UNIVERSIDAD TECNICA DE ORURO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PÚBLICA

TRABAJO DIRIGIDO
“AUDITORIA ESPECIAL DE SUELDOS Y SALARIOS EN EL
AREA DE RECURSOS HUMANOS DEL GOBIERNO
AUTONOMO MUNICIPAL DE CHALLAPATA, GESTION 2020”

Oruro – Bolivia
2021
INDICE

1
 CAPITULO I

INTRODUCCION E INFORMACION DE LA INSTITUCION

1.1 INTRODUCCION

En el Gobierno Autónomo Municipal de Challapata se efectuó una Auditoria Especial sobre

planillas salariales del personal de recursos humanos correspondiente a la gestión 2020, de
esta manera expresar una opinión independiente sobre los aspectos de control interno
relevante. Con el objetivo de evaluar y comprender la unidad de recursos humanos donde
se identifica y determina el cumplimiento de las normas y disposiciones legales vigentes
aplicando los métodos técnicos y procedimientos en la presente auditoría. Donde nos
permitió establecer las deficiencias de los objetivos para la elaboración del presente trabajo,
nos apoyamos en la relación de datos de información bibliográfica acerca de la auditoria
especial donde se desarrolló el trabajo, finalmente damos a conocer los resultados que nos
permiten infirmar atreves del informe de auditoria especial que contenga conclusión y
recomendación que ira dirigido a la Máxima Autoridad del Gobierno Autónomo Municipal
de Challapata para corregir y mejorar.

1.2 INFORMACION DE LA INSTITUCION

La sección municipal fue creada por ley de 4 de noviembre de 1896, en la antigua provincia
de Paria, durante el gobierno del presidente Severo Fernández Alonso. Pertenecen al
municipio las localidades de Ancacato, Huancané y Cruce Culta.

Challapata es un municipio y una pequeña ciudad de Bolivia, capital de la provincia de

Eduardo Abaroa del Departamento de Oruro. En cuanto a distancia, Challapata se encuentra
a 116 km de Oruro y a 203 km de Potosí. La localidad forma parte de la Ruta Nacional 1 de
Bolivia. Según el último censo de 2012 realizado por el Instituto Nacional de Estadística de
Bolivia (INE), la localidad cuenta con una población de 12.684 habitantes y está situada a
3.732 metros sobre el nivel del mar. La población en el municipio es marcadamente
bilingüe y en muchos casos trilingüe, al co-existir el quechua, Español y Aymara como
lenguas maternas en la región.

2
Ubicación

El Gobierno Autónomo Municipal de Challapata está ubicado en la provincia Eduardo

Avaroa del departamento de Oruro, entre la intersección de las calles, Esquina Av. Mariano
Baptista Oruro Bolivia, frente a la plaza E. Avaroa.

Finalidad

Tiene como finalidad contribuir a la satisfacción de las necesidades colectivas y garantizar

la integración y participación de los ciudadanos en la planificación y el desarrollo humano
sostenible del Municipio.

Visión

En los próximos años queremos al municipio de Challapata sin marginados, con igualdad
de oportunidades, con servicios básicos adecuados, con seguridad, sin analfabetos, con
capacitación, con identidad, con recreación, con deporte competitivo, sin contaminación,
con buena vegetación, con viviendas habitables, productiva, exportadora, generadora de
empleos, turístico, con tecnología apropiada que genere e intercambie información, que se
comunique con la población, las instituciones y organizaciones, prevalezca la participación,
coordinación y sean concertadores y tengan capacidad de gestión.

Misión

Resolver problemas, satisfacer necesidades y/o disminuir o eliminar un déficit presente a

través de ejecución de planes, políticas, programas, proyectos y actividades que beneficie a
la sociedad sujetos a los elementos de eficacia, eficiencia, transparencia, responsabilidad y
capacidad administrativa coadyuvando con el nivel departamental y nacional enmarcados
siempre en la normativa vigente que rige en nuestro país.

3
 Organigrama

ALCALDE MUNICIPAL

SECRETARIO MUNICIPAL SECRETARIO MUNICIPAL SECRETARIO MUNICIPAL DE

SECRETARIO MUNICIPAL
ADMINISTRATIVA DE DESARROLLO DESARROLLO PRODUCTIVO Y
DE OBRAS PÚBLICAS
FINANCIERA HUMANO Y SOCIAL MEDIO AMBIENTE

COORDINADOR
RESPONSABLE
DIRECTOR SEGUIMIENTO Y
UNIDAD DE
JURIDICO EVALUACION DEL
TRANSPARENCIA
P.T.D.I

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 CAPITULO II

DISEÑO TEORICO

2.1 MARCO TEORICO

2.1.1 AUDITORIA

Auditoria es un proceso sistemático e independiente, llevado a cabo por un profesional que

acumula y evalúa objetivamente la evidencia, para establecer e informar sobre la
correspondencia de la información examinada con los criterios establecidos y aplicables.
(Villca D, 2020)

2.1.2 CLASIFICACION DEL LA AUDITORIA

2.1.2.1 SEGÚN SU EJERCICIO

2.1.2.1.1 AUDITORIA INTERNA

Es una actividad de control establecida dentro de la misma entidad como un servicio en la

misma, mediante la cual se crean y evalúan procedimientos financieros se revisan los
registros contables y los procedimientos de operación, se evalúa el sistema de control
interno existente, efectúa recomendaciones para mejorar los procedimientos e informa a la
alta gerencia a cerca de los resultados de sus hallazgos. (Villca D, 2013)

2.1.2.1.2 AUDITORIA EXTERNA O INDEPENDIENTE

Es aquella actividad de evaluación realizada por una persona independiente o firma de

contadores públicos autorizados, cuyo objetivo es evaluar si lo que presenta la
administración en los estados financieros es correcto y emitir una opinión profesional
respecto a la situación financiera y resultados de operación de la entidad auditada. (Villca
D,2013)

2.1.2.2 SEGÚN EL SECTOR

2.1.2.2.1 AUDITORIA DEL SECTOR PRIVADO

Es el examen que se practica en todas las entidades que no tienen vinculo gubernamental
mayoritario esto puede ser de diferente tipo y realizado por auditores internos o externos,

5
ya que su diferencia está en directa relación con la naturaleza jurídica de la entidad (Villca
D, 2020).

