UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA

(SEMINARIO TERMINAL I)

PERFIL DE TRABAJO DIRIGIDO

AUDITORIA ESPECIAL SOBRE EL PROCEDIMIENTO DE LAS DECLARACIONES

JURADAS DE BIENES Y RENTAS EN EL SERVICIO DEPARTAMENTAL DE
GESTIÓN SOCIAL (SEDEGES), GESTION 2019

Por:

Univ.: Condori Luna Magdalena

Tuor: Lic. Virginia Tupa Huarachi

Oruro, diciembre
2020
 TABLA DE ÍNDICE
I. INFORMACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN ........................................................................................... 1
1.1. Información de la Institución ................................................................................................................. 1
II. MARCO TEÓRICO DE REFERENCIA ................................................................................................... 3
2.1. Marco Teórico ....................................................................................................................................... 3
2.1.1. Auditoría ........................................................................................................................................... 3
2.1.2.1. Auditoría Externa .............................................................................................................................. 3
2.1.2.2. Auditoría Interna. .............................................................................................................................. 3
2.1.2.3. Auditoría Gubernamental .................................................................................................................. 4
2.1.3. Tipos de Auditoria............................................................................................................................. 4
2.1.3.1. Auditoria Especial ............................................................................................................................. 4
2.1.4. Fases de Auditoria Especial .............................................................................................................. 4
2.1.4.1. Planificación ...................................................................................................................................... 5
2.1.4.2. Ejecución ........................................................................................................................................... 5
2.1.4.3. Comunicación de Resultados ............................................................................................................ 5
2.1.5. Control Interno .................................................................................................................................. 5
2.1.5.1. Componentes del Control Interno ..................................................................................................... 5
2.1.6. Riesgo de Auditoria........................................................................................................................... 6
2.1.7. Evidencia de Auditoria ...................................................................................................................... 6
2.1.8. Clases de Evidencia ........................................................................................................................... 6
2.1.8.1. Papeles de Trabajo de Auditoria ....................................................................................................... 6
2.1.9. Legajos .............................................................................................................................................. 7
2.1.9.1. Legajo Permanente ............................................................................................................................ 7
2.1.9.3. Legajo Corriente ................................................................................................................................ 7
2.1.9.4. Legajo de Resumen ........................................................................................................................... 7
2.2. Marco Conceptual .................................................................................................................................. 8
2.2.1. Recursos Humanos ............................................................................................................................ 8
2.2.2. Declaración Jurada de Bienes y Rentas ............................................................................................. 8
2.2.3. Certificado de Declaración Jurada de Bienes y Rentas ..................................................................... 8
2.2.4. Servidor publico ................................................................................................................................ 8
2.3. Marco Normativo ................................................................................................................................... 8
2.3.1. Constitución Política del Estado (del 7 de febrero de 2009) ............................................................. 8
2.3.2. Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental (del 20 de julio 1990) ................................ 8
2.3.3. Responsabilidad por la Función Pública, Decreto Supremo No. 23318-A, (del 3 de noviembre de
1992) 9
2.3.4. Ley 2027 Ley del Estatuto del Funcionario Público (del 27 de octubre de 1999)............................. 9

i
2.3.5. Ley N° 004 Lucha Contra la Corrupción Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas,
Marcelo Quiroga Santa Cruz, (del 31 de marzo 2010) ..................................................................................... 10
2.3.6. Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) (del 27 de agosto de 2012) ...................................... 10
2.3.7. Normas de Auditoria Especial (del 20 de noviembre de 2019) ....................................................... 10
2.3.8. Reglamento de Control de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas en las Entidades Públicas,
(Decreto Supremo No. 1233) del 16 de mayo de 2012 ..................................................................................... 10
III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................................ 11
3.1. Formulación del Problema ................................................................................................................... 12
IV. JUSTIFICACIÓN ................................................................................................................................ 12
V. OBJETIVOS ............................................................................................................................................ 13
5.1. Objetivo General.................................................................................................................................. 13
VI. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ................................................................................... 14
6.1. Variable 1 ............................................................................................................................................ 14
6.2. Variable 2 ............................................................................................................................................ 14
VII. MÉTODOS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS ............................................................................. 17
7.1. Método ................................................................................................................................................. 17
7.1.1. Método Deductivo ........................................................................................................................... 17
7.1.2. Método Inductivo ............................................................................................................................ 17
7.1.3. Análisis ............................................................................................................................................ 17
7.1.4. Síntesis ............................................................................................................................................ 18
7.2. Técnicas ............................................................................................................................................... 18
7.2.1. Observación ..................................................................................................................................... 18
7.2.2. Entrevista......................................................................................................................................... 18
7.2.3. Cuestionario .................................................................................................................................... 19
7.2.4. Flujograma ...................................................................................................................................... 19
7.2.5. Revisión Documental ...................................................................................................................... 19
7.3. Procedimientos .................................................................................................................................... 19
7.3.1. Programa de Trabajo ....................................................................................................................... 20
7.3.1.1. Pruebas de Cumplimiento ............................................................................................................... 20
7.3.2. Tipo de Investigación ...................................................................................................................... 21
7.3.3. Población y Muestra Población ....................................................................................................... 21
7.3.3.1. Muestra ............................................................................................................................................ 21
VIII. CRONOGRAMA TENTATIVO ......................................................................................................... 22
IX. REFERENCIA BILBIOGRÁFICA ..................................................................................................... 23
INDICE DE ANEXOS ..................................................................................................................................... 25
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ......................................................................... 26

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 I. INFORMACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN

1.1. Información de la Institución

El Servicio Departamental de Gestión Social cuya sigla es SEDEGES, es una entidad
pública, es un órgano desconcentrado y de coordinación del Gobierno Autónomo
Departamental de Oruro, con competencia de ámbito departamental, para la gestión técnica
en materia de niñez, juventud, adulto mayor y personas con capacidades y depende
funcionalmente de la Secretaria Departamental de Desarrollo Social y Seguridad Ciudadana.
Así también el SEDEGES tiene su domicilio legal que se encuentra ubicado en las calles
“Potosí entre Caro y Montesinos su actual ejecutivo a cargo de la Lic. Zaida Villca Gomez.
El Servicio Departamental de Gestión Social (SEDEGES), tiene como objetivo principal la
Protección a la familia, niño, niña, adolescente, joven y adulto mayor, de todos los
actos atentatorios a la integridad física, psicológica.
El Servicio de como autoridad representativa de la ciudadanía al servicio del departamento
tiene los siguientes fines:
- Promover programas y acciones vinculados a la problemática de los niños de la calle en
la calle.
- Velar por el respeto y vigencia de los derechos de la familia, de la mujer, del niño y
del anciano.
- Coordinar la defensa de los niños y niñas, en situaciones de victimas e infractores,
mediante la defensoría de la niñez y adolescencia.
- Velar por la permanencia de los niños, niñas y adolescentes trabajadores, en el
proceso educativo.
- Promover y ejecutar proyectos y programas de género, generacionales, familia y
servicios sociales.
El Servicio Departamental de Gestión Social según la estructura organizativa aprobada
mediante el artículo 7 del Decreto Supremo Nº 25287 de 30 de enero de 1999 tiene definido
los siguientes niveles de organización técnico administrativa:
Nivel de dirección: Director del Servicio Departamental
Nivel de Control: Auditor Interno
Nivel Técnico: Jefe Técnico de Unidad:
1
 - Género, Generacionales y Servicios Sociales
- Asistencia Social y Familia
- Coordinación Especial
Nivel de Apoyo: Jefe de Unidad:
- Administrativa y Financiera
- Jurídica
Nivel Desconcentrado: Equipos Técnicos de Programas y Proyectos
La misión del Servicio Departamental de Gestión Social según se tiene determinado por el
artículo 3 del Decreto Supremo Nº 25287 de 30 de enero de 1999 es de: Aplicar políticas y
normas nacionales, sobre asuntos de género, generaciones, familia y servicios sociales,
impu lsando el rescate de principios y valores, brindando calidez y calidad, mediante el
apoyo técnico a las instancias responsables y la supervisión del cumplimiento de los objetivos
y resultados propuestos, así como la de coordinar los planes, programas y proyectos en
materia de gestión social a nivel departamental.
La visión del Servicio Departamental de Gestión Social también definida por el artículo 4
del Decreto Supremo Nº 25287 señala que: Somos la institución rectora a nivel
departamental en la aplicación de políticas, con valores de integridad, solidaridad, equidad y
compromiso social en la atención integral, prevención y protección de situaciones
atentatorias de los derechos de la niñez, adolescencia, juventud, adulto mayor y personas
con capacidades diferentes con acciones oportunas.
Las principales fuentes de financiamiento para el funcionamiento del SEDEGES, son:
- Las asignaciones presupuestarias del Tesoro General de la Nación (TGN), a través
delGobierno Autónomo Departamental de Oruro.
- Recursos Propios, provenientes de la venta de valores y otros.
- Cooperación o financiamiento interno o externo, que le permitan ejercer eficientemente
sus funciones.

