Unidad 10

GESTIÓN CONTABLE,
ADMINISTRATIVA Y
FISCAL
CONTENIDOS

1. Gestión administrativa: proceso general,

pedido, albarán, factura, formas de pago.

2. Gestión fiscal: IFPF, IVA, IS, calendario fiscal

3. Gestión contable: libros de contabilidad
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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa

 En una compraventa existen una serie de documentos a través de los cuales el cliente y el
vendedor mantienen una relación comercial.

1.- Cliente realiza el pedido

2-Vendedor envía mercancías + albarán

3-Vendedor envía la factura VENDEDOR

CLIENTE
4.- Cliente paga la factura

5-Vendedor envía el recibo

OJO: “Prohibición de pago

en efectivo mayor de 1,000€”

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa
• Petición de un cliente a un proveedor de un bien o servicio, a
El pedido un precio en una fecha concreta
• El vendedor puede responder al cliente con una carta o
Confirmación documento de confirmación de pedido

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa
• Documento que acredita que se entregó la mercancía
El albarán o • Se realizan 4 copias
nota de entrega • Voluntario
• Albarán valorado (con precios) y sin valorar

Nota de porte • La entrega el transportista

Devolver
Vendedor
firmado

4 copias

4
1 Almacén 2. Dep. ventas 3. Cliente
Cliente
Arch.
Comprobante

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa
• Documento que acredita legalmente una compraventa de
Factura bienes o servicios, así como sirve de justificante de cara a
Hacienda
• Obligación de expedir la factura y entregarla al cliente.
Tipos de factura
Según su Ordinaria Normal y habitual
contenido
Rectificativa Corrección otra anterior
Recapitulativa Varias operaciones mismo cliente en un mes
Según su valor Pro forma Oferta comercial
legal
Duplicado Varios destinatarios o pérdida
Según los Completa Todos los datos
requisitos
Simplificada No contiene todos los datos (ver amplia 2)
Según medio de En papel o Mismo valor. No es necesario firma electrónica
transmisión electrónica certificada aunque se recomienda

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa
Pero ¿cuánto tiempo se debe conservar la factura?
Una cuestión importante a tener en cuenta es que las facturas pueden servir como prueba en un juicio, así
que los plazos de conservación de las facturas dependerán del criterio que tengamos en cuenta.
Según el criterio tributario
Para la Administración Tributaria, el plazo de prescripción de los impuestos es de cuatro años, que empiezan a contar
desde que se presenta la declaración de impuestos. Por ello, es necesario conservar todas las facturas y documentación
de todo tipo relacionada en caso de que Hacienda decida realizar una inspección.( Cuatro años para documentos
asociados al IVA y Cinco años para documentos asociados al IRPF)
Según el criterio mercantil
Según el artículo 30 del Código de Comercio, todo empresario está obligado a conservar los libros,
correspondencia, documentación y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados,
durante seis años a partir del último asiento realizado en los libros, salvo lo que se establezca por
disposiciones generales o especiales.
Según el criterio penal
Las facturas pueden servirnos como prueba en un juicio por un posible delito fiscal. Por ello es muy
recomendable que las guardemos durante un período de 10 años. Y es que, aunque el delito fiscal
prescribe a los cinco años, según el artículo 305 del Código Penal, la versión agravada del mismo se amplía
a 10 años.
Según el criterio tributario 4 años

Según el criterio mercantil 6 años

Según el criterio penal 10 años

M.B.E. 10
1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa

• Documento donde el vendedor reconoce que ha recibido

una cantidad de dinero del cliente
El Recibo • Justificante de pago para el cliente
• A veces basta con poner pagado en la misma factura
• Talones de recibo (recibo y matriz)

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa
• Documento que contiene una orden de pago de una
determinada cantidad a favor de una persona
• Puede cobrarse en cualquier momento
El Cheque
• 3 partes: el librador (orden de pago) librado (banco que pagará
el cheque) y el tomador (persona que recibe el dinero)

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa
El cheque, al igual que la letra de cambio está regulado por la Ley
Cambiaria y del Cheque ( 19/ 1985, BOE del 16 de julio). En dicha ley
se establece que el cheque deberá contener :
 La denominación de cheque inserta en el texto mismo, expresada
en el mismo idioma empleado para la redacción del título .
 El mandato puro y simple de pagar una suma determinada de
dinero, expresado en moneda nacional o extranjera convertible
admitida a cotización oficial. Debe expresarse la cantidad en cifras
y en letras.
 El nombre y dirección del que debe pagar, librado, que
necesariamente es un banco y el nº de la c/ c.
 El nombre de la persona o personas que pueden cobrarlo.
 La fecha y lugar de emisión.
 La firma del que expide el cheque.