2.1.2.2.2 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Auditoria es un proceso sistemático e independiente, llevado a cabo por un profesional que

acumula y evalúa objetivamente la evidencia, para establecer e informar sobre la
correspondencia de la información resultante de las operaciones o actividades ya ejecutadas
en una entidad pública o aquella en la que el Estado tenga participación o interés
económico, con los criterios establecidos y aplicables a la misma. (Villca D, 2020).

2.1.2.3 SEGÚN EL OBJETO

2.1.2.3.1 AUDITORIA FINANCIERA

Es el examen sistemático, independiente y objetivo de evidencia realizado con el propósito

de emitir una opinión independiente y profesional, respecto a si los estados financieros de
la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo y de acuerdo a
normas técnicas de aceptación general, la situación patrimonial y financiera, los resultados
de sus operaciones, los flujos de efectivo y la evolución del patrimonio neto.(Manual de
Normas de Auditoria Gubernamental, Contraloría General del Estado, 2006).

2.1.2.3.2 AUDITORIA OPERACIONAL

Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las

operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversión o contrato
particular, sus unidades integrantes u operacionales específicos. Su propósito es determinar
los grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados por la organización y formular
recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas, Relacionada básicamente con los
objetivos de eficacia, eficiencia y economía. (Contraloría General del Estado, Manual de
Normas de Auditoria Gubernamental, 2006)

2.1.2.3.3 AUDITORIA AMBIENTAL

Es la acumulación y examen metodológico y objetivo de evidencia con el propósito es

expresar una opinión independiente sobre la eficacia de los sistemas de gestión ambiental

6
y/o el desempeño ambiental y/o los resultados de la gestión ambiental. (Contraloría General
del Estado, Manual de Normas de Auditoria Gubernamental, 2006)

2.1.2.3.4 AUDITORIA ESPECIAL

Son actividades que por su característica son destinadas a la revisión de casos específicos,
como ser el análisis de una cuenta o grupo de cuentas especiales, situaciones atípicas de
carácter financiero u operativo dentro de la organización, etc. (Alvarado H,2008)

2.1.3 FASES DE LA AUDITORIA

2.1.3.1 PLANIFICACION

Este proceso consiste en desarrollar una estrategia acorde a los objetivos del examen, para
el logro eficaz y eficiente de los mismos. Este proceso en auditoria especial no tiene un
carácter rígido por lo que el auditor debe estar preparado para modificar y ajustar los
términos de referencia de la auditoria y los programas de auditoria cuando en su desarrollo
se tengan circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuando los resultados del
examen determinen la necesidad de ajustar o modificar los mismos (Villca D, 2020).

2.1.3.1.1 CONTROL INTERNO

Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados para una organización con el

fin de asegurar que los activos, estén debidamente protegidos, que los registros contables
sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolló eficazmente de acuerdo con
las políticas trazadas por la gerencia, en atención con las metas y objetivos previstos
(Cepeda G, 2000).

2.1.3.1.2. MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

Como resultado de todos los procedimientos de planificación de la auditoria especial debe

elaborarse el Memorándum de Planificación de Auditoria (MPA) , que debe contener la
referencia clara sobre la auditoria a ejecutarse , el conocimiento del ente y sus
organización , la comprensión de sus operaciones y actividades , así como los controles
internos , y los factores de riesgo , que permiten preparar un enfoque de auditoría , para su
ejecución a través de una administración adecuada del equipo de auditoría .

7
2.1.3.2 EJECUCION

La fase de ejecución consiste en ejecutar los procedimientos de auditoria descritos en el

programa de trabajo desarrollado en la etapa de la planificación, con el propósito de obtener
evidencia suficiente y adecuada que respalde las conclusiones, opiniones y hallazgos del
Auditor. (Villca D, 2020).

2.1.3.2.1. PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son todos los registros del Auditor generados en las distintas fases
de la auditoria y principalmente del desarrollo de los procedimientos de auditoria aplicados,
por lo que representan el soporte a los hallazgos, conclusiones, opiniones, comentarios y
recomendaciones incluidas en el informe, por lo que constituyen el nexo entre el trabajo de
campo y el informe, de la auditoria. (Villca D, 2020).

2.1.3.2.2. RIESGO DE AUDITORIA

El riesgo de auditoria es la posibilidad de que el auditor pueda emitir una conclusión,

recomendación u opinión favorable, cuando existan sustancialmente incumplimientos a
ordenamiento jurídico administrativo y otras normas aplicables, y obligaciones
contractuales.

Lo contrario al riesgo de auditoria es el nivel de confianza que debe lograr el auditor en los
resultados del examen. (Villca D, 2020)

2.1.3.2.2.1 RIESGO INHERENTE

Es la posibilidad de que, el objeto principal, se presente significativamente

incumplimientos al ordenamiento jurídico administrativo y otras normas aplicables, y
obligaciones contractuales, debido a la existencia de factores internos y/o externos al
margen de la eficacia de los controles relacionados siendo este propio del ente.(Villca
D,2020)

2.1.3.2.2.2 RIESGO DE CONTROL

Es la susceptibilidad de que exista incumplimiento a las normas jurídicas y/o obligaciones

contractuales sobre el objeto principal, a verse prevenido detectado y corregido

8
oportunamente por los controles internos relacionados. Al respecto, el auditor siempre debe
presente que este riesgo existirá, por las limitaciones de control interno e inherentes al
diseño y funcionamiento de los mismos. (Villca D, 2020)

2.1.3.2.2.3. RIESGO DE DETECCION

Es aquel riesgo de que los procedimientos de auditoria aplicados por el auditor no detecten
un incumplimiento de las normas jurídicas y obligaciones contractuales, aplicables al
objeto. (Villca D,2020)

2.1.3.2.3. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Son aquellas pruebas cuyo propósito es de obtener seguridad razonable de que los
procedimientos de control interno sean aplicados de la manera descrita y que estén
funcionando eficazmente. Es decir que están orientados tanto a confirmar los datos
obtenidos durante la etapa de relevancia (planificación) como a verificar el funcionamiento
durante el periodo bajo examen, (Paiva, W. 2005)

2.1.3.2.4. PRUEBAS DE RECORRIDO

Es una técnica que consiste en obtener una pequeña muestra de 3 o 5 operaciones, con los
mismos se deben realizar el corrido atreves de la diferentes áreas, registros y archivos,
confirmando el diseño y aplicación de los controles que son evaluados dándonos de la
seguridad de que nuestra conclusión se orientara hacia in proceso de control interno
vigente, (Villca, D 2020).

