UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoría
Seminario Casos de Auditoria
Lic. Titular: Lic. Carlos Roberto Mauricio García
Edificio: S-3 Salón: 101

Tema:

NIA 800

Guatemala 18 de julio del 2021.

Listado de Integrantes
Grupo No. 15
No. Carné Nombres y Apellidos Cargo
1 201713510 Ana Lucia Pérez Díaz Coordinadora
2 201711994 Brenda Marisol Sicá Pérez  
Cristian Rosendo Gómez
3 201713234 Altún Sub-Coordinador
4 201704499 Hector Junich Morales  
Verónica Llanyra Quiroa
5 201704655 Sapón  
Yesenia Guadalupe Santos
6 201712324 Mendéz  
7 200116131 Marco Vinicio Yoc Chacón  
8 201713132 Lesvia Celestina Tayum Ixcoy  
Rony Otoniel Velásquez
9 9610805 Simón  
10 201613192 José Alejandro Rivas Paredes  

Introducción

El presente trabajo trata de la Norma Internacional de Auditoría 800 Consideraciones

especiales, Auditorías de Estados Financieros preparados de conformidad con un
Marco de Información con Fines Específicos. Así mismo, de las responsabilidades que
tiene el auditor en relación con un encargo para informar sobre unos estados
financieros resumidos derivados de unos estados financieros auditados por dicho
auditor de conformidad con las NIA.
Esta norma establece y proporcionar lineamientos en conexión con los compromisos de
auditoría con propósito especial, incluyendo:

● Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de

contabilización distinta de Normas Internacionales de Contabilidad o normas
nacionales;
● Cuentas específicas, elementos de cuentas, o partidas en un estado financiero
(de aquí en adelante citados como dictámenes sobre un componente de los
estados financieros);
● Cumplimiento con convenios contractuales; y
● Estados financieros resumidos.

Esta NIA no aplica a trabajos de revisión (revisión limitada), de procedimientos

convenidos, o de compilación.

NIA 800, Consideraciones especiales - Auditorías estados financieros preparados

de conformidad con un marco de informaciòn con fines específicos

Alcance

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las

incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no
corregidas en los estados financieros.

Objetivo
El auditor al aplicar las normas internacionales de auditoría, debe tener en cuenta las consideraciones
especiales en una auditoría de estados financieros preparados de acuerdo a un marco de referencia de
propósito especial. Consideraciones importantes para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución
de la auditoría, y la formación de una opinión y presentación del dictamen de los estados financieros.

Definiciones

Estados financieros con fines específicos: estados financieros preparados de

conformidad con un marco de información con fines específicos.

Marco de información con fines específicos: un marco de información financiera

diseñado para satisfacer las necesidades de información financiera de usuarios
específicos. El marco de información financiera puede ser un marco de imagen fiel o un
marco de cumplimiento.

Requerimientos

Consideraciones al aceptar el trabajo: Para aceptar el trabajo el auditor debe obtener un entendimiento
del propósito para el que están preparados los estados financieros, usuarios previstos y las medidas
tomadas por la administración para determinar que el marco de referencia de propósito especial está
acorde a las circunstancias.

Consideraciones al planear y realizar la auditoría: Cuando el auditor va a planear y realizar la auditoría

de estados financieros de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial, debe determinar si la
aplicación de las normas internacionales requieren consideraciones especiales de acuerdo a las
circunstancias en que se desarrolla el trabajo. Por esta razón el auditor debe entender cualquier
interpretación importante referente a contratos que la administración haya considerado para para la
elaboración de los estados financieros.

Consideraciones relativas a la formaciòn de la opiniòn y al informe: Para la formación de su opinión y

dictaminar sobre los estados financieros, el auditor debe tener en cuenta la norma internacional de
auditoría 700, la cual establece que el auditor debe evaluar si los estados financieros describen
apropiadamente el marco de referencia de información financiera aplicable, y en el caso de los estados
preparados de acuerdo con las disposiciones de un contrato, deben incluirse las interpretaciones
importantes del mismo.