Tipos de Cheques

Al portador Cobrarlo cualquiera

Nominativo Nombre de la persona
Cláusulas “a la orden” y “no a la orden”
Barrado o cruzado Solo cobrar en entidad que indica
C.C. General: sin nombre de banco
C.C. Especial: con nombre de banco
Para abonar en cuenta Ingreso en cuenta bancaria

Conformado El banco manifiesta conformidad y que existen fondos y bloquea la cantidad

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa
Cuestiones importantes:
• El cheque emitido y pagadero en España debe ser presentado al pago dentro del plazo de quince días
desde la fecha de emisión. Si es pagadero en España y emitido en el resto de Europa el plazo se amplía a
veinte días, y a sesenta cuando fuera emitido en el resto del mundo. Para el cómputo de los días se tienen
en cuenta todos los días incluidos los inhábiles pero si el día de vencimiento fuese inhábiles entenderá que
vence el primer día hábil siguiente.

• Cuando no se paga un cheque, el tenedor del mismo deberá acudir al protesto, que debe ser autorizado por
un Notario dentro de los cinco días laborales siguientes al vencimiento

• El banco está obligado al pago del cheque en el momento de su presentación, siempre que la cuenta tenga
fondos suficientes. Si sólo dispone de una provisión parcial estará obligado a entregar su importe. En caso de que
no disponga de fondos en el momento de presentar el cheque se deberá pagar, además de la suma indicada, el
10 % del importe no cubierto y una indemnización por daños y perjuicios

• El pago de un cheque puede ser garantizado mediante aval, ya sea total parcialmente, reflejándose dicha
circunstancia en el reverso del mismo e indicándose con la expresión “ por aval ”, debiendo firmar el avalista. La
simple firma de una persona en el reverso ya sirve como aval. Esta situación es poco frecuente

• El cheque al igual que la letra de cambio se puede transmitir por endoso y utilizarlos para realizar pagos
con ellos como si tuvieran dinero en efectivo, siempre que la otra parte esté de acuerdo con esta forma de pago.
Será esta última persona quién los presente al cobro. El cheque nominativo puede emitirse con o sin la
cláusula “ a la orden “ , en cuyo caso es endosable o con la cláusula “ no a la orden “ u otra equivalente ,
entonces no lo será. Para realizar el endoso se debe cumplimentar el reverso ( “ Páguese a ...” ) estampando la
firma el endosante o persona que lo cede a otra y haciendo constar la fecha.

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa

• Promesa de pago por la cual el firmante se

compromete a pagar cierta cantidad a otra persona
(beneficiario) en la fecha que viene indicada.
• No implica el reconocimiento de una deuda con el
El Pagaré beneficiario al no ser orden de pago
• Se transmiten a través de entidades bancarias
• Quien lo recibe tiene la opción de llevar el pagaré a
descontar en el banco antes de su vencimiento

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa
• Documento que contiene un mandato de pago emitido por el
vendedor (librador), para que el cliente (librado) pague a una entidad
bancaria (el tomador) una cantidad determinada al vencimiento de
una fecha.
La Letra de
• Figuras de librador, librado y tomador ≠ que en cheque
Cambio
• En cheque lo emite el que tiene que pagarlo, en la letra el vendedor
• En cheque el librado es el banco y en letra es el cliente
• En cheque el tomador es quien tiene que cobrar y en letra es la
entidad bancaria que le cobrará la letra al librado
El librador entrega los bienes o presta servicio y envía
LIBRADOR letra al librado para que la firme LIBRADO
(vendedor) (cliente)
Firma aceptando el pago, y se la devuelve al librador

El banco le cobra la
Librador entrega letra letra al librado en
firmada al banco fecha
TOMADOR
El banco le entrega el pago de (el banco) El librado le paga a la
la letra al librador fecha la letra al banco

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1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa
Fuente de financiación a
c/plz
Vencimiento de la letra
- Fecha fija
- Plazo contado desde
fecha
-A la vista
- A un plazo desde la vista
Parte posterior de la letra.
Avalistas

Puede “endosarse” y
transmitirse a un tercero

Cláusula “sin gastos” o “sin

protesto” (ante notario)

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 2. Gestión fiscal: los impuestos de la empresa
INTRODUCCIÓN: INGRESOS TRIBUTARIOS Y TIPOS DE IMPUESTOS

