MÓDULO I:

“CÓDIGO TRIBUTARIO”

San Salvador, Febrero de 2023

 Código Tributario
FINALIDAD

El Código Tributario contiene los principios y

normas jurídicas, aplicables a todos los
tributos internos bajo la competencia de la
Administración Tributaria.

Dicho Código se aplicará a las relaciones

jurídico tributarias que se originen de los
tributos establecidos por el Estado, con
excepción de las relaciones tributarias
establecidas en las legislaciones aduaneras y
municipales.
 TRIBUTOS
Obligaciones que establece el Estado, en ejercicio de su poder
de imperio cuya prestación en dinero se exige con el propósito
de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
IMPUESTOS
Impuestos
Tributo exigido sin contraprestación, cuyo hecho
generador está constituido por negocios, actos o
hechos de naturaleza jurídica o económica que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva
del sujeto pasivo.
Tasas
Tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva o potencial de
un servicio público individualizado al
contribuyente.

Contribuciones Especiales
TRIBUTOS Tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización
CONTRIBU- de obras públicas o de actividades estatales y
CIONES TASAS cuyo producto no debe tener un destino ajeno a
la financiación de las obras o las actividades que
ESPECIALES constituyan el presupuesto de la obligación.
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Art. 21.- Cuando se haga alusión a la expresión "Administración

Tributaria", deberá entenderse que se hace referencia al
Ministerio de Hacienda, a través de las Direcciones respectivas,
responsables de la administración y recaudación de impuestos

"Eficiencia
a través del
Desarrollo
Integral"
 Relación Jurídico / Tributaria

Obligación
Tributaria

Sujeto Activo Sujeto Pasivo

(El Estado) (Contribuyente o
Responsable)

Sujeto activo de la obligación Obligado al cumplimiento de las

tributaria es el Estado, ente público prestaciones tributarias, sea en calidad
acreedor del tributo. de contribuyente o de responsable.
Sujeto Pasivo en Calidad de: CONTRIBUYENTE

Obligados por deuda propia

Sucesiones

Operaciones por cuenta de

terceros
Sujeto Pasivo
Unión de Personas
Sujeto Pasivo en Calidad de: RESPONSABLE

Obligados por deuda ajena

Representantes

Agentes de Retención y
Percepción
Sujeto Pasivo
Otros
 Principios Generales aplicables al Fisco
Justicia
la Administración Tributaria garantizará la
aplicación oportuna y correspondiente de
las normas tributarias
Igualdad
las actuaciones de la Administración Tributaria
deben ser aptas para no incurrir en
tratamientos diferenciados entre sus
administrados, cuando estén en igualdad de
condiciones conforme a la Ley .
Legalidad
la Admón. Tributaria actuará sometida al
ordenamiento jurídico y sólo podrá
realizar aquellos actos que autorice dicho
ordenamiento
Celeridad
la Administración Tributaria procurará que
los procesos sean ágiles y se tramiten y
concluyan en el menor tiempo posible .
Proporcionalidad
los actos deben ser cualitativamente aptos para
alcanzar los fines previstos, debiendo escogerse entre
las alternativas posibles las menos gravosas, y la
afectación de los intereses debe guardar una relación
razonable con el interés que se trata de salvaguardar.
Economía
se procurará que los sujetos pasivos y la
Admón. Tributaria incurran en la menor
cantidad de gastos, y se evitará la exigencia
de trámites o requisitos innecesarios.
Eficacia
los actos de la Admón. Tributaria deberán
lograr su finalidad recaudatoria con
respeto a los derechos fundamentales de
los administrados
Verdad Material
Las actuaciones de la Administración
Tributaria se ampararán a la verdad
material que resulte de los hechos
investigados y conocidos .
▪ La Administración Tributaria –en el ejercicio de
sus facultades, sobre todo la de fiscalización–
se encuentra ante dos “verdades”:

La Verdad Formal

La Verdad Material
▪ La Verdad Formal, es la que aparece “ante
sus ojos”, ya es la parte documental
(facturas, contratos, planillas, recibos,
cheques, voucher, partidas de diario, etc.)
con la que el administrado “intenta”
comprobarle a la Administración sus
operaciones.
▪ Pero no siempre la verdad formal es el
reflejo de lo que realmente –y en esencia–
ha ocurrido y pueda que un contribuyente
“esconda” la intención real de sus negocios
tras un ropaje jurídico (documento) diferente
▪ Por lo anterior, la Administración Tributaria
siempre irá tras la Verdad Material (es
decir, la realidad efectiva) para comprobar
que esta se corresponde con la verdad
formal (documentos) aportada como
prueba.