2
 II. MARCO TEÓRICO DE REFERENCIA

2.1. Marco Teórico

2.1.1. Auditoría
“Auditoria es un proceso sistemático e independiente, llevado a cabo por un profesional que
acumula y evalúa objetivamente la evidencia, para establecer e informar sobre la
correspondencia de la información examinada con los criterios establecidos y aplicables”
(Villca, 2020, p.15)
Un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las
afirmaciones relativa a los actos y eventos de carácter económico; con el fin de determinar el
grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego
comunicar los resultados a las personas interesadas. (Paiva, 2014, p.9-10)
2.1.2. Clases de Auditoría

Existen tres clases de auditoria son:

- Auditoría Externa
- Auditoría Interna
- Auditoría Gubernamental

2.1.2.1. Auditoría Externa

Los miembros de las firmas de contadores públicos no son funcionarios de las organizaciones
cuyas afirmaciones o declaraciones auditan. Los contadores públicos o auditores financieros
ofrecen sus servicios independientes de auditoria con base en un contrato. Aunque esos
servicios consisten en auditorias tanto financieras como operacionales, la mayoría de las que
practican los contadores públicos son financieras. (Paiva, 2014, p.15)

2.1.2.2. Auditoría Interna.

Una función evaluadora independiente establecida dentro de una organización con el fin
de examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organización. Los auditores
internos son funcionarios de las organizaciones cuyas actividades evalúan. Sin embargo, se
pueden tomar medidas para dar a estos auditores cierto grado de independencia. Por ejemplo,
en el caso de las instituciones públicas de la máxima autoridad ejecutiva. (Paiva, 2014, p.15)

3
 2.1.2.3. Auditoría Gubernamental

Se encuentran a cargo de la Contraloría General del Estado como órgano rector del sistema
de Control Gubernamental y que opera en las instituciones públicas de acuerdo al alcance de
la ley 1178 (SAFCO) y su propio reglamento para el ejercicio de sus atribuciones
contempladas en el D.S. 23215, audita diversos programas, funciones, actividades y
organizaciones estatales. (Paiva, 2014, p.16)

2.1.3. Tipos de Auditoria

Existen seis tipos de auditoria según las Normas de Auditoria Gubernamental.

- Auditoría financiera
- Auditoria Operacional
- Auditoría Ambiental
- Auditoria de proyectos de Inversión Pública
- Auditoria de la tecnología de la información y la comunicación
- Auditoria Especial

2.1.3.1. Auditoria Especial

Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de expresar

una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo
y otras normas aplicables, y obligaciones contractuales, u otros aspectos que puede
generar el establecimiento de indicios de responsabilidad por la función pública. (Normas
de Auditoria Especial, 2019, p. 2)
“La Auditoría Especial es la acumulación y evaluación sistemática, profesional, independiente y
objetiva de evidencia sobre un objeto financiero o no financiero específico, para establecer e
informar sobre el cumplimiento de las disposiciones legales, normas aplicables y
obligaciones contractuales” (Villca, D. 2019, p.17)

2.1.4. Fases de Auditoria Especial

Las fases para realizar una auditoría especial son las siguientes:

4
 2.1.4.1. Planificación
Este proceso consiste en desarrollar una estrategia acorde a los objetivos del examen, para el
logro y eficaz y eficiente de los mismos. Este proceso en una auditoria especial no tiene un
carácter rígido por lo que el auditor debe estar preparado para modificar o ajustar los términos
de referencia de la auditoria y los programas de auditoria cuando en su desarrollo tengan
circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuando los resultados del examen
determinen la necesidad de ajustar o modificar los mismos. (Villca, 2020, p.26)

2.1.4.2. Ejecución
Esta fase consiste en ejecutar los procedimientos de auditoria descritos en el programa de
trabajo desarrollado en la etapa de la planificación, con el propósito de obtener evidencia
suficiente y competente que respalde las conclusiones, opiniones y hallazgos, del Auditor,
incluidos en los papeles de trabajo e informes de auditoría. (Villca, 2020, p.26)

2.1.4.3. Comunicación de Resultados

A través de esta fase el Auditor emite su juicio técnico y profesional mediante informes
respaldados con evidencia adecuada y suficiente, exponiendo los resultados de su trabajo, las
conclusiones y recomendaciones pertinentes en relación a los objetivos determinados por el
profesional en el proceso de planificación. (Villca, 2020, p.27)

2.1.5. Control Interno

El control interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones extendida a todas las
actividades inherentes a la gestión, integradas a los procesos básicos de la misma e
incorporadas a la infraestructura de la organización, bajo su responsabilidad de su consejo de
administración y su máximo ejecutivo, llevado a cabo por estos y por todo el personal de la
misma, diseñado con el objeto de limitar los riesgos internos y externos que afectan las
actividades de las organización proporcionado una seguridad razonable en el cumplimiento de
los objetivos de eficacia y eficiencia de las operaciones, de confiabilidad de la información
financiera y de cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, así como las iniciativas de
calidad establecidas. (Villca, 2020, p.67-68)

2.1.5.1. Componentes del Control Interno

El control interno consta de cinco componentes los cuales es:

5
 1) Ambiente de Control
2) Evaluación de Riesgo
3) Actividades de Control
4) Información y Comunicación
5) Supervisión y Seguimiento

2.1.6. Riesgo de Auditoria

“El riesgo de auditoria es la posibilidad de que el Auditor pueda emitir una conclusión,
recomendación u opinión favorable, cuando existan sustancialmente incumplimientos a
ordenamiento jurídico administrativo, y otras normas aplicables, y obligaciones
contractuales” (Villca, 2020, p.103)
- Riesgo Inherente
- Riesgo de Control
- Riesgo de Detección

2.1.7. Evidencia de Auditoria

La evidencia representa toda información y documentación obtenida por el Auditor, que

representa una certeza manifiesta y perceptible sobre un hecho específico, del cual nadie
puede racionalmente dudar de ella. Consiguientemente la evidencia en auditoría representa
toda la información y documentación elaborada u obtenida por el auditor durante el proceso
de la auditoría, sobre las que basa sus conclusiones y opiniones. (Villca, 2020, p.33)

2.1.8. Clases de Evidencia

Según la auditoria se tiene las siguientes clases de evidencia:

- Evidencia Física
- Evidencia Testimonial
- Evidencia Documental
- Evidencia Analítica

2.1.8.1. Papeles de Trabajo de Auditoria

Los papeles de trabajo son todos los registros del Auditor generados en las distintas fases de la
auditoria y principalmente del desarrollo de los procedimientos de auditoria aplicados, por lo

6
que representan el soporte de los hallazgos, conclusiones, opiniones, comentarios y
recomendaciones incluidas en el informe, por lo que constituyen el nexo entre el trabajo de
campo y el informe de auditoría. (Villca, 2020, p.36)

2.1.9. Legajos

Toda información y documentación obtenida y/o preparada por el auditor, debe ser
sistemática y adecuada archivada en los siguientes tipos de legajos:
- Legajo Permanente
- Legajo de Programación
- Legajo Corriente
- Legajo de Resumen

2.1.9.1. Legajo Permanente

“Este legajo deberá incluir información y documentación para consulta continua de los
auditores a fin de brindar datos útiles durante todas las etapas de la auditoria y en exámenes
futuros” (Paiva, 2012, p.113)
2.1.9.2. Legajo de Programación
“Este legajo es conformado en la etapa de programación de la auditoria y contiene toda la
información y documentación generada en esta etapa, con el objetivo de documentar el proceso
de planificación de la auditoria” (Villca, 2020, p.40)

2.1.9.3. Legajo Corriente

Este legajo incluye información y documentación generada por el auditor en el proceso de
ejecución del examen, mismo que permite demostrar el cumplimiento de las actividades
programadas y la obtención de evidencia suficiente y competente que respalda las conclusiones
y opiniones del auditor. (Villca, 2020, p.41)

2.1.9.4. Legajo de Resumen

Este legajo reúne toda la información significativa relacionada con la emisión del informe de
auditoría y la conclusión del trabajo, de tal forma que permita obtener una visión global sobre
los resultados del trabajo, conocer los principales hallazgos y limitaciones, y comprobar el
cumplimiento de las Normas de Auditoria. (Villca, 2020, p.42)

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 2.2. Marco Conceptual

2.2.1. Recursos Humanos

Unidad, Gerencia, Dirección, División, u otra que se encuentra a cargo de la gestión de los
Recursos Humanos en la Entidad Pública; o servidora o servidor público del nivel superior
designado para el efecto, en caso de no existir Unidad de Recursos Humanos.

