UNIVERSIDAD DE CARABOBO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL Y CONTADURÍA PÚBLICA
CAMPUS LA MORITA
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
E IMPUESTO SOBRE SUCESIONES

Nikol Gamboa
28.334.997
Junior Mendoza
27.687.948
María Alexandra Martínez
27.035.763
Yuleagny Pérez
27.168.277
Yeltsin Rodríguez
21.099.278
  IMPUESTO SOBRE LA RENTA 
Es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas, u otras
entidades legales. El impuesto a la renta es parte importante del sistema tributario
porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en
los mercados laborales y los emprendimientos.
 PRINCIPIOS ISLR
 PRINCIPIO DEL ENRIQUECIMIENTO NETO
.Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie, que se obtiene
sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley de
ISLR. Asimismo, forma parte del enriquecimiento neto, el resultado obtenido de la
aplicación del Sistema de Ajuste por Inflación en aquellos contribuyentes sometidos
obligatoriamente al mismo. Este principio implica que la Ley de ISLR gravará
solamente el incremento patrimonial neto que genere el sujeto, bien sea persona
natural o persona jurídica.
 PRINCIPIO DE ANUALIDAD
.Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la determinación o
liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período anual, nunca podrá ser
menor a doce (12) meses, ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se
inicia y culmina el respectivo ejercicio económico
 PRINCIPIO DE AUTONOMÍA DEL EJERCICIO.
Este principio establece que para efectos de la determinación de la obligación
tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse sólo los ingresos, costos y gastos que
hayan tenido causación u origen dentro del ejercicio que se está declarando.
 PRINCIPIO DE DISPONIBILIDAD.
Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes, muebles o
inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas y los
dividendos, los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre
ejercicio de profesiones no mercantiles, la enajenación de bienes inmuebles y las
ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el momento en que son pagados.
 PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL.
Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible, es decir, indica hasta
qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislación tributaria
venezolana. De acuerdo a lo anterior, los criterios utilizados para definir el ámbito de
aplicación de nuestra legislación en cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos,
son la causa o la fuente de tales enriquecimientos, siendo la causa, aquella
circunstancia de hecho que da origen a la renta y, la fuente, el origen del
enriquecimiento en términos de localidad, es decir, se refiere al lugar donde se
encuentra el domicilio o residencia de quien genera la renta.
  BASE LEGAL ISLR
Actualmente se encuentra vigente la Ley de Impuesto sobre la Renta,
publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero de 2007
que reemplazó la Ley del ISLR de 2006 y se diferencia sobre leyes anteriores en
el gravado subsidiario de la renta extranjera y el reconocimiento (como crédito)
de aquellos impuestos pagados en el extranjero. Durante la reforma de 2007 se
modificó el artículo 188 sobre la declaración de las pérdidas cambiarias y se
estableció un nuevo artículo que impide la deducción de intereses pagados,
cuando las deudas excedan al patrimonio neto del contribuyente.

