UADE

El proceso de
Presupuestación
Contabilidad Gerencial
Departamento de Contabilidad e Impuestos

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 INDICE UADE

1. Los principales objetivos de la presupuestación

2. Los estados contables presupuestados. Contenido
 El estado de situación patrimonial proyectado
 El estado de resultados proyectado
 El estado de flujos de efectivo proyectado

2. El proceso de presupuestación
 El presupuesto de ventas y cobranzas
 El presupuesto de producción
 El presupuesto de compras
 Las políticas de inventarios
 El presupuesto de gastos operativos
 El presupuesto de bienes de uso (o de inversiones)
 Las políticas financieras y su impacto en el
presupuesto
 La integración del presupuesto.

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 1. Los principales objetivos de la presupuestación

2. Los estados contables presupuestados

3. El proceso de presupuestación

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 1. ¿Para qué presupuestamos? UADE
 Un presupuesto es un pronóstico económicamente cuantificado de:

 Los ingresos, gastos y ganacias/pérdidas que se devengarán en un período futuro

 Las cobranzas, pagos y otros movimientos de fondos que implicarán superávits o déficits
 La situación patrimonial que se espera tener al término de un período futuro.

 Todo plan de negocio ha de contar con un presupuesto que cuantifica los objetivos del mismo.
Ello es así dado que un plan de negocio posee como principal fin el generar utilidades, siendo
para ello necesario afectar recursos.

 La descomposición de los diferentes aspectos del presupuesto fija los objetivos para cada área
funcional de la empresa. De esta manera se definirán presupuestos de venta, compras, gastos
operativos, inversiones, etc.

 Contar con un presupuesto implica establecer metas a cumplir. Es por lo tanto un instrumento de
control de la gestión empresarial para evaluars los desvíos de lo actuado versus los objetivos
fijados.
gestión

planeamiento y
presupuestación
control
evaluación de los
desvíos

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1. Los principales objetivos de la presupuestación

 2. Los estados contables presupuestados

3. El proceso de presupuestación

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 2. Los estados contables presupuestados UADE
 El presupuesto económico

 Refleja los ingresos, costos y gastos que se estiman habrán de devengarse durante el
ejercicio futuro para el cual se confecciona el presupuesto. En el mismo constan a grandes
rasgos:

 Las ventas presupuestadas: Las mismas emanan del presupuesto de ventas

 El Costo de las Mercaderías Vendidas presupuestado: Corresponde al sacrificio

económico vinculado a las unidades que se estiman vender en el futuro. El mismo se
vincula con el presupuesto de producción.

 Los Gastos Operativos presupuestados: Corresponde a los cargos que se estima serán
generados por las funciones administrativas y comerciales de la empresa.

 Los Gastos Financieros presupuestados: corresponde al sacrificio económico que la

empresa estima incurrir en función de sus decisiones de financiación para el período
venidero. Éste concepto se relaciona íntimamente con el presupuesto financiero.

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 2. Los estados contables presupuestados UADE
 El presupuesto Financiero

 Refleja los movimientos de fondos que se estiman para el período presupuestado, es decir,
cobros, pagos, aportes, retiros, generación de nuevo endeudamiento y afectaciones de
fondos a actividades de inversiones o de adquisición de nuevos bienes de uso. En el mismo
constan a grandes rasgos:

 Los ingresos cobrados por actividades de venta.

 Los pagos vinculados a la adquisición de mercaderías o insumos materiales para

fabricar los bienes de cambio

 Los pagos vinculados a los gastos operativos, ya sean productivos, comerciales o

administrativos.

 Las adquisiciones de fondos por generación de nuevos endeudamientos

 Las salidas de fondos por pagos de préstamos

 Los pagos generados por compra de bienes de uso

 Las afectaciones de fondos a actividades de inversión.

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 2. Los estados contables presupuestados UADE
 El Estado de Situación Patrimonial presupuestado.

 Refleja la situación patrimonial que la empresa estima obtener al cabo del período para el cual
se ha presupuestado, detallando los activos, pasivos y patrimonio neto que la empresa
poseerá en tal futuro. Quedan entonces determinados los siguientes grandes rubros

 Las disponibilidades: las mismas surgen conforme a la evolución que nos muestra el
presupuesto financiero.
 Los créditos al cierre: determinados en su mayoría en base a las condiciones
comerciales con las que la empresa opera en plaza
 Las inversiones al cierre: conforme al presupuesto de inversiones que se ha propuesto.
 Los bienes de cambio al cierre: conforme a las políticas de mantenimiento de
inventarios, presupuestos de abastecimiento y/o de producción
 Los bienes de uso al cierre: conforme a las amortizaciones previstas para el ejercicio
futuro y a las adquisiciones o bajas de bienes de uso por parte de la empresa
 Las deudas comerciales: las cuales emanan de la política comercial mantenida con los
proveedores en general.
 Los préstamos y endeudamientos no comerciales: los cuales serán producto de las
decisiones de financiación presupuestadas.

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1. Los principales objetivos de la presupuestación

2. Los estados contables presupuestados

 3. El proceso de presupuestación

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 3. El proceso de presupuestación UADE
 El proceso de presupuestación implica:
 1) la elaboración de los siguientes presupuestos individuales.

 El presupuesto de ventas
 El presupuesto de producción
 El presupuesto de compras
 El presupuesto de gastos operativos
 El presupuesto de adquisición y amortización de bienes de uso
 El presupuesto de inversiones

 2) la definición de las siguientes políticas:

 Las políticas que definen condiciones comerciales con clientes

 Las politicas que definen condiciones comerciales con proveedores
 Las políticas de inventarios
 Las políticas de financiación y endeudamiento.
 Las políticas de distribución de utilidades.

