“ ACUERDO SOBRE VALORACION

DE LA OMC “

Lic. Oscar Torrez Alcoreza

MSc. Comercio Exterior y Aduanas
ota1210@Hotmail.com
 CONTENIDO TEMATICO
1.- Introducción
2.- Principios Generales del Acuerdo, Estructura del Acuerdo.
3.- Aplicación Técnica de los Métodos de Valoración. (Determinación del
Valor en Aduana –Casos Prácticos-)
4.- Marco Normativo de la CAN (Dec. 571 - Res. 846 – Instrumentos
Técnicos)
5.- Casos Especiales de Valoración. (Vehículos Usados)
6.- Decisiones e Instrumentos del Acuerdo (Casos Prácticos)
7.- Utilización de los precios de referencia (Casos Prácticos)
8.- Proceso de “Aforos de Importacion”
 1.- INTRODUCCION

• Cláusula de la Nación mas Favorecida

• Reseña Histórica sobre Valoración Aduanera

 1.- INTRODUCCION

• 30 de octubre de 1947: Se sanciona en Ginebra el artículo 7

del GATT.

• 15 de diciembre de 1950: Se suscribe el Convenio de

Bruselas (Convenio sobre el Valor en Aduanas de las
Mercancías) que entra en vigor el 28 de julio de 1953.
 1.- INTRODUCCION

• 12 de abril de 1979: Se firma el Acuerdo por la aplicación del

artículo 7 del GATT aprobado en la Ronda de Tokio.
• Finalmente, el 15 de abril de 1994 se suscribió el acuerdo por
el que se establece la OMC dentro de los que figuran el
Acuerdo del Valor de la OMC, denominado Código del Valor
del GATT de 1994 aprobado en la Ronda de Uruguay.
 1.- INTRODUCCION
Aplicación del Valor OMC en Bolivia:

Mediante Ley 1637 de 05/07/95, se aprueba y ratifica el Acta

Final de la Ronda Uruguay que crea la OMC e incorpora los
resultados de las Negociaciones Comerciales Multilaterales del
GATT, suscrito por Bolivia en ocasión de la Reunión Ministerial
celebrada en la ciudad de Marrakech en abril de 1994.
•
 1.- INTRODUCCION
Aplicación del Valor OMC en Bolivia:
Posteriormente, Bolivia se acoge a lo dispuesto en el artículo
20º del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, para retrasar la
aplicación de éste por un período de 5 años.
Antes de que se cumpla dicho plazo Bolivia solicitó una
prórroga adicional con base a lo dispuesto en el Anexo 3 del
citado acuerdo, otorgada hasta el 31 de diciembre de 2001.
 1.- INTRODUCCION
Aplicación del Valor OMC en Bolivia:

En Diciembre de 2003, en el marco de la Comunidad Andina se

aprueba la Decisión 571, la misma que es reglamentada por la
Decisión 846 en agosto de 2004 y es complementada para los
Casos Especiales por la Resolución 1456 en marzo de este año.
En lo que hace a la normativa Nacional la Ley 1990 de julio de
1999, adopta en su Título VIII la aplicación del Acuerdo
General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT 1994) y
la Normativa de la Comunidad Andina.
Asimismo, el Decreto Reglamentario No. 25870 de 11 de
agosto de 2000, incorpora en su título VIII la misma normativa.
•
 2.- PRINCIPIOS GENERALES,
ESTRUCTURA DEL
ACUERDO
Principios Generales del Acuerdo:

• La base para la valoración en aduana de las mercancías, debe

ser en la mayoría posible su valor de Transacción.
• El valor en aduana debe basarse en criterios sencillos y
equitativos que sean de Acuerdo a los usos comerciales.
• Los procedimientos de valoración no deben utilizarse para
combatir el dumping.
• Sistema justo, uniforme y neutral para determinar el valor en
aduana de los bienes importados
 2.- PRINCIPIOS GENERALES,
ESTRUCTURA DEL
ACUERDO
Estructura del Acuerdo:
• El Acuerdo no solo comprende los Métodos de Valoración.
Es un paquete de disposiciones, cuyos artículos asociados y
Notas Interpretativas son esenciales para la correcta
aplicación del mismo.
Reglas de Valoración:
• Artículo 1 al 8
 IMPORTANCIA DE LA VALORACIÓN
EN ADUANA
•

• Permite determinar el Valor en Aduana de las

mercancías importadas, es decir la base imponible
para la correcta percepción de los derechos y
tributos a la Importación.
 Aplicación técnica de los
métodos de valoración