▪ En función de este principio al que la AT

somete sus actuaciones, la AT desechará
cualquier documentación que no se
corresponda con lo que en la realidad ha
ocurrido.
Derechos de los Administrados
De Petición Respuesta por escrito

Utilizar medios de prueba

Ser oído

Derechos de los Ofrecer y Aportar Pruebas

De Contradicción
Administrados Alegar sobre las pruebas

Decisión Fundada

Interponer Recursos

De Acceso al Expediente Por sí o por Representante

5. Fuentes del Ordenamiento Tributario
 Las Disposiciones Constitucionales

los tratados y Convenios internacionales que

 tengan fuerza de Ley

 Las Leyes de la República

Los reglamentos de aplicación que dicte

 el órgano ejecutivo
Jurisprudencia sobre procesos de
 constitucionalidad

Supletoriamente: La doctrina legal emanada de los procesos de

amparo de la SC y de la SCA ambas de la CSJ y del TAIIA.
(3 sentencias uniformes y no interrumpidas por otra en
contrario, sobre materias idénticas en casos semejantes).
 La Obligación Tributaria
La Obligación Tributaria
La obligación tributaria es el vínculo jurídico
de derecho público, que establece el Estado
en el ejercicio del poder de imponer, exigible
coactivamente de quienes se encuentran
sometidos a su soberanía, cuando respecto
de ellos se verifica el hecho previsto por la
Ley y que le da origen.

Actos y Convenciones entre
Particulares
Los actos y convenciones celebrados entre
particulares no son oponibles en contra del
Fisco, ni tendrán eficacia para modificar el
nacimiento de la obligación tributaria ni
alterar la calidad del sujeto pasivo, sin
perjuicio de la validez que pudiera tener
entre las partes.
No afectación de la Obligación
Tributaria
La existencia de la obligación tributaria, no
se verá afectada por circunstancias relativas
a la validez jurídica de los hechos o actos
realizados constitutivos del hecho
generador; o a la naturaleza del objeto
perseguido por las partes al celebrar éstos,
ni por los efectos que a ellos se les reconozca
en otras normas legales siempre que se
produzcan efectivamente los resultados
propios del hecho generador.
OBLIGACIÓN DE CONSIGNAR DATOS EN LOS DOCUMENTOS RECIBIDOS
DE SUJETOS EXCLUIDOS DE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTES
(Art. 119 C.T.)

Nombre del sujeto excluido del impuesto;

Dirección del sujeto excluido del impuesto, así como su número de
teléfono en caso de poseerlo;
Número de Identificación Tributaria del sujeto excluido, o en su defecto
número de DUI u otro documento que lo identifique plenamente;

Fecha de emisión del documento;

Los mismos requisitos establecidos en los literales a), b) y c) de este artículo que
correspondan al contribuyente adquirente del bien o servicio;
Descripción de los bienes y servicios, especificando las características que permitan individualizarlos
e identificarlos plenamente, precio unitario, cantidad, monto total de la op. y monto de las
retenciones efectuadas que sean aplicables;

Firma del sujeto excluido del impuesto, en caso que no pudiere o no supiere firmar el
sujeto excluido estampará la huella de cualquiera de sus dedos;

Número correlativo del documento, según la numeración autorizada por la

Administración Tributaria; y,

El mismo requisito establecido en el artículo 114 literal a) numeral 11) de este

Código.
 OBLIGACIÓN DE INFORMAR Y PERMITIR EL CONTROL
(Art. 120 C.T.)

Todas las autoridades, entidades administrativas y judiciales del país, lo mismo

que las instituciones, sucesiones, fideicomisos, entes colectivos sin personalidad
jurídica, personas naturales o jurídicas, sean sujetos pasivos o no, tienen la
obligación de proporcionar a la administración tributaria por los medios, forma
y bajo las especificaciones que ésta les indique la información, documentación,
datos, explicaciones, antecedentes o justificantes que les solicite o les requiera,
sea en original o en fotocopia confrontada con su original, o certificada por
notario.