2.1.3.2.5. PRUEBAS DE SUSTANTIVAS

Las pruebas sustantivas son aquellas que nos permite obtener satisfacción se basa en
obtener la evidencia de auditoria relacionada con la integridad, exactitud y validez de la
información financiera auditada. Consiste en pruebas de tracciones y saldos, técnicas de
examen analítico. (Paiva, W.2005).

2.1.3.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

A través de esta fase el Auditor emite su juicio técnico y profesional mediante informes y
respaldos con evidencia adecuada y suficiente, exponiendo los resultados de su trabajo, las

9
conclusiones y recomendaciones pertinentes en relación a los objetivos determinados por el
profesional en el proceso de planificación. (Villca D, 2020).

2.1.4. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

2.1.4.1. AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control reinante será tan bueno, regular o malo como lo sean los factores
que lo determinan. En mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de estos hará, en ese
mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan y consecuentemente al
tono de la organización. (Paiva W,2005).

2.1.4.2. EVALUACION DE RIESGO

Las entidades esta expuestas a diferentes riesgos externos e internos que tienen que ser
evaluados, siendo una condición previa a la identificación de los objetivos correspondientes
a los distintos niveles, vinculados entre si e internamente coherentes. Debido a que las
condiciones económicas, industriales, legislativas y operativas continúan cambiando
continuamente, se refiere tener mecanismos que permitan identificar y afrontar los riesgos
relacionados con el cambio. (Villca D, 2020).

2.1.4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Están son las políticas y procedimientos en toda la organización, niveles y funciones, como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad
operativa, salvaguarda los activos y segregación de funciones, que ayudan a llevar a cabo
las instrucciones de la dirección y asegurar que se toman las medidas necesarias para el
control de los riesgos relacionados con la consecución de los resultados. (Villca D, 2020).

2.1.4.4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN

Los sistemas de información generan información operativa, financiera y datos sobre el

cumplimento de las normas que permiten dirigir y controlar la organización de forma
adecuada, también maneja información sobre acontecimientos externos, actividades y
condiciones relevadas para la toma de decisiones, así como la presentación de informes a
terceros. Es necesaria también una comunicación que fluya en todas las direcciones a través
de todos los ámbitos de la organización; así mismo, tiene que existir una comisión eficaz

10
con terceros como clientes, proveedores, organismos de control y accionistas. (Villca D,
2020).

2.1.4.5. SUPERVISION Y SEGUIMIENTO

Es un proceso que comprueba el adecuado funcionamiento del sistema, para lo cual es

necesario mantener una supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación
de ambos factores y las deficiencias detectadas en el control interno deben ser notificadas a
niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de la administración deberán
serán informados de los aspectos significativos observados. (Villca D, 2020).

2.1.5. EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia presenta toda información y documentación obtenida por el auditor, que

presenta una certeza manifiesta y perceptible sobre un específico, del cual nadie puede
racionalmente dudar de ella. (Villca D, 2020)

2.1.6. CLASES DE EVIDENCIA

En términos generales la evidencia de auditoria puede 4 tipos que son:

 Evidencia documental
 Evidencia física
 Evidencia testimonial
 Evidencia analítica

2.1.7. LEGAJOS

Toda información y documentación obtenida y/o preparado por el auditor, debe ser
sistemática y adecuada archivada en los siguientes tipos de trabajos:

 Legajo Permanente
 Legajo de Planificación
 Legajo Corriente
 Legajo de Resumen

2.1.7.1 LEGAJO PERMANENTE

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 Este legajo deberá incluir información y documentación para consulta continua de los
auditores a fin de brindar datos útiles durante todas las etapas de la auditoria y en exámenes
futuros (Pavia W, 2012)

2.1.7.2. LEGAJO DE PLANIFICACIÓN

Este legajo es conformado en la etapa de programación de la auditoria y contiene toda la

información y documentación generada en esta etapa, con el objetivo de documentar el
proceso de planificación de la auditoria. (Villca D, 2020).

2.1.7.3 LEGAJO CORRIENTE

Este legajo incluye información y documentación generada por el auditor en el proceso de

ejecución del examen, mismo que permite demostrar el cumplimiento de las actividades
programadas y la obtención de evidencia suficiente y competente que respalda las
conclusiones y opiniones del Auditor, de manera general (Villca D, 2020).

2.1.7.4 LEGAJO DE RESUMEN

Este legajo reúne toda la información significativa relacionada con la emisión del informe
de auditoría y la conclusión del trabajo, de tal forma que permita obtener una visión global
sobre los resultados del trabajo, conocer los principales hallazgos y limitaciones, y
comprobare el cumplimiento de las Normas de Auditoria (Villca D ,2020).

2.1.8. MARCAS DE AUDITORIA

Las marcas de auditoria son símbolos o tildes que se utilizan para indicar de qué manera
resumida el trabajo realizado sobre saldos y/o datos sujetos a revisión. Estas marcas por sí
mismas no tienen ningún significado, por lo que requieren de una explicación en la parte
inferior del papel de trabajo; empero, es necesario considerar su uso uniforme en los
trabajos que se efectúan para facilitar su comprensión e interpretación. (Villca D, 2020).

2.2 MARCO NORMATIVO

2.2.1 CONSTITUCION POLITICA EL ESTADO (7 de febrero)

Bolivia se organiza territorialmente en departamento, provincias, municipios y territorios

indígena originario campesino. La creación, modificación y delimitación de las unidades

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territoriales se hará por voluntad democrática de sus habitantes, de acuerdo a las condiciones
establecidas en la Constitución y la ley, las regiones formaran parte de la organización
territorial, en los términos y las condiciones que determinen la ley.

La constitución política del Estado, en su artículo 271. I. La Ley Marco de Autonomías y

Descentralización regulara el procedimiento para la elaboración de Estatutos Autonómicos y
Cartas Orgánicas, la transferencia y delegación competencial, el régimen económico financiero,
y la coordinación entre el nivel central y las entidades territoriales descentralizadas y
autónomas.

