CARRERA: CONTADOR PUBLICO.

MATERIA: INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

FINANCIERA.

TEMA: 4 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

PROFESOR: FERNANDO MAZON ROSAS

ALUMNO: VICTORIA CHAVEZ IBARRA

Nº CONTROL: 21320222

FECHA: 04/12/2021
 4. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros representan el producto terminado del proceso contable y
son los documentos por medio de los cuales se presenta la información financiera.
Es decir, son la representación estructurada de la situación y evolución financiera
de una entidad a una fecha determinada o por un periodo determinado.

4.1 CONCETOS Y OBJETIVOS DE LOS CUATRO ESTADOS

FINANCIEROS BASICOS.

OBJETIVOS
Su objetivo general es proveer información cuantitativa, expresada en unidades
monetarias, de una entidad acerca de su posición y operación financiera, del
resultado de sus operaciones y de los cambios en su capital contable y en sus
recursos o fuentes, que son útiles al usuario general en el proceso de toma de
decisiones económicas.

TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS.

Los estados financieros básicos son: Balance General si es al cierre de un ejercicio
y Balance de Comprobación o de Situación cuando son mensuales; Estado de
Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias que son acumulativos mensualmente
hasta el cierre del ejercicio; Estado de Cambios en el Patrimonio; Estado de Flujo
de Efectivo: y las Notas a los Estados Financieros, referidas al cierre de ejercicio.

Independientemente los elementos y divisiones de los dos primeros estados son

importante resaltar las reglas de presentación y de valuación que deben
considerarse al momento de elaborarlos, las cuales se contemplan dentro de la serie
C de los principios de contabilidad, el cual incluya un boletín para cada rubro.

CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

En los estados financieros se brinda información sobre la posición financiera, los
cambios y la operatividad de la empresa. La estructura del Balance de
Comprobación contiene los activos (haberes de la empresa), los pasivos
(obligaciones con terceros), y el capital (participación de los dueños o accionistas).
Además, se determina la situación de liquidez (disponibilidad de efectivo en el futuro
cercano después de deducir los compromisos financieros del período), la solvencia
(disponibilidad de efectivo a largo plazo para cumplir con los compromisos a su
vencimiento), y la rentabilidad de activos y del capital.
 ESTADO FINANCIERO PROYECTADO
Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de
transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la
información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes
quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación
financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en
sus
estados financieros de un ejercicio en particular.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que
muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las
compañías fueran una sola entidad legal.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Balance General.
2. Estado de Resultados u Operaciones.
3. Estado de Cambios en la Posición Financiera.
4. Estado de Variaciones en el Capital Contable.

1 Balance de situación 2 Cuenta de resultados del ejercicio

Este balance forma parte de las cuentas anuales que
las empresas elaboran al término de cada ejercicio
contable. Revela la situación económica y financiera
del negocio en un momento determinado, incluyendo
sus activos (bienes y derechos, ya sean inversiones
a largo plazo, existencias, realizables y disponibles),
pasivos (deudas y obligaciones exigibles a corto o
largo plazo) y el patrimonio neto (fondos propios y
subvenciones).
3 Estado de cambios en el patrimonio neto
Este tipo de estado financiero refleja los movimientos
en las partidas que conforman el patrimonio de la
empresa. Incluye el estado de ingresos y gastos
reconocidos, así como los cambios ocurridos en los
mismos, las variaciones que han causado los socios
o propietarios y los ajustes al patrimonio debido a
cambios en la aplicación de los criterios contables.
Resume las operaciones de la actividad
económica de la empresa durante un periodo
de tiempo determinado. Permite valorar la
rentabilidad del negocio y saber si se están
cumpliendo los objetivos financieros ya que
refleja los beneficios antes y después de
aplicar los impuestos, tras restar los gastos y
pérdidas a los ingresos.
4 Estado de flujos de efectivo
Informa sobre las variaciones del efectivo y el
circulante que tiene la empresa en un periodo
determinado, por lo que permite determinar su
capacidad para generar efectivo, conocer el
origen y destino del efectivo y estimar las
necesidades de liquidez. Incluye los pagos y
cobros relacionados con la actividad principal
de la empresa, así como las actividades de
inversión y financiación.
 4.2 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.