2.2.2. Declaración Jurada de Bienes y Rentas

Es la obligación de toda servidora o servidor público de prestar declaración sobre los bienes,
y deudas y rentas que tiene antes, durante, y después del ejercicio del cargo.

2.2.3. Certificado de Declaración Jurada de Bienes y Rentas

Documento refrendado por la Contraloría General del Estado, que acredita la presentación del
Formulario de Declaración Jurada de Bienes y Rentas.

2.2.4. Servidor publico

El servidor público es aquella persona individual, que independientemente de su jerarquía y
calidad, presta servicio en relación de dependencia en una entidad del sector publico
sometida al ámbito de aplicación de la Ley Nº2027.

2.3. Marco Normativo

2.3.1. Constitución Política del Estado (del 7 de febrero de 2009)

Bolivia se organiza territorialmente en departamento, provincias, municipios y territorios

indígena originario campesino. La creación, modificación y delimitación de las
unidad es territoriales se hará por voluntad democrática de sus habitantes, de acuerdo a las
condiciones establecidas en la Constitución y la ley, las regiones formaran parte de la
organización territorial, en los términos y las condiciones que determinen la ley.

2.3.2. Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental (del 20 de julio 1990)

La presente Ley regula el sistema de Administración y Control de los recursos del estado y
su relación con los Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Pública. Teniendo
como objetivo programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y uso de los recursos

8
públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas, programas, prestación de
servicios y los proyectos del sector público.
a) Para programar y organizar las actividades:

- Programación de Operaciones.
- Organización Administrativa.
- Presupuesto.
b) Para ejecutar las actividades programadas:

- Administración de Personal.
- Administración de Bienes y Servicios.
- Tesorería y Crédito Público.
- Contabilidad Integrada.

c) Para controlar la gestión del Sector Público:

- Control Gubernamental, integrado por el Control Interno y el Control Externo Posterior.

2.3.3. Responsabilidad por la Función Pública, Decreto Supremo No. 23318-A, (del
3 de noviembre de 1992)
Todo servidor público responderá de los resultados emergentes del desempeño de las
funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo. A este efecto:
La responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal se determinará tomando en
cuenta los resultados de la acción u omisión.

2.3.4. Ley 2027 Ley del Estatuto del Funcionario Público (del 27 de octubre de
1999)
Art. 4.- (Servidor Público) Servidor público es aquella persona individual, que
independientemente de su jerarquía y calidad, presta servicios en relación de dependencia a
una entidad sometida al ámbito de aplicación de la presente Ley. El término servidor público,
para efectos de esta Ley, se refiere también a los dignatarios, funcionarios y empleados públicos
u otras personas que presten servicios en relación de dependencia con entidades estatales,
cualquiera sea la fuente de su remuneración.

9
 2.3.5. Ley N° 004 Lucha Contra la Corrupción Enriquecimiento Ilícito e
Investigación de Fortunas, Marcelo Quiroga Santa Cruz, (del 31 de marzo
2010)
Art. 1.- (Objeto) La presente Ley tiene por objeto establecer mecanismos, y procedimientos en
el marco de la Constitución Política del Estado, leyes, tratados y convenciones
internacionales, destinados a prevenir, investigar, procesar y sancionar actos de corrupción
cometidos por servidoras y servidores públicos y ex servidoras y ex servidores públicos, en el
ejercicio de sus funciones, y personas naturales o jurídicas y representantes legales de personas
jurídicas, públicas o privadas, nacionales o extranjeras que comprometan o afecten recursos del
Estado, así como recuperar el patrimonio afectado del Estado a través de los órganos
jurisdiccionales competentes.

2.3.6. Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) (del 27 de agosto de 2012)

Constituyen el conjunto de normas y aclaraciones que definen pautas técnicas y metodologías

de la auditoria gubernamental en Bolivia, los cuales contribuyen al mejoramiento del proceso
de la misma, en los entes sujetos de auditoria, por parte de la Contraloría General del estado
plurinacional, las unidades de auditoria interna de las entidades públicas y los profesionales o
firmas de auditoría o consultoría especializada.

2.3.7. Normas de Auditoria Especial (del 20 de noviembre de 2019)

El auditor gubernamental o grupo de auditores gubernamentales designados para realizar

la auditoria.

2.3.8. Reglamento de Control de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas en las

Entidades Públicas, (Decreto Supremo No. 1233) del 16 de mayo de 2012
El reglamento de control de la declaración jurada de bienes y rentas en las entidades públicas
Tiene alcance a todas las servidoras y servidores públicos que en cumplimiento del mandato
constitucional y disposiciones legales vigentes están obligados a prestar Declaración Jurada de
Bienes y Rentas.

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 2.3.9. Guía para la Evaluación del Procesos de Control Interno CGR 295/2008 del 16
de diciembre de 2018
La guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno, tiene como objeto fundamental
establecer una metodología para evaluar la Eficacia del Proceso de Control Interno en las
entidades del sector público.
La metodología de la presente guía comprende tres fases:
a) La primera fase procura obtener un entendimiento y comprensión suficiente sobre el
diseño del control interno durante la planificación.
b) La segunda fase es desarrollada para probar la operatividad o funcionamiento de los
controles diseñados o existentes como para de la ejecución.
c) La tercera fase está orientada a la calificación del funcionamiento de los
control es permitiendo informar en a comunicación de resultados sobre el nivel de la
eficacia del proceso de control interno y las deficiencias y/o fortalezas destacadas
durante la evaluación.

III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Síntomas

- Se observó que varios certificados de declaración jurada de bienes y rentas no se

encuentran en sus files del personal con ítem.
- Se observó que no se realiza la entrega del Procedimiento de Control Oportuno de las
Declaraciones Juradas de Bienes y Rentas al personal nuevo con ítem.
- Se observó que no se elabora de manera correcta los Informes Trimestrales de
declaración jurada de bienes y rentas.
- Se observó que en el área de recursos humanos algunos recordatorios no se efectúan el
primer día hábil de cada mes.

Causas
- No se toman acciones necesarias para asegurar el resguardo y archivo de los
Documentos relacionados a declaraciones juradas de bienes y rentas.
- Falta de control sorpresivo al Área de Recursos Humanos que tiene la responsabilidad
de realizar la entrega de DJBR.

11
 - Desconocimiento a sus funciones y obligaciones por parte de Jefe de Recursos
Humanos.

Pronóstico
- Los síntomas identificados con sus respectivas causas pueden ocasionar una
información inadecuada del personal regular por falta o extravíos de documentación en
cuanto a declaraciones juradas de bienes y rentas.
- Puede generar indicios de responsabilidad por la función pública a todo el personal
nuevo que saldrían más perjudicadas como también al jefe de recursos humanos por
incumplimiento de deberes.

Control al Pronóstico

- Que el jefe de recursos humanos solicite un hambiente más amplio con sus
respectivos gabeteros y un escáner y así poder tenerlos todos los documentos
digitalizados y en físicos.
- Aplicar el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables vigentes relativas al procedimiento de las declaraciones juradas de
benes y rentas.

3.1. Formulación del Problema

¿Cuál el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
aplicables sobre el Procedimiento de las declaraciones juradas de bienes y rentas en el Servicio
Departamental de Gestión Social (SEDEGES), gestión 2019?

