SEDE MAIPU

PRUEBA PARCIAL 1
AUDITORIA Y CONTROL DE GESTION 002D
GERARDO LUCERO TABILO
PRIMER SEMESTRE 2021
Indicaciones Generales:

1. Este control consta de 03 preguntas de desarrollo y aplicación de conceptos. Verifique que su

prueba esté completa. Cada pregunta tiene su valoración independiente, aparece en cada
una.
2. Las notas obtenidas las podrá ver en la plataforma transcurridos un plazo máximo de 05 días
hábiles desde la aplicación de la evaluación.
3. En la clase siguiente de la entrega de la evaluación Ud., podrá solicitar al docente su revisión
de acuerdo a la pauta de corrección correspondiente.
4. Todo intento de respuesta deshonesta será sancionada con nota máxima (1.0)
I.- Selección Múltiple: (0,4 Puntos cada pregunta, 2 puntos en total)
Responda las siguientes preguntas, marcado con una X la alternativa correcta.

1.- El control lo podemos entender como:

a) __El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo.

b) __El proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes.
c) __El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el plan adoptado.
d) X Todos los conceptos anteriores son correctos.

2.- El control interno es un proceso:

a) __Estático, único para cada empresa y recurrente.

b) X Iterativo, dinámico y único para cada empresa.
c) __Es único para cada empresa, dinámico y de alto costo.
d) __Dinámico, único para cada empresa y eficiente.

3.- El objetivo del monitoreo en el ambiente coso se refiere a:

a) __Es informar al personal de la organización.

b) X Permitir efectuar las modificaciones necesarias.
c) __Es establecer políticas de manera permanente.
d) __Conseguir estabilidad económica.

4.- El ambiente de control interno está directamente influido por:

a) __ El comité de riesgo y el personal.

b) __ El presupuesto y el personal.
c) __ El personal y el directorio.
d) X El directorio y el comité de auditoría.

5.- El comportamiento ético en una entidad depende de:

a) X Una cultura colectiva.

b) __ Las experiencias de años anteriores.
c) __ Una cultura individual.
d) __ De los errores cometidos.
II.- Preguntas de desarrollo: (1 punto)

1.- De acuerdo con los antecedentes vistos en clases indique cuales son las fuentes de información para
evaluar un sistema de control interno y explique la importancia para el auditor en al menos tres de las
que usted mencione.

Respuesta: más importantes en un control interno, estas fuentes de información se obtienen a través de
nosotros mismos mediante auditorías, y se realizan a través de:

- Indagaciones, corresponden a consultas al personal involucrado.

- Inspecciones, observación de toda documentación correspondiente a la empresa.
- Observaciones, observa las actividades de control y de la forma en que se realizan las
operaciones.
- Analizar en trabajos sucesivos los controles y situaciones dudosas que se detectaron en
auditorías previas.
- Mantenerse al tanto de las operaciones, el personal, los procesos y objetivos, ya que
pueden cambiar drásticamente, no porque el año anterior no hubo situaciones negativas,
el presente año debiera ser igual, hay que estar siempre atento.
- Hacer seguimiento y lectura de todos los puntos importantes, ya sean negativos o
positivos de auditorías anteriores.
- Tener a conciencia los programas de auditoría anteriores y auditoría interna, es
información que tenemos disponible y debemos analizar porque participa en el proceso
que cada auditor está involucrado.

En relación con estas fuentes de información establecidas, las 3 consideradas más importantes para el
auditor son las indagaciones, inspecciones y observaciones.

La indagación es la primera fuente de información importante para el auditor, corresponde a informarnos a

través de consultas al personal involucrado y respecto de los procesos que queremos analizar, el proceso
entero de recolección de información lo denominamos indagación, como consecuencia nos llevará a tener
con el personal: reuniones, toma de decisiones, entrevistas, etc., con el fin de indagar a fondo en el tema.
Es un proceso dinámico y de interacción, generaremos la mayor cantidad de información posible para
darnos una idea y por consiguiente, realizar un proceso de inspección de estos procedimientos.

La inspección es otra fuente de información vital para la evaluación del control interno, ya que esta
corresponde a una observación con relación a la documentación, formularios, procedimientos, manuales,
etc., en resumen, todo lo que la empresa debe tener diseñado. Cada una de estas documentaciones deben
tener descripciones de los procesos y actividades hechas por los jefes de cada área, ya sean informales o
no. Este proceso de inspección el auditor debe dejarlo respaldado con copias de cada una de las
documentaciones que se obtuvieron.