2.2.2 LEY No 1178 DE ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTAL (20 de

julio 1990)

La presente ley regula los sistemas de administración y de control de los recursos del estado y su
relación con los sistemas nacionales de planificación e inversión pública con el objeto de:
programar, organizar, ejecutar y controlar la capacitación y el uso eficaz y eficiente de recursos
de entidades públicas para el cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas, los programas, la
presentación de servicios y los proyectos del sector público.

Disponer la información útil, oportuna y confiable asegurando la razonabilidad de los informes

y estados financieros.

Lograr que todo servidor público, distinción de jerarquía, asuma plena responsabilidad por sus
actos rindiendo cuenta no solo de los objetivos a que destinaron los recursos públicos que le
fueron confiados también de la forma y resultado de su aplicación.

La ley 1178 regula los siguientes sistemas tal como lo describe 4el art. 2

a) Para programar y organizar las actividades

- Programación de Operaciones
- Organización Administrativa
- Presupuest0
b) Para ejecutar las actividades programadas
- Administración de Personal
- Administración de Bienes y Servicios
- Tesorería y Crédito Publico

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- Contabilidad Integrada
c) Para controlar la gestión del Sector Publico
- Control Gubernamental, integrado por el Control Interno y el Control Externo Posterior.

La presente ley regula los sistemas de Administración y de Control de los recursos del Estado y
su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública, con el objeto de:

a) Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente de los

recursos públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas, los programas, la
prestación de servicios y los proyectos del Sector Publico.
b) Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la razonabilidad de los
informes y estados financieros.
c) Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma plena responsabilidad
por sus actos rindiendo cuenta no solo de los objetivos a que se destinaron los recursos
públicos que le fueron confiados, sino también de la forma y Resultado de su aplicación.
. Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo
incorrecto de los recursos del Estado.
Art.13 El Control Gubernamental tendrá por objeto mejorar la eficiencia en la capacitación y
uso de los recursos públicos y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la
información que se genere sobre los mismos; Los procedimientos para que toda autoridad y
ejecutivo rinda cuenta oportuna de los resultados de su gestión; y la capacidad
administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo inadecuado de los recursos
del Estado

El Control Gubernamental se aplica sobre el funcionamiento de los sistemas de

administración de los recursos públicos y estará integrado por:

a) El sistema de Control Interno que comprenderá los instrumentos de control previo

y posterior incorporado en el plan de organización y en los reglamentos y manuales
de procedimientos de cada entidad, y la auditoría interna.
b) El sistema de Control Externo posterior que se aplicara por medio de la auditoría
externa de las operaciones ya ejecutadas.

14
Art. 27.-Cada entidad del sector público elaborara en el marco de las normas básicas
dictadas por los órganos rectores, los reglamentos específicos para el funcionamiento de los
sistemas de Administración y Control Interno regulados por la presente Ley y los sistemas
de Planificación e Inversión Pública. Corresponde a la máxima autoridad de la entidad la
responsabilidad de implementación. Al efecto:

a) Cualquier tuición que corresponda ejercer a una entidad pública respecto de otras
comprenderá la promoción y vigilancia de la implementación y funcionamiento de
los sistemas de Planificación e Inversión, Administración y Control Interno.

2.2.3. LEY 2027 LEY DEL ESTATUTO DEL FUNCIONAMIENTO PUBLICO (del
27 de octubre de 1999)

El presente Estatuto, en el marco de los preceptos de la Constitución Política del Estado,

tiene por objeto regular la relación del Estado con sus servidores públicos, garantizar el
desarrollo de la carrera administrativa y asegurar la dignidad, transparencia, eficacia y
vocación de servicio a la colectividad en el ejercicio de la función pública, así como la
promoción de su eficiente desempeño y productividad.

Art. 4.- (Servidor Público) Servidor público es aquella persona individual, que
independientemente de su jerarquía y calidad, presta servicios en relación de dependencia a
una entidad sometida al ámbito de aplicación de la presente Ley. El termino servidor
público, para efectos de esta Ley, se refiere también a los dignatarios, funcionarios y
empleados públicos u otras personas que presten servicios en relación de dependencia con
entidades estatales, cualquiera sea la fuente de su remuneración.

Art. 16.- (Responsabilidad por la Función Pública) Todo servidor público sujeto a los
alcances del ámbito de aplicación de la presente Ley, sin distinción de jerarquía, asume
plena responsabilidad por sus acciones u omisiones, debiendo, conforme a disposición legal
aplicable, rendir cuentas ante la autoridad o instancia correspondiente, por la forma de su
desempeño funcionario y los resultados obtenidos por el mismo.

Art. 51.- (Bases Generales). Las bases que orientan la retribución de los servidores
públicos, se fundan en los siguientes aspectos:

a) Periodicidad y oportunidad de la retribución.

15
 b) Valoración de la remuneración tomando en cuenta situaciones referidas al entorno y
condiciones en las cuales desempeñan sus actividades.
c) Prescripción bienal, a favor del Estado, de las remuneraciones no cobradas.
d) Prohibición de pago de días no trabajados.
e) Derecho a la percepción de un aguinaldo de navidad equivalente a un salario
mensual o duodécimas correspondientes.

2.2.4 LEY GENERAL DEL TRABAJO 843

La ley general del trabajo de 1942 regula las relaciones entre empleadores y
empleados son complejas y la normativa local se actualiza periódicamente para que
las empresas puedan adaptarse a las condiciones laborales modernas.

ARTICULO 16º No habrá lugar a desahucio ni indemnización cuando exista una de las
siguientes causales: a) Perjuicio material causado con intención en los instrumentos de
trabajo; b) Revelación de secretos industriales; c) Omisiones o imprudencias que afecten a
la seguridad o higiene industrial; d) Inasistencia injustificada de más de seis días continuos
( D.S. 1592,de 19 de abril de 1949); e) Incumplimiento total o parcial del convenio; f)
Retiro voluntario del trabajador; g) Robo o hurto por el trabajador.

ARTICULO 19º El cálculo de la indemnización se hará tomando en cuenta el término

medio de los sueldos o salarios de los tres últimos meses.

