UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSITRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

1.1 ORGANISMOS RECTORES DE LA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

1.2 CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES, DE IFAC

NOMBRE: KARINA SORIA

QUITO, 2019

ASIGNATURA: AUDITORÍA I

DOCENTE: MGT. NOBOA MÓNICA

TABLA DE CONTENIDO

ORGANISMOS RECTORES DE LA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA ....................................... 3

INTRODUCCIÓN............................................................................................................................ 3

ORGANISMOS RECTORES NACIONALES ................................................................................. 3

SRI (Servicio de Rentas Internas).......................................................................................................... 3

LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS VALORES Y SEGUROS ...................................... 4

SIB (La Superintendencia de Bancos) ................................................................................................... 5

SUPERINTENDECIA DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA .............................................. 5

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO ..................................................................................... 6

ORGANISMO RECTORES INTERNACIONALES ........................................................................ 6

IFAC (International Federation of Accountants)................................................................................. 6

FUNDACIÓN NIIF o IFRS (International Financial Reporting Standards) .................................... 7

Objetivos .............................................................................................................................................. 7

Importancia de las NIIF ..................................................................................................................... 7

ORGANISMOS REGULADORES GLOBALES ............................................................................. 8

Fundación IASC-IASB ........................................................................................................................... 8

IASC - International Accounting Standards Committee (Comité de Normas Internacionales de

Contabilidad) ............................................................................................................................................ 8

IASB - International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de

Contabilidad) ............................................................................................................................................ 9

1.2 CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES, IFAC ............................... 9

Principios Fundamentales ....................................................................................................................... 10

CONCLUSIONES:......................................................................................................................... 10

RECOMENDACIONES: ............................................................................................................... 11

BIBLIOGRAFÍA: .......................................................................................................................... 11
 ORGANISMOS RECTORES DE LA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

INTRODUCCIÓN

Como señala la Constitución en el Artículo 309, el sistema financiero nacional se compone de los
sectores público, privado, y del popular y solidario, que intermedian recursos del público. Cada uno
de ellos contará con normas y entidades de control específicas y diferenciadas, que se encargarán de
preservar su seguridad, estabilidad, transparencia y solidez. Estas entidades serán autónomas y sus
directivos serán responsables administrativa, civil y penalmente por sus decisiones.

Los organismos rectores de la Contabilidad y Auditoría son parte fundamental en la aplicación de

normas ya que emiten, desarrollan, regulan y ayudan al entendimiento contable y financiero para el
interés público, creando normas de ética de calidad y otros pronunciamientos para que sean utilizados
por los profesionales de la contabilidad en todo el mundo.

Los organismos rectores de la Contabilidad y Auditoría son nacionales e internaciones:

ORGANISMOS RECTORES NACIONALES

SRI (Servicio de Rentas Internas)

Es un organismo técnico y autónomo del Estado ecuatoriano con origen en el año 1997 cuyo
objetivo principal es el de luchar contra la evasión y las malas prácticas tributarias causada por la
ausencia de cultura tributaria en el país de aquel entonces y que en determinados grupos sociales aún
perdura hasta la actualidad.

Las funciones del SRI según la LEY DE CREACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Nº 41, art. 2 son:

1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la República;

2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos internos del Estado y de
aquellos cuya administración no esté expresamente asignada por Ley a otra autoridad;
3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria;
 4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que se
propongan, de conformidad con la Ley;
5. Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de cobro;
6. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
7. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier tipo de documentación o
información vinculada con la determinación de sus obligaciones tributarias o de terceros,

Además de estas funciones el SRI aproximadamente desde el 2014 está promoviendo el uso de
Facturación Electrónica en El Ecuador, una tecnología diseñada para mejorar los procesos tributarios
y disminuir el uso de papel, errores al facturar y error de cálculo.

LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS VALORES Y SEGUROS

La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico, con autonomía administrativa y

económica, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y
liquidación de las compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por la
Ley.

Las principales funciones de la Superintendencia son:

1. Supervisar en forma regular y permanente las actividades de las entidades controladas

(aseguradoras, reaseguradoras, peritos, asesores productores de seguros, e intermediarios de
reaseguros), mediante auditorías, vigilando que su accionar se acople a las leyes y normas,
con el fin de asegurar su solvencia patrimonial y rectitud de procedimientos, en salvaguarda
de los intereses de los usuarios y del sistema.
2. Atender y resolver reclamos y denuncias que presenten usuarios contra entidades controladas.
3. Sancionar a las entidades controladas infractoras de la ley.
4. Expedir normativa que es de su competencia, y proponer normativa que corresponde expedir
a la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
5. Disponer la adopción de programas de regularización a las empresas controladas que por su
situación lo requieran, así como la intervención, disolución y liquidación forzosa.
 SIB (La Superintendencia de Bancos)

Es la entidad encargada de controlar, regular y supervisar a las instituciones del sistema financiero
del país, asegurando que cumplan las leyes.

