Centroabastos Informe Final

Misión: Vigilar y controlar oportuna y efectivamente los recursos públicos destinados al cumplimiento de los fines
esenciales del Estado Social de Derecho.
INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

MODALIDAD REGULAR
CENTRAL DE ABASTOS DE BUCARAMANGA S.A. (CENTROABASTOS)

(VIGENCIAS FISCALES 2009 – 2010)
CGR – CDSA – GDS No.

JUNIO DE 2011
Visión: Ser una Entidad referente de control y vigilancia fiscal, nacional e internacional, moderna, oportuna,
generadora de confianza, abierta a la participación ciudadana, promotora de transparencia y de las mejores
prácticas de desempeño en la gestión pública.
Carrera 20 No. 33-39 • (077)6704356 • Bucaramanga • Colombia • www.contraloriagen.gov.co

INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

MODALIDAD REGULAR
CENTRAL DE ABASTOS DE BUCARAMANGA S.A.
(CENTROABASTOS)
Contralor General de la República Sandra Morelli Rico
Vicecontralor General de la República Álvaro Navas Patrón
Contralor Delegado Sector Agropecuario Rodrigo F. Quimbayo Carvajal
Director de Vigilancia Fiscal Miguel Alberto Muñoz Barrios
Gerente Departamental Santander Carmen Leonor Rodríguez
Responsable de Subsector Álvaro Vergara Vengochea
Supervisor de Auditoría Doris Ángela Gómez Jaimes
Equipo de Auditores:
Líder de Auditoría Machir Alonso Ovalle Peñaranda

Integrantes del Equipo Auditor Gustavo Rodríguez Suárez
Rafael Daniel Reyes Cárdenas
Apoyo Auditor Claudia Liliana García Sarmiento

TABLA DE CONTENIDO
Página
1. HECHOS RELEVANTES
2. DICTAMEN INTEGRAL
2.1 GESTIÓN Y RESULTADOS

2.1.1 Gestión Misional
2.1.2 Gestión de los Recursos Públicos
2.2 CONCEPTO SOBRE LA GESTIÓN Y RESULTADOS

2.3 OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
2.4 FENECIMIENTO DE CUENTA
2.5 RELACIÓN DE HALLAZGOS
3. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 1
3.1 EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS 1

3.1.1 Gestión Misional 1
3.1.2 Gestión en los Recursos Públicos 5
3.2 EVALUACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES 6

3.3 EVALUACIÓN AMBIENTE TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN 12
3.4 QUEJA Y/O DENUNCIAS 12
4. ANEXOS 13

1. HECHOS RELEVANTES
La Central de Abastos de Bucaramanga S.A. (Centroabastos), es una Sociedad de

Economía Mixta, por acciones, indirecta o de Segundo Grado, del Orden
Municipal; dotada con personería jurídica, autonomía administrativa y financiera y
capital independiente, responsable de la prestación de un servicio de interés
público.
Al finalizar la vigencia 2008 se disminuyó la participación accionaria del sector

público, modificándose la estructura patrimonial de Centroabastos S.A., al pasar
dicha participación del 54.29% al 49.26%, situación que generó que la vigilancia y
supervisión de la sociedad sea realizada por parte de la Superintendencia
Financiera de Colombia y por su carácter de economía mixta, la Contraloría
General de la República.
La Central de Abastos de Bucaramanga S.A. a partir del 01 de enero de 2009

aplica los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia,
consagrados en los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y las disposiciones de la
Circular Básica Contable y Circular Externa No. 038 de septiembre de 2009
expedidas por la Superintendencia Financiera de Colombia.
En la vigencia 2009 se registraron las mejoras realizadas a los bienes arrendados,

como Valorizaciones del Activo, en la cuenta Propiedad Planta y Equipo, con su
contrapartida en el Superávit por Valorización; realizando las reclasificaciones y
ajustes en las cuentas respectivas, de conformidad al estudio realizado por parte
de la Revisoría Fiscal y la firma asesora Tributaria Externa, respecto al concepto
de registrar como Donaciones las mejoras realizadas y cedidas por parte del
arrendatario a la Central de Abastos, por cuanto hasta la vigencia 2008 se
registraban contablemente en la cuenta Superávit por Donaciones por valor de
$1.500 millones, valoradas mediante avalúo técnico.
El Estado de Resultados de Centroabastos S.A. para el período comprendido

entre el 1º de enero y 31 de diciembre de 2010, refleja una pérdida por $623,9
millones, la cual se originó al registrar en el gasto una provisión por $661,2
millones, correspondiente a una demanda laboral fallada el 14 de mayo de 2010,
por el Tribunal Administrativo de Santander que ordena a la Central de Abastos de
Bucaramanga S.A. un pago de $777 millones. La entidad interpuso recurso de
Apelación el 1º de junio de 2010, en contra de la sentencia proferida por el
honorable Tribunal Administrativo de Santander, la cual se encuentra en el
Consejo de Estado para fallo en segunda instancia. Es de anotar que, en caso de

que se ratifique el fallo, la administración debe instaurar las acciones

correspondientes con el fin de repetir contra el responsable de la situación, toda
vez que se generaría un presunto daño al patrimonio de entidad.