La A. T. se encuentra facultada para requerir todo tipo de información,

documentación, datos, explicaciones, antecedentes o justificantes, ya sea para
ser incorporados a sus bases de datos o para ser utilizada en el ejercicio legal
de sus facultades de fiscalización, verificación, investigación, inspección, control,
cobro, recaudación, etc.
Toda información y documentación obtenida por la A. T., podrá
ser utilizada en procedimientos de fiscalización, sin que ello
requiera de actos administrativos o de actuación del informante
que la valide.

Secreto Bancario

Art. 232. Los depósitos y captaciones que reciben los bancos

están sujetas a secreto y podrá proporcionarse informaciones
sobre esas operaciones sólo a su titular, a la persona que lo
represente legalmente y a la Dirección General de Impuestos
Internos cuando lo requiera en procesos de fiscalización.
No podrá oponerse como justificante para el cumplimiento de la obligación
prevista en este artículo, secretividad o reserva alguna, ni el haber operado la
caducidad de la acción fiscalizadora en ejercicios o períodos anteriores al que se
esté ejerciendo las facultades legales.

Los notarios deberán permitir a la administración tributaria, examinar el libro de

protocolo en vigencia, cuando ésta lo requiera en el ejercicio de sus facultades
de fiscalización, no siendo oponible lo regulado en la Ley de Notariado. La
información recabada estará relacionada únicamente con actos, contratos o
declaraciones que hubieren sido otorgados ante los referidos notarios, que
tengan trascendencia en materia tributaria.

REGIMEN ESPECIAL
PARA EFECTOS
SECRETO SECRETO TRIBUTARIOS EN LA
OBTENCIÓN DE
INFORMACION EN
BANCARIO BURSATIL TODAS LAS
FACULTADES QUE LE
COMPETE
 Incumplimiento de la Obligación de Informar

Artículo 241.- Constituye incumplimiento con relación a la obligación de

informar:

A) Negarse a proporcionar, no proporcionar u ocultar los datos, informes,

antecedentes o justificantes que sean requeridos por la Administración
Tributaria sobre hechos que esté obligado a conocer, sea con relación a
sus propias actividades o de terceros relacionados con las operaciones
realizadas con los sujetos pasivos. Sanción: multa del cero punto cinco
por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance
general menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no
podrá ser inferior a un salario mínimo mensual;
 OBLIGACIÓN DE NOMBRAR DICTAMINADOR FISCAL
(Art. 131 C.T.)

Están obligados a nombrar auditor para dictaminarse fiscalmente, todos aquellos

contribuyentes que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

Haber poseído un activo total al 31de diciembre del año inmediato anterior al que se
dictamine, superior a ¢10,000,000.00; ($1,142,857.14)

Haber obtenido un total de ingresos en el año anterior superiores a 4,817 salarios mínimos
del sector comercio y servicios, calculados en dólares de los Estados Unidos de América;
($1,465,186.89)

Las personas jurídicas resultantes de la fusión o transformación de sociedades, deberán

cumplir con esta obligación por el ejercicio en que ocurran dichos actos y por el siguiente; y,

Las sociedades en liquidación tendrán esta obligación por cada uno de los períodos o ejercicios de
imposición, según sea el caso, comprendidos desde la fecha de inscripción de la disolución hasta aquel
en que finalicen los trámites de la liquidación y previo a su inscripción.
 CONDICIONES OBLIGACIÓN
Inc.
AGENTE SUJETO OPERACIÓN % Declaración
GRAN CONTRIBUYENTE
1° y 2° SOLO MEDIANOS Y OTROS
[POR MINISTERIO DE LEY]
NO CONTRIBUYENTES, NO SE ENTERA SIN DEDUCCIÓN EN EL MISMO
COMPRA DE BIENES Y ≥$100
ADQUIRENTES/PRESTATARIO 1% MES EN QUE SE EFECTÚA, RESPETANDO
SERVICIOS [sin incluir IVA]
3° y 4° S, EL ESTADO. PLAZO LEGAL
[ÚNICAMENTE POR CUALQUIERA, SIN IMPORTAR
DESIGNACIÓN] SU CATEGORÍA
SOBRE EL
COMPRA DE BIENES PARA LA POR MANDAMIENTO O TRANSFERENCIA
5° MINISTERIO DE HACIENDA VALOR 13%
LOTERÍA FISCAL PRESUPUESTARIA
TRANSFERIDO
PN, PJ, S, F: QUE SEA GRAN UDP, SI, SdeH; SIN IMPORTAR COMPRA DE BIENES Y
6° 1%
CONTRIBUYENTE SU CATEGORÍA SERVICIOS

