26-24 (Objetivos 26-1, 26-4) Lajod Company cuenta con un departamento de auditoría interna que

consta de un gerente y tres auditores. El gerente de las auditorías internas, a su vez, le reporta al
contralor corporativo. Las copias de los dictámenes habitualmente se le envían tanto al comité de
auditoría del consejo directivo como al contralor corporativo y al responsable de cada área o actividad
que se está auditando.
El gerente de las auditorías internas está enterado de que en el pasado los auditores externos han
confiado en la función de la auditoría interna hasta cierto punto. Sin embargo, en meses recientes, los
auditores externos han sugerido que posiblemente haya un problema en cuanto a la objetividad de la
función de auditoría interna. Este problema de objetividad podría dar como resultado tener que practicar
pruebas más extensas y un análisis más profundo por parte de los auditores externos.
Los auditores externos están preocupados por la cantidad de trabajo extra que se ha tenido que
realizar en el departamento de auditoría interna. El porcentaje de este trabajo extra no precisamente de
auditoría ha ido incrementándose en los últimos años a cerca de 25% de sus horas trabajadas. Una
muestra de las cinco actividades extras más recientes se presenta a continuación:
1. Uno de los auditores internos ayudó en la preparación de las políticas referentes al control interno.
Estas políticas incluían alguna referencia en relación con los pagos sensibles y con las normas para
los controles internos.
2. Los estados bancarios de la empresa se concilian cada mes como una tarea habitual de uno de los
auditores internos. El contralor corporativo cree que esto fortalece los controles internos puesto que
el auditor interno no participa en la entrada y salida del efectivo.
3. Se les pide a los auditores internos revisar los datos del presupuesto de cada área cada año por razones
de relevancia y de racionabilidad antes de aprobar el presupuesto. Además, un auditor interno
examina las variaciones de cada mes junto con las explicaciones correspondientes. Este análisis de las
variaciones se prepara con el personal del contralor corporativo después de consultar a cada
individuo participante.
4. Uno de los auditores internos recientemente se involucró en el diseño, instalación y operación
inicial de un nuevo sistema de cómputo. El auditor estaba principalmente interesado en el diseño y
la puesta en marcha de los controles de contabilidad interna y de los controles de aplicación para el
nuevo sistema. El auditor también realizó las pruebas de los controles durante las pruebas de
ejecución.
5. A los auditores internos con frecuencia se les pide efectuar asientos contables para las operaciones
complejas antes de registrar las operaciones. Los empleados en el departamento de contabilidad no
están capacitados para manejar tales operaciones. Más aún, esto sirve como un medio para
mantener el control interno de las operaciones complejas. El gerente de las auditorías internas
siempre se ha esforzado por permanecer independiente de la oficina del contralor corporativo y cree
que los auditores internos son objetivos e independientes en sus actividades, sean de auditoría o no.
a. Definir objetividad en relación con la función de auditoría interna.
Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional en la recopilación, evaluación
y comunicación de la información acerca de la actividad o proceso que están examinando. Los auditores
internos efectúan una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y no se dejarán
influenciar indebida- mente por sus propios intereses o por los demás al formar sus juicios
No participarán en actividades o relaciones que puedan menoscabar o que presumiblemente menoscaben
su evaluación imparcial. Dicha participación incluye aquellas actividades o relaciones que puedan entrar
en conflicto con los intereses de la organización. No aceptarán cualquier cuestión que pueda perjudicar o
se suponga que perjudique su juicio profesional. Revelarán todos los hechos materiales puestos a su
conocimiento, y que de no revelarse pudieran distorsionar la exposición de las actividades sujetas a
revisión.
 b. Para cada una de las cinco situaciones señaladas, explique si la objetividad del departamento
de auditoría interna de la Lajod Company se ha visto sustancialmente menoscabada. Considere
cada situación de modo independiente.
Caso 1. En este caso no veo que este afectada la objetividad del auditor interno ya que este debe velar por el
cumplimiento del control interno y como se podría llevar a cabo el mismo.
Caso 2. Esta tarea está llevada a cabo de la mejor manera ya que esta medida disminuye el riesgo de errores
al final del ciclo contable porque al verificarse cada mes es menos vulnerable a fraudes ya que este no es el
mismo que se encarga de hacer las entradas y las salidas de efectivos.
Caso 3. Aquí el auditor interno está asumiendo su rol de velar por el control interno que implica la parte del
presupuesto, lo revisaran para saber si todo lo que está en el presupuesto está correctamente evaluado y
valorizado si en verdad estos números son reales y no están sobrevaluados y si lo que está en el presupuesto
en realidad se necesita.
Caso 4. Esta parte es semejante a la anterior ya que el auditor interno está cumpliendo con la finalidad de su
carrera que es de velar por el control interno de la empresa, esto quiere decir, que al implementar el nuevo
sistema computarizado la empresa será más eficiente.
Caso 5. Aquí está reflejada la profesionalidad que debe de tener un auditor interno que no puede estar
vinculado con ningún otro departamento de la empresa, debe permanecer independiente de los demás, esto
evita conflicto y hay más claridad
c. El gerente de las auditorías reporta al contralor corporativo.
(1) ¿Es esta relación de subordinación un problema en cuanto a la objetividad? Explique en su
respuesta.
El gerente de auditoria debe reportar a la dirección ejecutiva en cuanto a la asistencia para establecer
dirección, apoyo y conexión administrativa; y debe reportar al grupo de supervisión más alto de la
organización, usualmente al comité de auditoría, en cuanto a la dirección estratégica, refuerzo y obligación
de rendir cuentas.
(2) ¿Hubiese cambiado su respuesta a cualquiera de las cinco situaciones en el inciso b si el
gerente de las auditorías internas reportara al comité de auditoría del consejo directivo?
Profundice en su respuesta.

