CARRERA:

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y
FINANZAS PUBLICAS.

MÓDULO 18
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

UNIDAD 1
LA AUDITORÍA Y SU PLANEACIÓN

ACTIVIDAD 3
PLAN DE AUDITORÍA DE UN ENTE PÚBLICO

NOMBRE DEL DOCENTE: MARIA SOLEDAD BARAJAS DELGADO

NOMBRE DEL ALUMNO: JOSÉ LUIS NIÑO ORTIZ.

GRUPO: CFP-VAUGU-2301-M18-001

YURIRIA GUANAJUATO.

15/Mayo/2023
 INDICE

INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................3
PREGUNTAS EJES...................................................................................................................3
DESARROLLO................................................................................................................................4
CONCLUSIÓN...............................................................................................................................10
REFERENCIAS.............................................................................................................................10
INTRODUCCIÓN

Los entes públicos necesitan contar con información que les permita conocer si su
funcionamiento es efectivo, tanto en los aspectos operativos como financieros, así
como la oportunidad de mejorar los procesos y tomar mejores decisiones.
Una vez analizada la información, descargaremos el archivo y resolveremos
los estudiosdecaso_u1a3 sobre los tres tipos de auditoría.
A partir del planteamiento que se presenta, elaboraremos el plan de auditoría
tomando en cuenta lo siguiente:
En la auditoría financiera se revisará la veracidad de la información financiera; en
la operacional cómo se desarrollan las operaciones, y en la auditoría
administrativa el grado de cumplimiento de las políticas establecidas en el ente
público.

PREGUNTAS EJES.

¿Qué analiza, estudia y evalúa el contador público al realizar una auditoría

operacional?
El objetivo de la auditoría operativa es identificar las debilidades en el sistema de
control implementado por la Compañía con la finalidad de diagnosticar e
implementar recomendaciones que permitan reforzar el sistema de control.
Evalúa sus sistemas, sus controles y su desempeño, de acuerdo a los objetivos de
su administración.

¿Qué evalúa la auditoría?

Las actividades financieras y económicas de la empresa, aumentar la confianza de
los inversores y reducir los riesgos fiscales. Durante la auditoría, se desarrollan
recomendaciones que pueden utilizarse para optimizar los procesos comerciales
DESARROLLO

Casos prácticos: plan de auditoría: financiera, operacional y administrativa

Con los siguientes datos elabora el plan de auditoría de un ente público (municipio
de un estado), indica en cada situación detectada en el estudio general a qué tipo
de auditoría pertenece y cuál es el procedimiento de auditoría específico (técnica o
técnicas) para la revisión detallada de cada situación.

Retomando como guía el material didáctico, presuponga los datos faltantes para
elaborar el plan de auditoría.

Situaciones detectadas

 El municipio no cuenta con normas generales de control interno.

 El municipio no ha realizado acciones para comprobar su compromiso con
los valores éticos como la emisión de códigos de ética y conducta o de un
mecanismo de denuncia de posibles actos contrarios a la ética y conducta
institucional, entre otros.
 Los objetivos y metas no se dan a conocer a los responsables de su
cumplimiento, no cuenta con un Comité de Administración de Riesgos
debidamente formalizado, y carece de una metodología de administración
de riesgos que sirva para identificar, evaluar, administrar y controlar los
riesgos que pudieran afectar el cumplimiento de los objetivos y metas
establecidos.
 El municipio no cuenta con un programa para el fortalecimiento del control
interno de los procesos sustantivos y adjetivos relevantes de la institución.
 No se han establecido controles para asegurar que se cumplan los
objetivos de su Plan de Desarrollo Municipal.
 No se informa periódicamente al titular de la institución la situación que
guarda el funcionamiento general del Sistema de Control Interno
Institucional; así como la obligatoriedad de registrar contable, presupuestal
y patrimonialmente sus operaciones y que éstas se reflejen en la
información financiera.
 El municipio no evalúa los objetivos y metas (indicadores) a fin de conocer
la eficacia y eficiencia de su cumplimiento; la elaboración de un programa
de acciones para resolver las problemáticas detectadas en dichas
evaluaciones y el seguimiento correspondiente.
 Con la revisión de los registros contables, pólizas cheque y estados de
cuenta bancarios, se constató que el municipio no ha registrado en su
 contabilidad algunas operaciones realizadas con recursos del Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF); en otros casos
las operaciones registradas no disponen de la documentación original
justificativa y comprobatoria que cumpla con los requisitos fiscales y esté
cancelada con la leyenda “Operado” e identificada con el nombre del fondo.
 Para evaluar los avances en el proceso de armonización contable, el
Consejo Nacional de Armonización Contable elaboró guías de
cumplimiento, que son documentos que permiten realizar un diagnóstico
para identificar las principales debilidades e incumplimientos en el proceso.
Como resultado de este análisis se determinó que el municipio solamente
ha implantado 58 disposiciones en tiempo y forma, es decir el 63 %, con un
avance parcial en el cumplimiento de objetivo de armonización contable.