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 3.1 El presupuesto de ventas UADE
 El presupuesto de ventas debe reflejar la cantidad de unidades que la
empresa estima vender a los respectivos precios . De esta manera podrá
conocerse el nivel de ventas que la empresa tendrá durante el período
para el cual se presupuesta.

 Es tal vez el presupuesto más importante de la empresa, ya los restantes presupuestos

operativos de la empresa se subordinarán a éste.

 Las técnicas de mercadotecnia para estimar ventas son numerosas y la aplicación de cada
una depende del grado de conocimiento del entorno en el cual la empresa se encuentra
inmersa. Podemos citar a modo de ejemplo:

 La extrapolacion en base a información histórica de ventas. Simplemente se

presupuesta en base a la tendencia estadística que construye en base a información
histórica sobre ventas. Sólo es válida su aplicación cuando las variables que
determinan la demanda a la que se somete la empresa no han sufrido modificaciones
significativas.
 Estudios mercadotécnicos basados en aceptación del concepto, del producto, de
conocimiento por parte de los consumidores, de comportamiento frente a niveles de
precio y de cobertura del canal.

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 3.2 El presupuesto de producción UADE
 A fin de cumplir con la entrega de las unidades
vendidas, la empresa debe disponer de inventarios para
tal fin.

Presupuesto de
 El abastecimiento de unidades surge como consecuencia
Ventas del presupuesto de producción. En el mismo se definen
cantidades a fabricar (conforme a las ventas estimadas y
la política de inventarios definida) y los costos necesarios
para cumplir con tal producción.

Disponer de
inventarios para Políticas de
cumplir el inventarios
presupuesto de ventas

 A tal fin debe definirse la política de inventarios a

mantener, es decir, que porcentaje de lo que se estima
Presupuesto de vender durante el período de presupuestación ha de
mantenerse como bienes de cambio en los inventarios a
Producción
fin de hacer frente a demoras o atrasos en la producción
de los bienes vendidos.

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 3.3 El presupuesto de compras UADE

Presupuesto de
Ventas
 A fin de cumplir el presupuesto de producción
debe definirse qué cantidad de insumos
necesarios para tal fin.
Disponer de
inventarios para Políticas de
cumplir el inventarios
presupuesto de ventas

 El presupuesto de compras define las cantidades

Presupuesto de de insumos a adquirir, y los precios que se
Producción pagarán por ellos. Asimismo, conforme las
políticas establecidas para las relaciones
comerciales con proveedores, se definen los
plazos y condiciones de pago te tales compras.
Presupuesto de
Compras

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 3.4 El presupuesto de gastos operativos UADE
 El cumplir con los presupuestos
Presupuesto de anteriores supone el incurrir en
Ventas gastos operativos:
 de Producción: corresponde a los
gastos de producción distintos de
los insumos comprados a través
del presupuesto de compras
Disponer de
inventarios para Políticas de  de Administración: corresponde
cumplir el inventarios al esfuerzo económico necesario
para coordinar el uso de los
presupuesto de ventas recursos
 de Comercialización: corresponde
a los gastos vinculados con la
función comercial como la
Presupuesto de Presupuesto de publicidad y promoción, logística
Producción gastos y distribucíon, etc.
operativos de
 producción
 administración
Presupuesto de
Compras  comercialización

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 3.5 El presupuesto de bienes de uso y de inversiones UADE
RESULTADO OPERATIVO PRESUPUESTADO

Presupuesto de Ventas  La coordinación de recursos,

materiales y operativos,
sumado a las amortizaciones
presupuestadas de bienes de
uso define el resultado
operativo presupuestado.
Disponer de inventarios
Políticas de
para cumplir el
inventarios
presupuesto de ventas

Presupuesto de Presupuesto de
Producción gastos
operativos de
 producción Presupuesto de Bienes
de Uso (amortización)
 administración
Presupuesto de Compras  comercialización

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 3.6 El superávit o déficit operativo UADE
SUPERAVIT / DEFICIT OPERATIVO RESULTADO OPERATIVO
PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO

Ingresos de fondos Políticas comerciales con

Presupuesto de Ventas
presupuestados clientes

Presupuesto de Compras

Presupuesto de gastos
operativos de
Egresos de fondos Políticas comerciales con producción
presupustados proveedores administración
comercialización

Presupuesto de Bienes de
Uso (amortizaciones) no
generan movimientos de
 La definición de políticas de cobranzas y fondos
pagos permite conocer el superávit o déficit
operativo presupuestado para el período
futuro.

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 3.7 El resultado neto presupuestado UADE

 La definición de políticas de
financiación generará un resultado
financiero (ganancia o pérdida). Este
último, junto con el resultado operativo RESULTADO NETO
dará lugar al resultado neto PRESUPUESTADO
presupuestado.

Políticas de financiación y
Resultado Financiero
endeudamiento o inversión

SUPERAVIT / DEFICIT OPERATIVO RESULTADO OPERATIVO

PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO

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 3.7 La situación patrimonial presupuestada UADE

Situación patrimonial actual Situación patrimonial presupuestada

Pasivo0 Pasivo1
Activo0 Activo1
P.N. 0 P.N. 1

RESULTADO NETO
PRESUPUESTADO
FLUJOS
SUPERAVIT / DEFICIT NETO
PRESUPUESTADO

 A partir de la situación patrimonial actual y contando con los flujos

económicos y financieros presupuestados, es posible confeccionar la
situación patrimonial presupuestada.

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