Facultad de ciencias jurídicas y políticas

Programa de Derecho
Derecho Fiscal

II La acción fiscal

Boris Carvajal Renza

29 de abril de 2022
 Recapitulando…

LA ACCIÓN FISCAL

La ACCION FISCAL es el conjunto de herramientas a

través de las cuales los entes de control fiscal vigilan la
gestión que sobre el patrimonio publico realizan los
servidores públicos y los particulares que tienen a su cargo
el manejo de fondos o bienes del Estado.

• El proceso auditor
• La indagación preliminar.
• El procedimiento sancionatorio.
• El proceso fiscal de cobro coactivo
• El proceso de responsabilidad fiscal
• ….
El proceso fiscal de cobro coactivo

Los entes de control fiscal esta facultados para cobrar directamente las
obligaciones económicas a cargo de terceros derivadas del ejercicio de la
vigilancia fiscal.

Esta potestad se le denomina jurisdicción coactiva.

CP Art. 268-5
¿ Cuales obligaciones pueden ser cobradas por jurisdicción coactiva ?

Títulos ejecutivos fiscales. Prestan mérito ejecutivo :

• Los fallos con responsabilidad fiscal contenidos en providencias debidamente

ejecutoriadas.

• Las resoluciones ejecutoriadas expedidas por las contralorías, que impongan multas
una vez transcurrido el término concedido en ellas para su pago.

• Las pólizas de seguros y demás garantías a favor de las entidades públicas que se
integren a fallos con responsabilidad fiscal.

Art. 92, Ley 42 de 1992

 Ejemplo de trámite de cobro coactivo
Decisión
Ejecutado propone final. Ej. Auto que
excepciones. ordena seguir
Mandamiento adelante con la
de pago ejecución.
Etapa de pruebas.

Proceso Plazo para

administrativo pagar Cobro por jurisdicción coactiva.
sancionatorio La multa
fiscal. ( DL 403/2020,
Multa de 5 SLMV a art. 86)
un particular
( DL 403/2020, art.
83)
Normatividad aplicable: Art. 90 a 98 de la Ley 42 de 1993, CPACA, Estatuto Tributario.
 InexequibiIidad

El cobro coactivo fue regulado por el Decreto Ley 403 del 2020 en los

artículos 106 a 123, sin embargo estas normas – excepto el art. 108 - fueron

recientemente declaradas inexequibles por la Corte Constitucional mediante

sentencia C-113 del 2022( 24 de marzo).

Segundo. DECLARAR INEXEQUIBLES los artículos 106 a 123 del “TÍTULO XII.
Jurisdicción Coactiva”, del Decreto Ley 403 de 2020, “[p]or el cual se dictan normas
para la correcta implementación del Acto Legislativo 04 de 2019 y el
fortalecimiento del control fiscal”, excepto el artículo 108 que se DECLARA
EXEQUIBLE por el cargo analizado en la presente providencia

¿ Qué efectos adicionales conllevó la anterior decisión ?

Reviviscencia:

Artículos 90 a 98 de la Ley 42 de 1993

El proceso de responsabilidad fiscal

El Proceso de Responsabilidad Fiscal es el conjunto

de actuaciones que se adelantan los entes de control
en contra de los gestores fiscales por el presunto daño
patrimonial ocasionado al Estado con el propósito de
que restituyan los valores correspondientes
causados, por acción u omisión, ya sea en forma dolosa
o gravemente culposa.
La responsabilidad fiscal

La responsabilidad fiscal tiene por objeto el resarcimiento de los daños

ocasionados al patrimonio público como consecuencia de la conducta dolosa
o gravemente culposa de quienes realizan gestión fiscal o de servidores
públicos o particulares que participen, concurran, incidan o contribuyan
directa o indirectamente en la producción de los mismos, mediante el pago
de una indemnización pecuniaria que compense el perjuicio sufrido por la
respectiva entidad estatal.
 ¿ Qué elementos se requieren para que exista responsabilidad fiscal ?

La RESPONSABILIDAD FISCAL

La responsabilidad fiscal se soporta en tres

(3) elementos:

• Un daño patrimonial al Estado.

• Una conducta dolosa o gravemente

culposa.

• Un nexo causal entre los dos elementos

anteriores.

Ley 610, art 6

1. Daño patrimonial al Estado

Es la lesión al patrimonio público que se refleja en

el menoscabo, disminución o detrimento del
patrimonio público.

Patrimonio público es un concepto genérico que

involucra todos los bienes del Estado.

La responsabilidad fiscal exige necesariamente la

existencia de un perjuicio económico al Estado,
generalmente asociado a la falta de honestidad,
pulcritud y transparencia en el manejo de los
recursos publicos.

Ley 610, art 6

https://www.eltiempo.com/justicia/investigacion/contraloria-vinculo-a-socio-de-centros-poblados-por-perdida-de-anticipo-634243
En un PRF el daño se cuantifica mediante un valor estimado inicialmente en el auto de apertura de
investigación y en el auto de imputación de responsabilidad fiscal:
2. Conducta dolosa o gravemente culposa.