• 1. Valor de Transacción de las Mercancías Importadas

• 2. Valor de Transacción de Mercancías Idénticas
• 3. Valor de Transacción de Mercancías Similares
• 4. Método del Valor Deductivo
• 5. Método del Valor Reconstruido
• 6. Método del Ultimo Recurso
•
 1. Valor de Transacción de las
•
mercancías importadas
•
• Constituye el precio de la mercancía realmente pagado o por
pagar, cuando ésta se vende para su exportación al país de
importación, ajustado de conformidad con lo dispuesto en
el artículo 8 del Acuerdo.
 Ajustes al artículo 8
• Para determinar el valor según el Método del Valor de
Transacción, éstos se añadirán al precio realmente pagado
o por pagar en la medida que corran a cargo del comprador
y no estén incluidos en este precio los siguientes
elementos:
• Las comisiones de venta y gastos de corretajes.
• Los costos y gastos de embalaje y envase.
• Las prestaciones ( Bs. y Ss. proporcionados por el
comprador).
• El pago por el uso de patentes, cánones, derechos de
licencia, etc.
• Los costos de transporte, seguro y gastos de carga, descarga y
manipulación hasta el lugar de importación.
•
 2. Valor de Transacción de
mercancías idénticas

• Si no puede determinarse sobre la base del Valor de

Transacción, el valor en aduana será el valor de transacción
ya determinado para mercancías idénticas.
•
•
•

• Al aplicar este método, el valor en aduana se determinará

utilizando el valor de transacción de mercancías idénticas
vendidas al mismo nivel comercial y sustancialmente en las
mismas cantidades que las mercancías objeto de la
valoración.
•
 3. Valor de Transacción de
mercancías similares

Cuando no resultase posible determinar con el método

anterior el valor en aduana, éste debe determinarse sobre la
base del valor de transacción de mercancías similares.
• Regla de oro “. Que sean comercialmente intercambiables ” es
decir que eventualmente el importador, pueda recibir una
en vez de la otra. El momento, está en función de la
naturaleza de la mercancías y las condiciones de ese
periodo que deben permanecer estables
•
•
 4. Método del Valor deductivo
Se determina sobre la base del precio de venta unitario, en el
mercado nacional, de las mercancías importadas objeto de
valoración o de mercancías idénticas o similares, después de
deducir elementos como: Los beneficios y comisiones, los
impuestos nacionales los derechos y gravámenes de aduana,
el transporte y el seguro y otros gastos efectuados en el país
de importación
 5. Método del Valor
Reconstruido

El valor reconstruido se determina sumando al valor de los

insumos el costo de producción de las mercancías objeto de
valoración más una cantidad por concepto de beneficios y
gastos generales efectuadas por productores del país de
exportación en operaciones de exportación al país de
importación, comisiones y beneficios, gastos de transporte,
carga y manipuleo y seguro.
 6. Método del Ultimo Recurso

Cuando el Valor en Aduana no pueda determinarse por

ninguno de los métodos antes descritos, dicho valor se
determinara según criterios razonables, compatibles con los
principios y las disposiciones generales del Acuerdo sobre
Valoración de la OMC.
• El valor así determinado no deberá basarse en los siguientes
factores, entre otros:
• El precio de mercancías vendidas para la exportación al
mercado de un tercer país.
• El precio de mercancías del mercado interno del país de
exportación.
• Valores en aduana mínimos.
• Valores arbitrarios o ficticios.
 6. Método del Ultimo Recurso
Ejemplos de flexibilidad razonable:

Se puede determinar el valor en aduana de las mercancías al

compararlos con artículos importados a Bolivia hace 2 años?

Francia ya no produce artículos de un tipo específico, pero se

producen artículos idénticos en Bélgica, se puede utilizar éste
valor para propósitos de determinar un valor en aduana?
 EJEMPLO DE ARTICULOS
ASOCIADOS
Un M, que es un agente de Promotech presenta un lote de 500
reproductores de música MP3 en la Aduana Interior de S.CSZ. Los
reproductores son Prototipos y usan un proceso que es nuevo en
el mercado. Son importados desde China para ser probados por
una Cia. Especializada en Bolivia. Por lo tanto, los artículos no son
objeto de una venta. El agente proporciona documentos que
confieren un valor de $20 por unidad a los artículos: La Aduana
duda de ses valor, ya que el valor de los artículos con una función
similar, pero de calidad inferior se estableció en $ 30 hace dos
semanas. ¿Que se debe hacer?
 EJEMPLO DE ARTICULOS
ASOCIADOS
a)
b) Pedir al M que proporcione los documentos relacionados
a los costos de Producción de los mismos.
c) Pedir que el Importador pague una multa.
d) Determinar el valor de los artículos, en base al monto de $
30 alcanzada 2 semanas atrás para un artículo casi
similar.
 EJEMPLO DE ARTICULOS
ASOCIADOS
•
•
• Lo apropiado es el Método Reconstruido, ya que el proceso
es nuevo, no ha habido ventas hasta la fecha y no hay
artículos similares.
• Por tanto, la aduana debe pedirle al vendedor que
proporcione la información relacionada al costo de
producción del artículo.
•
•
• Promotech rehúsa suministrar información, los cuales son
vitales para determinar el valor real de los artículos. La Cia.
alega que el proceso es confidencial, puesto que los
reproductores son prototipos.
• Qué debería hacerse?
 EJEMPLO DE ARTICULOS
ASOCIADOS
a) Pedir al vendedor que proporcione la información
requerida en virtud del artículo 17.