Los tres tributos son prestaciones

económicas que tienen naturaleza coactiva,
es decir, los sujetos obligados ingresamos
al estado u organismo correspondiente.

http://www.econosublime.com/2017/12/ingresos-publicos.html

Los impuestos se pagan en función del patrimonio, la actividad económica o el consumo, según lo que ganamos y lo que compramos. Son pagos que se
realizan sin obtener contraprestación directa por ellos. Ejemplo: IRPF, IVA, Impuesto sobre el Patrimonio, Impto. Sociedades, IBI
Las tasas son tributos que pagamos los ciudadanos para acceder a un servicio prestado por el estado. Su importe habitualmente no depende de un % sino
estipulado de antemano y para todos los sujetos la misma cantidad. Ej: por tener vado, por la recogida de residuos, tasas judiciales, tasas universitarias, o
tasas por renovación del DNI, examen del carnet de conducir, o a exámenes de oposiciones. Estamos obligados a pagarlas solo los sujetos que utilizamos
estos servicios prestados por la administración.
Contribuciones especiales: obtención de un beneficio, es decir, se trata de pagos a la administración porque se ha recibido una contraprestación. EJ: la
sustitución del alumbrado público; la construcción de canales para el riego de fincas; la instalación de redes de distribución de agua, de alcantarillado y
desagües de aguas residuales.

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 2. Gestión fiscal: los impuestos de la empresa
INTRODUCCIÓN: INGRESOS TRIBUTARIOS E TIPOS DE IMPOSTOS
1.Según que se apliquen o no sobre manifestaciones
directas de la capacidad económica de las personas:
impuestos directos e indirectos.

2.Según el tipo de gravamen: que se pague lo mismo:

TIPOS DE IMPUESTOS proporcionales, progresivos y regresivos.

3.Según el nivel territorial de la entidad del Estado que

recaude: municipales, autónomicos y nacionales.
-Impuesto Sobre la renta de las
personas físicas (IRPF)
Gravan la
-Impuesto sobre sociedades (IS) renta
DIRECTOS -Impuesto sobre la renta de
noresidentes (IRNR)
IMPUESTOS
-Impuesto Sucesións e
Donacións(ISD)
-Impuesto sobre sobre el
patrimonio(IIP )
INDIRECTOS -Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Gravan el consumo -Impuesto sobre transmisiones patrimon. Y
de bienes actos jurídicos documentados(ITPAJD)
-Impuesto especiales (tabaco, alcohol,
Ley General Tributaria: https hidrocarburos….)
://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186 https://www.conceptosjuridicos.com/impuesto-de-sucesiones/

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2. Gestión fiscal: los impuestos de la empresa
IRPF o impuesto sobre la renta de las persona físicas en
empresarios individuales (y profesionales)

Impuesto de Sociedades (IS) en las sociedades (SL, SA, etc)

Impuestos Estatales
IVA o impuesto sobre el valor añadido, que se aplica sobre
el precio de los bienes y servicios
Impuesto sobre sucesiones y donaciones)
Impuestos CCAA
Impuesto sobre el patrimonio

Impuesto sobre actividades económicos IAE, alta en

Hacienda pero pago local
Impuestos locales
Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI)

Los tres son impuestos de ámbito estatal

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 2. Gestión fiscal: los impuestos de la empresa
Progresividad de los impuestos

Impuesto progresivo Quién más tiene paga más IRPF

Impuesto proporcional Todos pagan el mismo

porcentaje IS, IVA

Impuesto regresivo Quien más tiene paga un %

menor o al contrario ….

*Los tributos regresivos son aquellos que gravan más a las rentas más bajas por tanto en lugar de favorecer la
redistribución causan desigualdad. Hay autores que consideran el IVA como impuesto regresivo. Pongamos el
ejemplo de la barra de pan. Una persona con mucho dinero compra una barra de pan por el mismo precio que lo hace
una persona con poco dinero. Por tanto la persona que tiene menos dinero ve más mermado su poder adquisitivo que
la persona con más dinero porque el pago del impuesto se come el salario de la persona con poco dinero

Otras formas de clasificar los impuestos

Otra forma de clasificar los impuestos es en periódicos y no periódicos. Los impuestos periódicos son aquellos que
se pagan con una periodicidad. Por ejemplo, el IRPF hay que declararlo una vez al año, al igual que el impuesto de
sociedades, el de actividades económicas y el impuesto sobre la renta de los no residentes. Otros impuestos no son
periódicos porque solo se abonan cuando se formaliza una determinada situación. Esto sucede con el impuesto de
sucesiones y donaciones, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, el impuesto
sobre el valor añadido y los impuestos especiales.