La ley no define en que consiste el dolo o la culpa grave en materia de responsabilidad fiscal. Son aplicables los
conceptos que regulan la acción de repetición ( Art. 90, inc.2, Ley 670 de 2001).

La accion de repetición y la responsabilidad fiscal se asimilan en que ambas tiene como objetivo el resarcimiento
de perjuicios causados al Estado. Diferencia: la primera exige adelantar un tramite judicial contra el agente del
Estado y la segunda un tramite de naturaleza administrativa contra el gestor fiscal.

Sobre este tema se recomienda leer la sentencia C-619 del 2002

ART. 5o. DOLO. La conducta es dolosa cuando el agente del Estado quiere la realización de un
hecho ajeno a las finalidades del servicio del Estado.
LEY 678 ART. 6o. CULPA GRAVE . La conducta del agente del Estado es gravemente culposa cuando el daño
de 2001 es consecuencia de una infracción directa a la Constitución o a la ley o de una inexcusable omisión
o extralimitación en el ejercicio de las funciones.

La responsabilidad objetiva se encuentra proscrita

La conducta debe ser atribuible a quien realiza gestión fiscal o participe, concurra, incida o contribuya directa o indirectamente
en la producción del daño patrimonial al Estado.
 Presunciones de dolo y culpa grave

Toda persona investigada fiscalmente se encuentra amparada por el principio de presunción de inocencia el cual
solamente se desvirtúa mediante un fallo en firme.

El Estado debe demostrar todos los elementos de a responsabilidad fiscal, sin embargo, la ley prevé algunas
conductas especiales en las que se presume el dolo y la culpa grave del gestor fiscal.

DOLO
Cuando por los mismos hechos el gestor fiscal haya sido condenado penalmente o sancionado
disciplinariamente por la comisión de un delito o una falta disciplinaria imputados a ese título.
Ley 1474,
art. 118
CULPA GRAVE
• Cuando se haya incumplido la obligación de asegurar los bienes de la entidad o la de hacer
exigibles las pólizas o garantías frente al acaecimiento de los siniestros.

• Cuando se haya efectuado el reconocimiento de salarios, prestaciones y demás

emolumentos con violación de las normas que rigen las relaciones laborales.
• …

La Ley 678, sobre acción de repetición, contempla también presunciones de dolo y culpa grave.
¿ Se pueden aplicar estas presunciones a la responsabilidad fiscal?
Nexo causal o vinculo de causalidad

El nexo causal es el hilo conductor que debe existir entre el daño y la conducta del
gestor fiscal.

El perjuicio debe ser resultado de la acción u omisión del gestor fiscal.

Nexo causal

Ejemplo de auto proferido en PRF por detrimento patrimonial en obra pública

 EL FALLO CON RESPONSABILIDAD FISCAL. “ El funcionario
competente proferirá fallo con responsabilidad fiscal al presunto
responsable fiscal cuando en el proceso obre prueba que conduzca a
la certeza de la existencia del daño al patrimonio público y de su
cuantificación, de la individualización y actuación cuando menos con
culpa *leve del gestor fiscal y de la relación de causalidad entre el
comportamiento del agente y el daño ocasionado al erario, y como
consecuencia se establezca la obligación de pagar una suma líquida de
dinero a cargo del responsable.” ( Ley 610 art. 53)

*Aparte declarado inexequible por la Corte Constitucional mediante

sentencia C-619 del 2002.
 Caso REFICAR:
uno de los detrimentos
patrimoniales más cuantiosos en la
historia del país.

https://www.youtube.com/watch?v=_T-7ThwhWNY

Noviembre 01, 2021

La Contraloría General de la República dejó en firme el fallo con responsabilidad fiscal, por un total de 2.9 billones de pesos, que profirió en abril
pasado contra 5 exfuncionarios de Reficar (dos presidentes y 3 vicepresidentes), 7 miembros de su junta directiva (incluyendo el presidente de
Ecopetrol para la época de los hechos) y cuatro contratistas, en razón a los mayores valores invertidos en la modernización de la refinería.

https://www.las2orillas.co/contraloria-ratifica-sancion-fiscal-por-2-9-billones-a-exfuncionarios-de-reficar/
 Resumen.

Ejemplo de interacciones entre instrumentos que conforman la acción fiscal

Proceso de Cobro Coactivo

Indagación Preliminar- IP

Proceso Auditor Proceso de Responsabilidad Fiscal-PRF

Hallazgo fiscal ( HF)
 Lecturas

1. Sentencia C-619/02

2. Auto de imputación de responsabilidad fiscal

3. Artículo Aspectos sustanciales de la responsabilidad fiscal en Colombia

Autor: Carlos Ariel Sánchez
Fin de la presentación