo 6 9 -B del Código Fiscal de la
Federaci ón ”.
 ¿QUIÉNES OBTUVIERON UNA
RESOLUCIÓN
FAVORABLE DEL ARTÍCULO 69-B
DEL CFF?

UN PROVEEDOR QUE FUE "EFOS", PERO AHORA

tiene estatus de
Sentencia Favorable
¿CUÁLES SON LAS
PENALIZACIONES?
 Supuesto Fundamento Sanción Sanción pecunaria

Emisor que realice

Artículo 17 -H, • n/a
co mprobantes con Dejar sin efecto s
Fracc. X, in ciso C)
o peraciones lo s certific ado s.
CFF
in existentes . ( E DO S )

• D e $ 1 3 , 2 80 . 0 0
a $ 7 5 8 9 0 .0 0
Receptor que no puede Artículo 83 , Fracc.
demostrar la operación XVIII y 84, Fracc. • Se aumen mtan
amparada por el XVI CFF del 100 al 150%
co mprobante . ( E F O S ) en caso de que se
co meta co h ech o
 Supuesto Fundamento Sanción penal

Adquiera comprobant es De tres meses a seis

Artículo 113 , Fracc . III,
fiscales que amparen años de prisión .
CFF.
o peraciones inexistentes ,
falsas o actos jurídicos .
( E DO S )

Expida o enajene
comprobantes fiscales por
Artículo 113 , Bis CFF. De tres a seis añ o s de
o peraciones inexistentes .
prisió n .
(EFOS)
 Si soy una "EDOS" y al momento no
he hecho NADA…
¿Qué puedo hacer?

El quinto párrafo del artículo 6 9 -B del Código Fiscal de

la Federación , los presun to s EDOS, cu en tan co n u n p l a z o
d e 3 0 d í a s si g u i e n t e s a l d e l a p u b l i c a c i ó n d e f i n i t i v a e n l a
l i s t a n eg ra d e l o s EF O S en el Diario Oficial de la
Federaci ón , para acreditar ante la propia autoridad que
efectivamen te adquiriero n los bienes o recibiero n los
servicios que amparan los citados comprob an t e s fiscales .
¿CADA CUÁNDO SE
ACTUALIZAN LOS LISTADOS?
CON base a la regla 1.3 de la RMF (Resolución
Miscelánea Fiscal), se entiende que las listas GRISES,
se actualizan de manera trimestral.

SIN EMBARGO, RESPECTO A LAS LISTAS NEGRAS, los

hechos nos muestran que NO SABEMOS CUANDO
habrá UNA ACTUALIZACION…
Ya que la actualización de las listas la realiza la
autoridad en forma espontánea y aleatoria .
¿SE PUEDE AUTOMATIZAR ESTE
PROCESO?
Gracias por su amable
atención.

Hasta la próxima