No.
Porque en lo particular lo veo mal las acciones que tuvo que hizo el gerente de auditoria en los 5 casos
anteriores lo veo acorde con el desempeño y el trabajo que realiza un gerente de auditor interno, actuó bien
y de la manera indicada a la horade tomar una decisión para llevar a cabo el control interno de la empresa
 26-25 (Objetivos 26-1, 26-4, 26-5) Lado Corporation cuenta con un departamento de
auditoría interna que opera fuera de las oficinas principales corporativas. Este
departamento realiza diversos tipos de asig- naciones de auditoría para las ocho divisiones
de la compañía. Los siguientes hallazgos fueron resultado de las auditorías recientes de la
División White de la Corporation Lado:
1. Uno de los departamentos en la división presentaba un índice de rotación excesivo.
Posterior a la investigación, el departamento de personal parecía incapaz de encontrar
suficientes trabajadores con las habilidades específicas requeridas para el departamento.
Algunos trabajadores se capacitan sobre la marcha. El supervisor del departamento es
responsable de las variaciones de eficiencia laboral pero no cuenta con el personal
calificado o el tiempo suficiente para capacitar a los empleados adecuadamente. El
supervisor delega tal responsabilidad a cada empleado individualmente por cumplir las
normas determinadas previamente desde el día en que se presentan a trabajar. Esto ha
dado como resultado una rotación rápida de trabajadores que son sujetos a capacitación
mas no han sido capaces de cumplir con las normas.
2. El departamento de auditoría interna recientemente participó en un estudio de
factibilidad para esta división. Aconsejó y aceptó la compra e instalación de un sistema
específico de cómputo. Aunque el sistema ya está instalado y operando, los resultados
no son los deseados. El software y el hardware cumplen con las especificaciones del
estudio de factibilidad, pero hay varias funciones únicas de esta división que el sistema
no ha podido cumplir. El enlace de los archivos ha resultado ser un problema. Por
ejemplo, a varios proveedores se les ha pagado por materiales que no cumplen con las
especificaciones establecidas por la compañía. Probablemente no es posible una
revisión del software existente y una solución permanente quizá requeriría reemplazar
el sistema de cómputo actual por uno nuevo.
3. Uno de los productos fabricados por esta división en fecha reciente sufrió un cambio
de diseño para eliminar un posible defecto de seguridad. Este defecto se descubrió
después de que varios usuarios resultaron lesionados. Por ahora, no hay demandas
pendientes puesto que ninguna de las partes lesionadas ha podido identificar un
defecto en el producto como la causa del daño. Existe información insuficiente para
determinar si el defecto es el factor contribuyente.
El director de auditoría interna y asistente del contralor está a cargo del departamento de
auditoría interna y reporta al contralor que labora en las oficinas corporativas. Las copias
de los dictámenes de la auditoría interna se les remiten rutinariamente a los miembros del
consejo de Lado.
a. Indique los pasos adicionales en términos del trabajo de campo, preparación de
las recomendaciones y la revisión de la gerencia operativa que obviamente
hubieran llevado a cabo los auditores internos de Lado Corporation como
consecuencia de los hallazgos de auditoría en la primera situación (rotación
excesiva).
- La preparación de un Manual de manera física o virtual que indique los patrones de
conducta que cada empleado debe llevar a cabo desde el día de su ingreso.
- Generar un informe a Gerencia operativa que especifique que es necesario encontrar
algún tiempo libre para capacitar a los trabajadores.
- Sugerir un mayor trabajo en el filtro de ingreso de los trabajadores, que deberían
cumplir mínimamente con las habilidades requeridas para el puesto.
- Preparar un informe, en el cual se detalle cuántos trabajadores han sido removidos de
su puesto y además las causas del cese. Esto para efectos de poder validar cuántos
trabajadores no se adaptaron y cuántos no están capacitados para el puesto.