El Estado de Situación Financiera o Balance General Es el documento contable que

refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta
de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la
empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige
que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

Este análisis permite determinar y analizar las ganancias obtenidas y los saldos en
caja y bancos como efectivo disponible. Es decir, muestra las “fuentes” de recursos
o “fondos” y la forma cómo estos recursos fueron utilizados en las diferentes áreas
del negocio.

4.2.1 CONCEPTO, ELEMENTOS, CLASIFICACION Y

PRESENTACION

Los estados financieros también muestran los resultados del manejo de los recursos
encomendados a la administración de la entidad, por lo que para satisfacer ese
objetivo deben proveer información sobre la evolución de:

• Los activos.
• Los pasivos
• El capital contable.
• Los ingresos y costos o gastos.
• Los cambios en el capital contable.
• Los flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en la situación financiera.

Diversos autores, coinciden en que las formas de presentación del Estado de

Situación Financiera o Balance General pueden reducirse a tres modelos
diferentes:

a) En forma de cuenta: Este tipo de presentación responde a la ecuación contable

de A
= P + C; a través de esta presentación se logra visualizar con mayor facilidad la
dualidad económica de las entidades, y toma su nombre justamente de la
representación gráfica de una cuenta en donde en la parte izquierda aparecerán los
recursos de que dispone la entidad, es decir el Activo y en la parte derecha las
fuentes de dichos recursos (externas e internas), es decir, el Pasivo y el Capital
Contable.

b) En forma de reporte: Se basa en lo que comúnmente se denomina fórmula de

Capital, es decir: A P
= Capital; consiste en la presentación de todas las cuentas en forma vertical, lo cual
permite restar al total del Activo el importe del Pasivo total y por diferencia obtener
el importe del Capital Contable.

c) En forma inglesa: Esta última forma de presentación del balance general no es

la más usual, sin embargo, la idea que se persigue con la misma es destacar en
primer lugar las aportaciones de los dueños y en general el capital contable, de ahí
que su presentación sea similar a la forma de cuenta pero colocando en la parte
izquierda a los orígenes de los recursos con que cuenta la empresa, iniciando con
el Capital Contable y en seguida el Pasivo para finalizar en la parte derecha con los
recursos que integran el Pasivo, si tuviéramos que definir una ecuación para este
modelo, sería: C + P
= A.

4.2.2 ECUACION CONTABLE

La ecuación contable es una igualdad que expresa que el valor de los recursos que
posee una compañía (los activos) es igual al valor de los recursos propios
(patrimonio) más el valor de los recursos obtenidos de terceros (pasivo).
Es decir, la ecuación contable es una identidad que deja constancia que los activos
de una empresa son iguales al pasivo más el patrimonio.

Es decir:

Activo = Pasivo + Patrimonio neto

De esta ecuación, podemos interpretar que los bienes que posee una compañía
deben adquirirse, ya sea con los aportes de los socios (el patrimonio), o con el
financiamiento que se recibe de terceros (pasivos), como es el caso, por ejemplo,
de los préstamos bancarios.

Fórmula de la ecuación contable

La fórmula de la ecuación contable (y sus variantes), tomando en cuenta todo lo

anteriormente explicado, sería la siguiente:
 Elementos de la ecuación contable

Los elementos de la ecuación contable son los siguientes:

 Activo: Los bienes y derechos de una compañía, adquiridos en el pasado y con los
que se busca obtener beneficios futuros.
 Pasivo: Las deudas y obligaciones con las que una compañía financia su actividad
y utiliza para pagar su activo.
 Patrimonio: Son los recursos propios con los que la empresa realiza su actividad.
Se compone por los fondos propios (aportes de los socios), más los beneficios
generados y las reservas guardadas por la firma.

