MATERIAL DE APOYO CURSO DE CONTABILIDAD I

2022

MATERIAL DIDÁCTICO

CURSO DE CONTABILIDAD I

1
 UNIDAD NÚMERO VI

SUELDOS Y SALARIOS: se entiende como salario a la remuneración en dinero que percibe una
persona (trabajador) en relación de dependencia con relación a otra llamada Patrón. Base legal Art.
101 al 117 de la Constitución de la República y 88 al 115 del Código de Trabajo.

PRESTACIONES LABORALES: todo trabajador tiene derecho a recibir por parte del patrono las
siguientes prestaciones:
- Aguinaldo (1 salario anual).
- Indemnización (1 salario por cada año trabajado).
- Bono 14 (1 salario anual).
- Vacaciones (15 días de vacaciones anuales o a 1 pago proporcional).

Porcentajes aplicables:

- Aguinaldo 1/12 = 0.0833 8.33%

- Indemnización 1/12 = 0.0833 8.33%
- Bono 14 1/12 = 0.0833 8.33%
- Vacaciones 15/360 = 0.0417 4.17%
0.2916 29.16%

NOTA: No se incluyen dentro del cálculo de la indemnización la doceava parte de

bono 14 y aguinaldo descritas en el código de trabajo, en virtud de que la ley del impuesto sobre la
renta decreto 10-2012 artículo 21 numeral 8 de la Ley y articulo 11 del reglamento, establece como
máximo para provisionar hasta el máximo del 8.33% mensual. Esto no impide que las empresas
cancelen esta doceava parte y poder pagarla a sus trabajadores considerándose deducible como
gasto, pero no debe ser objeto de provisión. ES POR ESO QUE DIDACTICAMENTE NO SE
CONTEMPLA PARA EFECTOS DE CALCULO.

CUOTA PATRONAL: es el porcentaje del total del salario que el patrono debe pagar
mensualmente para que sus trabajadores gocen de sus beneficios que brinde el seguro social el
INTECAP e IRTRA.

Porcentaje aplicable:

- IGSS 10.67 %
- INTECAP 1.00 %
- IRTRA 1.00 %
12.67 %

CUOTA LABORAL: porcentaje de descuento al salario del trabajador para poder tener derechos a
los beneficios que brinda el IGSS.

Porcentaje aplicable:

4.83%

2
BONIFICACION INCENTIVO: pago mensual de Q. 250.00 que recibe el trabajador según Decreto
37-2001 a partir del 01 de agosto del mismo año.

ISR ASALARIADOS: son contribuyentes de este impuesto todas las personas individuales,
residentes en el país (aunque trabajen en el extranjero), que obtengan ingresos en dinero por la
prestación de servicios personales como empleados en relación de dependencia. El artículo 76 del
decreto 10-2012 establece el procedimiento para su cálculo y el momento a partir del cual debe de
efectuarse la retención. Ver la siguiente dirección para aprender cómo se efectúa el cálculo de
retención. (https://sites.google.com/site/elabcdelosimpuestossat/el-abc-de-los-impuestos-1/03-
impuesto-sobre-la-renta-isr)

Ejemplo: Como encargado de la Empresa “El Puerto” se le pide registrar el pago de sueldo del
mes de enero de 2021 así:

Sueldo de ventas 2 trabajadores cada uno con sueldo de Q. 4,000.00 + bonificación.

Sueldo de Administración 1 trabajador Q. 3,000.00 + bonificación.
Hacer una retención mensual ISR Asalariados de Q 360.00

El 9 de febrero se mandan a pagar en efectivo las retenciones de ISR y el 18 de febrero se mandan a

pagar al IGSS las cuotas patronales y laborales. Elaborar las partidas de diario correspondientes.

DEBE HABER

3
 DEBE HABER

Ejercicio de casa: Como encargado de la Empresa “El Chato” se le pide registrar el pago de
sueldo del mes de enero de 2021 así:

Ejercicio: Se paga el sueldo de 3 trabajadores de la Sala de Ventas cada uno con un sueldo de
Q.4,000.00 + bonificación.
Hacer una retención mensual ISR Asalariados de Q 410.00

El 8 de febrero se mandan a pagar en efectivo las retenciones de ISR y el 15 de febrero se mandan a

pagar al IGSS las cuotas patronales y laborales, registrar contablemente dichas operaciones.

Elaborar partida de diario.

DEBE HABER

4
DEBE HABER

5
CUENTA PERSONAL O CUENTA PARTICULAR:

Se refiere a cantidades en efectivo que retira el propietario para su uso particular.