La observación concluye la última fuente de información más importante para el auditor,

esta consiste en observar las actividades y procesos del control y de cómo se realizan por parte del
personal, se debe observar de manera detenida y eficaz para asegurarse que los hechos son concretos y
guardan relación entre sí, sirve para agilizar y hacer efectiva la ejecución del trabajo y nos aporta más
conocimiento e información aparte de las 2 fuentes anteriores, está dentro de las fuentes más importantes
que el auditor debe reconocer.

Estos 3 elementos nos ayudarán a conseguir el objetivo final de forma óptima, que es obtener toda la
información disponible para conocer y describir los procesos y metodologías que para las empresas son
distintas, al final depende del tipo de empresa como se desarrollan estas fuentes de información.
III.- Ejercicio de Aplicación: (2 Puntos cada una)

1.- La Compañía ABC Mantenimientos SPA, corresponde a una empresa familiar formada por tres socios y
dedicada a trabajos de mantención en general, y construcciones de viviendas en la zona norte de Santiago.

- La gerencia está asumida recientemente por un familiar del socio principal, sin mayor experiencia en
el rubro.
- Los socios de la empresa se han asignado remuneraciones muy por sobre las rentas de mercado
generando efectos negativos en los flujos de caja durante el proceso de pago de remuneraciones.
- En relación con las funciones de los socios genera confusiones en los empleados ya que los tres
realizan las mismas funciones.
- La planilla de trabajadores está formada por empleados antiguos con altos ausentismos laborales.

- En relación a la gestión comercial, ha sido de mucha flexibilidad generando una antigüedad de seis
meses promedio en las cuentas por cobrar. (algunos clientes se mantienen con deudas del año
anterior y se les sigue atendiendo)
- No se ha implementado un sistema de control en relación a los costos de los proyectos que se
ejecutan.
- La empresa tiene su contabilidad atrasada desde hace cinco meses.

- No existe un control de los stocks de material disponible para enfrentar los proyectos que se están
ejecutando, solo se realiza un inventario a fin de cada mes.
- El departamento de administración ha sido criticado permanentemente por no disponer de un
presupuesto para controlar las finanzas de la sociedad. Inconsciente

Se pide:
a) Indique las debilidades detectadas en los procesos de esta sociedad.
b) Indique los efectos negativos que producen para la entidad las debilidades detectadas.
c) Señale las recomendaciones que correspondan para cada caso.
Desarrollo

III.
- La gerencia está asumida recientemente por un familiar del socio principal, sin mayor experiencia en el
rubro.

Respuesta: Se considera la falta de experiencia para asumir el cargo de gerente como debilidad, los
efectos negativos es no saber como manejar el cargo, ni los procedimientos que se necesitan para
mantener el control de la empresa ni a los empleados, teniendo esta como consecuencia que los
trabajadores se desordenen y pierdan el respeto hacia sus superiores, ya que estos no tienen experiencia
ni conocimiento en el rubro, otra de las posibles consecuencias es que no sepa efectuar las tareas
asignadas a su cargo que eso significaría un mal funcionamiento de la empresa, administración y control de
esta. La recomendación es contratar a alguien más apto para el cargo, es decir a alguien con mejor
formación académica y laboral, teniendo años de experiencia, que significa que se tendrá la madurez
suficiente para asumir los roles del cargo, se conocerá la metodología de trabajo con anterioridad, dando
seguridad que se podrá evitar fallos en las tareas correspondiente.

- Los socios de la empresa se han asignado remuneraciones muy por sobre las rentas de mercado
generando efectos negativos en los flujos de caja durante el proceso de pago de remuneraciones.

Respuesta: Como debilidad podemos destacar el exceso de remuneración, esta como efecto negativo
puede producir que la empresa tenga mas egreso de dinero que ingreso generando más perdida que
ganancia, molestia entre ellos mismos por que unos se asignaron un poco mas generando peleas, debates
o discusiones dentro del área laboral, teniendo mala administración de dinero y sobregiro para efectuar
otros trámites donde se necesite un flujo correcto de caja. Se recomienda investigar en plataformas donde
se busque empleo, se haga un estimado de lo que se podría ganar en cada cargo y que se modifiquen los
sueldos a una nueva propuesta o contratar un asistente financiero y contable que dé su opinión al respecto
de cuanto es lo estimado que debería ganarse como máximo, para tener en cuenta la opinión de un tercero
que no influya en las decisiones a su conveniencia por estar afiliado a un cargo.

