CURSO : AUDITORIA EMPRESARIAL

PRACTICA CALIFICADA N°01

1.-. Jorge Britos es un agente inmobiliario local que a su vez es miembro del directorio de Barrios
Cerrados SA. En una reciente reunión de directorio, cuya finalidad era discutir acerca de los
planes financieros de la Compañía, el señor Britos advirtió que existían dos fondos destinados
para la auditoría. En efecto, en el presupuesto de gastos existía una partida referida al costo anual
previsto para el departamento de auditoría interna y otra, de menor importe, destinada a sufragar
el costo del servicio de auditoría externa que habría de realizar una firma independiente de
contadores públicos de la localidad.
El Sr. Britos no podía comprender la necesidad de dos diferentes asignaciones para auditoría.
Puesto que el costo de la auditoría externa era inferior al costo de la actividad de la auditoría
interna, propuso que se eliminara esta última.
Se solicita que:
a) Explique al Sr. Britos las diferentes finalidades que tienen ambos tipos de auditoría
b) Exprese qué beneficios podría tener para la firma de contadores públicos que ejerce la
auditoría externa, el hecho de que exista una función de auditoría interna.

RESOLUCIÓN

a) La auditoría interna tendrá como finalidad verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control
interno establecidos por una empresa para conocer si funcionan como se había previsto y al mismo
tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos. Por otro lado la auditoría externa
tiene la finalidad de realizar un examen de los estados financieros de la empresa, por parte de un auditor
independiente y dar una opinión sobre estos, en la que se constate que reflejan razonablemente su
situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situación financiera, de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la legislación vigente.
b) Realizar una auditoría interna tiene varios beneficios para el auditor externo, entre ellos tenemos:
 Facilita el proceso de auditoría externa, ya que reduce significativamente el riesgo de control,
siempre y cuando su trabajo sea eficiente.
 Disminuye la necesidad del auditor externo de realizar ciertas pruebas, y le permite utilizar la
información existente como base y fundamento para procesos de evaluación dentro del proceso
de la auditoría externa.
 Reduce el tiempo, esfuerzo e inversión económica de un proceso de auditoría externa.

2.- Un consultor se encuentra evaluando el sistema de control interno de una empresa y,

en ese marco, mantiene una entrevista con uno de sus Directores, quien:
a) Le informa que la responsabilidad por el diseño, implantación y mantenimiento del
sistema de control interno ha sido asignada al Departamento de Organización y Métodos y
que, por ende, no está en condiciones de informarle sobre el tema.
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b) Le plantea que, luego de implementar las recomendaciones que resulten de la evaluación
en curso, quisiera que el sistema de control interno asegure el logro de los objetivos de la
organización.
c) Le indica que entiende innecesario incluir en la evaluación el ambiente de control, ya
que él recorre Instalaciones y oficinas de la empresa frecuentemente y comprueba
personalmente que todo el personal trabaja con ahínco en sus tareas.
d) Le manifiesta su preocupación sobre las herramientas que la empresa utiliza para efectuar
el planeamiento estratégico y el desarrollo de los planes anuales, a las que considera
inadecuadas.
SE PIDE:
Analice críticamente las manifestaciones del Director teniendo como referencia los
conceptos sobre control interno del Informe COSO.

RESOLUCIÓN

El control interno debería ser ejecutado por la Junta Directiva, los gerentes y el resto de
personal, por lo que el Director debería estar en condiciones de informarle sobre el tema, ya que,
el control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y
medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la
confiabilidad de los datos contables.

El control interno debería estar diseñado específicamente para proporcionarles seguridad

razonable de conseguir en la empresa los objetivos planteados. Sobre todo, los siguientes
objetivos:
 Efectividad y eficiencia de las operaciones.
 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Es necesario incluir la evaluación de ambiente de control por más que el Director haga
seguimientos al personal y los supervise, debido que, el ambiente de control tienen
consecuencias determinantes en el trabajo de auditoría. El auditor debe evaluar el ambiente de
control procurando establecer si éste constituye un fundamento sólido para los demás
componentes del control interno, pues, de lo contrario, todo el sistema vendría a ser débil.

La auditoría externa podrá evaluar los riesgos que traería el que la empresa esté haciendo uso
de herramientas inadecuadas para efectuar el planeamiento estratégico y el desarrollo de los
planes anuales, esto se daría a través de uno de los componentes de COSO que es Evaluación
de Riesgos que consiste en la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los
objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.