El principio de Entidad, requiere que las transacciones que la empresa realiza no deben mezclarse
con operaciones de otra entidad o personas, de tal manera que los gastos personales que el
propietario destine para uso particular se deben contabilizar en una cuenta separada, para no afectar
los resultados de operación del negocio.

Los gastos personales deben considerarse como retiros de la cuenta capital, y su presentación en el
balance general será en la sección de capital.

Ejemplo:

El Sr. Carlos Gómez propietario del negocio “La Flecha” por necesidades económicas retira de su
negocio el 15 de enero de 2021 la cantidad de Q. 20,000.00 por lo que su contador corre el siguiente
ajuste:

DEBE HABER

Al finalizar el ejercicio contable derivado de sus operaciones se puede obtener como resultado: una
pérdida del ejercicio o una ganancia del ejercicio, por lo que la cuenta particular se presentara de la
siguiente forma:

6
Ejemplo de la presentación de la Cuenta Particular en el Balance General cuando se obtuvo una
ganancia

Ejemplo: Al finalizar el ejercicio contable de la Empresa la flecha se obtuvo una ganancia de

Q.100,000.00 y la empresa cuenta con un capital de Q 200,000.00:

Este movimiento se presentara en el Balance General en la sección de Capital, de la manera

siguiente:

DEBE HABER

Ejemplo de la presentación de la Cuenta Particular en el Balance General cuando se obtuvo una

pérdida

Ejemplo: Al finalizar el ejercicio contable de la Empresa la flecha se obtuvo una pérdida de

Q.100,000.00 y la empresa cuenta con un capital de Q 200,000.00:

Este movimiento se presentara en el Balance General en la sección de Capital, de la manera

siguiente:

DEBE HABER

7
CAJA CHICA

Las necesidades de la empresa de mantener efectivo para gastos menores hacen necesaria la
creación de esta cuenta, el fondo de la misma es rotado con las liquidaciones que el encargado de
dicho fondo efectúe al final del mes o cuando el fondo por falta de liquidez lo requiera, las etapas de
la Caja chica son las siguientes:

a. Creación: constituye los retiros que a su favor se realice por medio de la cuenta Caja y bancos.
Ejemplo: Se constituye un fondo de caja chica el 1 de enero del año 2021, con un monto de
Q 1,500.00, realice el asiento contable correspondiente.

DEBE HABER

b. Reembolso o reintegro: se realiza cuando el encargado solicita reintegro por los gastos
efectuados en un período determinado.

Ejemplo: El encargado del fondo solicita el reintegro de los siguientes gastos con fecha 15 de enero
del año 2021, realice el asiento contable correspondiente.

1. Factura por compra de hojas y lapiceros por Q. 336.00

2. Factura de teléfono por Q. 560.00

DEBE HABER

8
c. Liquidación: se realiza cuando el encargado del fondo liquida de manera definitiva el total de
gastos y efectivo sobrante, al final del ejercicio contable.

Ejemplo: El encargado del fondo por cierre contable de la empresa liquida los siguientes gastos:
1. FC de alquiler por Q. 1,120.00
2. FC de reparación de vehículo por Q. 380.00

DEBE HABER

d. Liquidación: Cuando hay faltante de Caja Chica

El 31 de diciembre de 2021 por ser el cierre contable de la empresa se liquida el fondo por el
encargado proporcionando el siguiente detalle de gastos:
1. Retiro de efectivo para gastos particulares del propietario por Q. 750.00
2. Depósito bancario de efectivo por Q. 225.00

DEBE HABER

9
e. Liquidación: Cuando hay sobrante de Caja Chica

El 31 de diciembre de 2021 por ser el cierre contable de la empresa se liquida el fondo por el
encargado proporcionando el siguiente detalle de gastos:

1. Factura de compra de teléfono de escritorio para la secretaria por Q. 896.00

2. Factura de Librería la Lectura por Q. 840.00

DEBE HABER

DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS Y VENTAS:

Devoluciones: representan el importe de las mercaderías que devolvemos o nos devuelven por
tratarse de mercaderías que no corresponder a las solicitadas.

Rebajas: son las que nos conceden o concedemos por diversos conceptos tales como mercaderías de
lento movimiento o fuera de temporada.