- En relación con las funciones de los socios genera confusiones en los empleados ya que los tres
realizan las mismas funciones.

Respuesta: Se observa como debilidad el echo que no se tengan claras las funciones entre socios, esto
podría traer problemas a nivel administrativo y de funcionamiento de la empresa, ya que ninguno sabe que
labor realizar y se pasan por alto otras funciones que pueden quedar desatendidas, también genera una
desconfianza en los trabajadores internos y externos, ya que da la impresión de desorganización y falta de
comunicación entre los socios que deberían jugar un rol fundamental mostrando que son una empresa
confiable como para tratos empresariales. Como resolución a este problema es que se realice un
organigrama de la empresa donde se designe con claridad el área que dirigirá cada socio con sus
funciones específicas, quedando con claridad el puesto y labores que correspondan a cada cargo y así no
generar el error de pasar por alto algunas funciones.

- La planilla de trabajadores está formada por empleados antiguos con altos ausentismos laborales.

Respuesta: En este caso la ausencia de trabajadores muestra una debilidad en la empresa, los problemas
que puede generar esto es que los trabajadores normalicen el echo de ausentarse al trabajo sin tener una
amonestación o queja al respecto, además que bajan la producción de la empresa, porque se tiene un
estimado como meta diaria y al faltar trabajadores es posible que esas metas no se realicen y se retrasa el
proceso y ganancia de la empresa, en general la empresa puede generar mas perdidas por falta de
productividad, la solución a esto seria analizar caso a caso los motivos de faltas, y dejar a aquellos que
tengan una justificación legal para acreditar su ausencia, tener una motivación para la asistencia como
bono por cumplimiento y un plan de sanción acorde a la normativa laboral vigente para poder castigar a
aquellos trabajadores que tengan una falta sin ningún motivo importante.
- En relación con la gestión comercial, ha sido de mucha flexibilidad generando una antigüedad de seis
meses promedio en las cuentas por cobrar. (algunos clientes se mantienen con deudas del año anterior y
se les sigue atendiendo)

Respuesta: Se aprecia como debilidad la flexibilidad con los deudores, como consecuencia de esta
debilidad se pueden obtener diferentes factores, como el aumento de deudores incobrables, acumulación
de perdida monetaria por estos mismos, endeudamiento con otras entidades por no recaudar lo suficiente
para cubrir con los gastos de la empresa y una baja en el presupuesto que podría afectar a diferentes áreas
de la empresa, como resolución a este conflicto se recomienda ser mas insistentes en el área de cobranza
y abrir un departamento especializado en esta labor, aprovechar los medios tecnológicos para dar
notificación a los clientes acerca su deuda (ejemplo: Por mensaje de texto indicar el motivo del mensaje,
lugares de pago y un link para un pago en línea seguro y confiable) pero ser insistentes en el mecanismo
de cobranza, realizar seguimiento a los casos en particular, y en el caso realizar convenio de pago con los
deudores, en el caso de resignarse que se pase a la siguiente etapa, la cobranza prejudicial.

- No se ha implementado un sistema de control en relación con los costos de los proyectos que se
ejecutan.

Respuesta: La debilidad detectada en este caso seria la falta de control en los costos, los efectos que
puede traer esta debilidad es que no se mantenga un presupuesto ordenado de acuerdo a lo que cuesta o
podría llegar a costar el proyecto, generando perdida en el caso de gastos desmedidos, y teniendo que
recurrir a utilizar mayor gasto en el caso que falle ya que no existe un control acorde a lo que se puede
necesitar para efectuar este proyecto dejando a la empresa en condiciones de que no se obtengan
ganancias y no se puedan complementar los demás gastos de las otras áreas, como solución a esta
situación recomendaría que exista un plan de control para idear el proyecto, de presupuesto anticipado es
decir mientras se idea un proyecto, de presupuesto después de una investigación de mercado para
determinar los costes reales que se llevaran al cabo en el proyecto y de ejecución, supervisión del proyecto
en curso, para así para disminuir el impacto en caso que algo del proyecto no cumpla con el plan acordado.

- La empresa tiene su contabilidad atrasada desde hace cinco meses.

