UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA.

DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES

Docente: Msc: Ana Medina

Materia: Tributario I

Nombre: Del Valle Sánchez

C.I: V- 7.207.523
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como objetivo principal resaltar los aspectos más
importantes del Impuesto más significativo con que el Estado Venezolano
percibe en términos monetarios la mayor parte de sus ingresos en cuanto a
materia tributaria fiscal se refiere.
El objetivo principal de este impuesto (I.S.L.R.) es gravar la renta o el
enriquecimiento percibido por los contribuyentes naturales y jurídicos con
ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer.

Para empezar a hablar del impuesto sobre la renta debemos manejar algunos
conceptos como: Renta y Impuesto. Renta: Es la ganancia que produce una
inversión, o la rentabilidad del capital. También puede ser el producto del trabajo
bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión
liberal. Beneficio periódico que genera una cosa o lo que de ella se cobra.
Impuesto: Obligación pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de
imperio, exige a los ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades. A
diferencia de las tasas, el impuesto no implica una contraprestación directa de
servicios.
DESARROLLO:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Definición: El Impuesto Sobre la Renta, es aquel aplicado sobre los

enriquecimientos anuales obtenidos por las personas naturales o
jurídicas. El ISLR es competencia del poder nacional y su principio
constitucional o de reserva legal se encuentra consagrado en la
constitución de la república en su artículo 156, numeral12.
También se consagra en la ley de impuesto sobre la renta en su artículo 1.
El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de
cálculo los ingresos netos percibidos por las personas naturales, las
personas jurídicas y otras entidades económicas, por ello es el
impuesto más justo y ecuánime, pues grava un signo cierto y seguro de riqueza,
o sea, la riqueza ganada o renta; pero el más general y productivo.
La forma más directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de
pago, y por ello, el impuesto sobre la renta, el mejor impuesto directo,
constituye el tributo más utilizado en los nuevos sistemas tributarios, no sólo por
su mayor productividad, sino también por su generalidad, elasticidad y equidad.

El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de

mayor suficiencia financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que
otros tributos o ingresos públicos del Estado; y esto sucede hasta en
Venezuela, cuyo fisco obtiene importantes ingresos derivados de la industria
petrolera, en razón de que parte de los pagos fiscales de tal actividad, aún
después de nacionalizada en nuestro país la citada industria, se hacen
principalmente por el canal impositivo del impuesto sobre la renta.

Ventajas del impuesto sobre la renta.

 Es un impuesto productivo (tiene un alto rendimiento).

 El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin necesidad de
echar mano a nuevos gravámenes.
 Se adapta a objetivos de justicia social mediante las deducciones personales,
su progresividad y la discriminación de la fuente de ingreso.

Desventajas del impuesto sobre la renta.

 Obstaculización del ahorro y la capitalización.
 Genera inflación (parte de las ganancias son ficticias y derivadas de la
depreciación de la moneda).
 Incentiva a la fuga de capitales.
 Complejidad del impuesto.

Sujetos del impuesto sobre la renta.

 Personas naturales
 Las C.A. y S.R.L.
 Sociedades en nombre colectivo, comandita simple, las comunidades y otras
sociedades (incluidas las irregulares y de hecho).
 Titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y
exportación de minerales.
 Asociaciones, fundaciones y corporaciones.
 Establecimientos permanentes, centros o bases fijas situadas en el territorio
nacional.
 Las herencias Yacentes (pendientes de adjudicación).

Tarifas.

Existen 3 tarifas en la legislación venezolana de ISLR:

Tarifa 1, Se aplica a las personas naturales, asociaciones sin fines de lucro y a
las herencias yacentes, siempre y cuando no estén involucradas en la
explotación de hidrocarburos o actividades afines, se señala a continuación (en
unidades tributarias)
Tarifa 1:
 hasta 1.000 U.T. (6 %)
 De 1.000 a 1.500 U.T. (9%) Sustraendo 30
 De 1.500 a 2.000 U.T. (12%) Sustraendo 75
 De 2.000 a 2.500 U.T. (16%) Sustraendo 155
 De 2.500 a 3.000 U.T. (20%) Sustraendo 255
 De 3.000 a 3.500 U.T. (24%) Sustraendo 375
 De 4.000 a 6.000 U.T. (29%) Sustraendo 575
 Desde 6.000 U.T. (34%) Sustraendo 875

Tarifa 2, Se aplica a las personas jurídicas (sociedades) que no estén

relacionadas con actividades de explotación de hidrocarburos.
 Hasta 2.000 U.T. (15%)
 De 2.000 a 3.000 U.T. (22%) sustraendo 140
 Desde 3.000 U.T. (34%) sustraendo 500

Tarifa 3, se subdivide en dos:

 Tasa proporcional del 60% para los enriquecimientos producto de las regalías
mineras.
 Tasa proporcional del 50% para los enriquecimientos derivados de las
empresas petroleras.