De la misma manera el marco de referencia establece la forma y contenido del dictamen del auditor, el
cual debe presentar el propósito de la preparación de los estados financieros y referenciar los usuarios
previstos, responsabilidad de la administración, y un párrafo de énfasis exponiendo a los usuarios que
los estados financieros están preparados de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial.

Guìa de aplicaciòn y otras anotaciones explicativas

Defniciòn de marco de informaciòn con fines especìficos

son contabilizaciones con criterios diferentes para un propósito definido las cuales pueden ser:
fiscales,de caja de la información sobre flujos de efectivo y disposiciones sobre información financiera
establecidas por un regulador o por un contrato.

MÉTODOS DE REGISTRO

Existen dos métodos de registro de las transacciones contables que son: Sistema de lo devengado y
sistema de lo percibido. En Guatemala lo norma la Ley del impuesto sobre la renta (Decreto 10-12) en su
artículo No. 52.

Sistema de lo Devengado:

De acuerdo a este método solamente se consideran los ingresos al momento de devengarse, es decir,
que se registran las ventas y/o servicios independientemente del momento en que se cobren, así mismo
los gastos se reconocen en el momento en que se incurran aunque éstos no estén pagados.

Sistema de lo Percibido

Conforme a este método se reconocen los ingresos en el ejercicio contable en que se reciben, y los
gastos en el período de su pago. Este sistema se considera que no está acorde con la realidad
económica, en vista de que no establece una correspondencia adecuada entre los ingresos y los gastos;
ya que por lo general los gastos se pagan en diferente período del que se registran los ingresos.

Método de lo percibido modificado.

Es una combinación de los dos métodos anteriores, registrando los ingresos bajo el método de lo
percibido y los gastos bajo el método de lo devengado. Es importante mencionar que este método lo
utilizan los bancos para registrar los ingresos cuando reciben el efectivo y los gastos cuando incurren en
ellos y no cuando realizan el desembolso.

Métodos de presentación del estado de resultados

La Norma Internacional de Contabilidad Número Uno (Presentación de Estados Financieros), establece

dos formas para la presentación del estado de resultados, una forma es por la naturaleza de los gastos y
la otra en función de los gastos
Método del contrato terminado:

El método del contrato terminado registra ingresos solamente al terminarse el contrato, o por lo menos al
terminarse esencialmente. El contrato se considera esencialmente terminado cuando los costos
restantes a incurrir son insignificantes.

El monto en que los costos acumulados exceden a los anticipos de clientes, se presentan en el balance
general como un activo corriente, y el excedente de los anticipos de clientes sobre los costos
acumulados, se presenta como un pasivo inmediato. En caso de que se tiene más de un contrato, los
costos y pasivos acumulados deben presentarse de forma separado en el balance general (Costo de)
(anticipos de clientes por) contratos no terminados en exceso de (anticipos de clientes) (costos)

AUDITORÍA ESPECIAL – APLICACIÓN DE NIA 800

A continuación se presenta información de la empresa Los Enanitos Verdes, S.A., a efecto de

preparar la auditoría requerida para el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2020.

La empresa “Los Enanitos Verdes, S.A.”, es una organización cuya actividad se orienta a la
comercialización de repuestos para vehículos automotores, con un volumen de ventas obtenido
en el año 2020 de Q 32,750,220.00.

La Empresa inició con un capital de Q 5,000.00 mediante aportes de socios y aportes en bienes,
las mismas que serán valorizadas en función del cálculo de la depreciación a lo largo de tiempo
de vida útil, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad.

La base legal que norma sus actividades son las siguientes:

1) Ley del Impuesto al Valor Agregado.

2) Código tributario.

3) Ley del Impuesto sobre la Renta (Decreto 10-2012).

La base contable que rige la presentación de información financiera es la siguiente:

1) Estatutos de la Empresa (políticas contables y administrativas)

2) Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF)

De acuerdo a resolución No. 00003345 de junta directiva de la entidad, se ha solicitado una

auditoría basada en las normativas legales del país de Guatemala, a efecto de presentación de
declaración jurada de los accionistas de la entidad.

