SISTEMA DE SANCIONES TRIBUTARIAS

ESPAÑA

De acuerdo con el articulo 183 de la ley 58 del año 2003 (LGT), acoge el reglamento
general sancionador tributario en las que se señala que las infracciones tributarias actos o
supresión de cualquier tipo de negligencia por parte de personas físicas o jurídicas y
entidades serán sancionadas de acuerdo a esta ley.

Los sujetos infractores que se resulten señalados de realizar estos actos tributarios,
tendrán serán sancionados siempre cuando estos tengan las obligaciones tributarias, tales
como:

 Los contribuyentes y los sustitutos de los contribuyentes.

 Los retenedores y los obligados a practicar ingresos a cuenta.
 Los obligados al cumplimiento de obligaciones tributarias formales.
 La sociedad dominante en el régimen de consolidación fiscal.
 Las entidades que estén obligadas a imputar o atribuir rentas a sus socios o
miembros.
 El representante legal de los sujetos obligados que carezcan de capacidad de
obrar.

Los tipos de infractores y su respectiva sanción.

La infracción tributaria se basa en dejar de pagar o ingresar la deuda tributaria a la

hacienda publica, generada de la autoliquidación respectiva que se realiza con base al
articulo de 191 de la (LGT).

El tipo de infracciones es clasificado dependiendo el grado de perjuicio que genere a la

hacienda publica. Estos se clasifican en 3 grados leve grave y muy grave, siendo la ultima
la mas severa. Las bases de las sanciones efectuadas serán por la deuda o el ingreso no
pagado por la infracción cometida.

Se clasifican de la siguiente manera:

 Leve
1. Cuando la base de la sanción no supere los 3.000 euros, exista o no ocultación de
facturas y justificantes. También puede superar este monto de base si no existe
ningún tipo de ocultación,

La sanción efectuada será del 50% de la base de la sanción.

  Grave

1. Cuando la base de la sanción supera los 3.000 euros y se encuentre algún tipo de
ocultación y falsificación, tales como facturas justificantes y documentos falsos o
de extraña procedencia.
2. El registro incorrecto en los libros de contabilidad, por valores superiores al 10% o
al 50% de la base la sanción.
3. La ocultación y retención de ingresos, siempre y cuando no supere el 50% de la
base de la sanción.

La sanción efectuada es del 50 al 100%, y será graduada de acuerdo a los criterios

de la comisión de infracciones tributarias por el perjuicio generado a hacienda
pública.

 Muy Grave

1. Cuando se utilizan medios fraudulentos tales como falsos registros contables,

falsas lecturas y utilización de personas supuestas inexistentes.
2. La ocultación y retención de ingresos, siempre y cuando supere el 50% de la base
de la sanción.

La sanción efectuada es del 100 al 150%, y será graduada de acuerdo a los criterios
de la comisión de infracciones tributarias por el perjuicio generado a hacienda
pública.

CHILE

El código tributario es el que rige la norma tributaria de acuerdo a los organismos públicos
los procedimientos del cobro y la sanciones por las infracciones cometidas por personas
naturales y entidades.

La clasificación de las infracciones según el tipo de persona o entidad y su echo generador:

 Civiles: retrasos o el no pago de obligaciones tributarias, la sanción corresponde a

una multa.
 Administrativas: violaciones de obligaciones tributarias, son sancionadas con una
multa y/o una clausura de la entidad.

 Penales: Acciones de carácter fraudulentas violación y evasión de obligaciones

tributarias, la sanción es mas severa llegando a la detención y sentencia de prisión.
Los delitos tributarios en la actualidad según el código tributario:

1. La confabulación fraudulenta, El articulo 97 del código tributario en los numerales

de 4, 5, 10, 22, 23, y 100 se encarga de la sanción respectiva de este tipo de
acciones.
 Declaraciones falsas o mal elaboradas para la evasión de impuestos.
 Emisión reiterada de documentos tributarios ya presentados.
 Falsedad de entidad y proporción de datos falsos y inexistentes.

2. Ruptura de sanciones y medidas interpuestas, El articulo 97 del código tributario

en los numerales de 8, 12, 13, 14, 18 y 26 se encarga de la sanción respectiva de
este tipo de acciones.
 Apertura de establecimientos cerrados por el servicio de impuestos
internos.
 Comercio ilegal.
 Destrucción y alteración de sellos y cerraduras.

3. Abuso de franquicias y obtención de beneficios tributarios, El articulo 97 del código

tributario en los numerales de 24 y 25, se encarga de la sanción respectiva de este
tipo de acciones.
1. Donaciones arregladas para la obtención de beneficios tributarios.

4. Delitos tributarios cometidos por servidores de impuestos internos, El articulo 97

del código tributario en los numerales de 101, 102 y 103 se encarga de la sanción
respectiva de este tipo de acciones.
2. Facilitar mediante servidores internos arreglos causando la evasión de
impuestos.

MEXICO

El procedimiento administrativo sancionador esta regido por los artículos 54 y 55, de la ley
general tributaria de 17 de diciembre de 2003, esta administración es el órgano encargado
en disponer que persona física o jurídica es la responsable de una infracción.

Las infracciones y sanciones tributarias según el articulo 183 de la ley general tributaria
nos da a entender como infracciones las acciones u omisiones dolorosas o culposas sin
importar el grado de negligencia que atenten la violación de la ley.

Estas infracciones son clasificadas en 3 grupos, leves, graves y muy graves. Las sanciones
resultantes de estas infracciones consisten en multas a pagar por el implicado, la
posibilidad no perder las retribuciones de ingresos generados por este sujeto, la
graduación de estas sanciones se dispone de acuerdo al tipo de sanción incurrido leve,
grave y muy grave.
Infracciones que regula el código fiscal de la federación de México:

 No cancelar contribuciones dentro del plazo estipulado de por la ley.

 Presentar declaraciones solicitudes y constancias con errores.
 No estar registrado en el registro federal de contribuyentes.
 No dictaminar estados financieros.

Para que las sanciones impuestas por la administración tributaria son necesarias que
se realice con base a las normas del procedimiento administrativo previsto por el
articulo 207 de la ley general tributaria.

PERU

De acuerdo con el articulo 79 del decreto legislativo N 953 del 2004, impone como
infracción toda acción u omisión que importe a la violación de las normas tributarias,
siempre que se encuentre en las leyes y decretos legislativos.

La determinación de las infracciones será determinada de una forma objetiva y será

sancionada de la misma manera, con multas, confiscación de bienes, cierre de
establecimientos o de entidades, y de todo tipo de bienes, todas están acciones se llevan
acabo y vigiladas por el control de cumplimiento de obligaciones tributarias,
específicamente el SUNAT.

Las infracciones tributarias de originan por el incumplimiento:

 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

 De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y otros documentos.
 De llevar libros o registros o contar con informes u otros documentos.
 De presentar declaraciones y comunicaciones.
 De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante
la misma.

Los tipos de sanciones los regirá el SUNAT dependiendo la gravedad de la infracción

tributaria cometida, y tiene en cuenta:

1. La unidad impositiva tributaria.

2. El ingreso neto, del total de las ventas o ingresos en base al periodo anual.
ARGENTINA

De acuerdo a la ley 11.668 ley de procedimiento tributario de la nación, es la encarga de

implantar las normas tributarias y sus respectivas sanciones por lo hechos generadores,
esta contempla que hay dos tipos de infractores, la omisión culposa y el fraude tributario.

La omisión de impuestos de acuerdo al articulo 45, es una conducta de carácter culposo,

en la que el sujeto actúa con imprudencia y negligencia, en la que busca evadir
completamente esta obligación tributaria