4.2.3 EJERCICIOS

Un ejemplo de ecuación contable sería el siguiente. Supongamos que una empresa

tiene pasivos por valor de 5.000 euros, mientras el patrimonio es de 2.500 euros.

Tomando en cuenta los datos anteriores, podemos deducir que el activo tiene un
valor de 7.500 euros:

Activo = Pasivo+Patrimonio = 5.000+2.500 = 7.500 euros

Ahora, veamos otro ejemplo.

Imaginemos que un grupo de amigos decide fundar una empresa. Calculan que
adquirir los bienes que requiere la firma para iniciar su actividad demanda una
inversión de 10.000 euros. Asimismo, los socios (que son cuatro) pueden aportar
cada uno 1.500 euros ¿Cómo se compondría la ecuación contable de la empresa?

Debemos, primero, tomar en cuenta que 10.000 euros sería el valor de los activos.
Así pues, si cada socio aporta 1.500 euros, tendríamos un total de 6.000 euros
(1.500*4) de patrimonio. En consecuencia, faltarían 4.000 euros para adquirir los
activos, para lo cual se recurriría a financiamiento externo (pasivo). Así, tendríamos
que se cumpliría lo siguiente:

10.000 (Activo) = 6.000 (Patrimonio) + 4.000 (Pasivo)

 4.3 ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente
como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o

de resultados, o sea, las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de
la hoja de trabajo.

4.3.1 CONCEPTO, ELEMENTOS, CLASIFICACION Y

PRESENTACION

CONCEPTO
El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta
información relativa a los logros alcanzados por la administración de una empresa
durante un periodo determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos que se
realizaron para alcanzar dichos logros.

El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada con las

operaciones de una entidad lucrativa en un periodo contable mediante un adecuado
enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así determinar
la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del capital ganado de esas
entidades.

CUENTAS
• Ventas/ingresos de explotación.
• Costos de ventas/costos de explotación.
• Utilidad bruta/margen de contribución.
• Gastos administrativos.
• Resultado operacional/utilidad operacional.
• Gastos financieros.
• Utilidad antes de impuestos.
• Impuestos.
• Utilidad (pérdida) del ejercicio/utilidad neta.
OBJETIVO
Es medir los logros alcanzados y los esfuerzos desarrollados por la empresa
durante el periodo que se presenta, y éste en combinación con los otros estados
financieros básicos podrá: • Evaluar la rentabilidad de la empresa. • Estimar su
potencial de crédito. • Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de
efectivo. • Evaluar el desempeño de la empresa. • Medir riesgos. • Repartir
dividendos. La evaluación de la rentabilidad proporciona una base para que los
diversos inversionistas determinen la viabilidad de depositar sus recursos en la
organización al percibir los rendimientos de sus aportaciones.

PRESENTACION
La presentación del Estado de resultados consta de tres partes, que son:

a) Encabezado.
b) Cuerpo.
c) Calce o pie.
a) Encabezado.

En el encabezado se presentan los siguientes datos:

1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del estado financiero.
3. Fecha (periodo que se informa).

El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en primer

lugar las partidas ordinarias, después las partidas no ordinarias y, cuando menos,
los niveles siguientes:
1. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.
2. Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.
3. Utilidad o pérdida neta.

En primer lugar, se debe presentar el renglón de ventas o ingresos netos, el cual se

integra por los ingresos que genera la entidad por la venta de inventarios, la
prestación de servicios o por cualquier otro concepto que se deriva de las
actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos de la propia
entidad; en caso de descuentos, bonificaciones y devoluciones efectuadas deben
disminuirse de las ventas o ingresos netos. Posteriormente, y en atención a las
prácticas del sector o industria al que pertenece, una entidad debe utilizar alguno
de los siguientes dos criterios o una combinación de ambos para clasificar sus
costos y gastos:

1. El que se basa en la función de los costos y gastos.

2. El que se basa en la naturaleza de los costos y gastos.

La utilidad es el incremento que tiene el capital contable por el resultado de las

operaciones en un periodo determinado. La presentación del Estado de resultados
consta de encabezado, cuerpo y calce.
CLASIFICACION
• Clasificación por función. Muestra en rubros genéricos los tipos de costos y
gastos,
atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida dentro del
estado
de resultados. Esta clasificación tiene como característica fundamental el separar el
costo de
ventas de los demás costos y gastos. Comúnmente, los sectores comercial e
industrial utilizan
esta clasificación, la cual describiremos en los ejercicios de esta unidad.
• Clasificación por naturaleza. Desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo
a la esencia
específica por tipo de costo o gasto de la entidad, es decir, no se agrupan en rubros
genéricos.
Usualmente el sector servicios utiliza esta clasificación

4.3.2 EJERCICIOS

La información que tiene Fernandas, S.A. de C.V., del 1 de enero al 30 de junio de

200X, para elaborar su Estado de resultados es la siguiente:

Costo de ventas $ 122,700

Impuesto sobre la renta 15,540
Otros gastos 7,400
Devoluciones sobre ventas 5,000
Otros productos 2,600
Gastos de administración 38,000
Ventas 295,000
Gastos de venta 69,000

Fernandas, S.A. de C.V.

Estado de resultados
del 1 de enero al 30 de junio de 200X
Ventas totales $295,000
(–) Devoluciones s/ventas 5,000
Ventas netas $290,000
(–) Costo de ventas 122,700
(=) Utilidad (pérdida) bruta 167,300
Gastos de venta 69,00
Gastos de administración 38,000
(–) Total de gastos generales 107,000
(+/–) Otros ingresos y gastos 4,800
(+/–) Resultado integral de financiamiento 0
(+/–) Partidas no ordinarias 0
(=) Utilidad (pérdida) antes del impuesto a la utilidad 55,500
(–) Impuesto a la utilidad (28%) 15,540
(=) Utilidad (pérdida) neta 39,960

__________________ __________________
Propietario Contador

BIBLIOGRAFIA

Carvalho, J. (2009). Estados financieros: normas para su preparación y

presentación. Bogotá, Colombia: Ediciones. Capítulo 1.

Colegio de Contadores de Chile. (1973). Teoría básica de la contabilidad.

Recuperado el 15 de marzo de 2017, de:
http://portal.chilecont.cl/wp-content/uploads/2016/07/Boletin-N-1.pdf

Irarrázaval, A. (2010). Contabilidad: fundamentos y usos. Santiago, Chile: Editorial

ebooks Patagonia - Ediciones

Universidad Católica de Chile. Capítulo 1. Introducción, pp.17-27. Capítulo 3: Los

Estados Financieros
Básicos, pp.61-74
https://es.eserp.com/articulos/estados-financieros-empresa/
 ACTIVIDADES DE APRENDISAJE

CONSULTAR DE ACUERDO A LAS NIF’s LOS CONCEPTOS Y

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Y
REFORZADOS CON PREGUNTAS DIRIGIDAS.

1.- ¿Cómo se define la información financiera a emanada de la contabilidad de

acuerdo a la NIF A-1 (2009)?

Se define como “la técnica que se utiliza para el registro de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente a una
entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera”. Así
mismo menciona que la información financiera está integrada por información
cuantitativa expresada en unidades monetarias e información cualitativa, es decir
descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, siendo
su principal objetivo el que sea útil al usuario en la toma de decisiones económicas.

2.- ¿En que se enfoca el producto que genera la contabilidad son los estados
financieros de acuerdo a la NIF A-3?

El producto que genera la contabilidad son los estados financieros, enfocándose

esencialmente a proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la
entidad, así como, en proporcionar elementos de juicio para estimar el
comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos

3.- ¿Qué señala la presentación de la NIF B6?