BIENES: CAÑA DE AZÚCAR,

SE ENTERA SIN DEDUCCIÓN EN EL MISMO
PERSONAS NATURALES NO CAFÉ O LECHE EN ESTADO
MES EN QUE SE EFECTÚA, RESPETANDO
INSCRITAS EN IVA NATURAL, CARNE EN PIE O EN ≥$100
PLAZO LEGAL
GRANDES Y MEDIANOS [Se excluyen de Inscribirse; CANAL [sin incluir IVA]
7° y 8° 13% [para las PN No Inscritas es impuesto
CONTRIBUYENTES pero si desean hacerlo SERVICIOS: FINANCIAMIENTOS,
pagado, y pasa directamente al FGN]
voluntariamente, pasrán al ARRENDAMIENTO,
inc. 1°] TRANSPORTE DE CARGA,
DIETAS.
 CONDICIONES OBLIGACIÓN
Inc.
AGENTE SUJETO OPERACIÓN % Declaración
1° y GRAN CONTRIBUYENTE SOLO MEDIANOS Y
VENTA DE BIENES
2° [POR MINISTERIO DE LEY] OTROS
[NO INCLUYE SERVICIOS]
CUALQUIER CONTRIBUYENTE ≥$100 SE ENTERA SIN DEDUCCIÓN EN EL MISMO MES EN
CUALQUIERA, SIN QUE SERÁN INCORPORADOS AL 1%
DISTINTO AL CLASIFICADO [sin incluir IVA] QUE SE EFECTÚA, RESPETANDO PLAZO LEGAL
4° IMPORTAR SU ACTIVO REALIZABLE DEL
COMO "GRANDE"
CATEGORÍA COMPRADOR
[POR DESIGNACIÓN]
DIRECCIÓN GENERAL DE
IMPORTADORES DE COMPRA DE BIENES PARA LA SOBRE EL VALOR CIF SE LIQUIDA EN DM EN LOS MISMOS PLAZOS EN
7° ADUANA 1%
VEHÍCULOS USADOS LOTERÍA FISCAL DOCUMENTADO QUE SE LIQUIDE EL DAI
[LIQUIDACIÓN EN DM]
PERCEPCIÓN APLICA PARA CUANDO EL SERVICIO
QUIENES ESTÉN SEA ≥2 QQ DE FORMA INDIVIDUAL.
SOBRE PRECIO DE
9° y QUIEN PRESTA SERVICIOS DE CALIFICADOS COMO SERVICIO DE MOLINO O TRILLA TAMBIÉN CUANDO SEAN OPERACIONES
VENTA DE QQ. MOLIDO 5%
11° MOLINO O TRILLA "OTROS DE GRANOS BÁSICOS MÚLTIPLES CON UN MISMO SUJETO EN 1 DÍA O EN
O TRILLADO
CONTRIBUYENTES" EL PLAZO DE 10 DÍAS Y QUE ACUMULADAMENTE :
(a) SEA ≥2 QQ; (b) ≥$100
Aspectos Básicos

▪ Algo a tener muy en cuenta es que el Pago a Cuenta en

relación con el Régimen de Retenciones son ambos
Regímenes de Pago Adelantado de Impuestos
mutuamente excluyentes (no pueden aplicarse de
manera simultánea).

▪ En relación al pago a cuenta, lo aplican expresamente los

sujetos que la ley cita, de modo que a éstos no se les
retiene. Por ello, debe conocerse exactamente quienes
son los que tributan pago a cuenta.
▪ No obstante, de conformidad con nuestro ordenamiento jurídico
tributario vigente, los profesionales liberales personas naturales,
están supeditados a 2 modalidades de pago adelantado del Impuesto
sobre la Renta, la primera de ellas la constituye las retenciones en la
fuente y la segunda, el pago o anticipo a cuenta. De tal suerte que, a
algunos ingresos que tales profesionales obtienen les aplica las
retenciones y a otros les aplica el pago a cuenta.