Durante la auditoría se observaron las siguientes cuestiones o hechos:

1. Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito en el mes de enero

2020 por la cantidad de Q 65,000.00, evitándose consignar los intereses financieros que
ascendieron a Q 2,600.00
2. La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las
operaciones del año 2014, aplicó una multa e intereses moratorios por Q 46,200.00, derivado de
la omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2020.
3. Se cargó a resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la
suma de Q 166,800.00

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

A los accionistas de la Sociedad Mercantil Los Enanitos Verdes, S. A.

Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la Sociedad Mercantil “Los
Enanitos Verdes, S. A. que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de
2020, el estado de resultado, el estado de cambios en el patrimonio de los accionistas y el estado
de flujo de efectivo correspondientes al periodo finalizado en esa misma fecha, y sus notas
revelatorias. Los estados financieros han sido preparados por la gerencia de la compañía Los
Enanitos Verdes, S. A. sobre la base de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Responsabilidad de la administración en relación con los estados financieros

La gerencia de la compañía es responsable de la preparación de los estados financieros adjuntos

de conformidad con los criterios descritos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta y del control
interno que la gerencia de la compañía considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de errores, debido a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros que se anexan
basada en nuestra auditoría.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad fiel sobre si los
estados financieros están libres de errores. Una auditoría conlleva a la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada
en los estados financieros.

Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables

aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la gerencia de la
compañía, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base razonable
para sustentar nuestra opinión.

Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros de la sociedad Los Enanitos Verdes, S. A. para el
ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 2020 están presentados fielmente en todos los aspectos
sustanciales, de conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Base Contable y restricción a la distribución y utilización

Sin afectar nuestra opinión, llamamos la atención sobre la Nota 1 de los estados financieros, en la
que se describe la base contable. Los estados financieros han sido preparados para facilitar a los
socios de la sociedad Los Enanitos Verdes, S. A. la preparación de sus declaraciones
individuales del impuesto sobre la renta. En consecuencia los estados financieros pueden no ser
apropiados para otra finalidad. Nuestro informe se dirige únicamente a la sociedad Los Enanitos
Verdes, S. A. y no debe ser distribuido ni utilizado para fines distintos de la sociedad Los
Enanitos Verdes, S. A. o de sus socios.

Licenciado Daniel Barquin Contador Público y Auditor

Colegiado No. 666666666-6

Guatemala, 02 de Mayo de 2021

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

A los accionistas de la Sociedad Mercantil Los Enanitos Verdes, S. A.

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad Los Enanitos Verdes, S.A., que
comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2020, el estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Los estados financieros han sido preparados por la dirección de la sociedad Los Enanitos Verdes, S.A.,
sobre la base de las disposiciones relativas a información financiera de la Sección C del contrato No.
00003345, de fecha 1 de enero de 2020 suscrito entre la sociedad Los Enanitos Verdes, S.A., y la
sociedad DEF (“el contrato”).

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

Uno u otro término adecuado según el marco legal de la jurisdicción de que se trate.
La dirección es responsable de la preparación de los estados financieros adjuntos de conformidad con
las disposiciones sobre información financiera de la Sección C del contrato No. 00003345 y del control
interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
incorrección material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en
nuestra auditoría.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y
ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros
están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene
en cuenta el control interno relevante para la preparación por parte de la entidad de los estados
financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la
entidad.

Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para nuestra opinión de auditoría.

Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros de la sociedad Los Enanitos Verdes, para el ejercicio
terminado a 31 de diciembre de 2020 han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con las disposiciones sobre información financiera de la Sección Z del contrato No.
00003345.
.
Base contable y restricción a la distribución y a la utilización
Llamamos la atención a los estados financieros, en los que se describe la base de los principios y
criterios contables utilizados. Tal y como se indica en la citada nota, en la que se describe que los
estados financieros han sido preparados para permitir a la sociedad Los Enanitos Verdes, cumplir las
disposiciones de información financiera del contrato anteriormente mencionado. En consecuencia, los
estados financieros pueden no ser apropiados para otra finalidad. Nuestro informe se dirige únicamente a
las sociedades Los Enanitos Verdes y DEF, y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas de
las sociedades Los Enanitos Verdes y DEF.

Licenciada Yesenia Sicá Contador Público y Auditor

Colegiado No. 204080449-8

Guatemala, 02 de Mayo de 2021