2. DICTAMEN INTEGRAL
Doctor
VICTOR HUGO MORALES NUÑEZ
Gerente General
Central de Abastos de Bucaramanga S.A. (CENTROABASTOS)
Bucaramanga (Santander).
La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades

otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, practicó Auditoría
Gubernamental con Enfoque Integral modalidad Regular (PGA 2011), a los
recursos de la Central de Abastos de Bucaramanga S.A. (CENTROABASTOS),
vigencias 2009 y 2010, a través de la evaluación de los principios de la Gestión
fiscal: economía, eficiencia, eficacia, equidad y valoración de los costos
ambientales con que administró los recursos puestos a su disposición y los
resultados de su gestión en las áreas, actividades o procesos examinados; el
examen del Balance General al 31 de Diciembre de 2009 y 2010, y el Estado de
Actividad Financiera, Económica Social y Ambiental para los años terminados en
esas fechas. Los cuales fueron examinados y comparados con los del año
anterior, auditados por la Contraloría General de la República.
La auditoría incluyó la comprobación de que las operaciones financieras,

administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales,
estatutarias y de procedimientos aplicables. Asimismo, evaluó el Sistema de
Control Interno y el cumplimiento del Plan de Mejoramiento.
Es responsabilidad de la administración el contenido de la información

suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría General de la República.
Igualmente, es responsable por la preparación y correcta presentación de estos
Estados Contables de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y
mantener un sistema de control interno adecuado para el cumplimiento de la
Misión Institucional y para la preparación y presentación de los Estados Contables,
libres de errores significativos, bien sea por fraude o error; seleccionar y aplicar las
políticas contables apropiadas; así como, efectuar las estimaciones contables que
resulten razonables en las circunstancias. La responsabilidad de la Contraloría
General de la República consiste en producir un informe que contenga el
pronunciamiento sobre el fenecimiento (o no) de la Cuenta Fiscal, con fundamento
en el Concepto sobre la Gestión y Resultados adelantados por la administración

de la entidad en las áreas o procesos auditados, y la Opinión sobre la

razonabilidad de los Estados Contables.
El representante legal de Centroabastos S.A., rindió las cuentas anuales

consolidadas para las vigencias fiscales de los años 2009 y 2010, dentro de los
plazos previstos en la Resolución Orgánica No. 05544 del 17 de diciembre de
2003 (CGR).
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría gubernamental

colombianas (NAGC), compatibles con las normas internacionales de auditoría -
(NIA´s). Tales normas requieren que planifique y efectúe la auditoría para obtener
una seguridad razonable acerca de si los estados contables están libres de errores
significativos. Una auditoría gubernamental con enfoque integral incluye examinar,
sobre una base selectiva, la evidencia que soporta las cifras, las revelaciones en
los estados contables, los documentos que soportan la gestión y resultados de la
entidad y el cumplimiento de las disposiciones legales, así como la adecuada
implementación y funcionamiento del Sistema de Control Interno y el cumplimiento
del Plan de Mejoramiento.
Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio profesional del

auditor, incluyendo su evaluación de los riesgos de errores significativos en los
Estados Contables y de la Gestión y Resultados de la Entidad. En la evaluación
del Riesgo, el auditor considera el Control Interno de la Entidad como relevante
para todos sus propósitos, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que
sean apropiados en las circunstancias. Una auditoría también incluye, evaluar los
principios de contabilidad utilizados y las estimaciones contables significativas
hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los
Estados Contables. Consideramos que la auditoría proporciona una base
razonable para expresar nuestro concepto y la opinión.
En el trabajo de auditoría no se presentaron limitaciones que afectaran el alcance

de nuestra auditoría.
Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del

desarrollo de la auditoría; las respuestas de la administración fueron analizadas y
se incorporaron en el informe, las que fueron debidamente soportadas.
2.1 GESTIÓN Y RESULTADOS
Para el desarrollo del proceso auditor se examinaron las líneas de:

Gestión y Resultados:
Gestión Misional (incluye la evaluación del Negocio Misional), Gestión Contractual,

Gestión Ambiental, Riesgo Institucional, Equidad de Genero, Atención a
Denuncias Ciudadanas, Gestión Presupuestal o Financiera y Gestión del Talento
Humano.
Evaluación de Estados Contables

Evaluación del Sistema de Control Interno.
Seguimiento Plan de Mejoramiento
Es importante mencionar que la auditoría realizada se fundamentó en la

evaluación de las líneas antes mencionadas a través de muestras selectivas, las
cuales evidencian y soportan los procesos evaluados, el cumplimiento de las
normas y disposiciones legales, los análisis se encuentran debidamente
documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la
Auditoría.
2.1.1 Gestión Misional
2.1.1.1 Negocio Misional
Si bien es cierto que la administración de Centroabastos S.A. viene cumpliendo las

directrices que imparte la Junta Directiva, cumplió parcialmente con las tareas
establecidas en el Plan Estratégico, al igual que no se realizaron las mediciones
correspondientes, que le permitiera realizar el seguimiento a las mismas.
2.1.1.2 Evaluación del Sistema de Control Interno
El Sistema de Control Interno de la Central de Abastos de Bucaramanga, obtuvo

una calificación enmarcada dentro del cuadrante Adecuado en su evaluación
Conceptual, lo que significa que conforme a los parámetros establecidos, los
controles generales existen y se aplican. Operativamente obtuvo una calificación
de 1.82, ubicándola en el cuadrante Eficiente, debido a que los controles
específicos de las líneas o áreas examinadas, mitigan los riesgos para los cuales
fueron establecidos.

2.1.1.3 Cumplimiento del Plan de Mejoramiento
La Central de Abastos de Bucaramanga S.A., suscribió un Plan de Mejoramiento

con diez (10) hallazgos resultantes de la Auditoría Integral, modalidad Especial,
realizada a la vigencia 2008; una vez efectuado el análisis a las acciones
correctivas suscritas por la Entidad para subsanar las observaciones, se
estableció el cumplimiento del 100%, con una avance del 100%.
2.1.1.4 Gestión del Talento Humano
La Gestión del Talento Humano presentada por la Central, durante las vigencias
de 2009 y 2010, se encuentra conforme a lo establecido Código Sustantivo de
Trabajo; sin embargo, la entidad no cuenta con un programa documentado de
inducción, reinducción y entrenamiento; igualmente, no cuenta con normas y
políticas de estímulos e incentivos para sus trabajadores, situación generada por
debilidades en la implementación del Sistema de Control Interno.
2.1.2. Gestión en los Recursos Públicos
2.1.2.1 Gestión Contractual
La entidad da cumplimiento a los principios y procedimientos de la contratación,

adoptados en el Manual de contratación.
2.1.2.2 Gestión Presupuestal o Financiera
El Presupuesto Definitivo de Ingresos y Gastos de la vigencia 2010 fue de

