AUDITORIA 3

TEMA: CONTROL INTERNO

EL DESCONTROL GERENCIAL, S.A. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos
hermanos, quienes ejercen la Dirección de la entidad distribuyéndose las funciones de Gerente
Comercial y Gerente Administrativo Financiero respectivamente.

Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayoría fueron contratados por ser amigos o
familiares de los socios o a partir de recomendaciones realizadas por otros empleados.

Al ingresar, cada funcionario es asignado al área para la que fue contratado y sus compañeros y
jefes directos son quienes les comunican oralmente las políticas de trabajo, sus responsabilidades
y que es lo que se espera de ellos.

La empresa, que históricamente generaba leves resultados positivos, ha logrado importantes

ganancias en los últimos dos ejercicios, lo que los socios atribuyen a:

i. La presión ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta

ii. La política de incentivos implementada con éstos en ese período (se retribuye en función
de los niveles de venta logrados)

iii. El ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las medidas que se

detallan a continuación:

 El despido del Gerente de Contabilidad, que ocupaba el cargo desde hacía 10 años y era
responsable también de la planificación y el presupuesto anual de la empresa, fue
sustituido por el hijo de uno de los socios, estudiante de tercer año de una Facultad de
Ciencias Económicas de una universidad de dudosa calidad y procedencia.

 El despido del Encargado del Centro de Cómputo, sustituido por el sobrino del otro socio.
 La eliminación del Departamento de Auditoría Interna, el cual había sido creado ocho
años atrás por el padre de los socios, hoy en día alejado de la conducción de la entidad,
estaba compuesto por una Contadora y un estudiante avanzado de Ciencias Económicas
de la Universidad Hispano próximo a graduarse.

 El cambio de asesores fiscales decisión tomada por los socios, pues estos consideraban
que los anteriores cobraban honorarios muy elevados y eran excesivamente estrictos en
el cumplimiento de las normas tributarias.

iv. Además del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los siguientes
efectos:

 El nuevo Gerente de Contabilidad deja de elaborar el presupuesto, debido a que consume

un tiempo considerable.

Prof. Gustavo A. Chaves Vargas 1

 AUDITORIA 3

 Por su parte, el nuevo Encargado del Centro de Cómputo modifica procesos, eliminando
controles que califica de burocráticos y deja de emitir informes que los socios no
utilizaban, en la actualidad pasa a proporcionarles exclusivamente un informe trimestral
de situación y resultados.

 Ambas medidas fueron bien vistas por los socios, dado que en realidad no utilizaban esos
elementos para dirigir la empresa ni para controlar su gestión, en virtud de su gran
conocimiento histórico del negocio y de la existencia de información propia que reciben
directa e informalmente del personal de su confianza.

 El nuevo Gerente de Contabilidad introduce cambios en la aplicación de políticas

contables, adoptando criterios menos conservadores que su antecesor para la valuación
de activos y el reconocimiento de ingresos.

SE PIDE:

a. Defina el concepto de “Ambiente de control” y enumere cuatro factores que lo

favorecen o lo perjudican.

b. Responda las siguientes inquietudes sobre la empresa:

i. ¿Cuáles son los efectos sobre el ambiente de control de las medidas adoptadas
con los vendedores?

ii. Considerando los cuatro factores enumerados por usted en el punto a), relacione
la información que posee de la empresa con cada uno de ellos. Fundamente su
respuesta.

iii. Exponga su opinión global respecto del “Ambiente de control” en la empresa.

Prof. Gustavo A. Chaves Vargas 2