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 1. Gestión administrativa: proceso general en la compraventa
• Impuesto directo y progresivo que se aplica sobre la renta de las
personas físicas, sean trabajadores por cuenta ajena o sean
trabajadores por cuenta propia o autónomos
IRPF • Dentro de las rentas que hay que sumar en el IRPF se encuentran
diversos tipos de rentas:
• Ingresos nómina, intereses que se han ganado, ganancias por venta
de una casa, alquiler, rendimientos por desarrollar actividades como
empresario…
Estimación Métodos de calculo del rendimiento económico como empresario en el IRPF
Directa - Aquellos cuya cifra de negocios sea > 600.000€
normal - Llevar contabilidad legal para calcular la diferencia entre ingresos y gastos
Directa - Cifra de negocios anual < 600.000€
simplificada - Gastos de difícil justificación un 5%, permite amortizar de forma lineal, compras de
bienes de inmovilizado <300€ se amorticen en un solo año llevándolo a gastos
- No deberá llevar contabilidad legal pero sí otros libros

Objetiva - Las actividades que: establezca Hacienda, que no superen los 250.000€ de
(módulos) rendimiento, que no superen los 250.000€ de compras de bienes y servicios, no
hayan renunciado al régimen simplificado de IVA, no sean un empresario que facture
más de 125,000€ a otras empresas.
- Rendimiento: se paga una cantidad objetiva señalada por Hacienda (estimación)

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2. Gestión fiscal: los impuestos de la empresa
Pagos fraccionados y declaraciones anuales de IRPF

 El empresario individual deberá ir abonando en cada trimestre una pequeña cantidad

 Pago fraccionado: cantidades a cuenta para la posterior declaración del año siguiente)

Estimación Fechas pagos fraccionados Cuantía o porcentaje del rendimiento

Directa - 1º Trimestre = hasta el 20 de abril - Del 20% del rendimiento neto obtenido
normal - 2º Trimestre = hasta el 20 de julio desde el principio del año hasta el último
- 3º Trimestre = hasta el 20 de octubre día del trimestre
Directa - 4º Trimestre = hasta el 30 de enero - A esa cantidad se le restará los pagos
simplificada fraccionados abonados anteriormente

Objetiva - 4% del rendimiento con carácter general

(módulos) - 3% si son empresarios con un asalariado
- 2% si no dispone de asalariados

Y con carácter anual:

- Declaración de Hacienda del 3 de mayo al 30 de junio
- Declaración anual de operaciones con terceros en marzo aquellos empresarios que hubiesen
realizado compras o ventas con algún cliente o proveedor > 3.006 €

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2. Gestión fiscal: los impuestos de la empresa
Retenciones a cuenta del IRPF
Término que lleva a confusión con el pago fraccionado. El empresario lo entrega a Hacienda
respecto al rendimiento de una tercera persona.

Retención Tipos de retenciones

A - La más conocida, se retiene en nómina
trabajadores
A - Sobre los profesionales autónomos si ofrece un servicio a otra empresa (actualmente
profesionales un 15%, si es nuevo profesional un 7%)
En alquileres - Si empresa está en local u oficina alquilada, hay que pagar un 19% a Hacienda del
de locales importe de alquiler, como una retención del IRPF a favor del arrendador
Otras - Los bancos retienen un 19% de los intereses bancarios

Estas retenciones que hacen las empresas a otros hay que ingresarlas trimestralmente en Hacienda,
junto con una declaración anual final

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2. Gestión fiscal: los impuestos de la empresa
El Impuesto de Sociedades (IS)
 Impuesto sobre la renta por el que tributan las empresas en forma de sociedad: SL, SA,
cooperativas, etc.
 Sociedades obligación de llevar la contabilidad según el Plan General Contable
 El IS no es progresivo como en la tabla del IRPF. Es proporcional puesto porcentaje es
siempre el mismo
Tipo general 25% s/ base imponible (ingresos- gastos)
Empresas de reducida dimensión tipo 1: - 25% por la base imponible
con volumen de ventas < 10 millones de €
Empresas de reducida dimensión tipo II: - 25% por la base imponible
con volumen de ventas < 5 millones de €, plantilla < 25
trabajadores y que mantengan o creen empleo

Sociedades de nueva creación a partir de 2013 - 15% por los primeros 300.000€ durante 2
(ver amplia 4) primeros años con beneficios
- 25% por el resto de la base