IV. JUSTIFICACIÓN

El presente trabajo de investigación se realiza con el objeto de mejorar el procedimiento de

las declaraciones juradas de bienes y rentas en el Servicio Departamental de Gestión Social.
Conveniencia
Es conveniente la realización del presente trabajo de investigación porque contribuirá a conocer
el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
aplicables vigentes, para disminuir riesgos de corrupción de daños económicos y la doble

12
percepción de sueldo del estado, permitiendo mejorar la transparencia en la gestión pública,
así mismo de ser transparentes ante la sociedad y de rendir cuentas a todos los mandantes.
Relevancia Social
El presente trabajo de investigación beneficiará a la entidad a través de la comunicación de
resultados mediante el informe y permitirá a la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE) del
Servicio Departamental de Gestión Social (SEDEGES), tomar decisiones de tal forma el
correcto, oportuno y mejora del control de procedimiento de las declaraciones juradas de
bienes y rentas, antes, durante y después del ejercicio del cargo.
Implicaciones Prácticas
El presente trabajo hará conocer el cumplimiento del ordenamiento jurídico, normas legales
a medida que identifiquemos las debilidades del problema se dará a conocer a la Máxima
Autoridad mediante el informe de auditoría contendrá recomendaciones y conclusiones
que pue den ser aplicados por el SEDEGES para contribuir al logro de sus objetivos
institucionales.
Valor Teórico
El aporte teórico que proporcionara el trabajo dirigido pretende contribuir a mejorar el
procedimiento de las declaraciones juradas de bienes y rentas mediante la aplicación
conocimientos adquiridos durante la formación académica, sumada a ello, la recopilación
bibliográfica como la teoría, normas, leyes, decretos supremos y reglamentos y los
conceptos básicos relacionadas con la auditoria.

V. OBJETIVOS

5.1. Objetivo General

Efectuar una Auditoria Especial en el Servicio Departamental de Gestión Social

(SEDEGES) para determinar el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y

otras normas legales aplicables sobre el procedimiento de las declaraciones juradas de

bienes y rentas, gestión 2019.

13
 5.2. Objetivos Específicos

- Recopilar y exponer información teórica, conceptual y normativa relacionada

a la Auditoria Especial y Procedimiento de las Declaraciones Juradas de Bienes y
Rentas.
- Efectuar la evaluación del Control Interno que permita determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria.
- Ejecutar los procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y
competente que respalde las conclusiones, opiniones y hallazgos que se determinen
en el trabajo
- Emitir el informe de auditoría correspondiente, con los resultados de la auditoria
especial, que contenga los resultados de nuestra evaluación, así como las
conclusiones y recomendaciones.

VI. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

En función del objetivo general se pudo identificar las siguientes variables:

6.1. Variable 1
Auditoria Especial en el Servicio Departamental de Gestión Social (SEDEGES).

6.2. Variable 2

Cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables

sobre el procedimiento de las declaraciones juradas de bienes y rentas, gestión 2019.

14
VARIABLE DEFINICIÓN DIMENSIÓN INDICADORES VALOR O ACCIÓN
CONCEPTUAL
- Cuestionario de control
interno.
Evaluación de - Planilla de respuestas
control interno positivas.
- Planilla de deficiencias
Es la acumulación - Flujograma.
Auditoria Especial en el Servicio Departamental de Gestión Social (SEDEGES).

y examen - Términos de referencia

sistemático y - Ordenamiento Jurídico
objetivo de Administrativo y otras
evidencia, con Planificación normas legales a ser
propósito de aplicadas.
expresar una Memorándum - Comprensión de las
opinión de operaciones,
independiente planificación actividades del ente.
sobre el de auditoria - Ambiente sistema
cumplimiento del de información
ordenamiento - Ambiente de control
jurídico - Enfoque de auditoria
administrativo y - Administración del
V1

otras normas trabajo

legales aplicables,
y obligaciones
- Programa de Auditoria
contractuales, u
- Base de Selección
otros aspectos que
puede generar el Procedimientos
Ejecución
establecimiento de de auditoría - Pruebas de
indicios de Cumplimiento
responsabilidad por - Pruebas Sustantivas
la función pública.
- Antecedentes.
- Objetivo
- Objeto
Informe de - Alcance
Comunicación
Auditoría - Metodología
de resultados
Especial - Normativa aplicada
- Resultados de Examen.
- Conclusiones
- Recomendaciones

15
 VARIABLE DEFINICION DIMENSION INDICADORES VALOR Y/O ACCION
CONCEPTUAL
 Información de designación.
 Recepción y actualización de la
Cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables sobre el procedimiento de las

Antes copia del certificado de DJBR en

el file personal.
 Incluir el nombre del servidor
público incorporado en el
informe trimestral.
 Recordatorio para la
Actualización por fecha de
nacimiento de DJBR (Circular,
instructivo).
Es la aplicación  Recepción y actualización de la
Durante
copia del Certificado de DJBR en
declaraciones juradas de bienes y rentas, gestión 2019.

Responsabili
del dad del file personal.
ordenamiento Responsable  Incluir el nombre del servidor
de las DJBR público en el informe trimestral
jurídico “Durante el ejercicio del Cargo”,
administrativo y por actualización en el mes de
cumpleaños.
otras normas
 Memorándums de
legales desvinculación o agradecimiento.
 Recepción y actualización de la
V2

aplicables que
Después copia del Certificado de DJBR en
regulan al file personal.
 Incluir del nombre del servidor
procedimiento
público desvinculado en el
de las informe trimestral.
declaraciones
Declaración Antes del  Presentación oportuna del
juradas de Certificado de DJBR (por
Ejercicio del Cargo.
bienes y rentas. Incorporación).

Responsabili
dad de la Declaración Durante el  Presentación oportuna del
Certificado de DJBR
Servidor Ejercicio del Cargo.
(actualización por aniversario
Público natal).

Declaración Después  Carta de renuncia.

del Ejercicio del Cargo.  Presentación oportuna del
Certificado de DJBR (por
desvinculación).

16
 VII. MÉTODOS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

7.1. Método

El método es un elemento necesario en la ciencia, ya que sin él no sería fácil demostrar la validez
objetiva de lo que se afirma. No debe olvidarse que seguir con rigor el trabajo científico en el
método, conduce a resultados confiables, válidos y precisos; de otra manera, solo se obtendrían
resultados vagos y confusos. (Paiva, 2012, p.59)

7.1.1. Método Deductivo

“Es ir de lo general a lo particular “consiste en tomar premisas o principios generales para aplicar a
los hechos individuales y particulares por deducción solo pretende especificar las características y
variables conformadas por el objeto de estudio”. (Avendaño, 2013, p.47).
Se utilizara este método para obtener, determinadas conclusiones a partir del diagnóstico
de la entidad sujeto a estudio, mediante una visión general de la entidad con la aplicación
de cuestionarios y programas.

7.1.2. Método Inductivo

“Consiste en la obtención de conocimientos adquiridos para llegar a lo general,

comenzando del análisis e identificación de hechos individuales para llegar a una
generalización” (Avendaño, 2013, p.49)
Este método se utilizara, para la evaluación de los mecanismos de control interno respecto
de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas que efectúan los servidores públicos en el
Servicio Departamental de Gestión Social, a partir de los hechos elementales para llegar a
conclusiones generales o de todo el contexto, sobre la ejecución y cumplimiento para
sacar una conclusión general de la revisión de los diferentes documentos.

7.1.3. Análisis

“Es un estudio minucioso del fenómeno, iniciando por las partes más específicas
identificadas y a partir de estas llegar a una explicación total del problema”. (Avendaño,
2013, p.52).

17
Este método se utilizara en los estudios técnicos minuciosos de la documentación
recolectada y en la aplicación de disposiciones legales vigentes al momento de la
investigación.

7.1.4. Síntesis

Se trata de la reunión y agrupación racional de varios elementos dispersos en un nuevo

cambio, siendo un proceso mediante el cual se relacionan hechos aparentemente aislados,
formulando una teoría la cual unifica los diversos elementos separados o aislados. El
investigador sintetiza de manera teórica para establecer una explicación tentativa sometida a
prueba o comprobación. (Avendaño, 2013, p.53).
Este método se utilizara para la comunicación de resultados mediante la elaboración del
informe de auditoría donde se expresa de manera sintética en su parte de las conclusiones y
recomendaciones dirigida a la MAE sobre el cumplimiento oportuno de la declaración
jurada de bienes y rentas.