$14.009,3 millones. Durante la gestión ejecutó Ingresos por $14.106,7 millones y
Gastos por $13.485,8 millones, equivalentes al 100,69% y 96,26%,
respectivamente, del Presupuesto Definitivo, quedando por ejecutar $620,9
millones.
2.2. CONCEPTO SOBRE GESTIÓN Y RESULTADOS
Con base en las conclusiones y hallazgos antes relacionados, la Contraloría

General de la República como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que
la Gestión y Resultados, es Favorable, con la consecuente calificación de 94.89,
resultante de ponderar los aspectos que se relacionan a continuación:

Consolidación de la Calificación de la Gestión

Calificación Factor de Calificación
Componentes Subcomponentes
sin ponderar Ponderación Total
Negocio Misional 90,13 0,20 18,03
Evaluación del Sistema
100,00 0,15 15,00
de Control Interno
Gestión Misional Cumplimiento de Plan de 100,00 0,10 10,00
Mejoramiento
Gestión del Talento
91,06 0,05 4,55
Humano
Subtotal Gestión Misional 0,50 47,58
Gestión Contractual 94,00 0,25 23,50
Gestión en los
Recursos Públicos Gestión Presupuestal o
95,25 0,25 23,81
Financiera
Subtotal Gestión en los Recursos Públicos 0,50 47,31
Calificación Final 1,00 94,89
2.3 OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
En la verificación realizada por el Equipo auditor al proceso contable

correspondiente a la vigencia 2010 no se presentaron limitaciones que afectaran el
alcance y no se evidenciaron inconsistencias con incidencia en los estados
financieros.
En nuestra opinión, los Estados Contables presentan razonablemente, en todo

aspecto significativo, la situación financiera de la Central de Abastos de
Bucaramanga - Centroabastos S.A., al 31 de diciembre de 2009 y al 31 de
diciembre de 2010, así como los resultados de las operaciones por los años
terminados en esas fechas, de conformidad con las normas y principios de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
La Opinión sobre los Estados Contables de Centroabastos S.A. para los años
2009 y 2010, permanecen igual con relación a la del año 2008.
Calificación del Sistema de Control Interno Contable
El Sistema de Control Interno Contable es Eficiente y garantiza la confiabilidad de

la información contable, de conformidad con normas y principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia, incluidos en los Decretos 2649 y 2650 de
1993, y las políticas establecidas por la Superintendencia Financiera de Colombia,
con algunas debilidades, por cuanto no existen documentalmente procedimientos

de Control Interno Contable que permitan hacer seguimiento a las actividades

diarias.
2.4 FENECIMIENTO DE CUENTA
Con base en el Concepto sobre la Gestión y Resultados y la Opinión sobre los

Estados Contables, la Contraloría General de la República Fenece las cuentas de
la Entidad por las vigencias fiscales correspondientes a los años 2009 y 2010.
2.5 RELACIÓN DE HALLAZGOS
En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron seis (6) hallazgos con

connotación Administrativa, ninguno de ellos de tipo Disciplinario, Penal o Fiscal.
2.6 PLAN DE MEJORAMIENTO
La entidad debe ajustar el plan de mejoramiento, con acciones y actividades que

permitan eliminar las causas de los hallazgos detectados y comunicados durante
el proceso auditor y que se describen en el informe.
El Plan de Mejoramiento debe ser entregado a la Gerencia Departamental de

Santander (CGR) dentro de los 15 días hábiles siguientes al recibo del informe de
auditoría, de acuerdo con la Resolución 05872 del 11 de julio de 2007.
Bogotá D.C.,
RODRIGO FERNANDO QUIMBAYO CARVAJAL

Contralor Delegado para el Sector Agropecuario
Director DVF: Miguel Alberto Muñoz Barrios

Responsable de Subsector: Álvaro Vergara Vengoechea
Supervisor: Doris Angela Gómez Jaimes

3. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
3.1 EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS
La Evaluación de la Gestión y Resultados en las vigencias 2009-2010 se soportó

en los componentes Gestión Misional y Gestión de los Recursos Públicos, con
fundamento en la información suministrada y la administración de los recursos, en
cumplimiento de los planes, programas y proyectos de inversión, cuyos resultados
están consolidados en la Tabla 1; por lo tanto, la Contraloría General de la
República conceptúa que la Gestión y Resultados, es FAVORABLE, con una
calificación de 94.89, así:
Consolidación de la calificación de la Gestión

Calificación Factor de Calificación
Componentes Subcomponentes
sin ponderar Ponderación Total
Negocio Misional 90,13 0,20 18,03
Evaluación del Sistema
100,00 0,15 15,00
de Control Interno
Gestión Misional Cumplimiento de Plan de 100,00 0,10 10,00
Mejoramiento
Gestión del Talento
91,06 0,05 4,55
Humano
Subtotal Gestión Misional 0,50 47,58
Gestión Contractual 94,00 0,25 23,50
Gestión en los
Recursos Públicos Gestión Presupuestal o
95,25 0,25 23,81
Financiera
Subtotal Gestión en los Recursos Públicos 0,50 47,31
Calificación Final 1,00 94,89
3.1.1. Gestión Misional
3.1.1.1 Negocio Misional
En desarrollo de la evaluación de la Gestión Misional de la Central, para las

vigencias 2009-2010, se determinó que cumple con lo establecido en la
normatividad aplicable, en desarrollo de las funciones establecidas en el artículo
54 de la Ley 101 y el marco Normativo del Decreto 397 de marzo de 1995 y los
procesos implementados para cumplir lo anterior, de acuerdo con su Misión
Institucional.
1