La Superintendencia de Bancos aplica el principio de transparencia financiera, es decir, brinda

información actual, amplia y suficiente a todos los usuarios del sistema, para facilitar y hacer más
eficientes sus decisiones a la hora de contratar y/o utilizar los productos y servicios financieros. La
SIB hace pública la información sobre estados financieros, tasas de interés, tarifas por servicios,
estadísticas, leyes, normativa, y brinda educación financiera, entre otras acciones.

Las funciones principales de la Superintendencia de Bancos son:

 Proteger el interés general en el ámbito financiero.

 Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de las instituciones sujetas a su
control y, en general, que cumplan las normas que rigen su funcionamiento.
 Exigir que las instituciones controladas presenten y adopten las correspondientes medidas
correctivas y de depuración en los casos que así lo requieran.
 Elaborar y publicar por lo menos trimestralmente el boletín de información financiera.

SUPERINTENDECIA DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA

Es una entidad técnica de supervisión y control de las organizaciones de la economía popular y

solidaria, con personalidad jurídica de derecho público y autonomía administrativa y financiera, que
busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del sector económico popular y
solidario, son empresas que promueven el respeto a la identidad cultural, la equidad de género,
comercio justo y otros principios.

En concordancia a la Constitución, la Ley de Economía de Popular y Solidaria tiene por objeto:

 Reconocer a las organizaciones de la economía popular y solidaria como motor del desarrollo
del país;
 Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de las organizaciones y establecer
mecanismos de rendición de cuentas de los directivos hacia los socios y miembros de las
organizaciones de la economía popular y solidaria;
  Impulsar la participación activa de los socios y miembros en el control y toma de decisiones
dentro de sus organizaciones, a diferencia de las actividades económicas privadas;
 Identificar nuevos desafíos para el diseño de políticas públicas que beneficien, fortalezcan y
consoliden al sector económico popular y solidario.

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

La contraloría general del estado es el organismo técnico superior de control dirigido y

representado por el contralor general del estado, esta entidad se encarga de velar por el cumplimiento
y control de los procedimientos administrativos y presupuestarios del sector público con el fin de
precautelar los recursos institucionales.

Entre las funciones más importantes expresadas en el Art.212.- las funciones de la contraloría
general del estado determinadas por la ley:

 Dirigir el sistema de control administrativo que compone la auditoria interna y externa y

del control interno de las entidades del sector público y de las entidades privadas que
dispongan de recursos públicos
 Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones
 Asesorar a los órganos y entidades del estado cuando se le solicite

ORGANISMO RECTORES INTERNACIONALES

IFAC (International Federation of Accountants)

La organización mundial para la profesión contable dedicada a servir al interés público en la

actualidad cuenta con 173 miembros y asociados en 129 países y jurisdicciones en todo el mundo.

Se mencionaran algunos de los puntos que se establecieron en una de las reuniones

inaugurarles, estos son:

 Establecer los principios básicos que deben incluirse en el código de ética de cualquier
organismo miembro de IFAC y que perfeccione o amplíe en dichos principios, según se
requiera.

 Determinar las necesidades y el desarrollo de programas de educación y formación para

profesionales de contabilidad.
  Recoger, analizar, investigar y difundir la información sobre la gestión de las prácticas de
contabilidad pública para ayudar a los profesionales a realizar de manera más eficaz sus
prácticas
 Organizar y llevar a cabo un congreso internacional de contadores aproximadamente cada
cinco años
 Publicar herramientas, orientación y recursos para apoyar a los organismos miembros y a
los que son contadores profesionales miembros empleados en empresas pequeñas y
medianas.

FUNDACIÓN NIIF o IFRS (International Financial Reporting Standards)

El 1 de julio de 2010 la fundación IASC cambio formalmente su nombre a fundación IFRS

(Fundación NIIF).

El IASB es el órgano emisor de normas nombrado por la fundación IFRS. Sus miembros
(actualmente 15 a tiempo completo) son responsables de la elaboración y publicación de las NIIF,
incluyendo las NIIF para PYME. Para la aprobación de interpretaciones de las NIIF como el
desarrollado por el comité de interpretaciones NIIF.

Objetivos

Entre sus objetivos son el desarrollar un conjunto único de normas internacionalesde alta
calidad, comprensible, aplicable y aceptado globalmente y el de ttener en cuenta las necesidades
de información financiera de las economías emergentes y las pequeñas y medianas empresas.

Entre sus funciones está el de La protección de la marca IFRS y el apoyoglobalmediante el

direccionamiento de la traducción y la protección de los derechos de autor y la contribuición a la
financiación de la organización a través de la prestación de servicios de publicación. (Gestión de
contenidos)

Importancia de las NIIF

En la actualidad las NIIF son una herramienta útil para la presentación de la información
financiera, para que esta sea más veraz y confiable para los usuarios de esta información. De ahí su
importancia para la implementación, ya que al adoptar las NIIF se logrará beneficios como:
  Aumentar la calidad y comparabilidad de la información financiera
 Eliminar barreras al flujo de capitales.
 Disminuir costos de elaboración de información, en especial si operan a nivel internacional y
cotizan en otros mercados
 Facilitar el proceso de consolidación de la información de grupos multinacionales
 Mejorar la competitividad empresarial