El tratamiento del Crédito Fiscal se realizara conforme lo que establece el ARTÍCULO 17. Párrafo
tercero y cuarto el cual establece que las notas de débito o crédito, según corresponda, deberán
registrarse en la contabilidad del vendedor de bienes o prestador de servicios, dentro del plazo de
dos meses, contados a partir de la fecha en que fue emitida la factura que será modificada o
cancelada por medio de los referidos documentos, en los cuales deberá consignarse el número y la
fecha de la factura por la que se emitieron.

En el caso de las notas de débito, si no se registran dentro de los dos meses que se indica en el
párrafo anterior, el contribuyente no tendrá derecho al reconocimiento del crédito fiscal
correspondiente.

10
EJEMPLO DE DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS:

Ejemplo No. 1

El día 15 de febrero de 2021 devolvimos Q. 16,800.00 de mercaderías la cual había sido comprada
al contado el 15 de enero del mismo año.

Partida por la compra

DEBE HABER

Partida por la devolución

DEBE HABER

11
EJERCICIO DE CASA:

El día 1 de abril de 2021 devolvimos mercadería por valor Q. 33,600.00 la cual había sido comprada
el 15 de enero del mismo año 50% al contado y por el resto se firmaron documentos.

Partida por la compra

DEBE HABER

Partida por la devolución

DEBE HABER

12
EJEMPLO DE DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS:

El día 15 de febrero de 2021 nos devuelven Q. 16,800.00 de mercaderías la cual había sido vendida
al contado el 15 de enero del mismo año.

Partida por la venta

DEBE HABER

Partida por la devolución

DEBE HABER

13
EJERCICIO DE CASA:

El día 1 de abril de 2021 nos devuelven mercadería por valor Q. 33,600.00 la cual había sido
vendida el 15 de enero del mismo año 50% al contado y por el resto se firmaron documentos.

Partida por la venta

DEBE HABER

Partida por la devolución

DEBE HABER

14
 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS

DIFERENCIA ENTRE REBAJA Y DESCUENTO

Rebajas: Es necesario señalar que la cuenta Rebaja la utilizaremos cuando nos concedan o
concedamos una rebaja por productos en mal estado y que van a afectar las cuentas Proveedores,
Clientes, Mercaderías, Iva.

Descuentos: En cuanto a la cuenta Descuento la utilizaremos cuando se nos concedan o

concedamos descuentos por políticas de pronto pago, por ejemplo Descuentos por pagos realizados
antes del límite de crédito, dicha cuenta la registraremos como un Gasto o Producto financiero
según sea el caso.

Descuento sobre compras:

Se clasificara en el Estado de Resultados como un Producto financiero.

Ejemplo:

El día 15 de enero de 2021 nos ofrecen un descuento por pronto pago del 8% sobre compras de
mercadería al crédito efectuadas por valor de Q. 25,000.00 que nos fuera otorgado para 3 meses.

DEBE HABER

15
Descuento sobre ventas:
Se clasificara en el Estado de Resultados como un Gasto financiero.

Ejemplo:
Por políticas para recuperar el saldo de nuestros clientes se ha decidido conceder un descuento por
pronto pago del 20% sobre un crédito concedido para 1 año por la cantidad de Q. 150,000.00, El día
15 de enero de 2021.

DEBE HABER

COBROS Y PAGOS ANTICIPADOS:

Como su nombre lo indica son erogaciones de dinero que han sido efectuadas de manera anticipada
con diferentes propósitos, Ej. Obtener menores precios, asegurar la utilización de un producto o un
bien por un periodo determinado, etc. su clasificación es:

PAGOS ANTICIPADOS

En el caso de pagos anticipados constituyen un derecho para la empresa por lo tanto son un activo
corriente siempre que cubran un periodo menor a un año. Al finalizar el período fiscal el período
trascurrido a su contratación deberá ajustarse en tal sentido dicho resultado constituirá un gasto del
período en el cual se incurra.

Ejemplo: Alquileres pagados por anticipado

El señor Amilcar Porras alquila un local comercial por Q. 20,160.00 el cual cubrirá un periodo de 6
meses del 01-08-2021 al 31-01-2022 la fecha de cierre de la empresa es el 31-12- de cada año. Se
solicita:

1. Partida de diario por el pago inicial

2. Partida de ajuste al cierre del ejercicio contable

Partida de diario por el pago:

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 DEBE HABER

Partida por el ajuste al cierre:

DEBE HABER

COBROS ANTICIPADOS

En el caso de cobros anticipados constituyen una obligación para la empresa por lo tanto son un
pasivo corriente siempre que cubran un periodo menor de un año. Al finalizar el período fiscal del
periodo de su contratación deberá ajustarse en tal sentido dichos resultados constituirán una
ganancia o producto en el período en el cual se incurran.