 El municipio recibió $ 25,604 miles de pesos del FISMDF, de estos recursos

se constató que al 31 de diciembre se determinó un subejercicio del 22 %,
que equivale a $ 5,633 miles de pesos.
 El municipio reportó a la Secretaría de Hacienda el informe trimestral del
Formato a Nivel Gestión de Proyectos del tercer trimestre con una calidad
deficiente, debido a que el monto reportado fue de $ 10,125 miles de pesos,
mientras que la información financiera de la entidad al 31 de diciembre
presentó pagos por $ 14,128 miles de pesos, por lo que se determinó una
diferencia de $ 4,003 miles de pesos.
 El municipio no ha hecho del conocimiento de sus habitantes el monto de
los recursos recibidos del FISMDF, las obras y acciones por realizar, el
costo y la ubicación de cada una de ellas, así como las metas y
beneficiarios.
 Se comprobó que de 85 obras públicas pagadas con recursos del FISMDF
que formaron parte de la muestra de auditoría, en 21 obras los contratistas
no garantizaron mediante fianzas los vicios ocultos al término de las
mismas.
 Durante la visita física realizada a 85 obras pagadas con recursos del
FISMDF, en 4 de ellas se determinaron cantidades de conceptos de obra
pagados y no ejecutados por $ 576 miles de pesos.
 Se constató que el municipio ha dispuesto recursos del FISMDF por $ 382
miles de pesos en una obra por la modalidad de Administración Directa
denominada Acondicionamiento de las Áreas de la Dirección de Catastro y
se registraron gastos que no cumplen con el objetivo del fondo y no están
considerados en el catálogo establecido en los Lineamientos Generales
para la Operación del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
(FAIS).
 Del total asignado, se destinaron $ 3,419 miles de pesos para la atención
de los grupos de población en condiciones sociales más desfavorables y $
765 miles de pesos) se aplicaron a proyectos que no atienden a la
población en rezago social o pobreza del municipio, lo que contraviene con
el objetivo del fondo y la propicia la desigualdad social.
 TIPO DE AUDITORIA FINANCIERA OPERACIONAL ADMINISTRATIVA

NOMBRE DE LA ENTIDAD Municipio de Yuriria Gto. Municipio de Yuriria Gto. Municipio de Yuriria Gto.

PERÍODO A AUDITAR 1º de enero al 31 diciembre del 1º de enero al 31 diciembre del 1º de enero al 31 diciembre del
2022 2022 2022

UBICACIÓN Av. Hidalgo Zona Centro C.P. 38940 Av. Hidalgo Zona Centro C.P. 38940 Av. Hidalgo Zona Centro C.P. 38940
Yuriria Gto, Estado de Guanajuato Yuriria Gto, Estado de Guanajuato Yuriria Gto, Estado de Guanajuato

ACTIVIDAD Ente Publico Ente Publico Ente Publico

NORMATIVIDAD APLICABLE Ley de Contabilidad Gubernamental, Ley Revisión de cuentas de balance y Revisión de cuentas de balance y
de presupuestos y responsabilidad, circularización de saldos de activos y circularización de saldos de activos y
MCCG, Disposiciones de Orden pasivos. pasivos.
Gubernamental
RÉGIMEN FISCAL Persona moral no Persona moral no Persona moral no
lucrativa lucrativa Lucrativa

