Impuesto Sobre la Renta

En Venezuela, el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un arancel tributario que se declara y paga
de manera obligatoria en los primeros tres meses del año (enero, febrero y marzo) al estado.
Es calculado de acuerdo a los ingresos percibidos por el contribuyente durante el año fiscal
anterior.

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) grava toda ganancia o incremento de patrimonio, producido
por una inversión o la rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo relación de dependencia o
el ejercicio libre de la profesión, y en general, los enriquecimientos derivados de la realización
de cualquier actividad económica o de la obtención de un privilegio.

Es un impuesto directo, puesto que grava una exteriorización inmediata de riqueza; es

personal, ya que lo soporta directamente el beneficiario del enriquecimiento, y es progresivo,
lo que significa que mientras mayor sea el enriquecimiento, mayor será la alícuota tributaria
aplicable.

Característica del I.S.L.R

 Nacional: Es competencia del Poder Público Nacional, así lo regula nuestra

constitución. De forma taxativa y por ende es competencia originaria.
 General: No hace distingo entre contribuyentes, ni en actividad en cuanto al
cumplimiento de la obligación tributaria.
 Personal: Es determinante la capacidad contributiva del sujeto. Considera
características de cada contribuyente y se aplica sobre el enriquecimiento neto.
 Progresivo: A mayor renta, mayor tributación. Es decir, a mayor ingreso mayor será el
monto del impuesto a pagar.
 No Vinculado: No se recibe contraprestación directa alguna por parte del Estado.
 Ordinario: El Estado recibe los pagos del impuesto de manera periódica, permanente y
por ende forma parte del presupuesto nacional.
 Directo: El tributo o la obligación recae directamente sobre el sujeto del
enriquecimiento. El
 contribuyente no puede trasladar el pago del impuesto a otro sujeto.
 Sucesivo: Comprende actividades que se realizan de forma constante o repetitiva,
durante un año, lapso que comprende el ejercicio fiscal, tiempo que debe transcurrir
para que acaezca, ocurra y por ende se perfeccione el hecho imponible y nazca la
obligación tributaria.

NOTA

Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos
los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen,
cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.

El ingreso neto gravable: Está representado por la suma de cualquier utilidad neta obtenida
dentro del territorio venezolano más la utilidad neta obtenida en el extranjero. Sin embargo,
no se admite la imputación de las pérdidas de la fuente extranjera a la ganancia o pérdida de la
fuente territorial

Enriquecimiento neto: Artículo 4. Son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio

que resulten después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en
esta Ley, sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste por
inflación previsto en esta Ley.

Hecho Imponible

El hecho generador de la obligación tributaria es la obtención de enriquecimientos netos,

anuales y disponibles, bien sea en dinero o en especie.

Enriquecimiento neto: es el incremento de patrimonio que resulta después de restar de los

ingresos brutos, los costos y las deducciones permitidas por la ley.

Enriquecimiento disponible: es aquél que ha entrado efectivamente en el dominio jurídico y

fiscal de su perceptor, siendo por tanto susceptible de ser gravado.

Enriquecimiento anual: el obtenido dentro del lapso de doce meses calendarios que constituye
el ejercicio fiscal del contribuyente.

Base Imponible

La base imponible del impuesto sobre la renta es el ingreso neto devengado en el transcurso
de un año fiscal.

Sujeto Del ISLR

Sujeto Activo

Acreedor Tributario.

Sujetos Pasivos

De conformidad con el Código Orgánico Tributario, son sujetos pasivos los obligados al
cumplimiento de la obligación tributaria, ya sea en calidad de contribuyentes o en calidad de
responsables. El primero genera el hecho imponible y, por tanto, está obligado por una deuda
o prestación propia, mientras que el segundo lo está por una deuda ajena en virtud de
mandato legal.

Contribuyentes en el ISLR

En el impuesto sobre la renta lo serán todas las personas naturales o jurídicas, residentes o
domiciliadas en Venezuela, que perciban rentas de cualquier origen, sea que la causa o la
fuente de sus ingresos esté situada dentro del país o fuera de él

Responsables en el ISLR

Entre las diversas figuras de responsable directo previstas por el Código Orgánico Tributario, la
principal en materia de impuesto sobre la renta es la de los llamados agentes de retención, es
decir, aquellos sujetos que por sus funciones públicas o privadas, intervienen en actos u
operaciones en los cuales deben efectuar ciertos pagos o abonos en cuenta al contribuyente y
son obligados por la ley a efectuar la retención de una porción del impuesto que en definitiva
correspondería cancelar a ese contribuyente.

TARIFAS

Las tarifas constituyen los niveles de gravamen, que han sido establecidos por la norma
tributaria, para gravar el enriquecimiento de las personas, expresadas en porcentajes, estas
tarifas son progresivas, es decir, a mayor renta mayor porcentaje de imposición. Se han
establecido tres grupos de tarifas:

La tarifa No. 1, se aplica a las personas naturales que no realicen actividades mineras o de
hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las herencias yacentes y las firmas
personales. Igualmente se aplica a las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro.