▪ La aplicación de las referidas modalidades de pago adelantado a un

ingreso determinado no es de índole discrecional, es decir, no se
aplican a preferencia o conveniencia de sus destinatarios;
tampoco, éstas pueden ser aplicadas de manera simultánea sobre un
mismo ingreso, para evitar que se duplique el pago adelantado de los
mismos.
Anticipo a Cuenta del Impuesto sobre la Renta Artículo 151 – C.T.
El sistema de recaudación del impuesto sobre la renta por medio del anticipo a cuenta,
consiste en enteros obligatorios hechos por:

01 PN: Titulares de Empresas Mercantiles y Contribuyentes del ISR

02 Sucesiones

03 Fideicomisos

04 Transportistas

05 PJ: de Derecho Privado y Público, Domiciliadas para Efectos Tributarios

06 Uniones de Personas (UDP).

07 Sociedades de hecho e Irregulares

 Se exceptúa de esta obligación, las que se dediquen exclusivamente a
actividades agrícolas y ganaderas, aunque para el ejercicio próximo
anterior, no hayan computado impuesto en su liquidación de
impuesto sobre la renta.

Se entenderán como actividades agrícolas y ganaderas, la

correspondiente explotación animal y de la tierra, siempre que la
persona jurídica no se dedique también a la agroindustria de esos
productos.

Los enteros se determinarán por períodos mensuales y en una cuantía del

1.75% de los ingresos brutos obtenidos por rama económica y deberán
verificarse a más tardar dentro de los 10 días hábiles que sigan al del cierre del
período mensual correspondiente, mediante formularios que proporcionará la
Administración Tributaria
Responsabilidad del Agente de Retención y Percepción
Artículo48 – C.T.
 Lo pagado es una contraprestación
Subordinado independiente (del concepto o)
[O Dependiente] cómo le esté denominando a la
[Aplica Art 155 CT] remuneración [Sueldo, Honorario,
Salario, bonificación, dieta,
gratificación, habilitación,
Para efectos
Kilometraje, Depreciación,
Fiscales, solo Combustible, Comisión, etc.] ni la
reconocemos “2 Forma de cómo se le pague
tipos de Relaciones [semanal, mensual, quincenal,
Laborales” diario, por hora, por tarea, a
destajo], ni de la forma denominada
al Plazo del Contrato o Convenio
No Subordinado
[Tiempo indefinido, Permanente,
[O Independiente]
[Aplica Art. 156 CT] Medio tiempo, a Prueba, Temporal,
Temporal, Aprendiz]
➢ Sujeto a un horario de trabajo.
➢ Marca entrada y salida.
➢ Recibe ordenes de un superior.
➢ La persona tiene funciones asignadas.
➢ La persona esta sujeta a sanciones disciplinarias.
➢ Existe un control de la actividad que realiza por medio de un supervisor.
➢ La empresa le provee de herramientas y equipo para el desarrollo de su trabajo.
➢ Sujeto a un lugar de trabajo determinado.
➢ Esta obligado a cumplir una jornada de trabajo.
➢ El trabajador tiene derecho a que le paguen un salario.
➢ Realiza una colaboración permanente con el patrono.
➢ El empleado goza de las prestaciones laborales de ISSS y AFP.
$37.71 $466.80

$58.00 $718.00
$42.27
TRAMO II
TERMINOS DEL COMERCIO INTERNACIONAL = INCOTERMS

FOB Free On Board

CIF Cost, Insurance & Freight
EXW Ex Works
DAP Delivered At Place

FOB
Invoice del Proveedor X $150,000.00 Costo
Invoice de la Naviera Y $ 10,000.00 Flete
Invoice de la Aseguradora Z $ 2,000.00 Seguro
$162,000.00 Costo de la Importación sujeto a DAI e IVA
CIF
Invoice del Proveedor X $164,000.00 Incluye el costo de la
mercancía, flete y seguro.
Se exceptúan los casos siguientes:

Sumas pagadas o acreditadas por adquisiciones o transferencias de bienes

tangibles;

Sumas pagadas o acreditadas a sujetos domiciliados en países centroamericanos

que hayan suscrito y ratificado el convenio de asistencia mutua y cooperación
técnica entre las administraciones tributarias y aduaneras de Centroamérica;

Sumas pagadas o acreditadas a sujetos o entidades domiciliados en países,

estados o territorios que hayan suscrito y ratificado Convenios de Intercambio de
Información o Convenios para evitar la Doble Tributación con la república de El
Salvador; y,