7.2. Técnicas

“Son los instrumentos y herramientas que coadyuvan al cumplimiento de los objetivos.

Las técnicas sirven para lograr los objetivos planteados”. (Avendaño, 2013, p.59)
Las técnicas que se realizaran en el presente trabajo son:

7.2.1. Observación

“Es la forma más elemental del conocimiento científico y es la percepción dirigida de los
objetos y fenómenos de la utilidad y en ella se distinguen: el objeto, el sujeto, los medios y
las condiciones de la observación”. (Montes, 2016, p.139).
Esta técnica se utilizara a lo largo del proceso de la elaboración del trabajo dirigido es
decir en cada una de las visitas que se realizó a la entidad.

7.2.2. Entrevista

“Es una técnica donde se obtiene información mediante preguntas, se utiliza para recabar
datos relevantes a efectos de complementar la investigación de forma directa” (Avendaño,
2013 p.60)

18
 7.2.3. Cuestionario

“Es un formulario que contiene un conjunto de preguntas estas pueden ser abiertas,
cerradas, mixtas o de otro tipo. El cuestionario es una técnica popular utilizada para reunir
respuestas a preguntas simples”. (Avendaño, 2013 p.65).
En el presente trabajo se utilizara los cuestionarios, para obtener información acerca de las
Declaraciones Juradas, como también la evaluación del control interno en el Servicio
Departamental de Gestión Social.

7.2.4. Flujograma

“Consiste en describir en forma gráfica la secuencia de las operaciones de un ciclo de la

entidad o de un proceso. Aplique para evaluar especialmente el control interno” (Paiva,
2014, p.42).
Esta técnica se utilizara para la presentación gráfica y objetiva del Procedimiento de
Control de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas en el Servicio Departamental de
Gestión Social, se comprendió a detalle el proceso de realización para la Declaración Jurada
de Bienes y Rentas antes, durante y después del ejercicio del cargo.

7.2.5. Revisión Documental

Consiste en detectar y consultarla bibliografía y materiales que pueden ser útiles para
propósitos de estudio, así como extraer y recopilar información relevante y necesaria que
atañe a nuestro problema de investigación, en esta revisión, se recurre principalmente a
documentos libros artículos de revistas técnicas especializadas u otros materiales, en relación
a la temática. (Quinteros, 2004, p.20)
Se utilizarar para analizar la documentación referida a declaraciones juradas.

7.3. Procedimientos

“Es un conjunto de operaciones y actividades para el logro de objetivos, mediante la

aplicación de técnicas y métodos de investigación, utilizado en las distintas fases
investigativas” (Avendaño, 2013, p.71). “Es un conjunto o grupo de métodos y técnicas
utilizadas de manera estructurada y sistemática para identificar en forma clara y confiable
los componentes del sujeto y objeto de investigación” (Avendaño, 2013, p.71)

19
 7.3.1. Programa de Trabajo

Los programas de trabajo describen de manera más detallada el desarrollo de los

procedimientos de auditoria establecidos como necesarios para cumplir con el objetivo de
auditoria en el enfoque de auditoria, mismos que al ser ejecutados permitan obtener
evidencia suficiente y competente, respalden al o los informes emitidos por el auditor.
(Villca, 2020, p.110)
El programa de auditoria, tuvo propósito de servir de guía en los procedimientos que se
adoptó el curso de auditoria, no debe ser regido, sino flexible para adaptarse a las
condiciones cambiantes que se presenten lo largo de la auditoria que se está aplicando.

7.3.1.1. Pruebas de Cumplimiento

Los procedimientos de cumplimiento proporcionan evidencia de que los controles claves

existen y de que son aplicados efectiva y uniformemente. Aseguran o confirman la
comprensión de los sistemas del ente, particularmente de los controles clave dentro de
dichos sistemas, y corroboran su efectividad. (Paiva, 2014, p.43).
Se utilizara las pruebas de cumplimiento para la comprobación de controles existentes y que
las mismas estén funcionando dentro de la entidad para poder determinar el grado de
cumplimiento de las disposiciones legales.
7.3.1.2. Pruebas Sustantivas
“Los procedimientos sustantivos son aquella que nos permiten obtener satisfacción sobre la
información cuantitativa relacionada con el objeto de auditoria, que determina el
cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y normativo, así como las
obligaciones contractuales u otros aspectos” (Villca, 2020, p.29)
Estas Pruebas se aplicarán para evaluar y verificar la razonabilidad de los tiempos y fechas
exactas que deberían realizar las declaraciones juradas de bienes y rentas, así mismo para
verificar que estas operaciones se realicen en conformidad de las normas., disposiciones
legales en relación a Declaraciones Juradas de Bienes y Rentas en el Servicio Departamental
de Gestión Social.

20
 7.3.2. Tipo de Investigación
Existen diferentes clasificaciones de los tipos de investigación y lo importante para definir
el tipo de investigación está en la profundidad con la que se pretende elaborar el problema
del conocimiento, en función a los objetivos y la forma de encarar un tema de investigación
diferentes autores asumen criterios diversos de clasificación de las investigaciones.
7.3.2.1.Investigación Descriptiva
“Este tipo de investigación tienen como objetivo central lograr la descripción o
caracterización de un evento de estudio dentro de un contexto socioeconómico” (Avendaño,
2013, p.36).
El presente trabajo de investigación corresponde al tipo de investigación descriptiva, la cual
describe situaciones y eventos que describen las características que identifican a
diferentes elementos y componentes del sujeto de estudio.

7.3.3. Población y Muestra Población

“La población también denominada universo, representa el conjunto completo de elementos

que el Contador público Autorizado o Auditor considera, para sacar la muestra. Para efectos
de representación se utiliza la N mayúscula” (Villca, 2019, p.61).
En el presente trabajo los documentos de recepción respecto a la presentación de las
Declaraciones Juradas de Bienes y Rentas antes de tomar posesión del cargo, durante el
ejercicio del cargo y después de dejar el cargo correspondiente a la gestión 2019.

7.3.3.1. Muestra
El muestreo es el proceso de selección de un grupo de elementos representativos de la
población para la aplicación de procedimientos a menos del 100% de los elementos de una
población con igual probabilidad de ser seleccionado, con el propósito de obtener y evaluar
evidencia de auditoria que respalde la conclusión sobre la población que es evaluada
(Villca, 2019, p.61).
El objetivo de la muestra es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar
conclusiones sobre la población en que se llevó a cabo la investigación. En el presente
trabajo dirigido la muestra a evaluar fue del 100%, para lograr una opinión independiente
sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
aplicables.

21
 VIII. CRONOGRAMA TENTATIVO

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 2020

Actividades semanas Octubre Noviembre Diciembre 4 5

Días 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Relevamiento de Información de
la Institución
Recopilación y revisión de
Marco Teórico, Conceptual y
Normativo.
Desarrollo del Planteamiento del
Problema, justificación.
Determinación de los Objetivos
de investigación.
Realización de
Operacionalización de variables.
Revisión y análisis de los
métodos, técnicas y
procedimientos a utilizar en el
trabajo de investigación.
Realización de la referencia
bibliográfica
Entrega de Borrador de Perfil
Desarrollo del marco teórico
ampliado y MPA
Entrega de Trabajos para
Defensa
Defensa Seminario Terminal I

22
 IX. REFERENCIA BILBIOGRÁFICA

Referencia Bilbiográfica
LIBROS
Avendaño, R. (2013). Metodología de la Investigación. 4ta Edición Cochabamba –
Bolivia: Editorial Educación y Cultura.

Estupiñan, R. (2013). Papeles de trabajo en la auditoria. Tercera Edición Colombia-

Bogotá: Ediciones.

Montes, N. (2016). La Investigación Científica Orientación a la Contaduría Pública.

Primera Edición Oruro – Bolivia: Editorial Latinas Editores Ltda.

Paiva, W. (2014). Guía de Auditoria. 2da Edición Cochabamba – Bolivia: Editorial

Educación y Cultura.

Paiva, W. (2012). Auditoria Enfoques Metodológicos y Prácticos. Cochabamba – Bolivia:

Editorial Educación y Cultura.

