Reglas relevantes de la

Resolución Miscelánea Fiscal

2024
Ponentes:

- C.P.C. y M.D.F. Eudaldo Escobar Robledo

- C.P.C. y M.D.F. Juan Ramón Arceo Rosado
- C.P.C. y M.D.F. Wilian Rubén Cauich Caamal
 TIPO DE CAMBIO $17.1

PRECIO BARRIL $56.7 DLLS

PETROLEO
INDICADORES
INFLACIÓN 3.8%

PIB 3%

TASA CETES 10.3%

INGRESOS 9´066,046 MDP
TOTALES
4´942,031 MDP

IMPUESTOS 55%
ISR 55%

IVA 27%

IEPS 14%

ICEX 2%

ISAN .40%
 RECARGOS

PRÓRROGA 098%
INCREMENTO 50%
(ART.21 CFF)

MORA 1.47%

REGLA MISC. 2.1.20

2024 .50%

2023 .15%

INCREMENTO 233%

(EN LA INICIATIVA SE PROPONÍA UNA

TASA DEL 1.48%)

ARTS. 54 Y 135 LISR

ALGUNAS REGLAS A
CONSIDERAR
Ponente:
L.C, M.D.F y PCFI JUAN RAMON ARCEO ROSADO
CONTEXTO
JERAQUIA DE LAS LEYES
>REGLAS MISCELANEAS

>REGLAS MISCELANEAS
1. DISPOSICIONES
GENERALES

2. CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION

3. IMPUESTO
SOBRE LA RENTA

4. IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO

5. IEPS ….
 REGLAS EN GENERAL QUE TIENEN
IMPORTANCIA EN SU APLICACIÓN
COMO “NORMATIVIDAD” DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.

1.5 2.1.14 2.1.36

1.8
Proc. Documentacióm Procedimiento
Reqs
En copia simple Opinión de
Acreditar
Tramites Cumplimiento
Materialidad
“Fichas”
1.5 …podrán acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o
recibieron los servicios que amparan dichos comprobantes, o bien, corregir
su situación fiscal dentro del plazo de treinta días siguientes al de la
publicación del listado en el DOF y en el Portal del SAT, ello de
conformidad con la ficha de trámite 157/CFF "Informe y documentación
que deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5. para
acreditar que efectivamente recibieron los servicios o adquirieron los
bienes que amparan los comprobantes fiscales que les expidieron o que
corrigieron su situación fiscal“
Relación de los comprobantes fiscales y respaldo de la documentación e información con la
que compruebes la realización de las operaciones que amparan los comprobantes fiscales
expedidos por los contribuyentes que se ubican en el supuesto establecido en el artículo 69-B,
cuarto párrafo del CFF.

1.8 …Se dan a conocer en el

Anexo 1-A, las fichas de trámites
fiscales. Dichas fichas de trámite,
salvo señalamiento expreso, no
eximen del cumplimiento de los
requisitos señalados en las
disposiciones fiscales aplicables.
 2.1.14 …los documentos que se acompañen a las
promociones que presenten los contribuyentes ante las
autoridades fiscales, podrán exhibirse en copia simple,
salvo que en las disposiciones fiscales se señale
expresamente que dichos documentos deben exhibirse en
original o copia certificada. Las autoridades fiscales
podrán, en su caso, solicitar los documentos originales
para cotejo.

2.1.20… la tasa mensual de recargos por mora

aplicable en el ejercicio fiscal de 2024 es de
1.47%.
 2.1.36
Procedimiento
Opinión de Cumplimiento