Sumas pagadas o acreditadas por rentas beneficiadas con las tasas reducidas
establecidas en el artículo 158 de este código.
 a

b
246
c

d
Ninguna de las multas anteriores podrán ser inferiores a $112.00
 Artículo 174 C.T.
FISCALIZACIÓN:
Es el conjunto de
actuaciones que la
El Administración Tributaria
realiza con el propósito de
Procedimiento establecer la auténtica
situación tributaria de los
de sujetos pasivos, tanto de
aquellos que han
Fiscalización presentado su
correspondiente
declaración tributaria como
de aquellos que no lo han
hecho
Facultad de Fiscalización
En cada fiscalización
podrán tomar parte
uno o más auditores 1
que la administración
tributaria designe.
6
Los auditores tienen las
facultades que de
conformidad a este
5 justa liquidación, o cuando
Código les asigne la
Administración
Tributaria, en el acto de
su designación.
Los auditores, al
concluir su
comisión, deberán
formular un 2 dispuesto en el Código
informe dirigido a
la Administración
Tributaria.
O podrá ordenar otros
nuevos cuando adolezcan de
deficiencias y no instruyan
suficientemente para una
estime que el informe no
está ajustado a la realidad de
la investigación que se
practique.
En los casos constitutivos
de delitos de defraudación
al fisco, se atenderá a lo
Penal.
3
Tales informes podrán ser
ampliados por los mismos
auditores o por otros
4 diferentes, a juicio de la
mencionada administración,
cuando encuentre que dichos
informes son diminutos.
Etapas Generales de una Auditoría

Planeación Ejecución Informe

El Código Tributario en el Artículo 174 último inciso establece que: El

proceso de fiscalización inicia, con la notificación de la orden de
fiscalización firmada por el funcionario competente, la cual se
denomina: Auto de Designación de auditor y finaliza con la emisión
del correspondiente Informe de Auditoría por parte del auditor o
auditores designados al caso.

En cada fiscalización podrán tomar parte uno o más auditores que la

Administración Tributaria designe.
Etapas del Proceso de Fiscalización

Notificación del Auto de Designación

Requerimiento de Exhibición de Información

Investigación Preliminar y Planeación de la Auditoría

Ejecución de la Auditoría

Requerimientos de Información Probatoria

Informe de Auditoría

Audiencia y Apertura a Pruebas

Notificación
La notificación es el medio establecido en el Código
Tributario a través del cual la Autoridad Fiscal da a
conocer a los contribuyentes, a los responsables
solidarios o a terceros, el contenido de un acto
administrativo a efecto de que estén en posibilidad
de cumplirlo o de impugnarlo.