b) Asegurar a la Cia. la utilización del artículo asociado 10

c) Solicitar una citación para que la Cia. Comparezca ante la

Autoridad de Impugnación Tributaria.
 EJEMPLO DE ARTICULOS
ASOCIADOS
La Administración aduanera de Aduana Interior S. CRZ no
puede solicitar una citación, puesto que la información en su
poder es confidencial.
El artículo 17 de ninguna manera habilita a la aduana a
solicitar a un vendedor suministrar información. Este artículo
le confiere a la aduana el derecho a verificar la información y
documentos presentados para propósitos de valoración en
aduana.
Se debe informar a la Cia, el alcance del Art. 10.
 EJEMPLO DE ARTICULOS
ASOCIADOS
La Cia. está de acuerdo en suministrar información pero
solicita un periodo de un mes para completar las pruebas de
los prototipos y lanzarlos al mercado para mantener su ventaja
competitiva. Por lo tanto, la aduana tendría que dejar los
artículos en posesión del M antes de determinar el valor en
aduana de éstos artículos.

Que es lo que se debe hacer?

 EJEMPLO DE ARTICULOS
ASOCIADOS
a) Estar de acuerdo, pero se estipula una multa del 5% por día
en la cantidad total que se está valorando hasta que se
determine el valor en aduana.

b) Rechazar la propuesta y determinar el valor en aduana,

usando el método de artículos similares.

c) Estar de acuerdo, pero demandar la aplicación del artículo 13

 EJEMPLO DE ARTICULOS
ASOCIADOS
No se puede aplicar el Método 3 en base al principio de
artículos similares. El producto, cuyo valor se determinó dos
semanas antes, sólo es comparable al artículo actual en
términos de función de los electrodomésticos, ahí es donde
termina la comparación, ya que la calidad no es la misma y los
materiales son diferentes.
La aduana no puede imponer una multa al M esto no está
previsto en el Acuerdo, pero sí se le puede pedir una garantía
(Art. 13)
 4.- Marco Normativo de la CAN
Reglamento Comunitario Res.
• 846
TITULO III
CONTROLES ADUANEROS
•
Art. 49. Factores de riesgo
Art. 50. Verificaciones y controles
Art. 51. Dudas sobre la veracidad o exactitud del Valor declarado
Art. 52. Documentos probatorios
Art. 53. Los precios de referencia
Art. 54. Documentación fraudulenta Art. 55. Asistencia mutua y cooperación.
Art. 55. Asistencia mutua y cooperación.
 FACTORES DE RIESGO
• Precios ostensiblemente bajos
• Pagos indirectos
• Vinculación entre C y V
• Inexactitud de la declaración de los gastos de la venta y de la
entrega (INCOTERMS)
• Descripción incompleta o imprecisa  Mercancías
provenientes de Z.F. Iquique
• Mercancías provenientes de Z.F. Iquique
 DUDAS SOBRE LA VERACIDAD O
EXACTITUD DEL VALOR
• DECLARADO
• La Administración pedirá al import. explicaciones y
documentación complementaria.
• Si la información es escasa o a falta de respuesta aún existen
dudas razonables se descarta el 1er. Método de Valoración.
• La Administración comunicará por escrito al import. su
decisión.
• Presentación de garantía.
 DOCUMENTOS PROBATORIOS
• Comunicaciones bancarias tales como Fax, Telex, e-mail.
• Cartas de Crédito
• Lista de precios catálogos
• Contratos
• Acuerdos de licencia o de designación de agentes o
representaciones.
• Otros
 5.- Casos Especiales de
Valoración Resolución 1456
CASOS ESPECIALES DE VALORACIÓN