Ejemplo: Alquileres cobrados por anticipado

El señor René Monje da en arrendamiento un local por el que le cancelan 6 meses anticipados a Q.
2,240.00 cada mes por el período del 01-09-2021 al 28-02-2022. Se solicita:

1. Partida de diario por el cobro inicial

2. Partida de ajuste al cierre del ejercicio contable
17
Partida de diario por el cobro:

DEBE HABER

Partida por el ajuste al cierre:

DEBE HABER

18
PAPELERÍA Y UTILES:

El movimiento de esta cuenta podrá tratarse como cuenta típica de gasto o como cuenta de
inventario, lo cual dependerá del volumen, valor y movimiento que se dé a los insumos adquiridos
ejemplo:

1. Como cuenta típica de gasto: El Sr. Amílcar Porras adquiere Papelería y Útiles por
Q.560.00

DEBE HABER

2. Como cuenta de Inventario: Debido al volumen del movimiento de la Papelería, se le

solicita al contador que esta cuenta o renglón sea contabilizada a través de una cuenta de
inventario:

El Sr. Amílcar Porras adquiere el día 2 de enero del 2021 año Papelería y Útiles por
Q.11,200.00, por lo que se solicita

1. Partida de diario por la compra

2. Partida de ajuste al cierre tomando en cuenta que el inventario final fue de Q 2,000.00

19
Partida de diario por la compra inicial:

DEBE HABER

Partida por el ajuste al cierre:

DEBE HABER

20
 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Uno de los objetivos de la Normas Internacionales de Información Financiera es

establecer las bases para la presentación de los Estados Financieros con el fin de asegurar
la comparabilidad de los mismos tanto con respecto a los Estados publicados de la misma
empresa en periodos anteriores como con respecto a los Estados de otras empresas
diferentes.

Principales requisitos que deben incluir los Estados Financieros:

1. El nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta la información,

así como cualquier cambio en esa información desde la fecha del balance
precedente;
2. Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de
entidades;
3. La fecha del balance o el periodo cubierto por los estados financieros, según
resulte apropiado al componente en cuestión de los estados financieros;
4. La moneda de presentación, tal como se define en la NIC 21 Efectos de las
variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera; y
5. El nivel de agregación y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados
financieros.

BALANCE DE SITUACION FINANCIERA

La NIC No. 1 obliga a una entidad a presentar los activos y pasivos ordenados atendiendo
a su liquidez, solamente cuando tal presentación proporcione mayor grado de relevancia
y fiabilidad que la presentación corriente – no corriente.

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los estados
financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de
la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas.

Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los
estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de la
entidad:

(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias;
(e) otros cambios en el patrimonio neto; y
(f) flujos de efectivo.

21
Cuanto atendiendo a lo establecido en las Nic. No. 1 se opte por separar el Activo y el
Pasivo en corriente y no corriente, se deberá considerar lo siguiente:

Activo corriente: Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de

los siguientes criterios:

1. Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo

normal de la explotación de la entidad;
2. Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación;
3. Se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del
balance; o
4. Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la
NIC 7 Estado de flujos de efectivo), cuya utilización no esté restringida, para ser
intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce
meses siguientes a la fecha del balance.
5. Todos los demás activos se clasificarán como no corrientes.

Pasivo corriente: Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de

los siguientes criterios:

1. Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad;

2. Se mantenga fundamentalmente para negociación;
3. Seba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o la
entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
4. Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes.

ESTADO DE RESULTADOS

Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el ejercicio, se incluirán en el

resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo
contrario. La entidad presentará un desglose de los gastos, utilizando para ello una
clasificación basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro
de la entidad, dependiendo de cuál proporcione una información que sea fiable y más
relevante. Esta información se podrá suministrar en cualquiera de las dos formas
alternativas descritas a continuación:

22
La primera forma se denomina método de la naturaleza de los gastos:

Los gastos se agruparán en la cuenta de resultados de acuerdo con su naturaleza (por

ejemplo amortización, compras de materiales, costes de transporte, retribuciones a los
empleados y costes de publicidad)

Ingresos ordinarios X
Otros ingresos X

Total de ingresos X X

Variación de las existencias de productos terminados y en X

curso X
Consumos de materias primas y materiales secundarios X
Gastos por retribuciones a los empleados X
Gastos por amortización X
Otros gastos de explotación
X X
Total gastos
X
Resultado del ejercicio (Beneficio)