Los Objetivos Misionales trazados en el Plan Estratégico 2006-2012, fueron:

Propender por el abastecimiento de productos agrícolas a la Central de Abastos
de Bucaramanga S.A. en las condiciones de calidad y cantidad requeridas para su
consumo y a precios justos, Mejorar las condiciones físicas de operación para la
comercialización de productos agropecuarios, agroindustriales, bienes y servicios
e Incrementar los ingresos y consolidar la imagen institucional de la empresa
La Central durante la vigencia 2009 adelantó actividades relacionadas con la

gestión de mercadeo y la integración de mercadeo, principalmente con la
participación en la Feria Agroexpo, día nacional del Tendero y visitas técnicas a la
zonas de producción; para la vigencia 2010 se siguieron desarrollando labores
encaminadas a fortalecer su objeto social y de esta manera fortalecer a los
comerciantes en el área empresarial; igualmente, se adelantaron capacitaciones a
los actores de la cadena agroalimentaria y se realizaron vistas a otras Centrales
de Abastos con el ánimo de intercambiar conocimientos y experiencias.
Del análisis y evaluación a los programas y proyectos corporativos se generaron

los siguientes hallazgos administrativos:
• Hallazgo Nº 1 - Tareas Plan Estratégico
De acuerdo con el Plan Estratégico de Centroabastos S.A. (2006-2012), la

administración no dio cumplimiento a las tareas determinadas en la fichas
establecidas en dicho Plan, especialmente las tareas 2 y 3, de la ficha 1; tarea 2
de la ficha 3; tareas del 1 a la 4 ficha 4; tareas de la 1 a la 5, 8 y 9 de la ficha 5;
tarea 11 de la ficha 7; tareas 2 y 3 de la ficha 12; y tareas de 1 a la 6 de la ficha
13; relacionadas con los Mecanismos de conocimiento de las variables del entorno
de mercadeo, Grado de satisfacción de clientes directos e identificación de
oportunidades de desarrollo de nuevos mercados, Necesidad de apoyo de las
entidades gubernamentales y privadas para lograr la integración de la cadena
agroalimentaria, entre otras; en razón a que la entidad no ejerce un control y
seguimiento a la ejecución del Plan Estratégico, lo que incide en el cumplimiento
de los objetivos y metas propuestas por la central.
• Hallazgo Nº 2 - Indicadores de Gestión
El Plan Estratégico de Centroabastos S.A. (2006-2012), determinó los indicadores

de sus programas y tareas, los cuales no fueron evaluados durante las vigencias
2009-2010; igualmente, no se encuentran caracterizados de conformidad con los
2

principios de la Gestión Fiscal, situación originada por falta de seguimiento y

control, lo cual no permite realizar la medición de variables de eficiencia, de
resultado y de impacto que coadyuven en la toma de decisiones y faciliten el
seguimiento por parte de los usuarios, dificultando que se genere una mejora
continua en los procesos misionales.
Gestión Ambiental
La Central de Abastos de Bucaramanga S.A. (Centroabastos), viene desarrollando

su actividad ambiental acorde con el Plan de Manejo Ambiental suscrito con la
Corporación de Defensa de la Meseta de Bucaramanga - C.D.M.B., el cual fue
aprobado mediante Resolución No. 1055 del 5 de Octubre de 2006. La inversión
realizada por este concepto en la vigencia del año 2009 con respecto al año 2010
tuvo un comportamiento de aumento del 24.7%, en programas como manejo de
Residuos Sólidos, adecuación de las PTAR 1 y 2, adquisición de implementos
para recolección de basuras, manejo paisajístico, manejo de aguas residuales,
lixiviados, mantenimiento de zonas verdes y diferentes actividades educativas del
manejo ambiental. Del análisis y evaluación se generó el siguiente hallazgo
administrativo:
• Hallazgo Nº 3 - Planta de Lixiviados
El Decreto 2811 de 1974 Código de Recursos Naturales en su artículo 1º señala:

“El ambiente es patrimonio común. El Estado y los particulares deben participar en
su preservación y manejo, que son de utilidad pública e interés social”; y en su
Artículo 3º indica que; “De acuerdo con los objetivos enunciados, el presente
Código regula: El manejo de los recursos naturales renovables a saber: … Las
aguas en cualquiera de sus estados, La tierra, el suelo y el subsuelo, La flora…”.
De acuerdo con lo anterior y teniendo en cuenta que la Central de Abastos de

Bucaramanga, genera en sus actividades de funcionamiento y en la
comercialización de productos agrícolas un gran volumen de residuos sólidos
orgánicos, la entidad suscribió el contrato No. 200900008 para la construcción,
iniciación y operación inicial de un sistema de tratamiento de lixiviados originados
de la recolección de residuos sólidos de la Central de Abastos, evidenciándose
que durante el procedimiento de descontaminación química se generan lodos
crudos a los cuales no se les practica un adecuado manejo para estabilizarlos, en
razón a que en el contrato de la operación no se estableció el procedimiento
requerido; generando que la materia orgánica desagradable presente en el lodo no
3

estabilizado, origine malos olores y problemas de vectores (moscas mosquitos y

roedores).
3.1.1.2 Evaluación del Sistema de Control Interno
Evaluado el Sistema de Control Interno de la Central de Abastos de Bucaramanga,