ARTICULO 46º La jornada efectiva de trabajo no excederá de 8 horas por día y de 48 por
semana. La jornada de trabajo nocturno no excederá de 7 horas entendiéndose por trabajo
nocturno el que se practica entre horas veinte y seis de la mañana. Se exceptúa de esta
disposición el trabajo de las empresas periodísticas, que están sometidas a reglamentación
especial. La jornada de mujeres no excederá de 40 horas semanales diurnas.

2.2.5 NORMAS BASICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL

DECRETO SUPREMO N°26115(de 14 de marzo 2001)

16
El sistema de administración de personal es el conjunto de normas, procedimientos y
procedimientos sistemáticamente ordenados que permiten la aplicación de las disposiciones
en materia de administración pública de personal.

La presente Norma Básica tiene por objeto regular el sistema de administración de Personal
y la carrera administrativa, en el marco de constitución Política del Estado, la Ley 1178 de
administración y control Gubernamental. La Ley 2027 Estatuto del funcionario Público y
Decretos reglamentarios correspondientes.

El ministerio de hacienda es el Órgano Rector del Sistema de Administración de personal,

con atribuciones básicas descritas en el artículo 20de la Ley 1178, ejercida a través de su
organismo técnico especializado.

COMPONENTES DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL

El sistema de administración de personal (SAP) se estructura en base a los siguientes

subsistemas:

 Subsistema de Dotación de Personal

 Subsistema de Evaluación del Desempeño
 Subsistema de Movilidad de Personal
 Subsistema de Capacitación Productiva
 Subsistema de Registro

SUBSISTEMAS DE DOTACION DE PERSONAL

Es un conjunto de procesos para donar técnicamente de personal a la entidad, previo

establecimiento de las necesidades de personal identificadas y justificadas cualitativa y
cuantitativamente a partir de la planificación de personal, en concordancia con la
planificación y los recursos presupuestarios requeridos.

La dotación del personal recibe insumo del sistema de Programación de Operaciones, en el

cual se determinan los requerimientos d personal, entre otros, que son necesarios para llevar
a cabo las operaciones y apoyar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.

A través de la dotación de personal, se pretende:

17
 1) Mejorar la gestión de personal en las entidades públicas, articulando las cualidades
del personal con las funciones y responsabilidades específicas de cada puesto de
trabajo necesario.
2) Preservar los puestos para el logro de los objetivos de la entidad y la calidad de los
servidores públicos.

Procesos del Subsistema de Dotación de Personal

Son los siguientes:

1) Clasificación, valoración y remuneración de puestos.

2) Cuantificación de la demanda de personal.
3) Análisis de la oferta interna de personal.
4) Formulación del plan de personal.
5) Programación operativa anual individual.
6) Reclutamiento y selección de personal.
7) Inducción o integración.
8) Evaluación de la integración.

SUBSISTEMA DE EVALUACION DEL DESEMPEÑO.

La evaluación del desempeño es un proceso permanente que mide el grado de

cumplimiento de la programación operativa anual individual, por parte del servicio público
en relación al logro de los objetivos, funciones y resultados asignados al puesto durante un
periodo determinado.

Objetivo de Evaluación de Desempeño

a) Evaluación a los servidores públicos de carrera en el desempeño de sus funciones y

registrar la productividad de los funcionarios públicos que no están sujetos a la
carrera.
b) Servir como parámetro para otorgar incentivos
c) Generará información para mejor el desempeño de la entidad desde el punto de vista
de eficiencia, eficacia, honestidad y calidad de servicio.
d) Constituir el instructivo para detectar necesidades de capacitación
e) Identificar casos de desempeño no satisfactorio, para tomar medidas correctivas.

18
Procesos del subsistema de evolución del desempeño

a) Programación de la Evaluación del Desempeño

b) Ejecución de la Evaluación del Desempeño

SUBSISTEMA DE MOVILIDAD DE PERSONAL.

La movilidad es el conjunto de cambios a los que se sujeta el servicio desde que ingresa a la
Administración Pública hasta su criterio, para ocupar otro puesto en función a la evaluación
de su desempeño su adecuación a las especificaciones de un nuevo puesto, a la capacitación
recibida y en función a las demandas y posibilidades presupuestaria de la entidad.

Objetivos del subsistema de Movilidad del Personal

1) Propiciar la adecuación permanente del servidor público a las demandas

institucionales, buscando optimizar su contribución a la sociedad, así como
potenciar su capacidad.
2) Permitir la separación laboral de los funcionarios de comprobada ineficiencia.
3) Permitir la promoción de los servicios públicos de carrera

Procesos del subsistema de movilidad de personalidad.

Estos son:

1. Promoción
2. Rotación
3. Transferencia
4. Retiro

SUBSISTEMA DE CAPACITACION PRODUCTIVA

Es el conjunto de procesos mediante los cuales los servidores públicos adquieren nuevos
conocimientos, desarrollan habilidades y modifican aptitudes con el propósito de mejorar
constantemente su desempeño y los resultados de la organización para una eficiente y
efectividad presentación de servicios al ciudadano.

19
Objetivos del Subsistema de Capacitación Productiva.

De acuerdo con lo establecido en el Art.33° de las NB-SAP, a través de la capacitación

Productiva presentación de servicios al ciudadano.

1. Mejorar la contribución de los servidores públicos en el cumplimiento de los

objetivos de la entidad.
2. Contribuir a su desarrollo personal
3. Prepararlos para la promoción en la carrera administrativa.

Procesos del subsistema de capacitación productiva.

Comprende los siguientes procesos:

1. Detección de necesidades de capacitación

2. Programación de la capacitación
3. Ejecución de la capacitación
4. Evaluación de la capacitación
5. Evaluación de los resultados de la capacitación

SUBSISTEMA DE REGISTRO.

La información y registros es la integración y la actualización de la información generada

por el Sistema de Administración de Personal que permitirá mantener, optimizar y controlar
el funcionamiento del sistema, estará a cargo de la unidad encargada de la administración
de personal de cada entidad.

Fundamentos del sistema de administración de personal.