La opinión se generará atendiendo a la situación fiscal del

contribuyente en los siguientes sentidos:
Positiva. Cuando el contribuyente esté inscrito y al corriente en el
cumplimiento de las obligaciones que se consideran en los
numerales 1 a 12 de esta regla.
Negativa. Cuando el contribuyente esté inscrito y no se encuentre
al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales que
se consideran en los numerales 1 a 12 de esta regla.
En suspensión de actividades. Cuando el contribuyente se
encuentre con estado de suspendido en el RFC a la fecha de
emisión de la opinión de cumplimiento.
 Numerales de la Regla:
1. Ha cumplido con sus
obligaciones fiscales en
materia de inscripción 2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento
en el RFC, a que se de sus obligaciones fiscales, respecto de la
refieren el CFF y su presentación de las declaraciones anuales del
Reglamento y que la ISR, correspondientes a los cuatro últimos
clave en el RFC esté ejercicios. Se encuentra al corriente en el
activa. cumplimiento de sus obligaciones fiscales en el
ejercicio en el que solicita la opinión y en los
cuatro últimos ejercicios anteriores a este,
respecto de la presentación de pagos
provisionales del ISR y retenciones del ISR
por sueldos y salarios y retenciones por
asimilados a salarios, así como de los pagos
definitivos de ISR, IVA e IEPS y la DIOT;
incluyendo las declaraciones informativas
….
3. Para los efectos del artículo 32-D,
fracción VIII del CFF, respecto a las
diferencias, lo manifestado en las
declaraciones de pagos provisionales,
retenciones, definitivos o anuales,
ingresos y retenciones concuerden con
los comprobantes fiscales digitales por
Internet, expedientes, documentos o
bases de datos que lleven las
autoridades fiscales, tengan en su poder
o a las que tengan acceso.
4. No se encuentra publicado en el Portal
del SAT, en el listado definitivo a que se
refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo
del CFF.
5. No tenga créditos fiscales firmes o
exigibles.
6. Tratándose de contribuyentes que
hubieran solicitado autorización para
pagar a plazos o hubieran interpuesto
algún medio de defensa contra créditos
fiscales a su cargo, los mismos se
encuentren garantizados conforme al
artículo 141 del CFF, con excepción de lo
señalado por la regla 2.11.5.
7. En caso de contar con
autorización para el pago a plazo, 9. No tengan sentencia condenatoria firme
no haya incurrido en las causales por algún delito fiscal. El impedimento para
de revocación a que hace contratar será por un periodo igual al de la pena
referencia el artículo 66-A, impuesta, a partir de que cause firmeza la
fracción IV del CFF. sentencia.
8. Se encuentre localizado. Se
entenderá que un contribuyente
está localizado cuando no se
encuentra publicado en el listado a 10. No se encuentre publicado en el listado a que
que se refiere el artículo 69, último se refiere el artículo 69-B Bis, noveno párrafo
párrafo del CFF, en relación con el del CFF.
décimo segundo párrafo, fracción
III del citado artículo.
11. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales respecto de la
presentación de la declaración anual informativa
de los ingresos obtenidos y de las erogaciones
efectuadas del régimen de personas morales con
fines no lucrativos, de acuerdo con lo establecido 12. Cumpla con sus obligaciones fiscales
en el artículo 86, tercer párrafo de la Ley del ISR,
establecidas en los artículos 32-B Ter y
y la declaración informativa relativa a la
32-B Quinquies del CFF, según
transparencia del patrimonio y al uso y destino de
los donativos recibidos y actividades destinadas a corresponda.
influir en la legislación, señalada en el artículo 82,
fracción VI de la Ley del ISR, la regla 3.10.10. y la
ficha de trámite 19/ISR "Declaración informativa
para garantizar la transparencia del patrimonio, así
como el uso y destino de los donativos recibidos y
actividades destinadas a influir en la legislación",
contenida en el Anexo 1-A, correspondientes a los
últimos cuatro ejercicios.
 2.2.6 2.2.7 2.2.18
Información a Buzón Validación
través de Tributario Medios de
Buzón Mecanismos Contacto
Tributario Comunicación
2.2.6…el SAT dará a conocer a través de su Portal la
relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información que presentarán los contribuyentes
utilizando el apartado de "Buzón tributario

2.2.7 …los contribuyentes deberán habilitar el

buzón tributario registrando sus medios de
contacto y confirmándolos dentro de las 72
horas siguientes, de conformidad con la ficha
de trámite 245/CFF "Habilitación del buzón
tributario y registro de mecanismos de
comunicación como medios de contacto"

2.2.18 … el SAT enviará anualmente al

contribuyente un aviso electrónico para validar
los medios de contacto que hayan sido
registrados y confirmados con una antigüedad
mayor a doce meses contados a partir de la
fecha de su confirmación.
 2.2.8 2.4.9 2.2.16 2.4.10
Facilidad CFDI Protocolización Notificaciones Obtención
> e.Firma de Actas Buzón CIF /CSF
Personas Personas Tributario
Fisicas Morales
>> dejen sin
efecto CSD
2.2.8 …podrán utilizar el certificado de e.firma
obtenido conforme al artículo 17-D del citado
Código, únicamente para la emisión,
cancelación y aceptación de la cancelación del
CFDI, a través de las herramientas electrónicas
denominadas "Genera tu factura" tratándose
de la emisión y "Portal de factura
electrónica" para la cancelación y aceptación
de la cancelación.