 Reforma parcial 2014. Esta reforma a la Ley del ISLR fue publicada en la

Gaceta Oficial Nº 6.152 extraordinaria del 18 de noviembre de 2014. En esta
reforma se eliminó la exención a fundaciones y asociaciones sin fines de
lucro, así como institutos educacionales y universitarios. Se condicionó la
deducción de salarios al cumplimiento las obligaciones patronales, se eliminó
el reajuste por inflación fiscal para bancos y seguros, se eliminó el traslado de
pérdidas de ajuste por inflación y no es deducible la pérdida por destrucción
de inventario. Esta reforma también estableció que todas las personas
naturales son gravables por enriquecimientos de cualquier concepto, menos
por bono de alimentación y viáticos.
 Reforma parcial 2015. El 30 de diciembre de 2015 el presidente Nicolás
Maduro anunció vía decreto habilitante (un día antes de vencer) una reforma
parcial a la Ley del ISLR, la cual fue publicada en la Gaceta Oficial Nº 6210
extraordinaria del 30 de diciembre de 2015. Esta reforma entró en vigencia a
partir del 1 de enero de 2016, pero su impacto más importante será con la
declaración del Impuesto sobre la Renta que se realizará en 2017. Se
incrementaron tasas de recaudación, se incrementó el ISLR hasta el 40% para
bancos y seguros, se eliminó el reajuste por inflación, se eliminaron las
rebajas por nuevas inversiones y ahora el ingreso declarado será sobre la
«ganancia real».
 SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL ISLR
1. Sujeto activo
Según el artículo 156 de la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela es
de la competencia del Poder Público Nacional:
Según Ordinal 12:
La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos
sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la
producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravámenes a la
importación y exportación de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre
el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás
manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los
Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.
2. Sujeto pasivo:
Salvo disposición en contrario de la ley del I.S.L.R., el sujeto pasivo es toda persona
natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, la cual pagarán impuestos
sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté
situada dentro del país o fuera de él. También las personas naturales o jurídicas no
residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en
la ley del I.S.L.R., dicho de otra forma están sometidos al Impuesto Sobre la Renta
los siguientes:


Las personas naturales

Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;

Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas,
incluidas las irregularidades o de hecho.
 Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de
hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus
regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la
exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
 Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas
o económicas no citadas en los literales anteriores.
 Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el
territorio nacional.
 Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las
personas naturales; y las sociedades de responsabilidad limitada, en
comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan
la forma de compañía anónima, de sociedad de responsabilidad limitada o
de sociedad en comandita pro acciones, se considerarán contribuyentes
asimilados a las compañías anónimas.
 REQUISITOS PARA EL GRAVAMEN
Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido
durante el ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el país y sus
asimilados. El resultado obtenido, después de la aplicación de la correspondiente
rebaja, sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley.
Documentos necesarios si trabajas bajo relación de dependencia:
  Recibos de pago del año 2020
 Comprobante de Retenciones de ISLR, conocido como forma AR-C
 Declaración de ISLR del ejercicio anterior (2019)
 Si vas a acogerte al desgravamen detallado, los recibos de pago a tu nombre
que soporten esos egresos.
 RIF actualizado, especialmente importante si tienes cambios en tus cargas de
familia, es decir que dependen de tí tus padres, cónyuge o hijos menores.
 Usuario y clave para ingresar al portal Fiscal.

Documentos necesarios si eres profesional independiente.

 Facturas emitidas durante el año 2020.

 Facturas de compras del año 2020
 Retenciones de ISLR realizadas por los clientes, en el caso de que las tengas.
 Declaración Estimada de Rentas
 Declaraciones del IVA del año 2020.
 Impuestos pagados durante 2020, por ejemplo impuestos municipales.
 Declaración de ISLR del ejercicio anterior (2020)
 Si vas a acogerte al desgravamen detallado, los recibos de pago a tu nombre
que soporten esos egresos.
 RIF actualizado, especialmente importante si tienes cambios en tus cargas de
familia, es decir que dependen de tí tus padres, cónyuge o hijos menores.
 Usuario y clave para ingresar al portal Fiscal.

 LAS TARIFAS
Tarifas aplicables a los sujetos pasivos
LA TARIFA Nº 1, se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las
herencias yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los
enriquecimientos obtenidos, con excepción de los exentos, exonerados, sujetos a
impuesto proporcional. A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro, sobre la
totalidad de los enriquecimientos obtenidos con la excepción de los exonerados,
exentos sujetos al impuesto proporcional, no dedicadas a la explotación de
hidrocarburos o actividades conexas. La tarifa fijada es proporcional, señalada en
unidades tributarias de esta manera:
LA TARIFA Nº 2, se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes
asimilados a éstas, que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas. Las
sociedades o corporaciones extranjeras cuales quiera sea su forma. Las entidades
jurídicas o económicas a las que se refieren la ley. La tarifa fijada en unidades
tributarias es como se señala a continuación:

PERSONA JURÍDICA
FRACCIÓN PORCENTAJE SUSTRAENDO
Comprendida Hasta 2000 U.T. 15% 0
Exceso de 2000 Hasta 3000 U.T. 22% 140
Exceso de 3000 U.T. 34% 500

LA TARIFA Nº 3, se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o

participaciones mineras y demás participaciones análogas con una tasa proporcional
del 60%., y las que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades
conexas a una tasa proporcional del 50%
 EXTENSIONES.
Tanto para las personas jurídicas como para las naturales, las declaraciones se
presentan dentro de los primeros (3) meses siguientes el cierre del ejercicio fiscal,
ósea, que el plazo es hasta el 31 o último de marzo de todos los años, el pago para las
personas jurídicas se debe hacer junto con la presentación de la declaración, y el pago
para las personas naturales puede ser fraccionado según como lo estipula la
Providencia Nº SNAT/2003/1697 publicada en Gaceta Oficial Nº 37.660 de fecha 28-
03-2003, la cual dicta que el pago puede ser único o fraccionado sólo en tres partes
así:
 La 1ra parte con la presentación
 La 2da parte 20 días continuos después del vencimiento del plazo para
presentar la declaración.
 La 3ra parte 40 días continuos después del vencimiento del plazo para
presentar la declaración.

 DESGRAVÁMENES
Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto
percibido durante el ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el país y
sus asimilados. El resultado obtenido, después de la aplicación de la correspondiente
rebaja, sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley.
 REBAJAS PERSONALES
Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto
equivalente a 10 U.T. anuales, el cual será igual por cada carga familiar que tenga el
contribuyente. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:
 10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes, a menos que declare por
separado, en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.
 10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. Se
exceptúan a los descendientes mayores de edad, con excepción de que estén
incapacitados para trabajar, o estén estudiando y sean menores de 25 años.
 DECLARACIÓN:
La declaración es un deber formal, debido a esto todos los contribuyentes tienen
la obligación de presentarla cumpliendo con los parámetros establecidos en la
normativa legal vigente para evitar sanciones, dichas sanciones están establecidas en
el artículo Nª 77 del Código Orgánico Tributario. Según lo que establece el artículo
79 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, deben declarar este impuesto las personas
naturales, asalariados con ingreso anual superior a 1.000 UT y no asalariados con
ingresos brutos mayores a 1.500 UT. No obstante, conforme a lo previsto en el
decreto de emergencia económica actual la base para este cálculo será de 6.000 U.T.
  LIQUIDACIÓN:
La liquidación tributaria, es un acto que realiza la administración y va dirigido
a los contribuyentes, en el cual se les notifica y cuantifica la existencia de una
obligación tributaria, en otras palabras, la administración notifica al contribuyente a
través de la liquidación tributaria que se ha producido un hecho imponible por el cual
tiene que pagar un impuesto. Este tema de la liquidación tributaria esta expresado en
la Ley de Impuestos Sobre la Renta en su Capítulo III, De la Liquidación y
Recaudación del Impuesto y de las Medidas que Aseguren su Pago.
Donde en sus artículos más importantes expresa que:
 Artículo 83. El impuesto establecido en la presente ley será liquidado sobre
los enriquecimientos netos y disponibles obtenidos durante el año gravable,
sin perjuicio de lo previsto en los artículos 82 y 84 de esta Ley. No obstante lo
dispuesto en el encabezamiento de este artículo, el reglamento señalará los
casos y reglas pertinentes en que excepcionalmente podrá liquidarse el
impuesto con base en enriquecimientos obtenidos en períodos menores de un
(1) año.
 Artículo 84. Mediante resolución del Ministerio de Finanzas podrá ordenarse
que los contribuyentes determinen sus enriquecimientos, calculen los
impuestos correspondientes y procedan a su cancelación en las Oficinas
Receptoras de Fondos Nacionales. La resolución señalará las categorías de
contribuyentes a los cuales se aplicará el procedimiento de la autoliquidación,
los plazos que se fijen para el pago de los impuestos derivados de las
declaraciones de rentas estimadas o definitivas y las normas de procedimiento
que deban cumplirse.

