ANALISIS DE LOS ELEMENTOS CONTABLES DE AUDITORÍA FINANCIERA

Presentado por:

MARIA GENOVEVA GOMEZ PRIETO GRUPO 209

Docente:
FRANCISCO JAVIER MORENO

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras.
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense
Auditoria Financiera
Enero 2022

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 Contenido

ANALISIS DE LOS ELEMENTOS CONTABLES DE AUDITORÍA FINANCIERA ........................................... 1

INTRODUCCION ................................................................................................................................... 3

HALLAZGOS, PLANEACION Y OPORTUNIDADES DE MEJORA .............................................................. 4

PLAN DE AUDITORIA……………………………………………………………………………………………………………………….6

INCUMPLIMIENTOS DEL REVISOR FISCAL……………………………………………………………………………………….7

CONCLUSIONES………………………………………………………………………………………………………………………………8

BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................................... 9

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 INTRODUCCION

La importancia de una completa planeación de auditoría en un cliente es

fundamental para la adecuada auditoría y permite minimizar riesgos al momento de

dictaminar sobre los estados financieros de una Entidad.

Se deben tener en cuenta las NIAS 200-299 que trara de las responsabilidades, en

especial a lo referente a términos de los trabajos de auditoría, control de calidad,

documentación, responsabilidad en fraude y error, leyes locales y comunicaciones.

Un plan de auditoría financiera permite el conocimiento completo del cliente y le

permite al auditor organizar que se cubran todos los procesos, realizando una metodología

adecuada y así asegurar que, de manera objetiva pueda emitir una opinión respecto a la

situación financiera de la compañía.

El desarrollo de un plan de auditoría financiera comprende los siguientes pasos:

identificación en el diagrama de bloques, plan simplificado de Auditoría financiera,

conocimiento del negocio, archivo permanente actualizado, riesgo de la auditoría, programa

de auditoría, pruebas y ejecución del programa, opinión y Eventos posteriores

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 HALLAZGOS, PLANEACION Y OPORTUNIDADES DE MEJORA
DE AUDITORÍA FINANCIERA

ENTIDAD: UNIVERSIDAD CALISTO SATURNINO PORRAS

HALLAGOS MARCO NORMATIVO PLAN DE MEJORA

Procedimiento: Matrículas
Se evidencian que existen descuentos y
becas en la Universidad de forma
permanente, y los criterios de
evaluación de los mismos, no se
encuentran conforme al marco
normativo que rige para la Entidad.
Conforme a la muestra evaluada un
30%, no cumple con los porcentajes
aprobados ni los criterios y
requerimientos establecidos en las
políticas y resoluciones rectorales..
Las becas y descuentos en la institución se encuentran
regidas por el Reglamento Estudiantil y las Resoluciones
Rectorales No. 69 de 2020 y 109 de 2021. Los criterios
de evaluación, la aprobación y los responsables de esta
función, se encuentran definidos por la Resolución
Rectoral No. 1537 de 2015 “Por medio del cual se crea el
comité de descuentos de matrícula, se ordena la
responsabilidad de la dependencia encargada del trámite
de los descuentos por concepto de estos beneficios a
través de convenios y demás descuentos de matrícula y se
modifican parcialmente el Parágrafo 4° del Artículo 40
del Reglamento Estudiantil”
Auditoria interna inlcuirá en su plan
estratégico, hacer seguimiento de
manera regular (cada dos meses)
revisión y pruebas a los descuentos y
becas otorgados a los estudiantes.
En caso de otorgar un descuento
especial que no se encuentre dentro de
las resoluciones rectorales, se
informará al comité de dirección
universitaria para que se den las
explicaciones, aprobaciones o
llamados de atención a la vicerrectora
académica quien es la encargada de
aplicar las políticas establecidas.

Proceso: Ingresos
Se evidencia que el área financiera no Dentro del control interno del área financiera ,se Se recomienda aplicar estrictamente la
tiene pruebas de la conciliación de los encuentra la política No. 25 de febrero de 2020, que política No. 25 de febrero de 2020 toda
ingresos que maneja el aplicativo refiere que contabilidad realizará la conciliación de vez que la revisoría podrá emitir
académico vs ingresos contabilizados observación o salvedad por existir

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en el aplicativo contable, toda vez que ingresos del aplicativo académico vs aplicativo contable riesgo en la integridad y razonablidad
no existe automatización del de forma mensual y hará los ajustes correspondientes. de las cifras.
procedimiento. El aplicativo académico
realiza el ingreso de las matrículas con Se incluyó en el plan de mejora este
documentos internos y por otra parte punto el cual fue discutido en el comité
contabilidad legaliza los ingresos por de dirección universitara y se entregó
medio de la facturación electrónica, lo oficio al área contable para que se de
que requiere ser conciliados los dos inmediato complimiento y que la
aplicativos . Este hallazgo expone un revisión de cierre 2021 por parte de la
alto riesgo de no tener la razonabilidad revisoría fiscal , se encuentre a
de los ingresos que afecta directamente disposición la conciliaciónde los
el estado de resultados, la cartera y el
aplicativos desde enero hasta
mismo efectivo de la Universidad.
diciembre de 2021.