• Consideraciones generales
• Listado enunciativo de los casos especiales de valoración
CONSIDERACIONES GENERALES
Cuando no sea posible aplicar el 1er. Método ni los
secundarios debido a la particular naturaleza de las
mercancías, se determinará el valor en aduana conforme a
disposiciones que se adopten para regular casos especiales de
valoración, sin perjuicio de la utilización de precios de
referencia.
 6.-Decisiones e Instrumentos
del Acuerdo
• Opiniones consultivas (1.1 a 21.1)
• Comentarios (1.1 a 21.1)
• Notas Explicativas (1.1. a 6.1)
• Estudios de casos (1.1 a 13.1)
• Estudios (1.1 a 2.1)
 • Decisiones (1.1. A 7.1.)

• Decisión 3.1 Intereses

• Decisión 4.1 Software
• Decisión 6.1 Previsiones del Art. 17
• Duda Razonable
 Art. 9. Descuentos o
reducciones de precio
(Res.846).
• Opiniones Consultivas 5.1, 5.2 y 5.3:
•
• Esté relacionado con las mercancías objeto de valoración.
• Se haya estipulado antes del embarque de la mercancía,
como parte de la negociación acordada entre el vendedor y
el comprador.
• No se trate de un descuento de carácter retroactivo.
• Cont. Art. 9.

• El comprador se esté beneficiando realmente del descuento.

• En la factura comercial y/o contrato de compraventa, se

distinga del precio de la mercancía.
•
• El total de las mercancías negociadas hayan sido vendidas para
la exportación
•
 REGLAMENTO COMUNITARIO
RES. 846
OBLIGACIONES DE LA ADUANA NACIONAL:

• Valorar la mercancía mediante un estudio técnico del Valor,

Asesorar al importador o a cualquier agente de comercio
exterior. Confidencialidad por parte de la Aduana Nacional.
• Generar estadísticas para su posterior análisis.
 REGLAMENTO COMUNITARIO
RES. 846
CONSIDERACIONES GENERALES

Cuando no sea posible aplicar el 1er. Método ni los

secundarios debido a la particular naturaleza de las
mercancías, se determinará el valor en aduana conforme a
disposiciones que se adopten para regular casos especiales de
valoración, sin perjuicio de la utilización de precios de
referencia.
 DERECHOS DE LOS
IMPORTADORES
• Derecho de la confidencialidad de la información
proporcionada.
• Derecho a recurso sin penalización.
• Derecho a una explicación por escrito sobre el método del
valor en aduana utilizado.
• Derecho a un sistema de garantía, si existe una demora en la
determinación del valor en aduana
 DUDA RAZONABLE
Cuando se presente una declaración de mercancías de
importación y la Administración Aduanera tenga motivos para
dudar de la veracidad o exactitud de los datos o documentos
presentados como prueba de esa declaración, podrá pedir al
importador que proporcione una explicación complementaria,
así como documentos u otras pruebas, de que el valor
declarado representa la cantidad total efectivamente pagada o
por pagar de las mercancías importadas.
 CARGA DE LA PRUEBA
En la determinación del valor, así como en las comprobaciones
e investigaciones que emprendan las Administraciones
Aduaneras de los Países Miembros de la Comunidad Andina,
en relación con la valoración, la carga de la prueba le
corresponderá, en principio al importador o comprador de la
mercancía
 CONTROL DEL VALOR EN
ADUANA
Las administraciones Aduaneras asumirán la responsabilidad
general de la valoración, la que comprende, además de los
controles previos y durante el despacho, las comprobaciones,
controles, estudios e investigaciones efectuados después de la
importación, con el objeto de garantizar la correcta valoración
de las mercancías importadas.
 7.- UTILIZACIÓN DE LOS
PRECIOS DE REFERENCIA
• Podrán ser tomados con carácter indicativo para el control
del valor declarado para las mercancías importadas.

