01.

Impuesto a las Transacciones Financieras - Empresas

El Impuesto a las Transacciones Financieras conocido como el ITF, se encuentra
vigente en el Perú desde el 1 de enero de 2004.
Mediante ley N° 28194 se establecen, además, los medios de pago que deben
utilizarse para luchar contra la evasión y lograr la formalización de la economía,
porque a través de estos medios se deja una “huella “o “trazo “de cada operación
que realizan las personas y empresas a través del sistema bancario y que el
Estado pueda ejercer su control, respecto al origen y destino de las transacciones
económicas que se realizan en todo el país.

02. La Bancarización - Empresas

Este concepto se asocia como una medida que permita que todas las operaciones
económicas tengan un mismo nivel de control y que el Estado pueda ejercer sus
labores de fiscalización que le corresponda, contra la evasión tributaria y cualquier
otra mala práctica que vaya en contra de la formalización de la economía del país

03. Medios de pago - ITF - Empresas

Son las diversas formas documentarias que usan las diversas empresas y
entidades financieras en el país.
Estos medios son:
a)     Depósitos en cuentas
b)     Giros
c)     Transferencia de fondos
d)     Órdenes de pago
e)     Tarjetas de débito expedidas en el país
f)     Tarjetas de crédito expedidas
g)     Cheques
h)     Remesas
 i)     Cartas de crédito

04. Monto de la operación - ITF- Empresas

El monto a partir del cual debe utilizarse cualquier medio de pago será  de S/
3,500 nuevos soles o US$ 1,000 dólares americanos.
05. Efectos Tributarios - ITF - Empresas
En los pagos de operaciones
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar los medios de pago,
no darán derecho a deducir gastos, costo o créditos, a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de impuestos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación anticipada, ni restitución de derechos
arancelarios.
En el impuesto a la renta
El impuesto del ITF, será deducible como gasto para efectos del impuesto a la
renta.

06. Operaciones gravadas - ITF - Empresas

Este tributo grava tanto la acreditación (depósito) como el débito (retiro) de las cuentas afectas
que están bajo el control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), sin embargo existe
supuestos en los cuales tanto las acreditaciones como los débitos no se afectan con el ITF, ello
ocurre en el caso de algunas operaciones que el propio legislador ha señalado como excluidas de
dicho tributo, las cuales están señaladas en el Apéndice de la Ley Nº 28194.

07. La tasa del impuesto -ITF- Empresas

Equivale al 0.005% del valor de la operación afecta

08. Contribuyentes del Impuesto - ITF - Empresas

Son los que son afectados directamente en el cobro del impuesto por cada operación que realicen
y son:

- Los titulares de las cuentas afectadas por el impuesto.

- Las personas naturales, jurídicas y otras , que realicen pagos, adquieran cheques de
gerencia, ordenen recaudación o cobranza, ordenes giros o envíos de dinero.
- Las empresas del sistema financiero

09. Los agentes de Retención o Percepción del Impuesto - ITF- Empresas

Son los designados por la ley para hacer las Declaraciones y pagos del impuesto ante el Fisco y son:

a) Las Empresas del sistema financiero, por las operaciones afectas.

b) Las empresas de transferencia de Fondos

10. Operaciones exoneradas - ITF- Empresas
El artículo 11º de la misma Ley, señala que están exoneradas del ITF durante el
plazo de vigencia de éste, las operaciones que se detallan en el
Apéndice, siempre que el beneficiario presente a la empresa del sistema
financiero un documento con carácter de declaración jurada en el que identifique
el número de cuenta en la cual se realizarán las operaciones exoneradas.
 La exoneración operará desde la presentación de la declaración jurada.
CASOS SEÑALADOS EN EL APÉNDICE DE LA LEY Nº 28194 COMO
OPERACIONES EXONERADAS DEL PAGO DEL ITF
 Entre las más notorios, podemos citar los siguientes casos: 

1. La acreditación o débito en las cuentas del sector público nacional

2. La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el sistema
de detracciones
3. La acreditación o débito en las cuentas que el empleador utilice para el pago de
las remuneraciones o pensiones
4. La acreditación o débito en las cuentas de compensación por tiempo de servicios –
CTS.
5. La acreditación o débito en las cuentas utilizadas por las administradoras de
fondos de pensiones – AFP
6. La acreditación o débito en las cuentas que las empresas del sistema financiero
mantienen entre sí y con el Banco Central de Reserva del Perú.
7. La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de tarjetas de
crédito, débito y de minoristas u operadoras de las tarjetas reconocidas como
medio de pago.
8. La acreditación o débito en las cuentas del fondo de seguro de depósito a que se
refiere el artículo 144° de la ley general del sistema financiero.

11. Exceptuados de utilizar medios de pago

Quedan exceptuados de la obligación establecida en el artículo 3° los pagos
efectuados:

1. A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crédito no

autorizadas a captar recursos del público.
2. A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en
cumplimiento de sus funciones. Están incluidos los pagos recibidos por los
 martilleros públicos a consecuencia de remates encargados por las
administraciones tributarias.
3. En virtud de un mandato judicial que autoriza la consignación con propósito de
pago.

 También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de

remuneraciones, o la entrega o devolución de mutuos de dinero que se cumplan
en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema
Financiero, siempre que concurran las siguientes condiciones:

 Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratándose de

personas naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendrá en consideración
el lugar de su residencia habitual.
 En el distrito señalado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el
servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero (Se considera que un distrito
cumple con lo señalado en el párrafo anterior, cuando se encuentre comprendido
en el Listado que la SBS remita a la SUNAT).  Dicho listado rige únicamente por
un ejercicio y será actualizado anualmente. En tanto la SUNAT no publique en su
Portal el listado actualizado, continúa rigiendo el último listado publicado en el
mismo.
 El pago, entrega o devolución del mutuo de dinero se realice en presencia de un
Notario o Juez de Paz que haga sus veces, quien dará fe del acto. Mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá
establecer a otras entidades o personas que puedan actuar como fedatarios, así
como regular la forma, plazos y otros aspectos que permitan cumplir con lo
dispuesto en este inciso.