Teniendo en cuenta que para el año
2021 la DIAN no aceptó a la
Universidad en el Régimen Especial,
la administración tomó la decisión de
no corregir las declaraciones de
retención en la fuente de enero a
septiembre de dicho año y declarar la
auto-renta de estos nueve meses en la
declaración de diciembre de 2021
(próxima a presentarse), exponiéndose
a un posible riesgo que la DIAN los
requiera y se pueda generar una
contingencia por las correcciones de
estas declaraciones.
El artículo 1.2.6.6 del decreto 1625 de 2016, definió los
contribuyentes responsables de la autorretención, que
serán aquellos que cumplan las siguientes condiciones:
Que las sociedades de que trata el numeral 1 de este
artículo, estén exoneradas del pago de las cotizaciones al
Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago
de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional
del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen
Contributivo de Salud, respecto de los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez
(10) salarios mínimos mensuales legales vigentes, por sus
ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales
y establecimientos permanentes, de conformidad con el
artículo 114-1 del Estatuto Tributario adicionado por el
artículo 65 de la Ley 1819 de 2016.
Es importante que la Universidad tome
una decisión respecto al registro,
presentación y/o pago de los impuestos
pendientes de declarar del año actual y
de años anteriores conforme a lo
indicado en la normatividad tributaria.
Plan de acción: En la presentación de la
retención en la fuente del mes de
diciembre de 2021, se liquidó lo
correspondiente a la auto-retención de
los períodos señalados por la Revisoría
Fiscal, así como el reconocimiento
contable de las sanciones e intereses
moratorios a que haya lugar.

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 PLAN DE AUDITORIA

M&M AUDITORES SAS PLAN DE AUDITORIA M&M PA 1234

OBJETIVO: 1. Verificar el proceso de matrículas y su conciliación con el área contable con el fin de evaluar
y el cumplimiento de las disposiciones rectorales y la razonabilidad de las cifras.
2. Verificar el cumplimiento de conciliación de los ingresos entre los módulos con el fin de corroborar la
razonabilidad de las cifras
3. Revisión de las declaraciones tributarias con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones
normativas conforme a la calidad de declarante.

ALCANCE:
Aplica al proceso de matrículas de la Universidad CALISTO SATURNINO PORRAS, procedimiento de
ingresos y procesos fiscales.

LUGAR: Sede principal Fecha: 15 al 25 de octubre

Auditor Líder: Onofre Pataquiva Correo electrónico XXXXXX@COM .CO

Grupo Auditor: Josefina Trutipaca -

PROCESO / ACTIVIDAD / AUDITADO (Nombre y

FECHA HORA AUDITOR
REQUISITO POR AUDITAR Cargo)

15/10/2021 de 8:00 am Reunión de apertura Onofre Plutarco Mumanenque

a 5:00 pm Pataquiva Director financiero- Luis
Bayardo Pan y Agua-
16/10/2021 a de 8:00 am Revisión y análisis de Onofre Clodoveo Ramírez- director
25/10/2021 a 5:00 pm matrículas Pataquiva de registro y control

16/10/2021 a de 8:00 am Revisión y realización programa Mariana Clodoveo Ramírez- director

25/10/2021 a 5:00 pm para el procedimiento de Florelia de registro y control-
ingresos Vicentina Paternino Garzón-
Ingeniero aplicativo
ingresos- Sofia MundiPaz-
contadora

16/10/2021 a de 8:00 am Obligaciones tributarias Herminda Plutarco Mumanenque

25/10/2021 a 5:00 pm Lupita Director financiero- Sofia
Huertas Mundipaz. Contadora
28/10/2021 de 8:00 am Socialización del borrador del Josefina Onofre Pataquiva-
a 11:00 am informe Trutipaca Josefina Trutipaca

30/10/2021 de 8:00 - Cierre de auditoria Josefina Onofre Pataquiva-

12 am Trutipaca Josefina Trutipaca

Observaciones:

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 INCUMPLIMIENTOS REVISORIA FISCAL

Los incumplimientos por parte de revisorài fiscal obecen a:

1. Incio de la auditoría al finalizar el año , lo que no permite determinar los hallazgos

de forma oportuna para informar a los directivos con antelación a los cierres

financieros.

2. El área de mpuestos por parte de revisorìa, pese a que revisa mensualmente los

impuestos, no evaluò la condiciòn tributaria como régimen ordinario por ser

descalificada por la DIAN como tal.

3. Incumplimiento de la revisorìa fiscal al no informar en las primeras visitas la

deficiencia del control interno en las áreas de matrìculas, ingresos e mpuestos, con

el fin que las directivas tomen acción oportunamente.

4. Incumplimeintos del artículo 7 de la ley 43 de 1990, lo establecido en el artículo

209 del Código de Comercio (Buen juicio en la ejecución de su examen y en su

informe referente al mismo)

5. Evaluación de la materalidad para la ejecución de la auditoria.

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 CONCLUSIONES

La responsabilidad de los revisores fiscales es importante siempre estudiarlas, con el fn

de realizar un trabajo cumpliendo con los lineamientos, la normatividad, el código de ética

y demás reglamentación, que procure ejercer un trabajo profesional, ético y funamentado en

los principios, valores y diligencia profesional, con el fin de lograr la importancia de tan

importante cargo en las entidades y que no sea una contratación por exigencia de la ley sino

como un resorte completo para los grandes directivos, socios de las diferentes entidades.

Conforme a las estadísticas de la Junta Central de Contadores, el porcentaje de

profesionales sancionados es un porcentaje importante y entre las diferentes causas, se

encuentran las faltas de desempeño de sus funciones.

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 BIBLIOGRAFÍA

Informes de auditoría Universidad (sin revelación del nombre)

https://www.incp.org.co/como-planear-una-auditoria-de-informacion-financiera/

https://www.incp.org.co/nia-240-responsabilidad-del-auditor-en-relacion-con-el-fraude-en-
una-auditoria-de-estados-financieros/.

https://www.emprendepyme.net/auditoria-financiera.html

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5508-que-es-el-riesgo-de-control-en-una-
auditoria-de-informacion-financiera
https://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html