Villca, D. (2019). Auditoria Enfoque Teórico Práctico. 3ra Edición Oruro –

BoliviaEditorial Latinos Editores Ltda.

Villca, D. (2020). Auditoria Gubernamental Auditoria Especial Enfoque Teórico Práctico.

1ra Edición Oruro – Bolivia: Editorial Latinos Editores Ltda.
NORMAS
Constitución Política del Estado. (2009).
Ley No. 1178. (1990). Ley de Administración y Control Gubernamentales. Ley No. 2027.
(1999). Estatuto del Funcionario Público.

Ley No. 004. (2010). Ley de Lucha contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e
Investigación de Fortunas “Marcelo Quiroga Santa Cruz”.

Contraloría General del Estado. (2012), Normas de Auditoria Gubernamental. Contraloría

General del Estado. (2019), Normas de Auditoria Especial.

Contraloría General del Estado. (2012), Reglamento de Control de la Declaración Jurada de

Bienes y Rentas en las Entidades Públicas.

Contraloría General del Estado. (2000), Principios, Normas Generales y Básicas de Control
Interno Gubernamental.

Contraloría General del Estado. (2008), Guía para la Evaluación del Proceso de Control
Interno.

23
 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA

“AUDITORIA ESPECIAL SOBRE EL PROCEDIMIENTO DE LAS

DECLARACIONES JURADAS DE BIENES Y RENTAS EN EL SERVICIO
DEPARTAMENTAL DE GESTIÓN SOCIAL (SEDEGES), GESTION 2019”

ANEXO 1
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA (MPA)

LPl - 1
 LPl-1/1

INDICE DE ANEXOS

N° DE
CONTENIDO REFERENCIAS
ANEXO
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
ANEXO 1 MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE LPl-1/1.1 al LPl-
AUDITORÍA 1/1.15
 LPl-1/1.1

“AUDITORIA ESPECIAL SOBRE EL PROCEDIMIENTO DE LAS DECLARACIONES

JURADAS DE BIENES Y RENTAS EN EL SERVICIO DEPARTAMENTAL DE GESTIÓN
SOCIAL (SEDEGES), GESTION 2019”
Al 31 de diciembre de 2019

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1. Antecedentes
En cumplimiento a reglamento de titulación de grado mediante la modalidad de
trabajo dirigido de la Facultad de Ciencias Económicas Financieras y Administrativas de la
carrera de Contaduría Pública para poder optar el título de licenciatura se procede a
realizarse el presente trabajo de Auditoria Especial de las Declaraciones Juradas con el fin
de determinar el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativos aplicables ya que
todas las instituciones públicas gubernamentales deben aplicarlas con obligatoriedad.
1.2. Objeto
El objeto de la auditoria es verificar la documentación para la evaluación del cumplimiento
del ordenamiento jurídico administrativo y obligaciones contractuales en el Servicio
Departamental de Gestión Social respecto a las declaraciones juradas de bienes y rentas a
continuación mencionamos los documentos a evaluar:
- Revisión de Files del Personal respecto a DJBR
- Verificación de Circulares de Recordatorios de DJBR
- Informes Trimestrales de DJBR
1.3. Objetivo
El objetivo de la auditoria es emitir un informe independiente a fin de establecer resultados
que permitan sugerir acciones para mejorar el proceso de control oportuno, siendo que la
evaluación se realizará de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas la misma que deberá
estar sustentada en el ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables
a las políticas del Servicio Departamental de Gestión Social.
 LPl-1/1.2
1.4. Alcance
El alcance de la auditoria Especial se realizará por el periodo comprendido del 01 de enero
al 31 de diciembre de 2019 del Servicio Departamental de Gestión Social.
La auditoría se realizará en base a las Normas de Auditoria Gubernamental, Normas de
Auditoria especial.

1.5. Metodología

Para la realización de nuestra auditoria se llevará cabo con el propósito de lograr el

cumplimiento del objetivo de la auditoria de efectuar la acumulación y evaluación objetiva
de evidencia como respaldo competente y suficiente por medio de los siguientes
procedimientos:
Planificación:
Por medio de un relevamiento de información se conocerá: Las operaciones que son objeto
de la auditoria, las áreas que intervienen y los funcionarios públicos a cargo. Se realizará una
evaluación: De los controles, de la existencia o inexistencia de deficiencias en las
operaciones, riesgos inherentes, de control y el enfoque de auditoria que hará posible el
cumplimiento del objetivo de auditoria. Así mismo se elaborará los programas de trabajo a
medida de las operaciones realizadas.
Ejecución:
En esta fase es parte de la aplicación de los procedimientos descritos en la auditoria
que son:
- Pruebas de cumplimiento
- Pruebas sustantivas

Se obtendrá y evaluará la evidencia competente y suficiente de tal forma que permitirá

respaldar las conclusiones.
Comunicación de Resultados:

En esta fase sobre la base de los resultados obtenidos y cumpliendo con las Normas de
Auditoria Especial 255, se emitirá el informe correspondiente que tiene un resumen de los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
 LPl-1/1.3

1.6. Ordenamiento Jurídico Administrativo y otras normas legales a ser Aplicadas

- Constitución Política del Estado aprobado en la ciudad de Oruro el 9 de febrero de

2009.
- Ley Nº1178 del 20 de julio de 1990 Ley del Sistema de Administración de
Control gubernamental.
- Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública D.S. Nº 23318-A.
- Ley Estatuto de Funcionario Gubernamental (Ley 2027 del 27 de octubre de 1999)
- Normas Generales de Auditoria Gubernamental de 27 de agosto de 2012.
- Normas de auditoria Especial de 20 de noviembre de 2019.
- Decreto Supremo No 1233 Reglamento de Control de la Declaración Jurada de
Bienes y servicios en las Entidades Publicas.
- Resolución Administrativa Departamental de Oruro 686/2016 de 23 de diciembre
de2016 (Procedimiento de Control Oportuno de Declaración Jurada de Bienes y
Rentas)

1.7. Principales Responsabilidades a Nivel de Emisión de Informes

Como resultado de la auditoria nuestro resultado será emitir un informe sobre el

cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo en relación con la declaración
jurada del Servicio Departamental de Gestión Social.
Si se establece Indicios de Responsabilidad se emitirá el informe de:
- Informe con Indicios de Responsabilidad
Aquel que contiene los hallazgos de auditoria que dan lugar a indicios de responsabilidad
por la función pública, establecidos en el informe legal.
Si se establece deficiencias en el control interno se emitirá el informe de:
- Informe con Aspectos Relevantes al Control Interno
Aquel que contiene hallazgos que deben estar vigentes a la fecha de conclusión del trabajo
y las recomendaciones para el mejoramiento de control interno implantado en la entidad.
 LPl-1/1.4

Si no se establece indicios de responsabilidad se emitirá el informe de:

- Informe sin Indicios de Responsabilidad

Aquel que contiene el pronunciamiento del auditor que demuestre, el cumplimiento

de los objetivos y alcance de auditoria previsto en el Memorándum de Planificación de
Auditoría.
1.8. Actividades y fechas de Mayor Importancia

A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la

planificación, ejecución, finalización y emisión de informes de nuestra auditoria:
ACTIVIDADES FECHAS

Obtención de información de las diferentes 12/02/2020 al 10/03/2020

áreas y unidades.
Diseño de los sistemas de Control Interno 11/03/2020 al 04/04/2020
Ejecución del trabajo de Campo 05/04/2020 al 15/07/2020
Elaboración del Informe 16/07/2020 al 16/08/2020

2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA

ENTIDAD
2.1 Antecedentes

El Servicio Departamental de Gestión Social cuya sigla es SEDEGES, es una entidad

pública, es un órgano desconcentrado y de coordinación del Gobierno Autónomo
Departamental de Oruro, con competencia de ámbito departamental, para la gestión técnica
en materia de niñez, juventud, adulto mayor y personas con capacidades y depende
funcionalmente de la Secretaria Departamental de Desarrollo Social y Seguridad Ciudadana.
 LPl-1/1.5