obtuvo una calificación de Adecuado en su evaluación Conceptual, lo que significa
que conforme a los parámetros establecidos, los controles generales de la Central
existen y se aplican. Operativamente, presenta una calificación Eficiente, debido a
que los controles específicos de las líneas examinadas, mitigan los riesgos para
los cuales fueron establecidos, excepto por las debilidades relacionadas en
Informe.
Control de Riesgos:
Del análisis y evaluación se generó el siguiente hallazgo administrativo:
• Hallazgo Nº 4 - Factores de Riesgo
La Circular Externa 038 de 2009, en el cardinal quinto, del Numeral 7.8, establece
que la implementación del Sistema de Control Interno debe contener como mínimo
los siguientes documentos: …“Mapa de los riesgos relevantes, que contenga
como mínimo: identificación de factores internos y externos de riesgo para la
organización, riesgos identificados por procesos, análisis de probabilidad de
ocurrencia de los riesgos y su impacto, identificación de los controles existentes
para prevenir la ocurrencia o mitigar el impacto de los riesgos identificados,
evaluación de la efectividad de los controles y definición de las acciones de
mejoramiento necesarias.”, la Central cumple parcialmente con lo estipulado
anteriormente, en razón a que no tiene identificados los factores de riesgo interno
y externo, que puedan amenazar el cumplimiento de sus procesos más
representativos, en razón a que se presentan deficiencias en la implementación
del Sistema de Control Interno; lo cual puede afectar el cumplimiento de su Objeto
Social.
3.1.1.3 Cumplimiento de Plan de Mejoramiento
Del seguimiento realizado al Plan de Mejoramiento suscrito por la Central de

Abastos, se determinó un cumplimiento del 100% y un avance del 100%, a 31 de
diciembre de 2010.
4

3.1.1.4 Gestión del Talento Humano
La gestión del Talento Humano presentada por la Central de Abastos de

Bucaramanga, durante la vigencia de 2009-2010, se encuentra conforme a lo
establecido Código sustantivo de Trabajo y las normas aplicables.
Del análisis y evaluación se generó el siguiente hallazgo administrativo:
• Hallazgo Nº 5 - Talento Humano
La Circular Externa 038, especialmente el Ordinal iii), del Numeral 7.5.1, expresa:
“Adopción de procedimientos que propicien que los empleados en todos los
niveles de la organización cuenten con los conocimientos, habilidades y conductas
necesarios para el desempeño de sus funciones. La entidad debe contar con
estándares debidamente documentados de las competencias, habilidades,
aptitudes e idoneidad de sus funcionarios. Así mismo, debe determinar las
políticas y prácticas de gestión humana que aplicará la entidad al realizar los
procesos de selección, inducción, formación, capacitación, sistemas de
compensación o remuneración y de evaluación del desempeño de sus empleados
en todos sus niveles, las cuales deben ser diseñadas e implementadas para
facilitar un efectivo control interno, ya sea que se realice el proceso directamente o
a través de terceros.”, situación que no es tenida en cuenta por la Central de
Abastos, ya que no cuenta con un programa documentado de inducción,
reinducción y entrenamiento; igualmente, no cuenta con normas y políticas de
estímulos e incentivos para sus trabajadores; situación generada por debilidades
en la implementación del Sistema de Control Interno, lo que puede ocasionar un
mal ambiente de trabajo.
3.1.2. Gestión en los recursos públicos
3.1.2.1 Gestión Contractual
La Contratación en la entidad se enfocó principalmente en adecuación y

mantenimiento de la infraestructura existente, así como su ampliación; igualmente,
en la contratación de la seguridad, capacitación y posicionamiento de la marca.
Para la vigencia 2009 se contrató un total de $2.642 millones, correspondientes a
337 contratos de los cuales se analizó una muestra de 6 contratos por $1.407
millones, la cual representa un 53% del total contratado. Para la vigencia 2010 se
contrató un total de $2.648 millones establecidos en 327 contratos. La muestra
5

seleccionada suma un total de $1.361 millones, equivalentes a 10 contratos, que

representan el 51% del valor total contratado. El Nivel de Materialidad establecido
por la CGR para la selección de la muestra de contratos fue de $60.000.000.
La entidad da cumplimiento a los principios y procedimientos de la contratación,

adoptados en el Manual de contratación.
3.1.2.2 Gestión Presupuestal o Financiera
El Presupuesto inicial de Ingresos y Gastos de la vigencia 2010, por $12.174,3

millones, fue adicionado en $1.835 millones, para un aprobado definitivo de
$14.009,3 millones. Durante la gestión ejecutó Ingresos por $14.106,7 millones y
Gastos por $13.485,8 millones, equivalentes al 100,69% y 96,26%,
respectivamente, del Presupuesto Definitivo.
3.2 EVALUACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES
Se evaluaron los Estados Contables con el fin de emitir una Opinión respecto si
éstos presentan o no razonablemente la situación financiera de la entidad y los
resultados de sus operaciones, si se presentan de conformidad con las normas y
principios de contabilidad establecidas en los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y la
Circular Externa 02 de 1998, modificada y adicionada por la Circular Externa 011
de 1998, expedidas por Superintendencia Financiera de Colombia, y demás
disposiciones vigentes; y si las cifras reportadas en ellos reflejan fielmente las
operaciones y transacciones realizadas por la entidad auditada y cuentan con los
respectivos soportes.
La evaluación del proceso contable a diciembre 31 de 2010, se realizó mediante

los Ciclos Operacionales establecidos en el Audite 4.0, tomando los
correspondientes a Ingresos Operacionales, Cuentas de Orden y Adquisiciones y
Pagos, de los cuales se analizaron las cuentas Efectivo, Deudores, Inventarios,
Arrendamientos, Venta de Bienes, Venta de Servicios, Propiedad Planta y Equipo,
Cuentas por Pagar, Provisiones y Litigios y Demandas, lo que nos permite
fundamentar el Concepto sobre la confiabilidad de los saldos de los Informes
Contables.
La Administración de la Central de Abastos de Bucaramanga S.A., presenta en los