Señala que usualmente se presenta en cualesquiera de los dos formatos siguientes:

a) En forma de cuenta: es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se

muestran, horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo
y el capital contable o se muestran en este orden en forma vertical. En este formato
el activo es igual a la suma del pasivo y del capital contable.

b) En forma de reporte: se presenta verticalmente, en primer lugar, se muestra el

activo, en seguida se incluye el pasivo y al final se presenta el capital contable. Aquí
la fórmula es la que señala que el capital contable es igual a la diferencia entre el
activo
4.- ¿Qué aspectos evalúa la NIF A-3?

a) El comportamiento económico–financiero de la entidad, su estabilidad,

vulnerabilidad, efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y

b) la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlos

adecuadamente, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia,
determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.

5.- ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros de acuerdo a la NIF A-3

(2009)?

Es el de proveer información de una entidad acerca de la posición financiera, la

operación financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital
contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son útiles al usuario
general en el proceso de la toma de decisiones económicas.

INVESTIGAR EN GRUPOS DE TRABAJO, LA IMPORTANCIA DEL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.

¿Qué información proporcionan los estados financieros de una empresa?

Los estados financieros no solo son útiles para las entidades reguladoras; sino
también para las mismas empresas. Gracias a ellos se pueden saber las variaciones
y evoluciones que sufre una empresa durante un periodo específico. Así mismo,
esta información también resulta útil para terceros, como inversores.

Como parte de la información que se incluye en los estados financieros, hay que
reconocer tres términos importantes, estos son:
los activos, pasivos y el patrimonio neto. Aquí una breve descripción de aquellos:
 Activos: Además de los beneficios económicos, también forman parte de los
activos de una empresa todos aquellos recursos que le proporciones
beneficios futuros al negocio.
 Pasivos: Se trata del conjunto de deudas adquiridos por una empresa con el
fin de ser usadas como financiamiento.
 Patrimonio neto: Tras la deducción del pasivo a los activos, se obtiene el
patrimonio neto.
¿Cuándo presentar los estados financieros de tu empresa?

Los estados financieros de una empresa deben presentarse un año contable

después. Comúnmente este coincide con un año normal, es decir que empieza el 1
de enero y concluye el 31 de diciembre. En general, los estados financieros deben
presentarse al cierre del año contable; por lo que las empresas que tienen cierres
de año semestrales deben presentar sus estados financieros de manera
independiente.

¿Por qué es importante presentar los estados financieros a tiempo?

Presentar los estados financieros a tiempo te permitirá estar al tanto de qué tan bien
está marchando tu negocio. Esto no es todo, la presentación dentro del cronograma
establecido por la superintendencia evitará el pago de multas por incumplimiento.
La multa en cuestión no puede ser menor de 1 UIT ni mayor a 25 UIT, la cual es
aplicada según criterio de razonabilidad y proporcionalidad.

¿Quién está a cargo de presentar los estados financieros?

Generalmente esta tarea se encarga a los contadores de cada empresa. No

obstante, si no se cuenta con un contador in situ, este servicio puede mercerizarse.
En RSM podemos ayudarte, contamos con el equipo que necesitas para presentar
a tiempo tus estados financieros y evita multas o penalizaciones por parte de las
entidades reguladoras.
 ELABORAR JUEGOS DE MESA PARA CONOCER LAS CUENTAS
DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.
-EQUIPO
DE
STAR 1.- ACTIVO 1.1 ACTIVO 1.2 ACTIVO
COMPUTO
CIRCULANTE FIJO
-EQUIPO
DE
TRANSPOR
TE
--PRIMAS DE
-CAJA
Está integrado por los SEGURO
-BANCOS 1.3 ACTIVO
-RENTAS
bienes y derechos que -CLIENTES DIFERIDO
son propiedad de un PAGADOS
-INVERNTARIOS
POR
ente económico -DEUDORES DIVERSOS
ANTICIPADO
-CUENTAS POR COBRAR
S
-PAPELERIA
-CREDITO
2.1-PASIVO 2.-PASIVO
AUTOMOTRIZ 2.2-PASIVO
-DOCUMENTOS CIRCULANTE
FIJO
POR PAGAR A
LARGO PLAZO
-CREDITO
HIPOTECARIO Representa las deudas y
2.3-PASIVO -PROVEEDORES obligaciones a cargo del ente
DIFERIDO -ACREEDORES económico y está compuesto
-DOCUMENTOS por la suma de dinero que se
POR PAGAR debe a proveedores, bancos,
está representado por -CREDITOS acreedores diversos
la propiedad que BANCARIOS
tienen los accionistas
o propietarios en el 3.- CAPITAL
ente económico y,
dicho de otra manera,
más simple,