Respuesta: Como debilidad podemos destacar la contabilidad atrasada, y las consecuencias de esto es
que se desordene la información en la base de datos al mantener un atraso se comenzara a desordenar,
perder información y a olvidar los registros que se han realizado dentro de la empresa, se corre el riesgo
que la empresa sea multada o fraccionada, teniendo que pagar multa, reajustes e intereses, ya que la
contabilidad es una normativa legal vigente que debe ser respetada y es obligatoria, y si no se respeta tiene
como efecto evasión a la normativa y futuras obligaciones tributarias. La solución acorde a este caso es
contratar un profesional externo para que ponga al día la situación de la empresa o hablar con el contador a
cargo para que comience a realizar la contabilidad nuevamente con un orden lógico basándose en la
documentación de la empresa, para que se pueda reflejar un resultado acorde al patrimonio que posee la
empresa, dejando su estado financiero al día.

- No existe un control de los stocks de material disponible para enfrentar los proyectos que se están
ejecutando, solo se realiza un inventario a fin de cada mes.

Respuesta: La falta de control de stock para los proyectos se indicaría como debilidad acá, lo que podría
Indicar que existiría un desorden en los materiales que se disponen pudiendo dejar un proyecto a medias
por falta de material o la falta de control puede dejar pasar por alto material que este en mal estado o
perdido, teniendo la empresa que gastar nuevamente en materiales o en material extra para resolver el
problema, por lo que se sugiere crear un control de stock para cada proyecto con supervisión activa para
evitar la escases o la perdida, por stock en mal estado o por gasto en mas material a otro costo.
- El departamento de administración ha sido criticado permanentemente por no disponer de un
presupuesto para controlar las finanzas de la sociedad. Inconsciente
Respuesta: La debilidad en este caso es no disponer de presupuesto para las finanzas, lo que puede
significar que esta sociedad mantenga desorden en lo que realmente se está gastando, pudiendo generar
perdida por que no se mantiene un estimado ideal de gasto para no perjudicar el resto de funcionamiento,
igualmente mencionando actos de mala fe podría ser oportunidad para algún socio sacar beneficios
económicos de esta situación, ya que no se estaría controlando los gastos que poseen la empresa y podría
fácilmente crear un gasto fantasma y pasar desapercibido, por otro punto el gasto elevado por no tener un
presupuesto acorde a las necesidades de la empresa a largo plazo y en el peor de los casos podría
producir la quiebra de la empresa, por lo que se recomienda que exista un control presupuestario acorde a
la empresa, sus gastos obligatorios, para tener un estimado de gastos y tener claridad en que se esta
gastando, resolviendo así y ordenando los datos para mas claridad en la administración de esta sociedad.

2.- Considerando el modelo COSO sobre control interno que deben implementar las empresas, se pide:

a) Explique cuáles son los objetivos en que se basa este enfoque.

Respuesta: El COSO es un proceso efectuado por el directorio el cual tiene como objetivo proveer
razonable seguridad, con esto se obtiene objetivos de diversas categorías:
1. Eficacia y eficiencia de las operaciones.
2. Confiabilidad en la elaboración de información contable.
3. Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
Los elementos del modelo COSO implementa cuatro elementos del concepto mismo, el cual da un orden
para cumplir el objetivo, estos son:
Proceso: Es la serie de acciones que penetran en las actividades de una entidad.
Efectuado por las personas: Es cumplido por las personas, lo que dicen y hacen.
Objetivos: Toda Entidad se inicia con una misión, Estableciendo los objetivos que quiere alcanzar y las
estrategias para lograrlo.
Seguridad razonable: Se proporciona seguridad a la dirección y al directorio en cuanto a sus objetivos
dentro de la entidad.
Los componentes del control interno con modelo COSO son 5, los cuales son: Ambiente de control;
Evaluación de riesgos; Actividades de control; Información de comunicación y monitoreo.
Estos componentes cumplen con el objetivo final, dándole un orden para evaluar y analizar la situación de
cada empresa, contextualizando el estado actual y cambiar lo que sea necesario para cumplir con los
objetivos.

b) Indique cuales serían las ventajas que representa para una empresa el cumplimiento de estos
objetivos.

Respuesta: Si se cumplen estos objetivos las ventajas son:

 Se optimiza el tiempo en las personas, dando como resultado eficiencia y eficacia en las
operaciones.
 Sube la confianza en la elaboración de información contable eliminando los errores y dando como
resultado una buena contabilidad.
 Se cumplen las leyes y regulaciones aplicables evitando malos entendidos con el SII, derechos al
trabajador, etc.