 FIZCALIZACIÓN:
El proceso de Fiscalización tributaria comprende una serie de tareas cuya
finalidad es instar a los contribuyentes a que cumplan con su obligación tributaria;
tomando las precauciones necesarias para el correcto pago de los impuestos. Para
esto, el SENIAT está autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas
por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripción que tiene, y revisar
cualquier deficiencia en su declaración, para liquidar un impuesto y girar los tributos
a que hubiere lugar.  
La Ley de Impuestos Sobre la Renta, en el Capítulo I del Título VII, se
expresa sobre este tema de la fiscalización y sobre las reglas de control fiscal
destacando los siguientes artículos:
  Artículo 89. Para fines de control fiscal, la Administración Tributaria podrá
exigir mediante providencia administrativa, que los beneficiarios de alguna de
las exenciones previstas en el artículo 14 de esta ley, presenten declaración
jurada anual de los enriquecimientos exentos, por ante el funcionario u oficina
y en los plazos y formas que determine la misma. En todo caso la
Administración Tributaria deberá verificar periódicamente el cumplimiento de
las condiciones que dan derecho a las exenciones establecidas en el
mencionado artículo 14 de esta Ley.
 Artículo 90. Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y
ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la República
Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta Ley, su Reglamento
y las demás Leyes especiales determinen, de manera que constituyan medios
integrados de control y comprobación de todos sus bienes activos y pasivos,
muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el
enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales
competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se
establezcan. Las anotaciones o asientos que se hagan en dichos libros y
registros deberán
 RECAUDACIÓN:
La recaudación de los impuestos es destinada a la satisfacción de las
necesidades de la población como: la educación pública, la impartición de
justicia, la seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y la vialidad, así
como a los programas y proyectos de apoyo social y económico, necesidades que
por separado cada persona no podría pagar por sí sola, pero que, en cambio, se
pueden atender con las aportaciones de todos.

 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES

Según el Diccionario de Cabanellas, suceder, es la transmisión, de pasar una cosa
de una persona a otra, es decir, pasar un bien, un derecho o una obligación, de una
persona vivo o muerto, a otra. La tributación sobre sucesiones es un impuesto directo,
personal, progresivo, y su creación, organización, recaudación y control esta
exclusivamente atribuido al Poder Público Nacional, como lo establece el artículo
156 Numeral 12 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. En la
regulación de las sucesiones, se contemplan importantes aspectos, tales como:
 Destino que se le van a dar a los bienes del difunto o causante. Se
determina el ámbito de actuación de la autonomía de la voluntad, las
normas imperativas que sean necesarias y las normas dispositivas que
suplirán la voluntad del causante, en caso de no existir testamento.
  Requisitos de validez del testamento, con la finalidad de asegurar que lo
que aparezca en él sea realmente la voluntad del testador.
 Los trámites necesarios para el reparto bienes hereditarios
Personas Intervinientes
 Causante: persona que transmite su patrimonio por causa de su
fallecimiento.
 Testador: es el causante que dicta testimonio o
 Herederos o causahabiente: persona o conjunto de personas que reciben
el patrimonio del causante.
 Legatario: persona que recibe determinados bienes individuales del
causante pero no una cuota de la herencia.
Clases de Sucesiones
 Sucesión testada o testamentaria: Es la sucesión hereditaria que tiene su
causa en la voluntad del fallecido manifestada en un testamento válido.
El causante puede disponer libremente de sus bienes para después de su
muerte, con ciertas limitaciones, atribuyendo la propiedad de los bienes
a las personas que desee, para lo que debe fijar en vida su última
voluntad a través de un testamento.
 Sucesión ab intestato o abintestato: Es aquella sucesión que se produce
cuando falta testamento del causante respecto a todo o parte de los
bienes. El orden sucesorio para este tipo de sucesiones es el previsto en
la Ley.
 CARACTERÍSTICAS