Según la NIF-A5
3.1- CAPITAL Conformado por las
3.2- CAPITAL aportaciones de los
GANADO CONTRIBUIDO
propietarios de la
entidad

Según la NIF-A5 conformado

por las utilidades y perdidas
integrales acumuladas, así FINISH
como por las reservas creadas
por los propietarios de la
entidad
REALIZAR EJERCICIOS PARA CLASIFICAR LAS CUENTAS DE
ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.

1- Un cliente debe a una empresa las facturas de los últimos 3 meses. El importe
total de la deuda es de 5.490 €.

2- Los socios de la empresa "A.T.V., S.A." tuvieron que aportar 10.000.000 € de

Capital para fundarla.

3- La empresa "Piser, S.L." que se dedica al transporte de mercancías, ha

adquirido para el ejercicio de su actividad 5 camiones valorados en total en 75.000
€.

4- La sociedad ABC, S.L. está pasando por problemas financieros y tiene

pendiente de pago 12.150 € a sus proveedores.

5- Una empresa que se dedica al sector de la construcción tiene actualmente 3

hipotecas, de las que aún tiene pendiente de pago la cantidad de 500.000 €.

6- La empresa 123, S.L. ha tenido que destinar del beneficio obtenido 5.000 € a
reserva legal y además ha decidido destinar también 1.000 € del beneficio a
reservas voluntarias.

7- La empresa Mila, S.L. debe las nóminas del mes de diciembre de los
trabajadores. Dicha cuantía asciende a 11.000 €.

8- Una empresa compra ordenadores por valor de 2.500 € para utilizarlos en sus
oficinas.

9- Finalizado el ejercicio económico, el contable de la empresa determina que el

beneficio obtenido por la misma es de 3.000 €.

10- Una empresa recibe un documento de la Comunidad Autónoma a la que

pertenece concediéndole una subvención para las compras de mercaderías por
valor de 10.000 €.

Respuestas:

1- Las deudas de los clientes con la empresa forman parte del ACTIVO de la
misma, ya que es un derecho de cobro por importe de 5.490 €.
Derecho de cobro (clientes) --> ACTIVO --> 5.490 €.
2- Para fundar una empresa, los socios tienen que aportar una cuantía dineraria
de 10.000.000 €. A esta cuantía dineraria se le llama Capital Social y forma parte
del PATRIMONIO NETO de la empresa, ya que es una obligación de la empresa
con sus propietarios.
Capital Social --> PATRIMONIO NETO --> 10.000.000 €.

3- La empresa ha adquirido camiones para utilizarlos en su actividad por cuantía

de 75.000 €, por tanto, estos camiones son bienes de la empresa y formarán parte
de su ACTIVO.
Bienes (camiones) --> ACTIVO --> 75.000 €.

4- En este caso, la empresa tiene pendiente una obligación de pago frente a sus
proveedores por cuantía de 12.150 €, por lo tanto, esta obligación forma parte de
su PASIVO.
Obligación de pago (proveedores) --> PASIVO --> 12.150 €.

5- En este caso, las hipotecas suponen una obligación de pago por importe de
500.000 € que debe afrontar la empresa. Por lo tanto, forman parte del PASIVO de
la misma.
Obligación de pago (hipotecas) --> PASIVO --> 500.000 €.

