RIESGOS

UNA VEZ QUE SE HAN IDENTIFICADO LOS RIESGOS, EL AUDITOR DEBE DEFINIR COMO RESPONDERA A LOS

RESPUESTA DE AUDITORIA - EJEMPLOS

Procedimientos sustantivos

Pruebas de controles

Algunos aspectos a tomar en cuenta

1) Los procedimientos sustantivos se hacen siempre, en toda auditoría
2) Siempre, se debe realizar un entendimiento y una evaluación de los procesos claves del negocio.
3) No es necesario realizar la validación de los controles, si como resultado del entendimiento y la evaluación,
4) Si tu estrategia está basada en controles, es decir que los controles de los procesos claves del negocio son ef
5) Si no voy a depositar confianza en controles, tengo que hacer sólo procedimientos sustantivos (ENFOQUE SU
 RIESGOS A NIVEL DE ASEVERACIONES LOS RIESGOS SE PUEDEN IDENTIFICAR A TRAVÉS DE
RIESGOS A NIVEL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
A MAYOR CONOCIMIENTO DEL CLIENTE, MAYOR PO

NTIFICADO LOS RIESGOS, EL AUDITOR DEBE DEFINIR COMO RESPONDERA A LOS MISMOS (RESPUESTA DE AUDITORIA)

A - EJEMPLOS

ESTRATEGIA DE AUDITORIA = RESPUESTA DE AUDITORIA

tivos se hacen siempre, en toda auditoría

un entendimiento y una evaluación de los procesos claves del negocio.
validación de los controles, si como resultado del entendimiento y la evaluación, podemos considerar que los controles no son efectiv
a en controles, es decir que los controles de los procesos claves del negocio son efectivos, tu puedes confirmar en los mismos y minim
anza en controles, tengo que hacer sólo procedimientos sustantivos (ENFOQUE SUSTANTIVO), sin embargo, siempre a pesar de no vali
DEN IDENTIFICAR A TRAVÉS DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

ENTO DEL CLIENTE, MAYOR POSIBILIDAD DE IDENTIFICAR MAYORES RIESGOS

A DE AUDITORIA)

Conjunto de procedimientos y técnicas de auditoría

FASE DE PLANIFICACION

que los controles no son efectivos.

nfirmar en los mismos y minimizar los procedimientos sustantivos, sin embargo siempre se tiene que hacer procedimientos sustantivo
argo, siempre a pesar de no validar los controles, se tiene que hacer el entendimiento y la evaluación de los procesos claves del negoci
ocedimientos sustantivos.
ocesos claves del negocio.
ESCENARIO 1

Estrategia enfoque sustantivo: ¿Qué debe hacer el auditor?

Mínimo debe realizar una revisión sustantiva sobre todos los rubros materiales de los estados financieros.
Adicionalmente, debe realizar un entendimiento y una evaluación de los procesos claves del negocio.

Estrategia de enfoque basado en controles: ¿Qué debe hacer el auditor?

Mínimo debe realizar el entendimiento y la evaluación de los controles, de concluir que los
mismos son efectivos, puede validar los controles, con lo cual, los procedimientos de
auditoría, serán mucho menores.

SUSTANTIVO

Proceso de ingresos / Cuentas por cobrar

Clientes: 10,500 Todos son atomizados Revisión sustantiva (Vouching)

 CONTROLES

Entender como funciona un proceso. Ejemplo el

proceso de Ventas / Cuentas por cobrar
(Generalmente se documenta a través de narrativa
1 ENTENDIMIENTO o flujogramas)

Corroborar que no existe desviaciones en mi

entendimiento, "Corroborar que lo me han dicho
e los estados financieros. 2 EVALUACION que hacen realmente lo hacen".
s claves del negocio.

3 VALIDACION

4 ESTRATEGIA DE CONTROLES Y (REDUCCION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS)

Si los controles efectivos, probablemente pueda revisar 240 documentos

ntiva (Vouching) 57,000 documentos

un proceso. Ejemplo el
uentas por cobrar
ta a través de narrativas
amas) PROCESOS CLAVES (SIEMPRE SE DEBE REALIZAR)

e desviaciones en mi
ar que lo me han dicho SI LA EVALUACION SALE SIN OBSERVACIONES; PODEMOS
nte lo hacen". CONCLUIR QUE LOS CONTROLES ESTAN IMPLEMENTADOS

Yo puedo validar controles a través de muestras selectivas,

dependiendo de la frecuencia del control, entre otros factores.

A pesar de que los controles están implementados, yo como

auditor puedo disponer, para que mi auditoría sea un enfoque
sustantivo.

Si yo quiero que la auditoría resulte en un enfoque basado en

controles, yo puedo reducir los procedimientos sustantivos.

SEC

Auditoría SOX
Auditoría integrada
Auditoría a los estados financieros y su control interno.
 CONTROLES
FRECUENCIA CONTROL MUESTRA

1 ANUAL Ej: El control de los inventarios 1

2 SEMESTRAL Ej: La revisión de la provisión de cobran 2

3 Trimestral Ej: la revisión de la medición del grado 4

4 Multiples veces al día Ej: Revisión de compras de materiales N veces al día

5 Mensual Revisión de conciliaciones bancarias. 12

6 Diario Revisión de los arqueos de caja 365

"Segregación de funciones".
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