De lo anterior se deriva que todo acto administrativo

debe ser notificado, tal como lo establece el inciso
primero del Artículo 165 del Código Tributario y
principalmente las notificaciones pueden efectuarse
de las siguientes formas:
Medios de Notificación
01 – PERSONALMENTE 02 – POR ESQUELA
Es cuando el funcionario Se utiliza este medio cuando no
designado por la se encuentra ninguna persona
en el lugar señalado para
Administración Tributaria, recibir notificaciones, o aún
efectúa la notificación al encontrándose se nieguen a
sujeto pasivo en la dirección recibirla, a identificarse o a
señalada para recibir firmar, por lo que dicha
circunstancia se hará constar
notificaciones. en el acta de notificación y se
fijará la esquela en la puerta de
la casa.
03 – POR EDICTO
Cuando se hace imposible
localizar al sujeto pasivo, la
Administración fijará en su
tablero, o sus dependencias en
los departamentos de la
República un extracto breve y
claro del auto o resolución
correspondiente por un
término de 72 horas, pasadas
las cuales se tendrá por hecha
la notificación..
 REQUERIR INVENTARIOS INSPECCIONAR
Requerir, examinar y verificar: Verificar las cantidades, Inspeccionar locales,
Documentación, libros, balances, condiciones físicas de los establecimientos, bodegas ➔
registros, sistemas, programas y inventarios y valores de bienes y Del contribuyente o de
archivos de contabilidad, mercaderías, confeccionar
terceros relacionados.
correspondencia comercial y inventarios de los mismos,
demás documentos emitidos y controlar su confección o
que den cuenta de sus confrontar en cualquier momento
operaciones ➔ Esto respecto del los inventarios con las existencias
investigado así como de terceros. reales
 CITAR
Citar a sujetos pasivos para
que respondan o informen,
verbalmente o por escrito las
preguntas o requerimientos
REQUERIR
Requerir informaciones,
aclaraciones y declaraciones a los
sujetos pasivos del tributo,
relacionadas con hechos que en el
ejercicio de sus actividades hayan
contribuido a realizar o hayan
debido conocer, así como la
exhibición de documentación
relativa a tales situaciones.
COMPULSAR
Requerir de particulares públicos
o privados y de las autoridades en
general, todos los datos y
antecedentes que se estimen
necesarios para la fiscalización y
control de las obligaciones
tributarias.
 VERIFICAR
Verificar mercancías en tránsito (o
en locales, establecimientos,
bodegas, oficinas o en cualquier
otro lugar ➔ Para comprobar la
Legal Tenencia, y proceder a
decomisar en caso que sea
aplicable. ➔ Esto puede hacerse
incluso en horas y días no hábiles.
INVESTIGAR OBTENER APOYO
Investigar los hechos que Obtener de otras entidades
configuren infracciones oficiales, copia de los informes
administrativas, asegurar los que hayan efectuado con relación
medios de prueba e a contribuyentes, y recabar de las
mismas el apoyo técnico necesario
individualizar a los infractores.
para el cumplimiento de sus
tareas.
 PUNTO FIJO
Realizar el control de ingresos por
ventas o prestación de servicios en
el lugar donde se realicen las
operaciones.
ACCESAR SISTEMAS APOYO PNC
Accesar por medios manuales o Requerir el apoyo de la Policía
tecnológicos, a los sistemas de
facturación de entidades financieras o
Nacional Civil cuando resulte
similares, administradores de tarjetas necesario para garantizar el
de crédito, para obtener información cumplimiento de sus funciones y
que se maneje por este medio. el ejercicio de sus atribuciones
Accesar a las Bases de Datos de los
contribuyentes o requerir que
proporcionen información por medios
magnéticos.
 REGISTROS REQ. DICTAMINADOR
Exigir a determinados sujetos, Requerir a Auditores Fiscales
la llevanza de libros, archivos, los datos, ampliaciones,
registros o emitan documentos justificaciones, explicaciones e
informes relacionados a los
especiales o adicionales de sus
dictámenes presentados,
operaciones. papeles de trabajo ➔Aunque
la auditoría esté en desarrollo
o proceso.
ALLANAMIENTOS
Solicitar al juez competente
por medio del Fiscal General
de la República la aplicación de
las medidas precautorias
contenidas en este Código.
 FEDATARIOS OTRAS LUGAR DE NOTIFIC.
Comisionar empleados en En general, efectuar todas las Requerir a los sujetos pasivos,
calidad de fedatarios para que diligencias necesarias para la representantes legales o
verifiquen el cumplimiento de correcta y oportuna apoderados señalen un nuevo
las obligaciones relacionadas determinación de los lugar para recibir notificaciones
cuando se dificulte el ejercicio de
con la emisión de documentos. impuestos.
las funciones de la Administración
Tributaria.
Caducidad de la Facultad Fiscalizadora y Sancionatoria
Artículo 175.-

Las facultades de fiscalización, inspección, investigación y control concedidas por este

Código caducarán:

Fiscalización de las liquidaciones presentadas Contados a partir del vencimiento del

3 Años
dentro de los plazos legales plazo para presentar la declaración.

Contados a partir del vencimiento del

Fiscalización de liquidaciones que no se hayan
5 Años plazo en que debió presentar la
presentado
declaración
Contados desde el día siguiente al que se
Imposición de Sanciones Aisladas 3 Años
cometió la infracción

Fiscalización de las liquidaciones presentadas Contados a partir del día siguiente en que
3 Años
fuera del plazo se presentó la declaración.
 CASO 1. 3 AÑOS
Presentación de declaración dentro del Contados a partir de la fecha de
Plazo Legal. vencimiento del plazo original.

CASO 2. 3 AÑOS
Presentación de declaración de forma Contados a partir de la fecha en
extemporánea. que presente la declaración.

CASO 3. 5 AÑOS
Omiso (No presentación de la Contados a partir de la fecha de
vencimiento del plazo original.
declaración).
 Caducidad de la Facultad Fiscalizadora y Sancionatoria
Artículo 175.-

La caducidad a que se refiere este artículo no opera respecto

de los agentes de retención y percepción que no han
enterado las cantidades retenidas o percibidas ni para la
imposición de sanciones a que hubiere lugar.