6- Tanto la reserva legal como la voluntaria, tal como vimos en la lección anterior,
son beneficios no distribuidos entre los socios y ya hemos explicado que el
beneficio forma parte del PATRIMONIO NETO, por lo tanto, la reserva legal y
voluntaria también.
Reserva legal --> PATRIMONIO NETO --> 5.000 €.
Reserva voluntaria --> PATRIMONIO NETO --> 1.000 €.

7- La empresa tiene una obligación de pago a sus trabajadores por valor de

11.000 €, por lo tanto, esta cantidad formará parte del PASIVO de la misma.
Obligación de pago (Nóminas Diciembre) --> PASIVO --> 11.000 €.

8- La empresa ha comprado ordenadores por valor de 2.500 €. Estos ordenadores

son bienes de la empresa y por tanto forman parte de su ACTIVO.
Bienes (ordenadores) --> ACTIVO --> 2.500 €.

9- La empresa ha tenido un beneficio de 3.000 €, ya explicamos que el beneficio

es un derecho de los propietarios con la empresa y que el mismo forma parte del
PATRIMONIO NETO.
Beneficio --> PATRIMONIO NETO --> 3.000 €.

10- La empresa tiene un derecho de cobro por 10.000 € debido a la subvención

aprobada, por lo tanto forma parte del ACTIVO.
Derecho de cobro (Subvención aprobada) --> ACTIVO --> 10.000 €
REALIZAR EJERCICIOS PARA ELABORAR ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA EN SUS DIFERENTES FORMAS DE
PRESENTACION.

Estado de situación financiera

(en miles de dólares de los Estados Unidos)
Referencia
31 de diciembre
del 2016
31 de diciembre
del 2015
ACTIVO
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo Nota 3 142 241 128 286
Inversiones a corto plazo Nota 4.1 256 843 239 705
Cuentas por cobrar Nota 6.1 358 292 349 612
Inventarios Nota 7 8 6398 896
Total activo corriente 726 499 766 015
Activo no corriente
Inversiones a largo plazo Nota 4.2 223 054 297 674
Cuentas por cobrar Nota 6.2 63 613 152 887
Propiedades, planta y equipo Nota 8.1 110 035 108 376
Activos intangibles Nota 9 1 024 763
Total, activo no corriente 559 700 397 726
TOTAL, ACTIVO 1 286 199 1 163 741

PASIVO
Pasivo corriente
Pasivo acumulado Nota 10 93 682 13 175
Cuentas por pagar Nota 11.1 16 033 62 352
Beneficios a los empleados Nota 12 13 053 10 970
Ingresos diferidos Nota 13.1 453 345 502 770
Total, pasivo corriente 589 267 576 113
Pasivo no corriente
Cuentas por pagar Nota 11.2 7 7967 796
Beneficios a los empleados Nota 12 210 838 210 430
Ingresos diferidos Nota 13.2 139 389 216 125
Total, pasivo no corriente 434 351 358 023
TOTAL, PASIVO 1 023 618 934 136
ACTIVO / PATRIMONIO NETO
Saldos de los fondos y reservas
Saldos de los fondos Nota 14 89 257 112 230
Reservas Nota 14 140 348 150 351
SALDOS NETOS DE LOS FONDOS Y RESERVAS 262 581 229 605
ORGANIZACIÓN PANAMERICANA DE LA SALUD
INFORME FINANCIERO DEL DIRECTOR e INFORME DEL AUDITOR EXTERNO
Del 1 de enero del 2016 al 31 de diciembre del 2016
34
Estado de rendimiento financiero
(en miles de dólares de los Estados Unidos)
Referencia
31 de diciembre
del 2016
31 de diciembre
del 2015
INGRESOS
Ingresos de transacciones sin contraprestación
Contribuciones señaladas Nota 15 105 620 97 793
Contribuciones voluntarias Nota 15 619 977 571 460
Otros ingresos Nota 15 86 349 63 019
Ingresos de transacciones con contraprestación
Compras de suministros de salud pública Nota 15 646 219 686 518
Otros ingresos Nota 15 10 646 7 965
Ingresos varios Nota 15 (8 789) 21 572
TOTAL, INGRESOS 1 460 022 1 448 327
GASTOS
Personal y otros costos de personal Nota 16 185 546 173 921
Suministros, bienes básicos, materiales Nota 16 644 790 680 525
Equipo, vehículos, muebles, activos intangibles,
depreciación y amortización Nota 16 7 0721 919
Servicios contractuales Nota 16 72 136 80 303
Viajes Nota 16 67 967 36 247
Transferencias y fondos otorgados a contrapartes Nota 16 480 879 441 327
Costos operativos generales y otros costos directos Nota 16 10 478 12 248

