ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

VIRTUAL Y A DISTANCIA

Asignatura:
ELECTIVA CPC

Título del trabajo:

Impuesto a las ganancias

Presenta:
Cindy Aceneth Virviescas Castaño - ID 721783

Licenciado
Fabián Manuel Pérez Arevalo
Tutor

Colombia_ Ciudad Bogotá D.C. 16 de abril 2021

 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CASO PRACTICO

La empresa Carnikolas S.A.S se dedica al procesamiento de carnes de las cuales parte

de la producción es para realizar venta al por mayor y el resto para la elaboración de
productos como hamburguesas, perros calientes, salchipapas, etc.

AL 31 de diciembre de 2020, la contabilidad de la empresa muestra de manera

preliminar las cifras que se relacionan a continuación, importante indicar que son acordes a
las NIIF para Pymes.

SALDOS AL
CUENTA DESCRIPCIÓN
31.12.2020

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO $ 2.800

12 CUENTAS POR COBRAR A TERCEROS $ 20.000
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA $ -120
21 PRODUCTOS TERMINADOS $ 18.160
23 PRODUCTOS EN PROCESO $ 8.000
29 DESVALORIZACION EXISTENCIAS $ -800
39 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO $ 30.000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO $ 16.000
35 ACTIVOS BILOGICOS $ 21.040
36 DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADO $ -360
37 ACTIVO DIFERIDO $ 560
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS $ -3.000
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMAS DE PENSION Y DE SALUD POR
PAGAR $ -1.400
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR $ -360
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS $ -12.720
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS $ -29.680
49 PASIVO DIFERIDO $ -2,520
50 CAPITAL $ -45.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS $ -5.000
60 COMPRAS $ 29.120
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS $ -29.120
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTOS Y GERENTES $ 4.560
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS $ 5.900
65 OTROS GASTOS DE GESTION $ 2.600
67 GASTOS FINANCIEROS $ 860
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES $ 4.100
 69 COSTO DE VENTAS $ 26.280
70 VENTAS $ -45.000
75 OTROS INGRESOS DE GESTION $ -1.100
76 GANANCIA POR MEDICION ACTIVOS NO FINANCIADOS A SU VALOR
RAZONABLE $ -12.100
77 INGRESOS FINANCIEROS $ -1.500
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS $ -18.020
88 IMPUESTO A LA RENTA
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 8.580
95 GASTOS DE VENTAS $ 8.580
97 GASTOS FINANCIEROS $ 860
TOTALES

VALOR RAZONABLE

El valor de la cuenta 76, indica los ajustes de los activos biológicos medidos a su valor
razonable, de la siguiente manera:

CUENTA DESCRIPCION VALOR

21 Producto terminado $ 6.000
23 Producto Biológico en proceso $ 5.000
35 Activo Biológico $ 1.100
Ganancia por medición activos
76 no financiados a su valor $ 12.100
razonable

(Criterios de la sección 34 Actividades Especiales, NIIF para PYMES)

DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

De la cuenta 29, aplicando el valor neto razonable (VNR), se determinó una pérdida
de $ 800.

CUENTA DESCRIPCION VALOR

69 Costo de Ventas $ 800
29 Desvalorización de existencias $ 800

(Criterios de la sección 13 Inventarios y de la Sección 27 Deterioro del valor de los activos,

NIIF para PYMES).
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

De la cuenta 36 se toma el valor recuperable, que determina perdida por deterioro

de $ 360.

CUENTA DESCRIPCION VALOR

Valuación y deterioro de
68 $ 360
activos y provisiones
Desvalorización de activo
36 $ 360
inmovilizados

(Criterios de la sección 17 Propiedades, planta y equipos y de la Sección 27 Deterioro del valor

de los activos, NIIF para PYMES).

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN LEASING

La empresa tiene un activo fijo en la cuenta 39 obtenido por concepto de

arrendamiento financiero, mediante contrato que inicio su ejecución el 01 de enero de 2020,
al mencionado contrato se la practica una depreciación del 10% del valor reconocido como
activo.

VALOR CONTABILIZADO $ 30.000

DEPRECIACIÓN 10% $ 3.000

CUENTA DESCRIPCION VALOR

Valuación y deterioro de
68 $ 3.000
activos y provisiones
Depreciación, amortización y
39 $ 3.000
agotamiento acumulados

El valor de la depreciación con fines tributarios:

VALOR CONTABILIZADO $ 30.000

DEPRECIACIÓN ANUAL $ 7.500
Gasto tributario adicional

DEPRECIACIÓN TRIBUTARIA $ 7.500

DEPRECIACIÓN CONTABILIZADA $ 3.000
GASTO TRIBUTARIO ADICIONAL $ 4.500

(Criterios de la sección 20 Arrendamientos, NIIF para PYMES).

INGRESOS FINANCIEROS

De la cuenta 77, se establece un ajuste por diferencia de $ 1.500, cambio del valor de
un préstamo realizado, en el que se adquirió un terreno.

GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE VENTAS

De la cuenta 65, esta el valor de $ 2.600, que están acreditados con boletas de venta,
realizadas por proveedores del Régimen General.

GASTOS NO SUSTENTADOS

El valor de la cuenta 63 es de $ 5.900 que no están soportados por comprobantes de

pago, como lo establece la norma tributaria

CUENTA DESCRIPCION VALOR

70 Ventas $ 45.000
75 Otros ingresos de gestión $ 1.100
Ganancia por medición activos no
76 $ 12.100
financiados a su valor razonable
77 Ingresos financieros $ 1.500
TOTAL $ 59.700
69 Ventas -$ 26.280
94 Otros ingresos de gestión -$ 8.580
Ganancia por medición activos no
95 -$ 8.580
financiados a su valor razonable
97 Ingresos financieros -$ 860
TOTAL $ 44.300
89 Resultado antes de impuestos $ 15.400
88 Impuesto a la renta $ 5.262
 CUENTA DESCRIPCION VALOR
88 IMPUESTO A LA RENTA $ 5.262
37 ACTIVO DIFERIDO $ 348
49 PASIVO DIFERIDO $ 5.430
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMAS
40 $ 180
DE PENSION Y DE SALUD POR PAGAR

En el presente caso práctico, el valor del impuesto a la ganancia corriente

corresponde a $ 180, el valor del impuesto a la renta es de $ 5.262, con una diferencia por
un valor de $ 5.430 (pasivo) y $ 348 (activo) como los impuestos diferidos que se han de
liquidar y recuperar en periodos vinientes.

La implementación Las NIIF para Pymes para el caso de esta empresa se concluye
positivamente, ya que se evidencia la mejora y la calidad de la información, de tal manera
que se hace veraz y eficiente, en donde se pueden tomar decisiones en tiempo real y que
disminución de la posible manipulación de utilidades, de esta manera se pueden establecer
negociaciones con el fin de mejorar la productividad, la competitividad, reglas y normas
que ya están establecidos.
 Referencias.

Martínez, Á. M. F. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para las

Pymes. Ecoe Ediciones.