1. Documentos individuales: para cada servidor, tales como memorándum,

calificación de años de servicios de vacación e informes de evaluación del
desempeño.
2. Documentos propios del sistema: los mismos que se generan como resultado de
los procesos desarrollados al anterior de cada uno de los subsistemas, o que
constituyen instrumentos de orden metodológico y procedimental para la unidad
responsables de la administración.

20
Objetivos del subsistema de Registro de Personal.

En función a lo que se establece en el Art. 42° de las NB-SAP, tiene cuatro objetivos
esenciales:

1. Registrar y controlar la información y acciones relacionadas con el personal de la

entidad, así como los cambios que estas generan.
2. Disponer de una base de datos para tener información de la vida laboral de los
servidores públicos.
3. Desarrollar un sistema de estadísticas e información sobre las características
principales de los servidores públicos de cada entidad.
4. Proveer al SNAP información, para la actualización del sistema de información de
Administración de Personal sujeto al estatuto del funcionario público y las NB-
SAP.

Procesos del Subsistema de Riesgo

Son los siguientes:

1. Generación de información
2. Organización de la información
3. Actualización de la información

2.2.6. DECRETO SUPREMO N°21060(del 29 de agosto de 1985)

Art.-60. En substitución de toda otra forma porcentual de aplicación del bono de

antigüedad, se establece la siguiente escala única aplicable a todos los sectores laborales:

AÑOS PORCENTAJE

2a5 5%
5a8 11%
8 a 11 18%
11 a 15 26%
15 a 20 34%
20 a 25 42%
Mas 25 50%

21
2.2.7. RESPONSABILIDAD POR LA FUNCION PUBLICA D.S. N°23318-A (del 03
de noviembre de 1992)

Todo servidor público responderá de los resultados emergentes del desempeño de las
funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo. A este efecto:

La responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal se determinará tomando en

cuenta los resultados de la acción u omisión.

Responsabilidad Administrativa

La responsabilidad es administrativa cuando la acción u omisión contraviene el

ordenamiento jurídico administrativo cuando la acción u omisión contraviene el
ordenamiento jurídico administrativo y las normas que regulan la conducta del servidor
público. Se determinará por proceso interno de cada entidad que tomará en cuenta los
resultados de la Auditoria si la hubiere. La auditoría competente aplicara según la gravedad
de la falta, las sanciones de: multa hasta un veinte por ciento de la remuneración mensual;
suspensión hasta un máximo de treinta días; o destitución.

Responsabilidad Ejecutiva

La responsabilidad es ejecutiva cuando la autoridad o ejecutivo no rinda las cuentas a que

se refiere el inciso c) del artículo 1 y el 28 de la presente Ley ;cuando incumpla lo previsto
en el párrafo y los incisos d) , e) o f) del artículo 27 de la presente Ley ; o cuando se
encuentre que las deficiencias o negligencia de la gestión ejecutivo son de tal magnitud que
no permiten lograr , dentro de las circunstancias existentes , resultados razonables en
términos de eficacia , eficiencia y economía . En estos casos, se aplicará la sanción prevista
en el inciso g) del artículo 42 de la presenta Ley.

Responsabilidad Civil

La responsabilidad es civil cuando la acción u omisión del servidor público o de las

personas naturales o jurídicas privadas cause daño al Estado valuado en dinero. Su
determinación se sujetará a los siguientes preceptos:

22
 a) Sera civilmente corresponsable el superior jerárquico que hubiese autorizado el uso
indebido de bienes, servicios y recursos del Estado o cuando dicho uso fuere
posibilitado por las deficiencias de los sistemas de administración y control interno
factibles de ser Implementados en la entidad.
b) Incurrirán en responsabilidad civil las personas naturales o jurídicas que, no siendo
servidores públicos, se beneficiaren indebidamente con recursos públicos o fueren
causantes de daño al Estado, será solidariamente responsables.
c) Cuando varias personas resulten responsables del mismo acto o del mismo hecho
que hubiese causado daño al Estado, serán solidariamente responsables.

Responsabilidad Penal

Es penal cuando la acción u omisión del servidor público o de los particulares se encuentra
tipificada como delito en el código penal.

2.2.8. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAG) (del 27 de agosto de

2012)

Constituyen en conjunto de normas y aclaraciones que definen pautas técnicas y

metodologías de la auditoria gubernamental en Bolivia, los cuales contribuyen al
mejoramiento del proceso de la misma, en los entes sujetos de auditoría, por parte de la
Controlaría General del Estado Plurinacional, las unidades de auditoría interna de las
entidades públicas y los profesionales o firmas de auditoría o consultoría especializada.

Las normas de auditoría gubernamental, son de cumplimiento obligatorio para todos los
auditores gubernamentales (de la contraloría del estado plurinacional y las unidades de
auditoría interna) que realizan auditorias en las entidades sujetas a fiscalización,
contempladas en los artículos 3° y 4° de administración y control gubernamental, siendo las
siguientes:

Competencia

El auditor gubernamental o grupo de auditores desinados para realizar la auditoria deben

tener individualmente y en conjunto, respectivamente, la suficiente capacidad técnica y
experiencia profesional, para lograr los objetivos de auditoría.

23
Independencia

Los auditores gubernamentales deben estar libres de impedimentos y perjuicios que pueden
comprometer su imparcialidad u objetividad, además deben mantener una actitud y
apariencia de independencia

Ética

En el ejercicio de sus funciones, el auditor gubernamental debe regirse por el código de

ética del auditor gubernamental emitido por la Contraloría General del Estado.

Diligencia profesional

Se debe ejercer el debido cuidado y diligencia profesional en la planificación, ejecución y

comunicación de resultados del examen, así como en otras actividades que hacen a la labor
de auditoría.

Control de Calidad

Las organizaciones de auditoría deben implantar un sistema interno de control de control de

calidad. Este sistema debe estar sujeto a revisiones periódicas internas y externas.

Ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y

obligaciones contractuales.

El auditor gubernamental debe obtener una seguridad razonable sobre el cumplimiento del
ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones
contractuales que resulten significativas para el logro de los objetivos de auditoría.

Relevamiento de información

La organización de auditoría, deben realizar revelamiento de información de efectos de

determinar la inclusión de auditorías en el programa de operaciones anual o la audita
debilidad, según corresponda.