Tampoco opera, cuando los contribuyentes invoquen o

realicen actos en los que reclamen beneficios, deducciones,
saldos a favor, remanentes de crédito fiscal o cualquier otro
derecho, respecto de los periodos o ejercicios en los que
éstos se originan, ni de aquellos posteriores a los que afecta.
 Prueba que se aporta y
practica en los
procedimientos
tributarios, en los que la
La Prueba carga de la prueba recae
sobre quien haga valer
en Derecho su derecho, de tal forma
que está obligado a
Tributario probar los hechos
constitutivos del mismo
Medios de Prueba
Artículo 200 C.T.
Podrá invocarse todos los medios de prueba
admitidos en derecho, con excepción de la
testimonial, ésta prueba únicamente será
pertinente, para los casos de desviación de poder o
por cuestiones de inmoralidad administrativa, que
produzcan vicio en el acto administrativo y lo
invaliden, sea que beneficie o perjudique al
contribuyente, sin perjuicio de subsanarse en lo
necesario, siempre que no hubiere transcurrido el
término de caducidad.
Aportación de Pruebas
Artículo 202 C.T.
Las pruebas deben aportarse para su apreciación, en los
momentos y bajo los alcances siguientes:

En el desarrollo del proceso de fiscalización o en

cumplimiento de las obligaciones de informar que
establece el presente Código.

Dentro de las oportunidades de audiencia y defensa

concedidas en el procedimiento de liquidación oficiosa o
de imposición de sanciones que contempla este Código,
al igual que dentro del trámite del recurso de apelación.

En éste último caso, se podrá recibir pruebas ofrecidas que no fueron producidas ante la
Administración Tributaria, cuando se justificaren ante ésta como no disponibles.
Carga de la Prueba
Artículo 203 C.T.

50% 50%

Contribuyente DGII
Corresponde al sujeto pasivo Corresponde a la
o responsable comprobar la Administración Tributaria
existencia de los hechos comprobar la existencia de
declarados y en general de hechos no declarados y que
todos aquellos hechos que hayan sido imputados al
alegue en su favor . contribuyente
Actas de Comprobación

01 02

El acta de comprobación suscrita Las actas que sean levantadas por

por el Fedatario con las la Administración Tributaria en el
formalidades previstas en este ejercicio de las facultades de
Código, tendrá para todos los fiscalización, inspección,
efectos valor de prueba investigación y control, que regula
este Código, tendrán para todos
documental.
los efectos valor de Prueba
Documental.
.
Procedimiento de Audiencia y Apertura a Pruebas
(Artículo 186 C.T.)

Cuando la Administración Tributaria proceda a liquidar de oficio el

impuesto, sea que se trate de cuotas originales o complementarias, y a
imponer las multas respectivas, previo a la emisión del acto administrativo
de liquidación de impuesto e imposición de multas, ordenará la iniciación
del procedimiento pertinente.

Se concederá AUDIENCIA al interesado dentro del plazo de

5 DIAS, contados a partir de la notificación respectiva,
entregándole una copia del informe de auditoria, para
que muestre su conformidad o no con el resultado de la
auditoria.
En el mismo acto se ABRIRÁ A PRUEBAS por el término de 10
DÍAS, contados desde el día siguiente al vencimiento del plazo
de la audiencia, debiendo aportar en ese lapso mediante
escrito, aquellas pruebas que fueren idóneas y conducentes
que amparen la razón de su inconformidad, señalando
claramente los puntos que aceptare y que rechazare.

Concluido el término probatorio la Administración Tributaria,

someterá a estudio y valoración las alegaciones y pruebas
aportadas por el contribuyente.

Dictará la resolución que corresponda, con fundamento en las

pruebas y disposiciones legales aplicables.
 LIQUIDACIÓN DE OFICIO DEL IMPUESTO

APERTURTA A PRUEBAS VALORACIÓN

• Plazo: 10 días hábiles y perentorios • Valoración de Argumentos
• Inmediato al vencimiento de la • Valoración de prueba
audiencia documental
• Aportar pruebas de descargo
idóneas y conducentes

AUDIENCIA
RESOLUCIÓN
• Plazo: 5 días hábiles y
perentorios • Se emite informe
• Se entrega copia del técnico
informe de auditoría • Se emite la Tasación
• Presentar escrito para • Impuesto y multas
mostrar su conformidad o no

Actos Mediante los Cuales se Pueden Imponer Sanciones

Artículo 229 C.T.- Las sanciones por las infracciones tributarias aplicables a los sujetos pasivos de los tributos, podrán imponerse
en las resoluciones de liquidación de impuesto o mediante resolución independiente
Gracias!