• Serán tomados como base de partida para la valoración,

únicamente cuando se hayan agotado en su orden los
métodos de valoración y se precise la utilización de un
criterio razonable en aplicación del método del Ultimo
Recurso.
 Sistema de Información sobre
Valoración Aduanera (SIVA)
¿Qué es el SIVA?
Es una base de datos del conocimiento, accesible vía Internet,
cuya finalidad es concentrar, integrar y sistematizar
información sobre la metodología de valoración, generando
mecanismos de consulta para fortalecer los conocimientos en
la materia, de funcionarios de aduana y operadores de
comercio exterior.
 Sistema de Información sobre
Valoración Aduanera (SIVA)
El Portal DVA-NET Contiene:
Documentos Técnicos.
Contiene documentación técnica sobre Valoración Aduanera.
Foros de discusión.
Permite interactuar opiniones referente a un tema en particular,
aportando ideas y arribando a conclusiones.
Capacitación.
Permite la capacitación teórica y práctica en materia de Valoración
Aduanera, para el personal de la ANB.
 Sistema de Información sobre
Valoración Aduanera (SIVA)
Enlaces Útiles
Permite la conexión a diferentes sitios web relacionados a temas de interés
vinculados a la temática de Valoración Aduanera.
Sistemas de Aduana
Relaciona el DVA-NET con aplicaciones desarrolladas con información útil y
actualizada para consulta de los usuarios.
Estadísticas
Permite el acceso a datos, movimientos económicos y otra información estadística
referida a comercio exterior. AIT Autoridad de Impugnación Tributaria, Recursos
de Alzada
AIT Autoridad de Impugnación Tributaria, Recursos de Alzada
 Sistemas de Aduana
• Muestra aplicaciones desarrolladas referidas a: Precios
generados a partir de la DAV,
• Reportes de fletes: aéreos, marítimos, carreteros, tarifas
courier,
• Precios de vehículos (Valor a nuevo),
• Precios referenciales de mercancías y
• Reportes de precios con información extraída del SIDUNEA+
+.
 DECLARACION ANDINA DEL
VALOR
ASPECTO GENERAL .

• Documento que refleja los elementos de hecho y

circunstancias relativas a la transacción comercial de las
mercancías importadas, que servirá para la determinación
del Valor en Aduana.
• Se constituye como documento Soporte de la Declaración
Única de Importación (DUI).
 DECLARACION ANDINA DEL
VALOR
BASE LEGAL

• Aprobada por la Secretaría General de la Comunidad

Andina (CAN), mediante Resolución Nro. 1112 de fecha
05/07/2007.
• Actualizada por la Secretaría General de la Comunidad Andina,
mediante Resolución Nro. 1239 de fecha 01/06/2009.
• La ANB aprueba mediante R.D. 01-010-09, la cual prevé su
vigencia a partir de los 30 días de su difusión
 DECLARACION ANDINA DEL
VALOR
ALCANCE Y DILIGENCIAMIENTO

• De aplicación en todas las importaciones de mercancías,

cuyo Valor FOB sea igual o mayor a USD 5000,00.- (Cinco
mil dólares americanos).
• La exención para el diligenciamiento esta prevista en el Art.
256 del Reglamento a la Ley General de Aduanas (D.S.
25870).
 RESPONSABILIDAD
• El contenido y suscripción de la DAV es de plena
responsabilidad del importador.
• El asesoramiento técnico de su llenado estará a cargo del
Agente Despachante de Aduana (como auxiliar de la
función pública).
• La verificación de su contenido estará a cargo de los
funcionarios de Aduana dependientes de las Gerencias
Regionales.
 FORMA DE PRESENTACIÓN
Idioma: Español
Tipo de Moneda: Dólares Americanos
Impresión: Impreso en papel bond, tamaño carta.

• Cantidades: 2 Decimales
• Importes: 3 Decimales
• Tipo de Cambio: 5 Decimales
•
• Número de Ejemplares: 3 Originales
• Agente Despachante de Aduana
• Importador / Comprador
• Administración Aduanera.
•
 Documentos del Aforo:
Variación de Valor.
Acta de Reconocimiento/Informe de Variación del Valor.
En el caso de rechazado del Valor de Transacción de la
mercancía importada, habilite el Acta de Reconocimiento y
proceda con su llenado.
 Documentos del Aforo:
Variación de Valor.
Si el importador manifiesta su disconformidad con los
resultados del examen documental y/o reconocimiento físico
de la mercancía, los cuales se encuentran recogidos en el Acta
de Reconocimiento, proceda a la suscripción del levante de las
mercancías bajo garantía presentada y/o proceda a la
evaluación de los descargos adicionales presentados.
 8.- PROCESO DE AFORO

• SISTEMA SELECTIVO O ALEATORIO

• DUI + doc. soporte
• RESULTADOS DEL AFORO
 8.- PROCESO DE AFORO
• GUÍAS DE AFORO - SIN OBSERVACIONES
• Autoriza levante
• Detalla intervención en Sistema Informático
• CON OBSERVACIONES
• OMISIÓN DE PAGO
• CONTRAVENCIÓN ADUANERA
• DELITOS ADUANEROS + CONTRABANDO CONTRAVENCIONAL
• VALOR EN ADUANAS
¡MUCHAS GRACIAS!