Ejecución

Cualquiera sea el objeto del examen y tipo de auditoría a ejecutarse, la misma debe ser
planificada y supervisada; y sus resultados deben ser comunicados en forma escrita.

24
Seguimiento

La Contraloría General del Estado y las Unidades de Auditoría Interna de las entidades
públicas deben verificar oportunidades el cumplimiento de las recomendaciones contenidas
en sus informes. Además, las Unidades de Auditoría Interna deben verificar el
cumplimiento de las recomendaciones emitidas ´por las firmas privadas de auditoría y
profesionales independientes.

2.2.9. NORMAS DE AUDITORIA ESPECIAL (del 20 de noviembre de 2029)

El auditor gubernamental o grupo de auditores designados para realizar la auditoria deben

aplicar las siguientes normas:

Planificación

La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados
eficientemente.

Supervisión

Personal competente debe supervisar sistemática y oportunamente el trabajo realizado por

los profesionales que conformen el equipo de auditoría.

Control Interno

Debe efectuarse la evaluación del control interno relacionado con el objetivo y objeto del
examen, a efectos de la planificación de la auditoria.

Evidencia

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente para sustentar los hallazgos y

conclusiones del auditor gubernamental.

Comunicación de Resultados

Debe ser oportuno, completo, veraz y convincente, así como lo suficientemente claro y
conciso como lo permitan los asuntos tratados

Procedimientos de aclaración

25
El procedimiento de aclaración, consiste en la recepción y análisis de la competencia y
suficiencia de los descargos presentados por los involucrados en indicios de
responsabilidad por la función publica

Economía

Las organizaciones de la auditoria deben aplicar el principio de economía por medio del
ahorro de recursos humanos y económicos, de tiempo y de esfuerzo.

Retiro de la Auditoria

Si durante la auditoria se identifican actos o hechos que puedan dar lugar a indicios de
responsabilidad administrativa, civil o penal, excepcionalmente se procederá al retiro de la
auditoria

2.2.10. Guía para la Evaluación del proceso de control interno CGR295/2008 del 16 de
diciembre de 2018

La guía para la Evaluación del Proceso de control Interno, tiene como objeto fundamental
establecer una metodología para evaluar la Eficacia del proceso de Control Interno en las
entidades del sector publico

La metodología de la presente guía comprende tres fases:

a) La primera fase procura obtener un entendimiento y comprensión suficiente sobre el

diseño de control interno durante la planificación
b) La segunda fase está orientada a la calificación del funcionamiento de los controles
diseñados o existentes como para de la ejecución
c) La tercera fase está orientada a la calificación del funcionamiento de los controles
permitiendo informar en a comunicación de resultados sobre el nivel de la eficacia
de proceso de control interno y de las deficiencias y/o fortalezas destacadas durante
la evaluación.

2.2.11. Principios Normas Generales y Básicas del control Interno Gubernamental

CGR-1/070/2000 del 21 de septiembre del 2000

Naturaleza del control interno

26
El control interno gubernamental constituye un proceso integrado a todos los procesos,
técnicos y administrativos, que conforman el accionar de las organizaciones públicas hacia
el logro de sus objetivos específicos en concordancia con los planes de gobierno.

Calidad del control interno

Los procesos de diseño, implantación, funcionamiento y seguimiento del control interno de

los entes públicos deben ajustarse a orientarse hacia el concepto de calidad.

Responsabilidad

Esla obligación y la actitud de todo servidor público, con independencia de su jerarquía

dentro de una organización, de rendir cuentas por el destino de los recursos públicos que le
fueron confiados, del rendimiento de su gestión y de los resultados logrados, no solo por
una responsabilidad conferida, resultante del cargo ocupado, sino por la responsabilidad
social asumida y convenida al aceptar un cargo público, lo cual implica, ineludiblemente,
brindar una total transparencia a los actos públicos y sus efectos.

NORMAS GENERALES Y BASICAS DEL CONTROL INTERNO

Norma General de Ambiente de Control

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de

una entidad desde la perspectiva del control interno y que son, por lo tanto, determinantes
de las conductas y los procedimientos organizacionales.

27
 CAPITULO III

DISEÑO METODOLGICO

3.1. METODOS, TECNICOS Y PROCEDIMIENTOS

3.1.1. METODO

El método es un camino, un orden y un proceso lógico, basado en el razonamiento el cual

surge del raciocino del análisis y examen que se pretende realizar, (Avendaño R.,2013).

3.1.1.1. DEDUCTIVO

Es ir de lo general a lo particular “consiste en tomar premisas o principios generales para

aplicar a los hechos individuales y particulares por deducción solo pretende especificar las
características y variables conformadas por el objeto de estudio, (Avendaño, R 2017).

3.1.1.2. INDUCTIVO

Consiste en la obtención de conocimientos adquiridos para llegar a lo general, comenzando

del análisis e identificación de hechos individuales para llegar a una generalización,
(Avendaño, R 2017).

3.1.1.3. ANALISIS

Es un estudio minucioso del fenómeno, iniciando por las partes más específicas
identificadas y a partir de estas llegar a una explicación total del problema, (Avendaño, R
2017).

3.1.1.4. SINTESIS

28
Se trata de la reunión y agrupación racional de varios elementos dispersos en un nuevo
cambio, siendo un proceso mediante el cual se relacionan hechos aparentemente aislados,
formulando una teoría la cual unifica los diversos elementos separados aislados. El
investigador sintetiza de manera teórica para establecer una explicación tentativa sometida
a prueba o comprobación, (Avendaño, R 2017).

3.1.2. TECNICAS

Son los instrumentos y herramientas que coadyuvan al cumplimiento de los objetivos. Las
técnicas sirven para lograr los objetivos planeados, (Avendaño, R 2017).

3.1.2.1. OBSERVACION

Esta prueba consiste en efectuar la observación y comprobación “in situ” para satisfacernos
sobre la eficacia de un control y se aplica sobre las operaciones que no dejan pistas en la
documentación generada más bien a las operaciones que no dejan pistas de auditoría,
(Villca, D 2020).

3.1.2.2. ENTREVISTA

La información es obtenida de una forma amplia abierta en una relación directa entre el
entrevistador y entrevistado, se realizó de frente en un ambiente de cordialidad con
preguntas dirigidas adecuadamente, permitiendo contar con información confiable para
lograr los objetivos, (Avendaño, R 2017).