TOTAL, GASTOS 1 468 868 1 426 490

EXCEDENTE NETO / (DÉFICIT) 21 837 (8 846)
ORGANIZACIÓN PANAMERICANA DE LA SALUD
INFORME FINANCIERO DEL DIRECTOR e INFORME DEL AUDITOR EXTERNO
Del 1 de enero del 2016 al 31 de diciembre del 2016
35
Estado consolidado de cambios en los activos netos
(en miles de dólares de los Estados Unidos)
Referencia
31 de diciembre
del 2016
31 de diciembre
del 2015
Activos netos al inicio del año 215 891 229 605

Liquidación de obligaciones por beneficios a los

empleados Nota 12.3.9 11 502 11 264
Ganancia / (pérdida) por valuación de las
 inversiones Nota 4.2 (616) (1 692)
(Reconocimiento) / no reconocimiento de
obligación con respecto a la reserva Nota 24 1 721 1 567
Ajustes por valuación de activos fijos Nota 8.1 3 401
Ajuste por cierre del Fondo de la OMS para el
pago de las prestaciones por terminación del
servicio y las no reglamentarias 6 552
Total, de rubros (ingresos/gastos) reconocidos 22 560 11 139
Excedente (déficit) durante el ejercicio financiero 21 837 (8 846)
Total, reconocido de ingresos y gastos durante
el año 13 714 32 976
Activos netos al final del año 229 605 262 581

6. INVESTIGAR EN GRUPOS DE TRABAJO LOS CONCEPTOS

BASICOS DEL ESTADO DE RESULTADOS Y LOS ELEMENTOS
QUE LO INTEGRAN.
El estado de resultados, también llamada cuenta de resultados o cuenta de
pérdidas y ganancias, recoge los ingresos y gastos que ha tenido una empresa
durante un periodo de tiempo.
Es uno de los cinco estados financieros de la contabilidad, junto con el balance de
situación, el estado de los flujos de caja, el estado de cambios del patrimonio
neto y la memoria. En su forma más básica lo podemos reducir a:

Ingresos – Gastos = Beneficio Neto

Nos indica como los ingresos se transforman en beneficio según le vamos

restando los gastos. Nos ayuda a tener una visión rápida de cuáles han sido los
gastos más importantes para la empresa. De esta manera podemos ver donde
sería más fácil recortar para ahorrar costes innecesarios.

El hecho de que antes se llamase cuenta de pérdidas y ganancias y ahora estado

de resultados o cuenta de resultados es algo totalmente irrelevante. Irrelevante en
el sentido de que su denominación dependerá del analista o de la persona. Hay
personas que lo llaman de una forma y otras de otra.

¿Para qué sirve el estado de resultados?

Los inversores estudian el estado de resultados para como parte del análisis sobre
lo que vale una empresa, mientras que los deudores examinan el estado de
resultados para saber la facilidad que tiene la empresa para devolverles el dinero
7. USANDO EL REGISTRO DE CUENTAS DE LA ACTIVIDAD
ANTERIOR GENERAR EL ESTADO DE RESULTADOS.