Procedimientos de Auditoria
"La Universidad del dialogo y la Paz"
Importantes
Conocimientos
 Personal calificado para auditar, poseen las
competencias respectivas.
Criterio profesional
 Personal con ética profesional intachable.
Exactitud
 Pruebas de valoración por cada tipo de
Inventario.
 Confirmación de inventarios en poder de
terceros.
Valuación
 Verificar que en los estados financieros se
reconozcan las pérdidas del valor de inven-
tario por: obsolescencia, lento movimiento,
VNR, entre otros.
Otros
 Examinar la cobertura y vigencia de las póli-
zas sobre los inventarios.
 Aplicar pruebas de eventos subsecuentes
sobre transacciones que puedan afectar los
estados financieros de forma significativa
Irregularidades más Universidad Católica Santa Rosa
comunes en las Cuentas de
Convenio Universidad Militar Bolivariana de Venezuela
Universidad Católica Santa Rosa
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
V Termino de Contaduría
Inventario
Algunos factores que afectan la
complejidad de la auditoria de inventario
son:
1. En la mayoría de las compañías el
inventario es de partida significativa en los
estados financieros.
Auditoría
2. El costo del inventario comprado o
manufacturado necesita ser determinado y
de Inventario
dicho costo es retenido en las cuentas de
inventario de la empresa hasta que el
producto es vendido.
3. Se puede encontrar en diferentes
ubicaciones.
4. La diversidad de inventarios puede generar
dificultades para el auditor relacionadas con
la evaluación y la observación. Ejemplo:
químico, inventarios a gases, joyas.
5. La valuación del inventario también es
compleja debido a factores como la
obsolescencia .
6. Existen varios métodos de valuación de
inventarios que son aceptados pero los
clientes los deben aplicar de manera
uniforme año tras año.
7. Puede existir inventario en poder de
terceros que por lo general no es controlado
de forma adecuada.
 Auditoria de Inventario
La auditoría de inventario es un conjunto de procedimien-
tos cuya finalidad son el comprobar el correcto registro,
flujo y valuación de los inventarios , así como la correcta
aplicación de los métodos y técnicas de administración de
inventarios definidas por la compañía.
Objetivos del auditor en el
examen de los inventarios
 1. Determinar si los registros de inventarios, han
sido ajustados a los resultados de los recuentos
físicos.
 2. Verificar si los inventarios están integrados por
artículos o materiales en buenas condiciones o
bien si se han creado las estimaciones necesarias
que reconozcan las perdidas que correspondan.
 3. Satisfacer en relación a sí las mercaderías en
tránsito se encuentran debidamente contabiliza-
das, de acuerdo a las condiciones de compra, las
que determinarán si son propiedad de la empresa.
 4. Para el caso de Estados Financieros Consolida-
dos, verificar que se haya eliminado la ganancia
de las existencias compradas entre empresas que
formen parte del grupo.
 5. Comprobar que las existencias propiedad de
terceros, estén debidamente controladas y segre-
gadas.
 6. Validar de que su presentación en el Estado de
Situación Financiera y en las notas aclaratorias,
es la adecuada y que se haya hecho una revela-
ción suficiente en relación a:
▪ Grupos de partidas que lo integran
▪ Método de valuación utilizado
▪ Estimaciones por pérdida de valor
▪ Compras de compañías afiliadas
▪ Gravámenes sobre los inventarios
Elaboración del Programa de
Auditoria
El programa de auditoría es un enunciado, lógica-
mente ordenado y clasificado de los procedimientos
de auditoría que han de emplearse en cualquier orga-
nización. Dado que los programas de auditoría se
preparan anticipadamente en la etapa de planeación,
estos pueden ser modificados en la medida en que se
ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos con-
cretos que se vayan observando.
Se acostumbra a elaborar un programa por cada
sección a examinar, el cual debe incluir por lo menos
el programa de trabajo en un sentido estricto y el pro-
grama adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada
programa de Auditoría permite el desarrollo del plan
de trabajo general, pero a un nivel más analítico, apli-
cado a un área en particular.
Generalmente el programa de auditoría compren-
derá una sección por cada área de los estados finan-
cieros que se examinan. Cada sección del programa
de auditoría debe comprender:
 Una introducción que describa la naturaleza de
las cuentas examinadas y resuma los procedi-
mientos de contabilidad de la compañía.
 Una descripción de los objetivos de auditoría que
se persiguen en la revisión de la sección.
 Una relación de los pasos de auditoría que se
consideran necesarios para alcanzar los objetivos
señalados anteriormente.
Evaluación del Sistema de
Control Interno
La evaluación del sistema de control interno sirve
para resolver preguntas tales como :
¿Qué problemas tenemos?
¿Cómo van las cosas?
¿Qué decisiones se van a tomar?
¿Qué esta pasando?
Esta evaluación arrojara un diagnostico que precisa
como esta el control un interno en un momento determi-
nado en un área, un proceso o una operación. Además
permite definir las fortalezas y debilidades de la organi-
zación mediante una cuantificación de todos sus recur-
sos.
El principal objetivo es separar al componente audi-
tado en subcomponentes para luego evaluar el control
interno de cada uno de ellos y así determinar cuales
ameritan una revisión profunda en procura de mejorar en
cuanto a:
 Economía
 Eficiencia
 Eficacia
 Ecología
 Ética
Esta evaluación comprende las siguientes activida-
des:
 Evaluar el control interno (gestión) de los subcom-
ponentes a ser auditados mediante: cuestiona-
rios , flujogramas, entre otros.
 Es conveniente el uso de indicadores de gestión
para la evaluación del control interno.
 Identificar los subcomponentes con menor nivel
de control interno (riesgo de control alto).
 Establecer las áreas criticas en las cuales profun-
dizan la auditoria de gestión.