3.1.2.3. CUESTIONARIO

Es un formulario que contiene un conjunto de preguntas estas pueden ser abiertas, cerradas,
mixtas o de otro tipo. El cuestionario es una técnica popular utilizada para reunir respuestas
a preguntas simples, (Avendaño, R 2017).

3.1.2.4. FLUJOGRAMA

Esta técnica también denominada cursograma es la presentación grafica de un sistema u

operación vigente a la fecha de evolución, atreves de la utilización de símbolos
normalizados e interconectados desde el inicio hasta el final de proceso. Para su utilización
debe considerarse los siguientes requerimientos: aclaración de los símbolos utilizados,

29
separación entre áreas funcionales, orden cronológico y compresible de las operaciones,
identificación de las deficiencias, en caso de la inclusión de explicación textuales esta debe
ser clara y breve, y en caso de representación de documentos estas deben identificar tanto el
original, como sus copias, (Villca, D 2020).

3.1.2.5. INSPECCION YREVISION DE DOCUMENTOS

La evidencia obtenida de la aplicación de este procedimiento es altamente confiable y

consiste en verificar la documentación de sustento pertinente, para obtener satisfacción
sobre el funcionamiento de los controles determinados o cumplimiento de las obligaciones
establecidas. Entre estas pruebas incluye la revisión de reglamentos, manuales, instructivos,
comprobantes y cualquier otro documento relacionado con el objeto del examen, (Villca, D
2020).

3.1.3. PROCEDIMIENTO

Es un conjunto o grupo de métodos y técnicas utilizadas de manera estructurada y

sistemática para identificar en forma clara y confiable los componentes del sujeto y objeto
de investigación, (Avendaño, R 2013)

3.1.3.1. CUESTIONARIO ESTANDAR O DE CONTROL INTERNO

Este cuestionario contiene aspectos generales y normativos con los que trabaja la
institución , incluye preguntas con el objeto de ayudar en la evaluación del diseño de un
determinado sistema de control interno , el mismo que genera dos tipos de respuesta ,las
positivas que son evidencia de la existencia de un determinado control y las negativas
muestran la existencia de controles definidos .Por lo tanto ,generan deficiencias , debiendo
ser justificado mediante los atributos de auditoria,(Paiva,W.2004).

3.1.3.2. CUESTIONARIO DESCRIPTIVO O NARRATIVO

Este cuestionario nos ayuda a entrevistar al encargado de cada unidad correspondiente con
preguntas abiertas para desarrollar los flujogramas a través de estas operaciones que se van
a realizar (Paiva, W.2004).

3.1.4. TIPO DE INVESTIGACION

30
3.1.4.1. INVESTIGACION DESCRIPTIVA

Este tipo de investigación tienen como objetivo central lograr la descripción o

caracterización de un evento de estudio dentro de un contexto socioeconómico, (Avendaño,
R 2013).

3.1.4.2. UNIVERSO

El universo también denominado población, representa el conjunto completo de elementos

que el contador público autorizado considera, para sacar la muestra, para efectos de
representación se utiliza la N mayúscula, (Villca, D. 2015).

3.1.4.3. MUESTRA

El muestreo es el proceso de selección de un grupo de elementos representativos de la

población para la aplicación de procedimientos a menos 100% de los elementos de una
población con igual probabilidad de ser seleccionado, con el propósito de obtener y evaluar
evidencia de auditoría que respalde la conclusión sobre la población que se evalúa. Este
elemento es muy importante con el proceso de la planificación por lo que a continuación se
profundiza en los conceptos y en las clasificaciones de los métodos estadísticos y no
estadísticos, (Villca, D. 2020).

31
3.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

SINTOMAS

 Se observó la inexistencia de firmas y sellos en algunas planillas salariales.

 Se ha observado que no existe un adecuado control de asistencia al personal del
Gobierno Autónomo Municipal de Challapata.
 Se observó que hay mayor ausentismo del personal en su jornada laboral.

CAUSAS

 Este hecho se debe al descuido por parte del responsable del Unidad de Recursos
Humanos por no respaldar los documentos.
 Este hecho se debe a que no hay una adecuada supervisión por el encargado de la
unidad de RRHH.

PRONOSTICO

 Esta situación puede ocasionar una mala información e inadecuada sobre el personal
 Este hecho puede ocasionar el bajo rendimiento en sus funciones de los servidores
públicos.
 Este hecho puede ocasionar el incumplimiento de las horas trabajadas y el pago
salarial del servidor público.

32
 CONTROL DEL PRONÓSTICO

 Que el responsable de la unidad de recursos humanos sea más responsables en sus

funciones.
 Que el responsable de la unidad de recursos humanos se adecue a las Normas
básicas del sistema de administración del personal con cursos de orientación sobre
el tema.

FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Cuál es el cumplimiento de las normas y disposiciones legales vigentes de sueldos y

salarios en el área de recursos humanos del personal en el gobierno autónomo
municipal de Challapata, gestión 2020?

3.3. JUSTIFICACION

Esta Auditoria Especial justifica por que busca mejorar la calidad durante la elaboración y pago
de las planillas salariales al personal del Gobierno Autónomo Municipal de Challapata, en base
a los registros y comprobantes del servicio, con el propósito de establecer el cumplimiento de
las normativas vigentes y disposiciones legales y que exista una correcta apropiación de
planillas de cada uno de los rubros, como ser:

- Planilla de horas extras trabajadas

- Planilla de refrigerio y transporte
- Planilla de control de vacaciones.

3.4. OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES

Realizar una auditoria especial en el Gobierno Autónomo Municipal de Challapata para

determinar el cumplimiento de sueldos y salarios en el área de recursos humanos del
personal, gestión 2020

OBJETIVOS ESPECIFICOS

33
 Recopilar información teórico conceptual y normativa relacionada con la auditoria
especial respecto a las planillas salariales.
 Efectuar las pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas para obtener evidencia
suficiente y competente que respalde el trabajo de cada servidor público.
 Emitir el informe de auditoria correspondiente, con los resultados de la auditoria
especial, que contenga los resultados de nuestra evaluación, así como las
conclusiones y recomendaciones.

34