Desgravamen (concepto).

Cantidades pagadas durante el ejercicio gravable, que se permiten deducir al

enriquecimiento global neto fiscal para llegar al enriquecimiento gravable

Desgravámenes a personas naturales.

1. Lo pagado a los institutos docentes del país, por la educación del

contribuyente y de sus descendientes no mayores de 25 años. Este límite de
edad no se aplicará a los casos de educación especial.
2. Lo pagado a empresas domiciliadas en el país por concepto de primas de
seguro de hospitalización, cirugía y maternidad.
3. Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización,
prestados en el país al contribuyente a las personas a su cargo.
4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos
obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal o de
lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento
permanente del hogar.
Hasta 1.000 U.T. caso intereses
Hasta 800 U.T. caso alquiler

Las personas naturales residentes en al país, podrán optar por aplicar un

desgravamen único equivalente a 774 U.T., excluidos de las disposiciones
anteriores.
Las rebajas de impuesto sobre la renta para personas naturales.

Son cantidades precisas que se permiten deducir a los impuestos que surjan, al
aplicar la tarifa correspondiente a los enriquecimientos gravables. Las rebajas
se les conceden a las personas naturales residenciadas en el país y
excepcionalmente a las no residencias en Venezuela
Las personas residentes en Venezuela gozarán de una rebaja de 10 U.T.
Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las
rebajas de impuesto siguiente:
1. 10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes.
2. 10 U.T. por cada ascendente o descendente directo residente en el país.
(menores de 25 años).

Rebajas y desgravámenes de personas jurídicas.

 Se concede una rebaja de impuesto del 10% del monto de las nuevas
inversiones que se efectúen en los 5 años siguientes a la vigencia de la ley de
impuesto sobre la renta, en las áreas que involucre tecnología de vanguardia.
 Los titulares de enriquecimientos derivados de la prestación de servicios
turísticos, tendrán una rebaja del 75%del monto de las nuevas inversiones.
 Para el caso de las actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas,
la rebaja prevista es de un 80% sobre el valor de las nuevas inversiones.
 Los programas destinados a la conservación, defensa y mejoramiento del
ambiente recibirán una rebaja del 10%.
 Cuando por causa de anticipos se ha pagado más de lo debido (por concepto
de ISLR) se podrá pedir la rebaja del exceso enterado para el siguiente ejercicio
económico.
Costos y renta bruta.

La renta bruta proveniente de la venta de bienes y servicios en general y de

cualquier otra actividad económica, se determinará restando de los ingresos
brutos computables los costos de los productos enajenados y de los servicios
prestados.
El costo de los bienes será el que conste en las facturas emanadas
directamente del vendedor (siempre que los precios no sean superiores a los
del mercado).

Deducciones y enriquecimiento neto.

El enriquecimiento neto se obtiene haciendo de la renta bruta las deducciones

que se expresan a continuación (deben corresponder a egresos causados no
imputables al costo):
 Toda remuneración otorgada a cambio de servicios prestados al
contribuyente.
 Intereses pagados por capitales tomados en préstamo invertidos en la
producción de la renta.
 Los tributos pagados a causa de posesión de bienes productores de renta.
 Indemnizaciones otorgadas a los trabajadores con ocasión del trabajo.
 Depreciación de activos permanentes, productores de renta.
 Pérdidas sufridas en los bienes destinados a la producción de la renta y no
compensadas por seguros.
 Demás egresos similares, no tomados como costo.
Las exenciones.