Estados Contables a 31 de diciembre de 2010, Activos que ascienden a $42.670,3
millones, Pasivos por $1.813,6 millones y Patrimonio por $40.856,6 millones. En
6

los Activos la cuenta más representativa es Valorizaciones, que al finalizar la

vigencia 2010 ascendió a $27.943,8 millones, correspondiente al 65,49% del
Activo Total, presentando un incremento de solo el 0,86% con relación al año
anterior. El Efectivo asciende a $1.823,8 millones, correspondiente al 4,27% del
activos y se incrementó en un 15,67%; en este grupo están incluidos los CDTs por
$1.357,2 millones, que la entidad los clasifica dentro de las Inversiones.
La cuenta Deudores por $420,9 millones representa el 0,99% del total del Activo,
disminuida en un 12,28% respecto al año anterior. A 31 de diciembre de 2010 la
cartera más antigua es mayor de 180 y menor a 360 días por $8,4 millones,
debidamente provisionada y corresponde a la mora de siete (7) meses en el
arrendamiento de los módulos 29 y 39 por $2,2 millones y la mora de seis (6)
meses en el arrendamiento de cuatro (4) locales por $6,3 millones. Se evidenció
que la Entidad en comprobante de contabilidad No. 200901008 del 30 de enero de
2009, realizó el ajuste de la provisión de cartera de saldos de periodos anteriores,
en el cumplimiento del compromiso adquirido en el Plan de Mejoramiento de la
vigencia 2008.
Propiedad Planta y Equipo, presenta un saldo de $12.264,9 millones que

representa el 28,74% del total del Activo; su incremento con respecto al año
anterior fue de solo el 0,80%. Se evidenció que la Entidad mediante Resolución
No. 308 del 30 de diciembre de 2008 procedió a dar de baja, descargar de los
inventarios y efectuar los respectivos registros contables de los bienes de
propiedad que se encuentran depreciados y en estado de deterioro, y autorizó la
asignación de códigos de aquellos pendientes por identificar, obedeciendo al
cumplimiento del compromiso en el Plan de Mejoramiento de la vigencia 2008.
Los Pasivos ascienden a $1.813,6 millones, equivalentes al 4,25% del total del
Activo, y se incrementaron frente al año anterior en un 74,20%, donde Pasivos
Estimados y Provisiones Contingentes por $1.370 millones, son las cuentas más
significativas y corresponden a un 75,54% del Pasivo, como efecto de la provisión
realizada para cubrir las pretensiones de una demanda laboral que presenta fallo
en primera instancia.
El Patrimonio por $40.856,7 millones, equivale al el 95,75% del Activo y refleja

una disminución del 1,33% frente a la vigencia anterior, donde las cuentas más
significativas son, entre otras, las Reservas que disminuyeron en un 61,53%
pasando de $1.496,9 millones en el año 2009 a $575,9 millones en el año 2010, y
Resultados del ejercicio que pasó de $49,9 millones a menos $623,9 millones, lo
que obedece al incremento de los pasivos estimados y provisiones contingentes.
7

La variación en las Reservas corresponden a las ocasionales y obedecen al

traslado a utilidades de ejercicios anteriores, como lo dispone el Decreto 2650 de
1993, en razón a que dichas reservas ya cumplieron el objetivo para el cual fueron
creadas por dicha Asamblea.
Los Ingresos Operacionales a 31 de diciembre de 2010 ascienden a $12.637,2

millones, representando el 97,97% de los Ingresos de la vigencia y fueron
incrementados en un 12,56% ($1.409,9 millones) con respecto al año anterior;
conformados principalmente por dos cuentas: 1) La cuenta Comercio al por mayor
y al por menor (gasolina corriente, extra, ACPM, Aditivos y lubricantes) por
$6.970,3 millones, y 2) la cuenta Actividades inmobiliarias, empresariales y de
alquiler (Arrendamientos, Rodamiento, Credenciales, eventos y pernoctados), por
$5.666,9 millones.
El total de Costos y Gastos a 31 de diciembre de 2010 asciende a $13.336,3

millones; fueron incrementados en un 18,88% ($2.118,4 millones) con respecto al
año anterior; y está conformado principalmente por los Gastos Operacionales con
$6.887,6 millones que representan el 51,65%, Costo de Ventas con $6.384,4
millones (47,87%), y Gastos no Operacionales con el 0,48%.
Litigios y Demandas
• Procesos a favor
En cuentas de Balance se reflejan deudas de difícil cobro por $34,7 millones; por
concepto de arrendamiento de un local $23,5 millones y $9,7 millones por
peculado por apropiación y falsedad en documento privado. Estas deudas están
provisionadas en un 100%.
Para el caso del arrendamiento, el demandado incumplió con su obligación de

pagar la renta dentro de los términos convenidos, adeudando las mesadas
correspondientes a los meses de abril, mayo, junio, agosto, septiembre, octubre,
noviembre y diciembre de 2002, y enero, febrero, marzo abril y mayo de 2003.
Se libró mandamiento de pago a favor de Centroabastos S.A. el día 26 de abril de

2004. El Despacho ordenó el embargo y secuestro de las acciones que posee el
demandado en Centroabastos S.A., medida que ya se encuentra registrada en el
libro de capital de la empresa sobre 2.300 acciones, quedando pendiente su
remate.
8

En cuanto al Peculado por apropiación y falsedad en documento privado,

corresponde a hechos ocurridos como parte del recaudo de la Central de Abastos
de Bucaramanga durante los meses de octubre de 1998 a febrero de 1999, por
concepto parqueo de vehículos y arriendo de locales.
“El proceso se encuentra en el Juzgado Tercero de Ejecución de Penas de

Bucaramanga, con el fin de ejecutoriar la sentencia impuesta a la procesada, la
cual suscribió diligencia de compromiso el día 23 de marzo de 2007, por el término
de dos (2) años, con el fin de dar cumplimiento a la pena impuesta de 36 meses
de prisión y el pago a Centroabastos S.A. de la suma de $5.575.568, a título de
indemnización por los perjuicios materiales causados, suma que deberá ser
indexada al momento del pago. En tres oportunidades se le comunicó al Despacho
de Ejecución de Penas, para los fines procesales pertinentes, sobre el
incumplimiento del pago de la indemnización por parte de la procesada, el cual a
la fecha se encuentra decidiendo sobre el particular.
• Procesos en contra
Mediante Resolución No. 229 del 23 de diciembre de 1999, la Central de Abastos

de Bucaramanga declaró insubsistente a la Directora Jurídica y de Personal.
En mayo 14 de 2010, el Tribunal Administrativo de Santander falla y ordena a la

