ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

VIRTUAL Y A DISTANCIA

Asignatura:
ELECTIVA CPC

Título del trabajo:

Partidas contables conciliatorias

Presenta:
Cindy Aceneth Virviescas Castaño - ID 721783

Licenciado
Fabián Manuel Pérez Arevalo
Tutor

Colombia_ Ciudad Bogotá D.C. 10 de abril 2021

 TRATAMIENTO POLÍTICAS FISCALES CONCILIATORIAS

Diferencia Temporal

Es la diferencia entre el valor contable de un activo o de un pasivo y su valor fiscal, a

la vez, puede ser deducible o acumulable para efectos fiscales en el futuro.
Diferencias temporales acumulables.

Es aquella partida que, en periodos futuros, incrementará la utilidad fiscal o,

disminuirá la pérdida fiscal; por lo anterior, genera una partida de pasivo por impuesto
diferido.

Activo por impuesto diferido

Es el impuesto a la utilidad recuperable en periodos futuros derivado de diferencias

temporales deducibles, de pérdidas fiscales por amortizar y de créditos fiscales por
aprovechar, según proceda.

Pasivo por impuesto diferido

Es el impuesto a la utilidad pagadero en periodos futuros derivado de diferencias

temporales acumulables.

Diferencias temporarias

Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un
activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. Surgen cuando los
gastos o los ingresos se registran contablemente en un período, mientras que se computan
fiscalmente en otro.
Diferencias temporarias imponibles

Dan lugar a pasivos por impuestos diferidos, asociadas con inversiones en entidades
subsidiarias, sucursales y asociadas, o con participaciones en negocios conjuntos. Como
Ingresos por intereses, la depreciación utilizada para determinar la ganancia (pérdida)
fiscal.

Diferencias temporarias deducibles

Dan lugar a activos por impuestos diferidos: asociadas con inversiones en

subsidiarias, sucursales y asociadas, y por participaciones en negocios conjuntos. Como
los costos por beneficios por retiro, activos contabilizados por su valor razonable sin ajuste
fiscal.

BASE
BASE FISCAL DIFERENCIA TEMPORARIA
DETALLE CONTABLE
2019 2020 2019 TIPO
Existencias $ 823.000 $ 823.000
Desvaloración de existencias $ 122.000
Diferencia de cambio $ 44.000
TOTAL $ 701.000 $ 867.000 $ 166.000 DEDUCIBLE

Determinación del tributo activo, tributario diferido.

CUENTA DEBE HABER

37 Activo diferido $ 43.520
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta - Resultados
88 Impuesto a la renta $ 43.520
882 Impuesto a la renta
X/X por el activo tributario diferido
 El gasto por la desvalorización de inventarios no será deducible en el ejercicio
2018, toda vez que este aún no se ha materializado, sin embargo, cuando efectivamente se
produzca con su enajenación o mediante su destrucción, cumpliendo todos los demás
requisitos, podrá deducirlo.
 Referencias.

https://debitoor.es/glosario/que-son-las-diferencias-
temporarias#:~:text=Las%20diferencias%20temporarias%20expresan%20el,y%20pasivos%
20de%20una%20empresa.&text=En%20otras%20palabras%2C%20el%20valor,el%20valor%
20de%20los%20impuestos.

Análisis tributario desde la NIIF para pymes en el contexto conciliatorio contable y

fiscal “Fredy salamanca”
https://jaafcontable.blogspot.com/2019/07/caso-practico-diferencias-permanentes-y.html