2.2.16 …la autoridad fiscal realizará la

notificación de oficios, requerimientos y
resoluciones a través del buzón tributario

2.4.9 …la obligación de los fedatarios públicos de verificar que la

clave en el RFC de los representantes legales y los socios o
accionistas de personas morales aparezca en las escrituras
públicas o pólizas en que se hagan constar actas constitutivas o
demás actas de asamblea.
Inscripción, reanudación y suspensión en el RFC de trabajadores
2.4.6. Para los efectos de los artículos 27, apartados A, fracción IV; B, fracción VII y D, fracción IV del CFF,
23, cuarto párrafo, fracción II, 26, 29, primer párrafo, fracción VI y 30, fracción IV, inciso b) de su
Reglamento, las solicitudes de inscripción y reanudación de trabajadores se deberán presentar por el empleador
de conformidad con los medios, las características técnicas y con la información señalada en las fichas de trámite
40/CFF "Solicitud de inscripción en el RFC de trabajadores" y 75/CFF "Aviso de suspensión/reanudación de
actividades de asalariados", respectivamente, contenidas en el Anexo 1-A.
En el supuesto de que concluya la relación laboral con los trabajadores que fueron inscritos en el RFC
mediante el procedimiento señalado en el párrafo anterior, el mismo empleador deberá presentar el aviso
de suspensión a que se refieren los artículos 29, primer párrafo, fracción V, y penúltimo párrafo y 30,
fracción IV, inciso a), segundo párrafo del Reglamento del CFF, de conformidad con la ficha de trámite
75/CFF "Aviso de suspensión/reanudación de actividades de asalariados", contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, RCFF 23, 26
 Traslado local de bienes o mercancías
2.7.7.2.1. Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF y la regla 2.7.7.1.1., los contribuyentes que
presten el servicio de autotransporte terrestre de carga general y especializada, sin que el traslado implique
transitar por algún tramo de jurisdicción federal, podrán acreditar el transporte de los bienes o mercancías
mediante la representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo ingreso que contenga los
requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, en el que registren la clave de producto y servicio de acuerdo
con el "Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte", que al efecto
publique el SAT en su Portal, sin complemento Carta Porte.

Los propietarios, poseedores o tenedores, a que se refiere la regla 2.7.7.1.2., que transporten mercancías o bienes que formen
parte de sus activos, sin que el traslado implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal, podrán acreditar dicho
transporte mediante la representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo traslado que contenga los
requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, en el que registren las claves de producto que correspondan con el
"Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte", que al efecto publique el SAT en su
Portal, sin complemento Carta Porte.

Artículo Séptimo Transitorio: V2.0 hasta 31 de Marzo de 2024 >> 1ero Abril V3.0
Régimen Simplificado
de Confianza

Personas Físicas y Personas Morales

Ponente:

Ponente: C.P.C. y M.D.F Wilian Rubén Cauich Caamal

Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Ejercicio de la opción por el

total de las actividades

3.13.3. Las PF que estén obligadas al pago del ISR por los
ingresos que generen a través de Internet, que presten los
servicios a que se refiere el artículo 18-B, fracción II de la Ley
del IVA (Los de intermediación entre terceros que sean
oferentes de bienes o servicios y los demandantes de los
mismos), por la totalidad o alguna parte de sus actividades
económicas y que además obtengan ingresos por actividades
empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, no podrán tributar conforme al Título IV,
Capítulo II, Sección IV por dichos ingresos.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Ingresos extraordinarios que no se consideran en el

límite máximo para tributar en el RESICO

3.13.4. Para los efectos del artículo 113-E, párrafos 1,2 y 6 de la

LISR, no se considerarán para el monto de los $3'500,000.00,
para tributar en el RESICO, los ingresos que se obtengan
distintos a los de la actividad empresarial a que se refieren los
artículos:

 93, fracciones XIX, inciso a), Enajenación de casa habitación.