b. Explicar si existen problemas de objetividad con el departamento de auditoría

interna de Lado Corporation como lo revelaron los hallazgos de la auditoría.
Incluya en su explicación las recomen- daciones necesarias para eliminar o
reducir algún problema de objetividad, si es que existe.
- Si bien es cierto el auditor interno debe mantener mental imparcial y neutral y
evitar situaciones de conflicto de intereses, ante estas situaciones el auditor debe conocer
su Estatuto.
- No deben asumir ninguna responsabilidad operativa, se vería menoscabada si
realizan una revisión de aseguramiento de una actividad de la cual han tenido
responsabilidad anteriormente. El estudio de factibilidad probablemente se haya
efectuado en algún momento también por parte del departamento de auditoría interna.
- Ante este tipo de situaciones, el departamento no debe participar en ningún caso
de estas actividades de las cuales haya formado parte dentro del periodo anterior o en
algún periodo significativo que de alguna manera pueda influir en su opinión.

c. El departamento de auditoría interna es parte de la función de la contraloría

corporativa y las copias de los dictámenes de la auditoría interna se transmiten al
consejo directivo.
(1) Evalúe lo conveniente de la ubicación del departamento de auditoría interna
dentro de la estructura organizacional de Lado.
(2) Explique quién dentro de Lado debiera recibir los dictámenes del
departamento de auditoría interna.

1. En lo concerniente a la ubicación del departamento de auditoría interna, esta ocupa un

lugar independiente y objetivo dentro de Lado.

En este aspecto, guarda una actitud objetiva y cuestionadora del proceso operativo, si bien es
cierto depende del Directorio, esto no debe menoscabar su actitud con relación al trabajo. En el
estatuto se debe contemplar el detalle de su alcance, actividades y responsabilidades

2. En este caso, dentro de Lado, el presidente del Directorio es quien debería recibir los
dictámenes de auditoría interna, de una manera que lo reciba el comité de Auditoría, que en
muchos casos está compuestos por los mismos miembros del Directorio.

Esto a efectos de poder validar los dictámenes de una manera más efectiva y eficiente.