Central de Abastos de Bucaramanga S.A. reintegrar la funcionaria al cargo que
desempeñaba en esta Entidad y pagarle debidamente indexados, los sueldos,
prestaciones sociales, emolumentos y demás haberes causados y dejados de
recibir desde su desvinculación laboral hasta su efectivo reintegro. De acuerdo a
las pretensiones de la demandante, actualmente la cuantía puede oscilar en la
suma de $777 millones.
Centroabastos, interpuso recurso de Apelación el 01 de junio de 2010, en contra

de la sentencia proferida por el honorable Tribunal Administrativo de Santander, la
cual la Central se encuentra a la espera del respectivo fallo.
Para efectos del control contable, la Entidad, hasta el momento del fallo llevaba el
registro en Cuentas de Orden y había realizado provisión por $115,8 millones.
Una vez la Entidad conoce el fallo proferido por el Tribunal Administrativo de

Santander realiza la provisión por el valor restante ($661,2 millones), y hace el
9

registro de la cancelación de los saldos hasta la fecha registrados en Cuentas de

Orden.
En el evento en que el fallo en segunda instancia sea en contra de la Entidad, ante

las pretensiones de la demandante que actualmente la cuantía puede oscilar en la
suma de $777 millones, la Central debe repetir contra el responsable del hecho,
dentro del término establecido para tal fin, en cuyo caso contrario se establecerá
un presunto daño patrimonial.
Calificación del Sistema de Control Interno Contable.
El Sistema de Control Interno Contable es Eficiente y garantiza la confiabilidad de

la información contable, de conformidad con normas y principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia, incluidos en los Decretos 2649 y 2650 de
1993, y las políticas establecidas por la Superintendencia Financiera de Colombia,
con algunas debilidades por cuanto no existen documentalmente procedimientos
de Control Interno Contable que permitan hacer seguimiento a las actividades
diarias.
• Hallazgo No. 6 - Procedimientos de Control Interno Contable.
El párrafo cuarto del numeral 7.9 del anexo a la Circular Externa 038 del 29 de
septiembre de 2009 y el Reglamento de Comité de Auditoría, establecen el deber
de diseñar procedimientos de control contable a seguir en cumplimiento de las
actividades; sin embargo, no se evidencia que la Central haya diseñado
procedimientos de control acordes con la nueva política contable generada por el
cambio de la participación accionaria; situación originada por debilidades en la
aplicación de decisiones tomadas por la administración, lo cual no permite hacer
seguimiento a las actividades realizadas.
Gestión Presupuestal o Financiera
De acuerdo a los rubros seleccionados para la evaluación, se determina que el

proceso de Gestión Presupuestal cumplió con la normativa que rige para la
Central de Abastos de Bucaramanga S.A., reflejando una adecuada ejecución de
los hechos originados en el desarrollo de la gestión presupuestal por la vigencia
2010.
El presupuesto definitivo de ingresos de la vigencia 2010 fue de $14.009,3

millones, el cual fue igual al de Gastos. Durante la gestión ejecutó Ingresos por
10

$14.106,7 millones y Gastos por $13.485,8 millones, equivalentes al 100,69% y

96,26%, respectivamente, del Presupuesto Definitivo por $14.009,3 millones,
quedando por ejecutar $620,9 millones.
Los Ingresos Operacionales a 31 de diciembre de 2010 ascienden a $12.637,2

millones, y representan el 97,97% de los ingresos de la vigencia, y fueron
incrementados en un 12,56% ($1.409,9 millones) con respecto al año anterior;
conformado principalmente por dos cuentas: 1) La cuenta Comercio al por mayor y
al por menor (gasolina corriente, extra, ACPM, aditivos y lubricantes) por $6.970,3
millones, y 2) la cuenta Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
(Arrendamientos, Rodamiento, Credenciales, eventos y pernoctados) por $5.666,9
millones.
1) Comercio al por mayor y al por menor por $6.970,3 millones, se incrementó en

un 20,95% con respecto a la vigencia anterior y representa el 55,16% de los
Ingresos Operacionales; hacen parte de ella las ventas de gasolina corriente,
gasolina extra, ACPM, lubricantes y aditivos.
En el comportamiento de las ventas, las más representativas son el ACPM con

$3.335,8 millones que representa 47,86% de las ventas y fue incrementado en
30,46% con respecto a la vigencia anterior; Gasolina Corriente con $3.325,4
millones que representa el 47,71% de las ventas y se incrementó en un 14,09%.
2) Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler por $5.666,9 millones, se

incrementó en un 3,71% con relación al año anterior y representa el 44,84% de los
Ingresos Operacionales, estando conformada por Arrendamientos, Rodamiento de
porterías, Rodamiento de credenciales, y servicio de báscula y eventos.
Los arrendamientos por $2.809,6 millones, reflejan el valor acumulado de los

cánones cobrados por el alquiler de los inmuebles, representando el 49,58% de
los ingresos por actividades inmobiliarias, y se incrementó en 3,52% con respecto
al año 2009.
Rodamiento de porterías por $2.499,7 millones, corresponde a los valores

recaudados en la entidad por el uso de vías propias, representando el 44,11% de
los ingresos por actividades inmobiliarias y su incremento con relación al año
anterior fue del 3,75%.
El total de costos y gastos asciende a $13.485,8 millones, y fueron incrementados

en un 15,35% ($1.793,5 millones) con respecto al año anterior; conformado por los
11

gastos de administración con $2.923,8 millones que representan el 23,02%,

gastos operacionales con $1.996,6 millones (15,72%), Inversión con $1.462,6
millones (11,52%), y costo de comercialización con $6.316,8 millones (49,74%),
Reservas de apropiación por $694,7 millones y reservas de caja por $91,2
millones.
En el desarrollo de análisis y verificación de los gastos se observó que los

mecanismos de autocontrol proporcionan bases a la entidad para el cumplimiento
de las políticas y objetivos establecidos; sin embargo, se evidencia debilidad en la
integración entre las áreas, por cuanto se carece de procedimientos de control
interno documentado que permita hacer seguimiento al cumplimiento de las
actividades.
RESUMEN GASTOS DE LA VIGENCIA 2010