Las exenciones son privilegios que exceptúan a ciertos sujetos del pago total o
parcial de un impuesto, el cual es otorgado por el legislador, para ser real y
aplicable debe estar contenida en la ley.
Según la ley de impuesto sobre la renta vigente en Venezuela, están exentos
del pago del impuesto sobre la renta:

 Las entidades venezolanas de carácter público, el banco central de

Venezuela, el fondo de inversiones de Venezuela.
 Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la
república, por la remuneración que reciban de sus gobiernos.
 Instituciones benéficas y de asistencia social.
 Los trabajadores por los intereses y el producto de los fideicomisos y por lo
productos de los fondos de retiro y de pensiones.
 Los asegurados por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos
de seguro.
 Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de
retiro, jubilación o invalidez, incluyendo por esta causa a los herederos.
 Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y
legados que perciban.
 Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, cuando correspondan a un
plan general y único, por los aportes que hagan las empresas u otras entidades
a favor de sus trabajadores, y los frutos derivados de tales fondos.
 Las personas naturales por los enriquecimientos provenientes de los
intereses generados por depósitos a plazo fijo, cédulas hipotecarias,
certificados de ahorro y demás instrumento de ahorro previsto en la ley general
de bancos.
 Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas,
artísticas, científicas, de conservación, defensa y mejoramiento del ambiente,
tecnológicas, culturales, deportivas y asociaciones profesionales o gremiales,
siempre y cuando no busquen el lucro como fin.
 Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de ahorros, de
pensiones y de retiro.
 Las empresas estatales nacionales que se dediquen a las explotación de
hidrocarburos y actividades conexas, por lo enriquecimientos extraordinarios
provenientes del valor comercial que les sea reconocido.
 Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda pública nacional y
demás títulos valores emitidos por la república.
 Los estudiantes becados, por los montos que reciban para cubrir sus gastos
de manutención, de estudios o formación.

Las exoneraciones.

Es la dispensa total o parcial de la obligación tributaria, establecida en la ley y

otorgada por el ejecutivo.

Según el código orgánico tributario venezolano, la ley que autorice al ejecutivo

nacional para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenda,
los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales
está sometido el beneficio. El plazo máximo para una exoneración es de cinco
años, con posibilidades de prorrogarlo.
Las exoneraciones concedidas a organizaciones sin fines de lucro pueden ser
por tiempo indefinido.
Hecho imponible.

El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el

tributo, y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria, (pagar
el impuesto). Se considera ocurrido el hecho imponible en los siguientes casos:

 En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las

circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que
normalmente les corresponden.
 En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén constituidas de
conformidad con el derecho aplicable.

En el ISLR, para que el hecho imponible ocurra, es esencial que los

enriquecimientos sean efectivamente realizados, para constituir ganancias
imponibles. Es necesario que estos enriquecimientos sean netos, disponibles y
periódicos, obtenidos de actividades económicas realizadas en el país.

La declaración definitiva.
La declaración definitiva de rentas que deberán presentar los contribuyentes
que obtengan un enriquecimiento neto global anual superior a 1.000 U.T. o
ingresos brutos mayores de 1.500 U.T. bajo fe de juramento ante un funcionario,
oficina o por ante la institución bancaria que la administración tributaria señale
en los lapsos y formas establecidas en el reglamento, esto es aplicado para las
personas naturales residentes en el país (más de 183 días al año en
Venezuela).
En el caso del sector agrícola, las personas naturales, deberán presentar
declaraciones a partir de 2.625 U.T. percibidas como ingresos brutos.
Las C.A. y sus asimiladas, sociedades de personas y comunidades deberán
presentar declaración anual de sus enriquecimientos o pérdidas, cualquiera sea
el monto de los mismos.
Los cónyuges no separados de bienes deben presentar sus declaraciones de
manera conjunta. Las personas naturales no residentes en el país deberán
presentar declaración de rentas cualquiera sea el monto de sus
enriquecimientos o pérdidas obtenidos en Venezuela, de acuerdo con lo que
establece el reglamento.
 CONCLUSION

Realizado el breve estudio sobre el impuesto sobre la renta y su

aplicación en Venezuela se puede concluir que es un tributo sumamente
importante en lo que a recaudaciones fiscales se refiere, gran parte de los
ingresos tributarios del país se perciben gracias a este impuesto. Toda
persona, sociedad o ente que genere renta está en la obligación de declarar y
de ser necesario, pagar el impuesto sobre la renta. Como muestra del principio
de justicia, es las rebajas y desgravámenes la ley actual permite que quienes
inviertan su renta para el beneficio y crecimiento de la nación, gozarán de
privilegios económicos a la hora de declarar y pagar el tributo.
Tiene la particularidad de ser un impuesto directo y no es recesivo para los
demás contribuyentes de la economía venezolana. Por su carácter de
gravar a quien más produce y tiene, se basa en un principio de equidad en la
repartición de la riqueza de la nación y sus ciudadanos, procurando así a
contribuir con la justicia social y el mejoramiento de la calidad de vida de la
población.