TARIFA NO. 1 PORCENTAJE *SUSTRAENDO

Por la fracción comprendida hasta 1.000 U.T. 6% 0
Por la fracción que exceda de 1.000 hasta 1.500 9% 30
U.T.
Por la fracción que exceda de 1.500 hasta 2.000 U.T 12% 75
Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 2.500 U.T 16% 155
Por la fracción que exceda de 2.500 hasta 3.000 20% 255
U.T.
Por la fracción que exceda 3.000 hasta 4.000 U.T. 24% 375
Por la fracción que exceda 4.000 hasta 6.000 U.T 29% 575
Por la fracción que exceda de 6.000 U.T. 34% 875

En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país, el

impuesto será del 34 %.

La tarifa No. 2, se aplica a las sociedades de capitales como compañías anónimas y a las
personas asimiladas a ellas.

TARIFA NO. 2 PORCENTAJE *SUSTRAENDO

Por la fracción comprendida hasta 2.000 U.T. 15% 0
Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 3.000 22% 140
U.T.
Por la fracción que exceda de 3000 U.T 34% 500

La tarifa No. 3, se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o participaciones
mineras y demás participaciones análogas con un 60% y a las que se dediquen a la explotación
de hidrocarburos y de actividades conexas con un 50%.

* El sustraendo es la cantidad que se resta al resultado obtenido después de aplicarle el

porcentaje al enriquecimiento neto, para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas
con ese nivel de gravamen. El sustraendo es la cantidad. Generalmente encontramos el
sustraendo determinado dentro de las tablas correspondientes a cada tarifa.

ART 7 LEY I.S.L.R

Artículo 7. Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley:

a. Las personas naturales

b. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y
conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
 enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus
derivados.
e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o
económicas no citadas en los literales anteriores.
f. f. Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional.

Parágrafo Primero: A los fines de esta Ley, las herencias yacentes se considerarán
contribuyentes asimilados a las personas naturales; y las sociedades de responsabilidad
limitada, en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma
de compañía anónima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita
por acciones, se considerarán contribuyentes asimilados a las compañías anónimas.

Parágrafo Segundo: En los casos de contrato de cuentas en participación, el asociante y los

asociados estarán sometidos al régimen establecido en el presente artículo; en consecuencia, a
los efectos del gravamen, tales contribuyentes deberán computar dentro de sus respectivos
ejercicios anuales la parte que les corresponda en los resultados periódicos de las operaciones
de la cuenta.

Parágrafo Tercero: A los fines de esta Ley, se entenderá que un sujeto pasivo realiza
operaciones en la República Bolivariana de Venezuela por medio de establecimiento
permanente, cuando directamente o por medio de apoderado, empleado o representante,
posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios, o cualquier centro de
actividad en donde se desarrolle, total o parcialmente, su actividad o cuando posea en la
República Bolivariana de Venezuela una sede de dirección, sucursal, oficinas, fábricas, talleres,
instalaciones, almacenes, tiendas u otros establecimientos; obras de construcción, instalación
o montaje, cuando su duración sea superior a seis meses, agencias o representaciones
autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o cuando realicen en el
país actividades referentes a minas o hidrocarburos, explotaciones agrarias, agrícolas,
forestales, pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales o realice
actividades profesionales, artísticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o
parte de su actividad, bien sea por sí o por medio de sus empleados, apoderados,
representantes o de otro personal contratado para ese fin. Queda excluido de esta definición
aquel mandatario que actúe de manera independiente, salvo que tenga el poder de concluir
contratos en nombre del mandante. También se considera establecimiento permanente a las
instalaciones explotadas con carácter de permanencia por un empresario o profesional, a los
centros de compras de bienes o de adquisición de servicios y a los bienes inmuebles
explotados en arrendamiento o por cualquier título.

Tendrán el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el país de personas

naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten servicios personales
independientes. Constituye base fija cualquier lugar en el que se presten servicios personales
independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o pedagógico, entre otros, y
las profesiones independientes.

El desgravamen único que consiste en la deducción de 774 Unidades Tributarias

(1.161.000,00), sin necesidad de presentar ningún tipo de soporte (facturas).

En cambio, el desgravamen detallado incluye la deducción por concepto de pagos efectuados

por el contribuyente, para satisfacer ciertas necesidades básicas como:
Lo pagado en educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años y que
residan en el país.

Lo pagado de primas de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad (HCM)

Lo pagado por Servicios Médicos, Odontológicos y Hospitalización

Lo pagado hasta 1000 UT (Bs. 1.500.000, 00) en Cuotas de Intereses por Préstamos para
adquisición de vivienda principal.

Lo pagado hasta 800 UT (Bs.1.200.000, 00) Alquiler de la vivienda que le sirve de asiento
permanente del hogar