Gastos funcionamiento 5.004.055.037 37,11
Inversion 2.083.563.673 15,45
servicio de la deuda - 0,00
Costos de comercialización 6.398.202.080 47,44
TOTAL GASTOS 13.485.820.790 100,00
Funcionarios de planta a 31-12-2010 84
Personal vinculado por prestación de servicio a 31-12-2010 6
A 31 de diciembre de 2010 quedaron recursos por ejecutar por $620,8 millones,

reservas de apropiación por $935,1 millones y reservas de caja por $109,7
millones.
3.3 EVALUACIÓN AMBIENTE DE TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN
La complejidad de TI del sujeto de control arrojó un resultado del 55%, lo que la

ubica en el rango de MODERADA; esto se debe a que la Entidad considera
importantes los recursos de TI, los Sistemas de Información son bastante usados
por los empleados, la infraestructura de TI no es tan compleja y la estructura
organizacional de TI es muy simple; a este nivel moderado, las TI no afectan
significativamente la estrategia de auditoría.
3.4 QUEJAS Y/O DENUNCIAS
Durante el desarrollo del proceso auditor no se presentaron Quejas y/o Denuncias.
12

4. ANEXOS
13

ANEXO No. 1
CUADRO DE HALLAZGOS DETECTADOS Y COMUNICADOS
TIPO DE HALLAZGO CANTIDAD VALOR

(millones $)
ADMINISTRATIVOS 6 -
FISCALES 0 -
PENALES 0 -
DISCIPLINARIOS 0 -
14

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Misión: Vigilar y controlar oportuna y efectivamente los recursos públicos destinados al cumplimiento de los fines

esenciales del Estado Social de Derecho.

INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

CENTRAL DE ABASTOS DE BUCARAMANGA S.A. (CENTROABASTOS)

CGR – CDSA – GDS No.

Carrera 20 No. 33-39 • (077)6704356 • Bucaramanga • Colombia • www.contraloriagen.gov.co

INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

Contralor General de la República Sandra Morelli Rico

Vicecontralor General de la República Álvaro Navas Patrón

Contralor Delegado Sector Agropecuario Rodrigo F. Quimbayo Carvajal

Director de Vigilancia Fiscal Miguel Alberto Muñoz Barrios

Gerente Departamental Santander Carmen Leonor Rodríguez

Responsable de Subsector Álvaro Vergara Vengochea

Supervisor de Auditoría Doris Ángela Gómez Jaimes

Líder de Auditoría Machir Alonso Ovalle Peñaranda

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2.1 GESTIÓN Y RESULTADOS

2.2 CONCEPTO SOBRE LA GESTIÓN Y RESULTADOS

3.1 EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS 1

3.2 EVALUACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES 6

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La Central de Abastos de Bucaramanga S.A. (Centroabastos), es una Sociedad de

Al finalizar la vigencia 2008 se disminuyó la participación accionaria del sector

La Central de Abastos de Bucaramanga S.A. a partir del 01 de enero de 2009

En la vigencia 2009 se registraron las mejoras realizadas a los bienes arrendados,

El Estado de Resultados de Centroabastos S.A. para el período comprendido

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que se ratifique el fallo, la administración debe instaurar las acciones

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La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades

La auditoría incluyó la comprobación de que las operaciones financieras,

Es responsabilidad de la administración el contenido de la información

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de la entidad en las áreas o procesos auditados, y la Opinión sobre la

El representante legal de Centroabastos S.A., rindió las cuentas anuales

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría gubernamental

Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio profesional del

En el trabajo de auditoría no se presentaron limitaciones que afectaran el alcance

Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del

2.1 GESTIÓN Y RESULTADOS

Para el desarrollo del proceso auditor se examinaron las líneas de:

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Gestión Misional (incluye la evaluación del Negocio Misional), Gestión Contractual,

Evaluación de Estados Contables

Es importante mencionar que la auditoría realizada se fundamentó en la

2.1.1 Gestión Misional

2.1.1.1 Negocio Misional

Si bien es cierto que la administración de Centroabastos S.A. viene cumpliendo las

2.1.1.2 Evaluación del Sistema de Control Interno

El Sistema de Control Interno de la Central de Abastos de Bucaramanga, obtuvo

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2.1.1.3 Cumplimiento del Plan de Mejoramiento

La Central de Abastos de Bucaramanga S.A., suscribió un Plan de Mejoramiento

2.1.1.4 Gestión del Talento Humano

2.1.2. Gestión en los Recursos Públicos

2.1.2.1 Gestión Contractual

La entidad da cumplimiento a los principios y procedimientos de la contratación,

2.1.2.2 Gestión Presupuestal o Financiera

El Presupuesto Definitivo de Ingresos y Gastos de la vigencia 2010 fue de

2.2. CONCEPTO SOBRE GESTIÓN Y RESULTADOS

Con base en las conclusiones y hallazgos antes relacionados, la Contraloría

Carrera 20 No. 33-39 • (077)6704356 • Bucaramanga • Colombia • www.contraloriagen.gov.co

Consolidación de la Calificación de la Gestión