NOMBRE DE LOS  Presidente Municipal: José  Presidente Municipal: José  Presidente Municipal: José Aguilera
PRINCIPALES Aguilera Ortiz Aguilera Ortiz Ortiz
FUNCIONARIOS Y PUESTO  Secretarios Municipal: Miguel  Secretarios Municipal: Miguel  Secretarios Municipal: Miguel
Guzmán Guzmán Guzmán
 Síndico Municipal: Nora Beltrán  Síndico Municipal: Nora Beltrán  Síndico Municipal: Nora Beltrán
 Tesorería: Nora Ortiz  Tesorería: Nora Ortiz  Tesorería: Nora Ortiz Nora Beltrán
TAMAÑO DE LA ENTIDAD 1 presidente Municipal 1 presidente Municipal 1 presidente Municipal
10 regidores 10 regidores 10 regidores
15 secretarios 15 secretarios 15 secretarios
PROCEDIMIENTOS DE  Evaluación del control interno  Evaluación del control  Evaluación del control interno
AUDITORÍA  Arqueos, interno  Entrevistas con el
 Circularización de saldos  Diagramas de flujo de las personal
 Pruebas sustantivas y de operaciones  Revisión de expedientes de los
cumplimiento  Observación del empleados
 Pruebas de Detalle desarrollo de las  Análisis de
 Confirmación con terceras operaciones organigramas
partes  Inspección de documentación o  Evaluación de políticas y
 Pruebas de corte formatos resultados
 Inspección física de activos  Manual de funciones de
 Revisión de cálculos realizados trabajadores.
por el cliente  Manual de políticas y
 Revisión de conciliaciones procedimientos de crédito
realizadas por el cliente  Procedimientos y manual de
captaciones de dinero
 Reglamento interno de la empresa
 Estatuto de la empresa. Contratos

Para evaluar los avances en el proceso de
armonización contable, el Consejo
SITUACIONES ESPECIALES Nacional de Armonización Contable
elaboró guías de cumplimiento, que son
documentos que permiten realizar un
diagnóstico para identificar las principales
debilidades e incumplimientos en el
proceso. Como resultado de este análisis se
determinó que el municipio solamente ha
implantado 58 disposiciones en tiempo y
forma, es decir el 63 %, con un avance
parcial en el cumplimiento de objetivo de
armonización contable
El municipio recibió $ 25,604 miles de
pesos del FISMDF, de estos recursos se
constató que al 31 de diciembre se
determinó un subejercicio del 22 %, que
equivale a $ 5,633 miles de pesos.
El municipio reportó a la Secretaría de
Hacienda el informe trimestral del Formato
a Nivel Gestión de Proyectos del tercer
trimestre con una calidad deficiente,
debido a que el monto reportado fue de $
10,125 miles de pesos, mientras que la
información financiera de la entidad al 31
de diciembre presentó pagos por $ 14,128
miles de pesos, por lo que se determinó
una diferencia de $ 4,003 miles de pesos.
El municipio no ha hecho del
conocimiento de sus habitantes el monto
de los recursos recibidos del FISMDF, las
obras y acciones por realizar, el costo y la
ubicación de cada una de ellas, así como
las metas y beneficiarios.
Se comprobó que de 85 obras públicas
pagadas con recursos del FISMDF que
formaron parte de la muestra de auditoría,
en 21 obras los contratistas no garantizaron
mediante fianzas los vicios ocultos al
término de las mismas.
de trabajadores.
El municipio no cuenta con normas El municipio no ha realizado acciones para
generales de control interno. comprobar su compromiso con los valores
éticos como la emisión de códigos de ética y
El municipio no cuenta con un programa conducta o de un mecanismo de denuncia
para el fortalecimiento del control de posibles actos contrarios a la ética y
interno de los procesos sustantivos y conducta institucional, entre otros.
adjetivos relevantes de la institución.
Los objetivos y metas no se dan a conocer
No se han establecido controles para a los responsables de su cumplimiento, no
asegurar que se cumplan los objetivos cuenta con un Comité de Administración
de su Plan de Desarrollo Municipal. de Riesgos debidamente formalizado, y
carece de una metodología de
No se informa periódicamente al titular administración de riesgos que sirva para
de la institución la situación que guarda identificar, evaluar, administrar y
el funcionamiento general del Sistema de controlar los riesgos que pudieran afectar
Control Interno Institucional; así como la el cumplimiento de los objetivos y metas
obligatoriedad de registrar contable, establecidos.
presupuestal y patrimonialmente sus
operaciones y que éstas se reflejen en la El municipio no evalúa los objetivos y
información financiera. metas (indicadores) a fin de conocer la
eficacia y eficiencia de su cumplimiento;
la elaboración de un programa de
Con la revisión de los registros
acciones para resolver las problemáticas
contables, pólizas cheque y estados de
detectadas en dichas evaluaciones y el
cuenta bancarios, se constató que el
seguimiento correspondiente.
municipio no ha registrado en su
contabilidad algunas operaciones
realizadas con recursos del Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura
Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISMDF); en otros
casos las operaciones registradas no
disponen de la documentación
original justificativa y comprobatoria
que cumpla con los requisitos fiscales
y esté cancelada con la leyenda
“Operado” e identificada con el
nombre del fondo.
 Durante la visita física realizada a 85 obras
pagadas con recursos del FISMDF, en 4 de
ellas se determinaron cantidades de
conceptos de obra pagados y no ejecutados
por $ 576 miles de pesos.