 93 XXIII, Donativos recibidos
 95, Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros
pagos, por separación
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

 119, último párrafo, transmisión de propiedad por Herencia,

donación o fusión de sociedades y otros.
 130, fracción III, la adquisición por prescripción
 137, Premios
 142, fracciones IX, Los intereses moratorios, indemnizaciones
por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o
convencionales y
 142 XVIII, Planes personales de retiro o de la subcuenta de
aportaciones voluntarias.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Determinación del ISR cuando los contribuyentes

dejen de tributar conforme al RESICO

3.13.5. En el mes en que se actualice cualquiera de los

supuestos del artículo 113-E párrafo tercero, los contribuyentes
deberán presentar al mes siguiente las declaraciones de los
meses anteriores del mismo ejercicio y realizar la determinación
de sus pagos provisionales de conformidad con lo dispuesto en
los artículos 106 (Sección I, Actividad Empresarial y Profesional)
y 116 (Capítulo III Arrendamiento) de la Ley del ISR,
según corresponda, pudiendo disminuir
los pagos efectuados en los meses
que aplicaron las disposiciones del RESICO.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Cumplimiento de obligaciones para contribuyentes

del RESICO que además obtienen ingresos de los
señalados en los Capítulos I y VI del Título IV de la
Ley del ISR.

3.13.8. Para los efectos del artículo 113-E, sexto párrafo de la

Ley del ISR, los contribuyentes que opten por tributar en el
Régimen Simplificado de Confianza y que además obtengan
ingresos de los señalados en el Título IV, Capítulos I
(Salarios) y VI (Intereses) de la Ley del ISR, deberán
determinar de forma independiente el impuesto anual
inherente a los citados Capítulos.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Contribuyentes que no podrán tributar en el RIF

3.13.11. Para los efectos del artículo 113-E de la Ley del ISR,
los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2022, se
encuentren tributando en RIF y que opten por pagar el ISR en
RESICO, no podrán volver a tributar en el RIF, aun cuando no
hubiera transcurrido el máximo de 10 ejercicios fiscales.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Requisitos para tributar nuevamente conforme al

Título VII, Capítulo XII de la Ley del ISR

3.13.14. [Derogada]
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Aplicación de porcientos máximos para la

determinación de la deducción de inversión cuando
rebasen de tres millones de pesos de inversión

3.13.14. Para los efectos del artículo 209, primer párrafo de la Ley
del ISR, los contribuyentes deberán aplicar los porcientos máximos
autorizados en el artículo señalado, a las inversiones que en su
conjunto no excedan de $3'000,000.00 (tres millones de pesos
00/100 M.N.) en el ejercicio fiscal de que se trate. Por lo que
respecta a las inversiones que se realicen en el mismo ejercicio, y
con su adquisición o importación se exceda de la cantidad antes
señalada, les serán aplicables los porcientos máximos establecidos
en el Título II, Capítulo II, Sección II, de la citada Ley, al monto total
de cada una de las referidas inversiones.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Facilidades para personas físicas y morales que

tributen conforme a la Sección IV, del Capítulo II,
Título IV y Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR

3.13.16. Los RESICO PF y PM, quedarán relevados de

cumplir con:
I. Enviar la contabilidad electrónica e
ingresar de forma mensual su
información contable en términos de lo
señalado en el artículo 28, fracción IV
del CFF, y
II. Presentar la DIOT a que se refiere el
artículo 32, fracción VIII de la Ley del
IVA.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Acreditamiento del IVA por contribuyentes

del RESICO para personas físicas

3.13.17. Para los efectos del artículo 5o., fracción I de la Ley

del IVA, en relación con el artículo 113-E, quinto párrafo de la
Ley del ISR, los contribuyentes podrán acreditar el IVA que
corresponda derivado de la realización de sus actividades
empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, siempre y cuando, el gasto sea deducible
para efectos del ISR, con independencia de que dicho gasto
no pueda ser aplicado en la determinación del pago mensual,
ni en la declaración anual del ISR a que se refieren los
artículos 113-E y 113-F de la Ley del ISR.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Opción de realizar actividades en copropiedad en

Régimen Simplificado de Confianza
3.13.20. Para los efectos del artículo 27 del CFF, las personas físicas que
realicen actividades empresariales u otorguen el uso o goce temporal de
bienes mediante copropiedad, podrán optar por tributar en el Título IV,
Capítulo II, Sección IV de la Ley del ISR, siempre que la suma de los ingresos
de todos los copropietarios por las actividades empresariales o por las que
otorguen el uso o goce temporal de bienes que realicen a través de la
copropiedad, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad
establecida en el artículo 113-E, primer párrafo de la Ley del ISR y que el
ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha
copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los ingresos derivados de
ventas de activos fijos propios de la actividad económica del mismo
copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del
límite a que se refiere el citado artículo 113-E, primer párrafo de la Ley del
ISR.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Validación de requisitos por

autoridad para el RESICO
3.13.22. Para los efectos de los artículos 27, apartado C, fracción V del
CFF y 113-E de la Ley del ISR, la autoridad fiscal verificará que los
contribuyentes que opten por tributar en el régimen establecido en el
Título IV, Capítulo II, Sección IV de la referida Ley, cumplen con los
requisitos establecidos en dicho régimen.