La segunda forma se denomina método de la función de los gastos o método del

“coste de las ventas”:

Consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su función como parte del coste de las
ventas “METODO A UTILIZAR EN EL CURSO DE CONTABILIDAD I”

Ingresos ordinarios X
(-) Coste de las ventas (X)

Margen bruto X
(+) Otros ingresos X
(-) Gastos de distribución (X)
(-) Gastos de administración (X)
(-) Otros gastos (X)

Resultado del ejercicio (Beneficio) X

A continuación se le proporciona un esquema de Estados Financieros, para que lo

considere como ejemplo, al momento de realizar su práctica contable:

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 ESTADO DE RESULTADOS
ALMACEN "xxxxxxxx" PROPIEDAD DEL SEÑOR xxxxxxxx
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
EXPRESADO EN QUETZALES
INGRESOS NETOS 270,000.00
Ingresos Brutos (Ventas) 278,000.00
( - ) Devoluciones y Rebajas sobre ventas 8,000.00
(-) COSTO DE VENTAS 248,000.00
Inventario inicial de mercaderías 180,000.00
( + ) Compras 115,000.00
( + ) Fletes Sobre Compras 5,000.00
( - ) Devoluciones sobre compras 2,000.00 118,000.00
Mercadería disponible 298,000.00
( - ) Inventario final de Mercaderías ( Inventario II ) 50,000.00
Margen Bruto / Ganancia Bruta 22,000.00
(-) OTROS INGRESOS 40,000.00
Descuentos sobre compras 9,000.00
ganancia en venta de activos 12,000.00
Créditos Recuperados 5,000.00
Alquileres Producto (Ganados) 4,000.00
intereses producto 5,000.00
Sobrante de Caja Chica 2,000.00
Rectificación Cuentas Incobrables 3,000.00
(-) GASTOS DE OPERACIÓN 195,000.00
GASTOS DE DISTRIBUCION O VENTAS 56,600.00
Sueldos de distribución (S.V.) 20,000.00
Prestaciones Labores de distribución (S.V) 5,800.00
Cuotas Patronales IGSS distrib. (S.V.) 4,800.00
Bonificación incentivo distribución (S.V.) 4,000.00
Alquileres Sala de Ventas 8,600.00
cuentas incobrables 2,400.00
Publicidad y propaganda 11,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACION 138,400.00
Sueldos de administración 25,000.00
Prestaciones Labores de administración 7,200.00
Cuotas Patronales IGSS de Administración 5,200.00
Bonificación incentivo administración 3,000.00
papelería y útiles consumidos 5,000.00
depreciación edificios 18,000.00
depreciación equipo de computación 9,000.00
depreciación mobiliario y equipo 22,000.00
depreciación vehículos 15,000.00
depreciación Herramientas 15,000.00
Amortización gastos de Organización 10,000.00
seguros vencidos o gasto 4,000.00
Perdida o Ganancia en Operación (133,000.00)
(-) OTROS GASTOS 10,000.00
Perdida en cambio y/o venta de activos fijos 10,000.00
(-) GASTOS FINANCIEROS 11,000.00
Descuentos sobre ventas 7,000.00
intereses gasto 4,000.00
Perdida o Ganancia antes del impuesto (ISR) (154,000.00)

24
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ALMACEN "xxxxxxxx" PROPIEDAD DEL SEÑOR xxxxxxxx
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
EXPRESADO EN QUETZALES
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 434,000.00
Inventario Final / Inventario II 50,000.00
Inventario final de papelería y útiles 12,000.00
Documentos por Cobrar 30,000.00
( - ) Documentos Descontados 15,000.00 15,000.00
Clientes 80,000.00
( - ) Estimación Cuentas Incobrables 2,400.00 77,600.00
alquileres pagados por anticipado 12,400.00
seguros pagados por anticipado 10,000.00
IVA por Cobrar 7,000.00
Caja y Bancos 250,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE 416,000.00
Terrenos 50,000.00
Edificios 115,000.00
( - ) Depreciación Acumulada de Edificios 18,000.00 97,000.00
Vehículos 110,000.00
( - ) Depreciación Acumulada vehículos 15,000.00 95,000.00
Mobiliario y equipo 90,000.00
( - ) Depreciación Acumulada mob. Y equipo 22,000.00 68,000.00
Equipo de computo 30,000.00
( - ) Depreciación Acumulada equipo de computo 9,000.00 21,000.00
Herramientas 30,000.00
( - ) Depreciación Acumulada Herramientas 15,000.00 15,000.00
gastos de organización 80,000.00
( - ) Amortización Acumulada gts. De organizac. 10,000.00 70,000.00
Suma del Activo 850,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO (CAPITAL)
PASIVO 186,200.00
PASIVO CORRIENTE
Cuotas Patronales IGSS por pagar 10,000.00
Cuota Laboral IGSS Por Pagar 2,200.00
Documentos por pagar 35,000.00
IVA por pagar 21,000.00
Alquileres cobrados por anticipado 10,000.00
Proveedores 25,000.00
Acreedores 20,000.00 123,200.00
PASIVO NO CORRIENTE
Hipotecas 50,000.00
Provisión de Prestaciones Laborales 13,000.00 63,000.00
CAPITAL 663,800.00
Capital Señor XYZ 829,800.00
Ganancia o Pérdida del Ejercicio (154,000.00)
( - ) Cuenta Personal Señor XYZ (12,000.00) (166,000.00)
Suma del Pasivo y Patrimonio 850,000.00