Se constató que el municipio ha dispuesto

recursos del FISMDF por $ 382 miles de
pesos en una obra por la modalidad de
Administración Directa denominada
Acondicionamiento de las Áreas de la
Dirección de Catastro y se registraron
gastos que no cumplen con el objetivo del
fondo y no están considerados en el
catálogo establecido en los Lineamientos
Generales para la Operación del Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura Social
(FAIS).

Del total asignado, se destinaron $ 3,419

miles de pesos para la atención de los
grupos de población en condiciones
sociales más desfavorables y $ 765 miles
de pesos) se aplicaron a proyectos que no
atienden a la población en rezago social o
pobreza del municipio, lo que contraviene
con el objetivo del fondo y la propicia la
desigualdad social.

PERSONAL DE  1 gerente  1 gerente  1 supervisor

AUDITORÍA  1 supervisor  4 asistentes  3 asistentes
 3 asistentes
PRESUPUESTO DE 500 horas 350 horas 450 horas
TIEMPO TOTAL

 Cuentas de activo 150 horas,  Lineamientos de  Políticas y resultados 180 horas

PRESUPUESTO DE  Cuentas de pasivo y capital operación 100 horas  Manuales de
TIEMPO 100 horas,  Controles 140 horas procedimientos 100 horas
 Cuentas de resultados 250  Formatos 80 horas  Organigramas 60 horas
horas  informe 50 horas  Formatos 50 horas
 Cierre de auditoría e  Informe 40 horas
informe 60 horas
FECHAS DE ENTREGA DE
LOS 10 de Enero del 2023 10 de Enero del 2023 10 de Enero del 2023
INFORMES
NÚMERO DE EJEMPLARES 6 6 6
DEL INFORME

NOMBRE Y FIRMA DE QUIÉN María de los Ángeles López María de los Ángeles María de los Ángeles López
ELABORA, REVISA Y Bedolla. López Bedolla. Bedolla.
AUTORIZA EL PLAN DE
AUDITORÍA
CONCLUSIÓN.

La Auditoría Financiera, operacional y administrativa es una herramienta fundamental del

Sistema Integral de Control y Evaluación de la Gestión Pública, ya que permite conocer la
forma en que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal realizan su
gestión.

A través de las auditorías que efectúan las diversas instancias de fiscalización, se obtienen los
hechos que con llevan a medir el grado de eficiencia, eficacia y economía con que se han
administrado los recursos humanos, materiales y presupuestarios, así como el cumplimiento de
sus metas, sus objetivos y su marco legal aplicable, emitiendo las recomendaciones correctivas
y preventivas pertinentes a cada desviación encontrada, lo que incluye el fincamiento de las
responsabilidades que procedan.

De acuerdo a esta actividad que se realiza en este módulo, me doy cuenta que en los tres tipos
de Auditaría que se analizan es de vital importancia conocer su estructura y funcionamiento
para una adecuada participación. Como futuro Contador Público debemos conocer lo que se
refiere y a los problemas que nos enfrentamos al realizar una auditaría, de esta manera
podemos resolver problemas que se enfrentes durante el transcurso y evitar algunos de ellos.
Me voy con un gran aprendizaje obtenido sobre el tema esperando reforzar más el
conocimiento del tema analizado.

REFERENCIAS

AUDITORIA GUBERNAMENTAL. (30 de 03 de 2018). Obtenido de

https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/326917/GUI_A_GENERAL_DE_AUDIT
ORI_A_PU_BLICA_2018.pdf
CARCAÑO, R. (01 de 05 de 2022). AUDITORIA EN EL SECTOR PUBLICO. Obtenido de
https://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_cur_aud_sec_publ.pdf
ISO, N. (01 de 03 de 2019). ELABORACION DE UN PLAD DE AUDITORIA. Obtenido de
https://iso.cat/es/como-elaborar-un-plan-de-auditoria-interna/