En caso de que los citados contribuyentes no se ubiquen en los

supuestos para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, la
autoridad podrá actualizar sus obligaciones fiscales para ubicarlos en
el régimen de actividad empresarial y profesional y uso o goce
temporal de bienes inmuebles, basándose en la información que obre
en su poder.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Validación de ingresos para

Permanecer en el RESICO

3.13.31. Para los efectos de los artículos 27, apartado C,

fracción V del CFF; 113-E y 113-I de la Ley del ISR y las reglas
3.13.4., 3.13.20. y 3.13.25., la autoridad validará con la
información de los ingresos manifestados por el contribuyente en
las declaraciones anuales del ejercicio inmediato anterior,
presentadas conforme a lo señalado en los artículos 113-F, 150
y 152 del mismo ordenamiento, que cumplen con los ingresos
señalados en las disposiciones antes mencionadas para
permanecer en el Régimen Simplificado de Confianza.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Si de la validación se observa que los contribuyentes incumplen

con el requisito de los ingresos, la autoridad fiscal podrá
actualizar las obligaciones fiscales de los contribuyentes para
que tributen desde el inicio del ejercicio o desde el mes en que
iniciaron operaciones, conforme a lo establecido en el Título IV,
Capítulo II, Sección I de la Ley del ISR.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Baja del RESICO por incumplimiento de la

presentación de la declaración anual

3.13.32. Para los efectos de los artículos 113-E, tercer párrafo, 113-
F, 113-G, fracción VII y 113-I, primer párrafo de la Ley del ISR,
cuando los contribuyentes incumplan con la presentación de la
declaración anual, la autoridad fiscal podrá actualizar las
obligaciones fiscales de los contribuyentes para que tributen desde
el inicio del ejercicio que corresponda o desde el mes en que
iniciaron operaciones en dicho ejercicio, conforme a lo referido en
el Título IV, Capítulo II, Sección I (Actividad empresarial y
Profesional) o Capítulo III (Arrendamiento) de la Ley del ISR,
respectivamente.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Cancelación de CFDI global del RESICO

3.13.33. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto párrafo del
CFF y 113-G, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, los
contribuyentes que tributan en el Régimen Simplificado de
Confianza podrán cancelar los CFDI globales que emitan, a más
tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaración
anual del ISR correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se
expidió el citado comprobante.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Suspensión en el RFC de contribuyentes del

Régimen Simplificado de Confianza inactivos
3.13.34. Para los efectos de los artículos 113-E, tercer párrafo y 113-I,
segundo párrafo de la Ley del ISR, cuando la autoridad fiscal detecte
que los contribuyentes personas físicas que tributan en términos del
Título IV, Capítulo II, Sección IV, en el ejercicio fiscal, no hayan emitido
comprobantes fiscales, presentado pago mensual alguno, así como la
declaración anual del ejercicio fiscal 2023, podrá suspenderlos en el
RFC sin que medie solicitud del contribuyente.

Aquellos contribuyentes que sean suspendidos en términos de la

presente regla, podrán presentar el aviso de reanudación de
actividades en términos de la regla 3.13.2.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Plazo para habilitar el buzón tributario en el Régimen

Simplificado de Confianza
3.13.36. Para los efectos del artículo 113-G, fracción II de la Ley del
ISR, las PF que se inscriban en el RFC, reanuden actividades o
actualicen sus actividades económicas y obligaciones en el RFC para
tributar en el RESICO, deberán contar con buzón tributario habilitado, a
más tardar dentro de los dos meses siguientes a aquel en que
presenten su respectivo aviso en el RFC.

Regla 2.2.7. y la ficha de trámite 245/CFF

"Habilitación del buzón tributario y registro
de mecanismos de comunicación como medios
de contacto", contenida en el Anexo 1-A.
 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Plazo para generar o renovar la e.firma en el Régimen

Simplificado de Confianza
3.13.37. Para los efectos del artículo 113-G, fracción II de la Ley del
ISR, los contribuyentes PF que opten por tributar en el RESICO,
deberán contar con e.firma a más tardar dentro de los dos meses
siguientes a aquel en que presenten su respectivo aviso en el RFC.

Fichas de trámite 105/CFF "Solicitud de generación del Certificado de

e.firma para personas físicas" y 106/CFF "Solicitud de renovación del
Certificado de e.firma para personas físicas", contenidas en el Anexo 1-
A.