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 EJERCICIO CLASE:

Clasifique en deudor y acreedor las cuentas que se le presentan a continuación, establezca

el capital y posteriormente elabore estados financieros (Estado de resultados y Balance de
situación financiera), además identifique en la última columna si la cuenta pertenece al
activo, pasivo, pérdidas o ganancias:

EL ALMACEN "LA NUEVA ERA" PROPIEDAD DEL SEÑOR ERASMO ANTONIO,

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX, PRESENTA LOS SALDOS DE SUS CUENTAS
DE LA SIGUIENTE MANERA: CIFRAS EN QUETZALES

Activo o Pasivo,
SALDOS SEGÚN
No. CUENTAS DEBE HABER Perdida o
CONTABILIDAD
Ganancia
1 VENTAS 1,050,000.00
2 VEHICULOS 450,000.00
3 SUELDOS ADMINISTRACION 99,000.00
4 SUELDOS DISTRIBUCION 126,000.00
5 SOBRANTE DE CAJA CHICA 4,500.00
6 PUBLICIDAD Y PROGAGANDA 22,500.00
7 PROVISION PRESTACIONES LABORALES 130,500.00
8 PROVEEDORES 180,000.00
9 PRESTACIONES LABORALES DISTRIBUCIÓN 56,700.00
10 PRESTACIONES LABORALES ADMON 16,200.00
11 MOBILIARIO Y EQUIPO 120,000.00
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS
12 10,500.00
VENTAS
13 INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIAS 189,000.00
14 I.V.A. POR PAGAR 28,500.00
15 HIPOTECAS 420,000.00
16 GASTOS VARIOS DE VENTAS 54,000.00
17 GASTOS VARIOS DE ADMINISTRACION 45,000.00
18 EQUIPO DE COMPUTACION 96,000.00
19 EDIFICIOS 570,000.00
20 DOCUMENTOS POR PAGAR 90,000.00
21 DOCUMENTOS POR COBRAR 120,000.00
22 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS 54,000.00
23 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS 105,000.00
24 DEUDORES EMPLEADOS 9,000.00
25 DESCUENTOS SOBRE VENTAS 60,000.00
26 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS 45,000.00
27 CUOTAS PATRONAL IGSS POR PAGAR 105,000.00
28 CUOTA PATRONAL IGSS DISTRIBUCIÓN 16,200.00
29 CUOTA PATRONAL IGSS. ADMON. 45,000.00
30 CUOTA LABORAL IGSS POR PAGAR 2,400.00
31 CUENTA PERSONAL SR. VENCEDOR 30,000.00

26
 Activo o Pasivo,
SALDOS SEGÚN
No. CUENTAS DEBE HABER Perdida o
CONTABILIDAD
Ganancia
32 CUENTA CAPITAL SR. VENCEDOR ?
33 COMPRAS 540,000.00
34 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 54,000.00
35 CLIENTES 240,000.00
36 CAJA Y BANCOS 150,000.00
37 BONIFICACION INCENTIVO VENTAS 3,000.00
38 BONIFICACION INCENTIVO ADMINISTRACION 7,500.00
39 ALQUILERES 15,000.00
40 AGUA, LUZ Y TELEFONO 3,600.00
SUMAS IGUALES

EL INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA ES DE 129,000.00

27
ESTADO DE RESULTADOS

PARCILAES PARCILAES TOTALES

28
29
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

PARCILAES PARCILAES TOTALES

30
31