Así también el SEDEGES tiene su domicilio legal que se encuentra ubicado en las calles
“Potosí entre Caro y Montesinos su actual ejecutivo a cargo de la Lic. Zaida Villca Gómez.
“El objetivo principal del Servicio Departamental de Gestión Social, es la Protección a la
familia, niño, niña, adolescente, joven y adulto mayor, de todos los actos atentatorios a la
integridad física, psicológica” (Informe Técnico, 2017, 006).
La misión del Servicio Departamental de Gestión Social según lo determina el art. 3 del
D.S. 25287 tiene la siguiente: Aplicar políticas y normas nacionales, sobre asuntos de
género, generaciones, familia y servicios sociales, impulsando el rescate de principios y
valores, brindando calidez y calidad, mediante el apoyo técnico a las instancias

responsables y la supervisión del cumplimiento de los objetivos y resultados propuestos, así

como la de coordinar los planes, programas y proyectos en materia de gestión social a nivel
departamental.
La visión del Servicio Departamental de Gestión Social según lo determina el art. 4 del D.S.
25287 tiene la siguiente: Somos la institución rectora a nivel departamental en la aplicación
de políticas, con valores de integridad, solidaridad, equidad y compromiso social en la
atención integral, prevención y protección de situaciones atentatorias de los derechos de la
niñez, adolescencia, juventud, adulto mayor y personas con capacidades diferentes con
acciones oportunas.
2.2. Marco Legal

La ley Nº 1654 del 28 de julio de 1995 de Descentralización Administrativa, en el marco de

la constitución política del estado la presente ley regula el Régimen de Descentralización
Administrativa del Poder Ejecutivo a nivel departamental, que conforme al sistema unitario
de la República, consiste en la transferencia y delegación de atribuciones de carácter
técnico- administrativo no privativas del Poder Ejecutivo a nivel nacional”.
 LPl-1/1.6

Los principales aspectos de dicha Ley, están referidos a:

- La Estructura del Poder Ejecutivo a nivel Departamental, está constituido
por la Prefectura del Departamento conformada por el Prefecto y el Consejo
Departamental.
- La organización Interna de la Prefectura (Gobierno Autónomo Departamental de
Oruro)
- De las atribuciones del Prefecto, Sub Prefecto, Corregidores y del Consejo
Departamental.
- La composición y atribuciones del Consejo Departamental y la designación
de los Consejeros Departamentales.

Principales actividades que debe desarrollar el Servicio Departamental de Gestión Social son
algunas de ellas las siguientes:

a) Establecer el régimen de recursos económicos y financieros departamentales.

b) Mejorar y fortalecer la eficiencia y eficacia de la Administración Pública, en la
prestación de servicios en forma directa y cercana a la población.
c) Promover y fomentar la actividad deportiva y administrar el funcionamiento de los
campos servicios deportivos, a excepción de los de competencia municipal.
d) Supervisar el cumplimiento de objetivos y resultados de los servicios departamentales
de Salud, Educación y Gestión Social.
e) Formular y ejecutar los planes departamentales de desarrollo económico y social, de
acuerdo a las normas del Sistema Nacional de Planificación; en coordinación con los
Gobiernos Municipales del Departamento y el Ministerio de Desarrollo Sostenible y
Medio Ambiente, en el marco del Plan General de Desarrollo Económico y Social
de la República.
 LPl-1/1.7

f) Formular y ejecutar programas y proyectos de inversión pública en el marco del

plan departamental de desarrollo y de acuerdo a las normas del Sistema Nacional de
Inversión Pública y al régimen económico y financiero de la presente ley, en las
áreas de:
- Programas de asistencia social
- Programas de fortalecimiento municipal.
- Otros concurrentes con los Gobiernos Municipales
2.3. Estructura Organizativa

El SEDEGES según su estructura organizativa aprobada mediante el D.S. 25287 art. 7 tiene
los siguientes niveles de organización técnico administrativa:

Nivel de dirección: Director del Servicio Departamental

Nivel de Control: Auditor Interno
Nivel Técnico: Jefe Técnico de Unidad:
- Género, Generacionales y Servicios Sociales
- Asistencia Social y Familia
- Coordinación Especial
Nivel de Apoyo: Jefe de Unidad:
- Administrativa y Financiera
- Jurídica

Nivel Desconcentrado: Equipos Técnicos de Programas y Proyectos

2.4. Fuentes de Financiamiento de la Entidad

Las principales fuentes de financiamiento para el funcionamiento del SEDEGES, son:

- Las asignaciones presupuestarias del Tesoro General de la Nación (TGN), a

través del Gobierno Autónomo Departamental de Oruro.
 LPl-1/1.8

- Recursos Propios, provenientes de la venta de valores y otros.

- Cooperación o financiamiento interno o externo, que le permitan ejercer
eficientemente sus funciones.
El Servicio Departamental de Gestión Social en su Unidad de Recursos Humanos realizo
anualmente 12 planillas salariales y 20 contratos del personal permanente.
2.5. Factores de riesgo de Auditoria Riesgos Inherentes
Algunos de los principales factores que pueden tener un efecto en las operaciones objeto
de la auditoría son:
 Factor Externo
- La existencia de presiones sociales, de partidos políticos que
efectúan las organizaciones los que motivan a la contratación de personal
que no cumplen con lo requerido.
- Por bloqueos realizados por los sectores sociales.
- Lo arriba mencionado incide en las operaciones a ser evaluadas.

Riesgo de Control

El Riesgo de Control es el riesgo que los controles estén incapacitados para detectar o evitar
errores o irregularidades significativas de manera oportuna.
 Factor Interno
- La constante rotación de funcionarios perjudica el normal desempeño de
funciones de los responsables del Proceso de Control de las Declaraciones
Juradas de Bienes y Rentas en el Servicio Departamental de Gestión
Social.
- Tiempo Incorrecto del llenado del Formulario de Declaración Jurada
de Bienes y rentas.
En consecuencia, de lo descrito anteriormente se determina un riego inherente MEDIO y un
riesgo de control BAJO, se tiene un riego de auditoría MODERADO y/o MEDIO.
 LPl-1/1.9

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

El Ambiente del Sistema de Información en relación con el objeto de la auditoría del

Servicio Departamental del Gestión Social, es informático ya que se ha implantado el
Sistema de Declaración Jurada de Bienes y Rentas en el Área de Recursos Humanos del
Servicio Departamental de Gestión Social.
3.1. Archivo y custodia de la documentación sobre DJBR
Adjunto a los files de personal se encuentra la 1ra copia del Certificado de Declaración
Jurada de Bienes y Rentas, por otro lado, respecto a los informes trimestrales elaborados por
el responsable y dirigidos a la MAE se encuentra la 2da copia del Certificado de Declaración
Jurada de Bienes y Rentas. Los files se encuentran custodiados en gaveteros en orden
alfabético y están a cargo de la Lic. Minerva Condori Aro encargada de Archivo de
Recursos Humanos en el Servicio Departamental de Gestión Social.

4. AMBIENTE DE CONTROL

4.1. Ambiente de control

Los controles identificados se describen a continuación:

Integridad y valores éticos

El Servicio Departamental de Gestión Social cuenta con un Código de Ética aprobado

mediante Resolución Administrativa N° 136/2013 del 19 de abril de 2013; pero los
funcionarios no tienen conocimiento de cualquier vulneración del Código de Ética, está
sujeta a lo que nos establece el Artículo 29 de la Ley N° 1178.
Al mismo tiempo el Código de Ética; expresa claramente en el Artículo N° 26 “Sanción a la
vulneración de los Principios Ético Morales” donde se sancionan los comportamientos
contrarios a la ética.
 LPl-1/1.10

Administración Estratégica
La administración del Servicio Departamental de Gestión Social cuenta con el Plan
Estratégico Institucional (PEI) con el objetivo de lograr un trabajo organizado y coherente
que responda a la dinámica del proceso de desarrollo, ejecutando acciones para alcanzar su
visión y lograr los objetivos estratégicos institucionales.
También indicar que no cuentan con el Plan Operativo Anual de acuerdo a requerimiento las
Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones por lo tanto los servidores
públicos del Servicio Departamental de Gestión Social no tienen el conocimiento ni acceso
de dicho documento.