Normas Internacionales de Información Financiera (Normas después de 2001)

NIIF 1.Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF 2.Pagos basados en acciones
NIIF 3.Combinaciones de negocios
NIIF 4.Contratos de seguro
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas
NIIF 6. Exploración y evaluación de recursos minerales
NIIF 7.Instrumentos financieros: Información a revelar
NIIF 8.Segmentos de negocio

ORGANISMOS REGULADORES GLOBALES

Fundación IASC-IASB

IASC - International Accounting Standards Committee (Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad)

La Fundación IASC, creada en el año 2000, actúa como el órgano de gobierno del Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), emisor de Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF)

Sustituyendo el antiguo IASC en la emisión de normas contables, el IASB fue creado en abril del
2001. Depende de la Fundación IASC y tiene sede en Londres, siendo su principal objetivo el
establecimiento de una información financiera armonizada, recayendo en el la responsabilidad de
aprobar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs).
 IASB - International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de

Contabilidad)

En principio, desarrollar y buscar el interés público a través de normas contables unificadas para
que se utilicen de manera internacional. Estas pautas tienen una calidad absoluta, son comprensibles
y deben cumplirse de forma obligatoria a través de una utilización totalmente transparente. Esta
actividad logra que todos los participantes financieros de alrededor del mundo puedan afrontar
decisiones económicas con total seguridad.

El IASB tiene como principio lograr objetivos de economías emergentes y pequeñas de distintos
tamaños. De esta forma también se busca la concordancia entre las pautas que tiene cada país y las
internacionales en el mundo de las financias para obtener soluciones viables.

Funciones

Las funciones del IASB son:

— Responsabilidad absoluta sobre los temas técnicos, borradores de normas, aprobación final
interpretaciones etc.
— Publicar borradores de todos los proyectos de normas contables.
— Discreción sobre la agenda técnica y sobre la asignación de proyectos.
— Establecer procedimientos para revisión de los comentarios a los documentos sometidos a
información pública y crear grupos consultivos.
— Considerar la necesidad de organizar reuniones públicas para discutir propuestas.
— Realizar pruebas de campo con objeto de evaluar las normas propuestas para ver su aplicación
a entornos económicos.

1.2 CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES, IFAC

Este código de ética establece los requerimientos éticos para los contadores profesionales, ningún
organismo miembro de la IFAC puede aplicar normas menos rigurosas que estas.
 Este código de ética establece los requerimientos éticos para los contadores profesionales, ningún
organismo miembro de la IFAC (Federación Internacional de Contadores) puede aplicar normas
menos rigurosas que estas.

Principios Fundamentales

Integridad: Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales.

Objetividad: No permitir que prejuicios prevalezcan sobre los juicios profesionales.

Competencia y diligencia profesional: Mantener el conocimiento para brindar servicio

profesional competente.

Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de

relaciones profesionales.

Comportamiento profesional: Cumplir las disposiciones legales y evitar actuaciones que

desacrediten la profesión.

CONCLUSIONES:

 Tanto los organismos rectores de la contabilidad y auditoría como la Contraloría General del
Estado, el IFAC o la Fundación NIIF y el Código de ética de los profesionales contables son
muy importantes para que día a día nuestra especialidad vaya creciendo y se fortalezca ya que
es un pilar fundamental para el desarrollo y sostenibilidad de la economía .
 En conclusión los organismos reguladores globales:

IASC.- Comité de Normas de Contabilidad. Es el emisor de estándares de contabilidad para

el mundo y actualmente está encargado de supervisar al IASB (emisor de la NIIF).

IASB.- Comité de Normas Internacionales de Información Financiera. Emisor y creador de

las NIIF desde el 2001.

 Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s) se emitieron para

proporcionar información veraz y confiable para los usuarios de estados financieros
mejorando la competitividad empresarial y toma de decisiones para empresas nacionales,
multinacionales.
RECOMENDACIONES:

 Para que exista una buena aplicación de la NIIF previamente debe existir un análisis de las
Normas Internacionales de Información Financiera con el objetivo de tener más claro las
diferencias y el motivo de sus usos.
 Capacitar al personal de las normas para que así cada empresa puedan hacer uso de estas según
la actividad a la que se dedican.
 Las empresas deben conocer el tipo de instrumentos financiero que se les presente para poder
adecuarlos correctamente.

BIBLIOGRAFÍA:

 Asamblea Nacional Constituyente de La República de 2007, GACE.A Constituyente, 2008,

Constitución De La República Del Ecuador
 International federation of accountants (IFAC), Julio 2009, código de ética para profesionales
de contabilidad, consejo de normas internacionales de ética para contadores.
 Servicio de rentas internas (2012). El SRI en línea disponible en: http: //www.sri.gob.ec.
[15/10/2019].
 Superintendencia de Compañías (2008). Disposiciones legales y reglamentos sobre NIIF, en
línea, disponible en: http://www.supercias.gob.ec [15/10/2010].
 Superintendencia de Economía popular y solidaria. Marco legal de la SEPS en:
https://www.seps.gob.ec/interna?-que-es-la-seps- [16/10/2010].