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2. Gestión fiscal: los impuestos de la empresa
El IVA (impuesto sobre el valor añadido

- Es un impuesto indirecto que grava el consumo (cualquier persona que realice una compra)
- La empresa es intermediaria en el IVA  libro de facturas emitidas
- Cuando la empresa compra o tienen un gasto soportan un IVA  libro de facturas recibidas
- Diferencia entre IVA soportado (de compras-gastos) e IVA repercutido (de ventas-ingresos),las
declaraciones son trimestrales hasta el 20 del siguiente mes y la última y resumen anual es hasta el 30
de enero. Tipos de IVA
- Verlo como un préstamo a 3 meses sin intereses. Existen pagos fraccionados trimestrales del IVA.
Exento 4% 10 % 21 %
Servicios médicos y sanitarios Algunos alimentos de primera Resto de alimentos Tipo general para
necesidad todos los productos,
salvo que tenga un
Educación y formación Libros Bienes para agricultura y IVA reducido,
ganaderías, flores y plantas superreducido o esté
exento
Sociedades culturales y Revistas y periódicos Agua
deportivas
Operaciones financieras Medicamentos Transporte de viajeros
Seguros Productos para discapacitados Bares y hoteles
Alquiler de viviendas Viviendas de protección oficial Viviendas nuevas

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 2. Gestión fiscal: los impuestos de la empresa
Régimen simplificado del IVA
Recargo de equivalencia en el
comercio minorista
Libros de IVA
Régimen General
Régimen Simplificado
Recargo de equivalencia
Anterior
- Obligatorio para aquellos empresarios individuales que vayan por
estimación objetiva o módulos en el IRPF
- Se aplican unos módulos fijos con independencia de los gastos e
ingresos, en el IVA también se aplica un módulo fijo por las ventas.
- Podrá restar todo el IVA soportado.
- Podrá ser inferior a un mín. establecido para cada actividad
- Régimen de IVA obligatorio para el comercio minorista
- El comercio minorista paga un IVA más alto de lo normal a su
proveedor y a cambio no tiene que presentar la declaración del IVA
en Hacienda.
- Los recargos son del 0,5%, del 1,4% y del 5,2%. Ingresado por el
proveedor en Hacienda.
- Libros de registro de: facturas emitidas, facturas recibidas, bienes de
inversión y operaciones intracomunitarias
- Libro de registro de facturas recibidas. Conservar de forma ordenada
los justificantes y las facturas
- No llevar ningún tipo de libro ni conservar las facturas
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3. Gestión contable: libros obligatorios

- Libros obligatorios según si es una sociedad o una empresa individual y para el último caso según la
modalidad de cálculo del IRPF

Empresario individual en Empresario individual Empresario individual en módulos Sociedades

estimación directa normal
Deben llevar la contabilidad
siguiendo el PGC como si
fuese una sociedad:
- Libro diario (se pueden
realizar asientos
resumen de un
trimestre)
- Libro de inventario y
cuentas anuales
en simplificada
- Libro registro de - No tienen obligación de llevar Llevar contabilidad
ventas e ingresos ningún libro de contabilidad siguiendo PGC:
- Libro registro de - Pero sí conservar por orden de - Libro diario (se
compras y gastos fechas y agrupadas por trimestres, pueden realizar
- Libro de registro de las facturas emitidas y las facturas o asientos resumen
bienes de inversión justificantes recibidos, así como de un trimestre)
justificantes de módulos aplicados - Libro de
inventario y
cuentas anuales

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Amplía 1: “Prohibición de pago en efectivo mayor de 1.000€”
El 11 de julio de 2021 entró en vigor la nueva ley de prevención y lucha contra el fraude fiscal por la
que se prohíbe el pago en efectivo de cantidades superiores a 1.000€

- Afecta a personas que actúen como empresarios o profesionales, y no operaciones entre particulares
o bien operaciones financieras con un banco.
- Ninguna persona podrá pagar en efectivo más de 1.000€ a una empresa, ni una empresa a otra o
particular.
- Excepción cuando sea una persona física sin domicilio fiscal en España y no sea empresario o
profesional con límite 10.000€ (por ejemplo un turista extranjero)
- Efectivo: monedas, billetes, cheques al portador, pago telemático…
- Sanción: 25% del importe abonado (sanción mínima 250€)
- Exento quien denuncie el incumplimiento en el plazo de 3 meses desde el pago.
- Si la operación se paga de forma fraccionada se aplicará la sanción igualmente
- Conservar justificante de pago durante 5 años.

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