Sistema Organizativo
A la fecha el Servicio Departamental de Gestión Social cuenta con un Manual de
Organización y Funciones en el cual contiene el organigrama donde se representa la
estructura organizacional de la entidad puesto que lo elaboraron en el Gobierno
Autónomo Departamental de Oruro de la Unidad de Desarrollo Organizacional es la que se
encarga de la elaboración de dichos manuales. Asimismo, se verifico que el Manual de
Organización y Funciones describe las funciones de todas las áreas y unidades
organizacionales del Servicio Departamental de Gestión Social, aprobado mediante
Resolución No. 324/02 de 7 de noviembre de 2002. Se realizó la verificación del
organigrama vigente de la entidad.
Asignación de Responsabilidades y Niveles de Autoridad
El Servicio Departamental de Gestión Social cuenta con el reglamento interno de
personal aprobado mediante resolución administrativa No. 166//2013 de 06 de mayo de 2013
con el objetivo de dotar el instrumento normativo regulador a la entidad pública
determinando derechos y obligaciones de ambas partes de esta entidad estableciendo
normas de relacionamiento interno , entre las servidoras y servidores públicos que trabajan
en la entidad.
 LPl-1/1.11

Filosofía de la Dirección

En el Servicio Departamental de Gestión Social cuenta con un organigrama donde se

evidencia que la Unidad de Auditoria Interna depende jerárquicamente de la máxima
autoridad ejecutiva. Competencia del Personal
El Servicio Departamental de Gestión Social cuenta con la Resolución Administrativa
No. 0196/2011 del 30 de agosto de 2011, Reglamento Específico del Sistema de
Administración de Personal (RE-SAP); donde en su Artículo 14 “Proceso de Reclutamiento
y Selección de personal en la cual constituye Comités de Selección para evaluar
objetivamente el nivel de competencia de los postulantes a los puestos vacantes en la
entidad.
El Servicio Departamental de Gestión Social, el Área de Recursos Humanos ha establecido
los requisitos de competencia requeridos para los puestos clave que necesitan un alto nivel
de desempeño profesional inscrito en la Resolución Administrativa No. 0196/2011 del 30
de agosto de 2011; Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal (RE-
SAP); donde en su Artículo 17 “Procesos del Subsistema de Evaluación del Desempeño”.

Políticas de Administración de Personal

El Servicio Departamental de Gestión Social cuenta con el Reglamento Específico de

Administración de Personal asimismo el Área de Recursos Humanos ha establecido los
Programas de Capacitación están fundamentados en las necesidades detectadas
principalmente por los resultados de la evaluación del desempeño, en la Resolución
Administrativa No. 0196/2011 del 30 de agosto de 2011; Reglamento Específico del Sistema
de Administración de Personal (RE-SAP); donde en su Artículo 18 “Proceso de

Programación de la Evaluación del Desempeño”.

 LPl-1/1.12

De la misma manera, se ha detectado algunos factores del ambiente de control que no

están funcionando adecuadamente.
- Su código de ética no ha sido difundido a los servidores públicos.
- No cuenta con un Plan Operativo Anual de acuerdo a requerimiento las Normas
Básicas del Sistema de Programación de Operaciones, aprobado para la gestión
2019.
- No cuenta con POAI’s para todos sus servidores públicos.
- No se actualizan los datos de los servidores públicos generadas por los cambios
en su identificación y desempeño personal.

4.2. Controles Internos Específicos al objeto

Efectuado la evaluación de los controles relacionados con el objeto de auditoria se ha

establecido: En este proceso de evaluación de control interno especifico cuenta con el
Procedimiento de Control Oportuno de Declaraciones Juradas de Bienes y Rentas (PCO-
DJBR) pero no fue difundido ni entregado a los servidores públicos también se estableció la
ausencia de designación formalmente al responsable de seguimiento de Control Oportuno de
Declaraciones Juradas de Bienes y Rentas (PCO-DJBR) la Máxima Autoridad Ejecutiva.
Asimismo, se efectuó recordatorio por aniversario natal para realizar la DJBR cada inicio de
mes. Se estableció la ausencia de evidencias de permisos a los servidores públicos para que
se ausenten a la contraloría general del estado para realizar sus declaraciones juradas de
bienes y rentas.

5. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
PROBLEMA
Omisión de la presentación
de las Declaraciones Juradas
de Bienes y Rentas por parte
de las servidoras(es) públicos
o ex servidoras(es) públicos a
la C.G.E.
- Antes del ejercicio del
cargo.
- Durante del ejercicio
del cargo.
- Después del ejercicio
del cargo.
Falta de presentación de
Declaraciones Juradas de
Bienes y Rentas por parte de función pública por General del Estado sobre la
las servidoras(es) públicos o
Ex servidoras(es) públicos al
Área de Recursos Humanos
del Servicio Departamental de
LPl-1/1.13
RIESGO - EFECTO ENFOQUE DE AUDITORIA
Posibles indicios de Realizar la revisión de Declaraciones
responsabilidad por la Juradas de Bienes y Rentas
función pública por presentadas al Área de Recursos
incumplimiento a la Humanos del Servicio Departamental
normativa vigente. de Gestión Social durante la Gestión
2019
revisión de:
- Files Personal.
- Archivo del responsable de
control de Declaraciones
Juradas de Bienes y Rentas.
Posibles indicios de Realizar la solicitud de
responsabilidad por la confirmación a la Contraloría
incumplimiento a la presentación o no de las
normativa vigente. Declaraciones Juradas de Bienes y
Rentas de las servidoras(es)
públicos o ex servidoras(es)
 LPl-1/1.14

Gestión Social durante la públicos que no se cuenten con

Gestión 2019.
- Antes del ejercicio del
cargo.
- Durante del ejercicio
del cargo.
- Después del ejercicio
del cargo.
Presentación inoportuna de
las Declaraciones Juradas de
Bienes y Rentas por parte de
las servidoras(es) públicos o
Ex servidoras(es) públicos al
Área de Recursos Humanos
del Servicio Departamental
de Gestión Social ante la
Contraloría General del
Estado.
- Antes del ejercicio del
cargo.
- Durante del ejercicio
del cargo.
- Después del ejercicio
del cargo.
constancia en los archivos del Área
de Recursos Humanos en el
Servicio Departamental de Gestión
Social.
Falta de información Verificar la presentación de las
que permita la toma Declaraciones Juradas de Bienes y
de decisiones de los Rentas de las servidoras(es) públicos
responsables del o ex servidoras(es) públicos al Área
control interno previo, de Recursos Humanos en el Servicio
así como el ejercicio Departamental de Gestión Social.
del Control
Posterior de la misma
forma; posibles
indicios de
responsabilidad por la
función pública por
incumplimiento a la
normativa vigente.

6. PERSONAL INVOLUCRADO DE LA ENTIDAD

Continuación se detalla el personal responsable del Servicio Departamental de Gestión

Social con quienes se tendrá relación directa para la coordinación de actividades:
- Directora de SEDEGES Lic. Zaida Villca Gomez
- Jefe del área de Recursos Humanos Lic. Millca Minerva Condori Aro
 LPl-1/1.15

6.1. Personal Involucrado en el trabajo dirigido de la facultad

- Director Postgrado FCEFA Lic. Roman Canaviri Ayala

- Tutor Lic. Virginia Tupa Huarachi
- Universitaria Condori Luna Magdalena

7. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

El tiempo estimado para efectuar la evaluación se detalla a continuación:

Horas Horas Horas

Nº ACTIVIDAD TOTAL
director Tutor Estudiante
1 Planificación 1 10 14 18
2 Ejecución 1 20 106 124
3 Redacción del informe 2 30 20 24
4 Redacción Preliminar y Final del 3 10 40 45
Trabajo Dirigido
Total Tiempo 15 70 180 211

8. APOYO DE ESPECIALISTAS
Si bien la auditoria especial requiere un especialista en la evaluación no se
considerará la participación de especialistas por tratarse de un trabajo de investigación
academica.

9. PROGRAMA DE TRABAJO
Para efectuar la evaluación consideraremos la aplicación de procedimientos de auditoria
orientado a obtener una información competente, suficiente y adecuada satisfacción sobre
el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
aplicables en el Servicio Departamental de Gestión Social.
 SERVICIO DEPARTAMENTAL DE GESTION
SOCIAL Oruro-Bolivia

“AUDITORÍA ESPECIAL SOBRE EL PROCEDIMIENTO DE LAS

DECLARACIONES JURADAS DE BIENES Y RENTAS EN EL SERVICIO
DEPARTAMENTAL DE GESTION SOCIAL (SEDEGES), GESTIÓN 2019”

ANEXO 2
CARTA DE PATROCINIO