 Es un impuesto Directo. Al ser un impuesto directo, se encontraría en la

línea de impuestos como el ISLR. En el lado contrario, el de los
impuestos indirectos, se encontraría el IVA.
 Su objeto son las adquisiciones por causa de muerte. Para pagarlo, la
clave es lo que recibimos tras la muerte de alguien. Sin muerte no hay
impuesto de sucesiones.
 Es un impuesto personal. Se aplica sobre la manifestación de que
tenemos un patrimonio, en este caso, el conjunto de bienes que
heredamos.
 Es un impuesto subjetivo. Tiene en consideración diversas
circunstancias de la persona. Por ejemplo, el IVA sería al contrario,
objetivo, ya que pagamos el mismo IVA que cualquier persona, sean
nuestras circunstancias iguales o distintas.
 Es un impuesto de carácter progresivo. Varía lo que tenemos que pagar
según si lo que heredamos es más o es menos.
 Es un impuesto de devengo instantáneo. El devengo coincide con la
realización del hecho imponible. El hecho imponible es el suceso que da
lugar a que nos cobren el impuesto, en este caso, la obtención de un
conjunto de bienes derivados de una herencia.
 MATERIA GRAVABLE
Corresponde a la modalidad que se utiliza en los impuestos para medir la
capacidad económica del sujeto; Según la Ley de Impuestos sobre sucesiones,
donaciones y demás ramos conexos, expone en sus artículos:
 Artículo 15: El patrimonio neto dejado por el causante se determinará
restando de la universalidad de los bienes que forman el activo, la
totalidad de las cargas que forman el pasivo, con las reglas y
limitaciones establecidas en esta ley. En la determinación del
patrimonio neto hereditario no se incluirán los bienes exentos, ni los
desgravados.
 Artículo 16: La cuota líquida del heredero se calculará en base al
patrimonio neto dejado por el causante después de restarle el valor de
los legados y cargas establecidos por éste en beneficio de terceros y
aplicándole las exoneraciones que le beneficien como tal. 
 Artículo 17: La cuota líquida del legatario se calculará por el valor del
bien o los bienes que forman el legado, habida cuenta de las
exoneraciones que le beneficien como tal.
 
 TERRITORIALIDAD
La territorialidad del impuesto, se refiere al ámbito geográfico o
espacial, donde tiene validez la aplicación de una ley, o el lugar donde tiene
validez la aplicación de un gravamen, el artículo 6 de la ley de Impuesto sobre
la Renta así lo expresa Ésta relacionado con la renta nacional y se refiere a la
producción total de bienes y servicios en términos de la unidad monetaria de
un país a los precios corrientes de mercado. El IVA es un impuesto territorial,
por ello es importante que tengas en cuenta que un servicio será territorial
cuando se ejecute y/o aproveche en el país y estará sujeto al IVA. En cambio,
cuando el servicio se ejecuta y aprovecha exclusivamente en el exterior, este
no estará sujeto al IVA por ser extraterritorial.
 CAUSACIÓN
Es el momento en el cual se materializa el hecho generador que da
origen a la obligación tributaria; es decir, es el momento en el cual ocurre la
operación económica que permite el nacimiento del impuesto.
En el impuesto sobre las ventas, la causación de IVA se puede dar:
En las ventas:
 Cuando se emita la factura o documento equivalente o,
 Se entregue la mercancía (a falta de factura o documento equivalente).
 En los servicios:
 Al emitir la factura o documento equivalente;
 Al finalizar la prestación del servicio o,
 En el momento del pago o abono en cuenta.
En las importaciones:
 Al nacionalizar el bien.
En los juegos de suerte y azar:

En la emisión del documento o instrumento que da derecho en la
participación del juego de suerte y azar
 Al realizar la apuesta.
 BIENES EXCLUIDOS DE LA HERENCIA
En principio se podría hablar de la masa hereditaria o sucesoral general, que
comprende el conjunto de bienes corporales e incorporales que pertenecían al
difunto y que en virtud del derecho sucesora pasarían a sus herederos. Por otro
lado, se encuentra lo que se llamaría la masa sucesoral específica, la cual se
conforma por el grupo de bienes que quedan después de hacer las deducciones de
ley y de excluir los bienes que el testador dejó en virtud de la cuarta de libre
disposición.
De acuerdo a lo establecido en el artículo 1016 del código civil de la masa
sucesoral se debe excluir lo siguiente:
 El costo de la publicación del testamento si lo hubiere y las demás
generadas por la apertura de la sucesión.
 Las deudas hereditarias.
 Los impuestos fiscales.
 Las asignaciones alimenticias forzosas.
 La porción conyugal.
 EXENCIONES DEL ISLR
 La ley del ISLR incluye numerosas exenciones como por ejemplo:
 las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de
Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela, así como los
demás institutos oficiales autónomos que determine la ley.
 Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados
en la república, por las remuneraciones que reciban de su gobierno.
 Las instituciones benéficas y de asistencia social.
 Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que
reciban con ocasión de trabajo y fideicomisos.
 Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que
reciban en razón de contratos de seguros.
 Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por
concepto de invalidez, retiro o jubilación.
 Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y
legados que perciban.
 Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes
de retiro, jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas
u otras entidades a favor de sus trabajadores.
 Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de
intereses generados por depósito a plazo fijo, cédulas hipotecarias,
certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto
en la Ley General de Bancos o en leyes especiales, así como los
rendimientos por inversiones en fondos mutuales o de inversión de
oferta pública.
 Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de ahorro, y
previsión social, los fondos de ahorro, de pensiones y de retiro.
 Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública
nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la
república.
 Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus
gastos de manutención, estudios o formación.
 EXONERACIONES DEL ISLR
 Mediante decretos se han otorgado también varias exoneraciones
como:
 Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales y jurídicas
domiciliadas o residenciadas en la República Bolivariana de
Venezuela, provenientes de los Bonos PDVSA.
 Los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la
explotación primaria de las actividades agrícolas, forestales, pecuarias,
avícolas, pesqueras, acuícolas y piscícolas.
 Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de
fraccionamiento industrial del plasma, destinado a la elaboración de
medicamentos derivados de la sangre humana. (se exonera tanto al
ISLR como el IVA).
 Las personas naturales y jurídicas domiciliadas en el Estado Vargas.
(se exonera tanto al ISLR como el IVA).
 Los Municipios Bolívar, García de Hevia, y Pedro María Ureña del
Estado Táchira.
 Establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en los
Estados Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas,
Guárico, Trujillo y Sucre, así como, las pequeñas y medianas
 industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse en las Zonas y Parques
Industriales.
 La ley del ISLR incluye otras exclusiones, ajustes y gravámenes que se
deben tomar en cuenta a la hora de hacer la declaración del impuesto
por la persona, entidad y/o el contador público encargado de llevar a
cabo la tarea.
 IMPUESTO DE DONACIONES
El impuesto de donaciones es la obligación de pago que adquiere una persona
receptora como beneficiario de donaciones que se hagan sobre bienes muebles o
inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. https://es.m.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_la_renta
2. https://dgii.gov.do/cicloContribuyente/obligacionesTributarias/
principalesImpuestos/Paginas/impuestoSobreRenta.aspx
3. https://aquisehabladerecho.com/2017/05/20/impuesto-sobre-la-renta-isrl/
4. Ley de Impuesto Sobre la Renta (2007, 16 de Febrero). [en linea]. Venezuela:
Asamblea Nacional. Disponible en:
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo22.pdf
5. Sánchez A (2017). Liquidación tributaria. Recuperado de:
https://economipedia.com/definiciones/liquidacion-tributaria.html
6. Fundacion Provincial (2017). ¿Por qué declarar y pagar el ISLR es tan
importante? Recuperado de: https://www.fundacionbbvaprovincial.com/por-
que-declarar-y-pagar-el-islr-es-tan-importante/