Universidad José Antonio Páez

Prof. Antonio Rodríguez

Obligación
Tributaria
Concepto - Nacimiento - Efectos - Medios de
Extinción - Ilícitos

Loredana Paolucci 27.064.644 - Javier Morales 28.380.064 - Diana Castro 18.687.403

 CONCEPTO
DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Es la relación que existe entre el Estado y el sujeto pasivo, cuando ocurre el
presupuesto de hecho prescrito en la Ley; es decir, primero nace la obligación
y después nace el deber, que en este caso corresponde a un deber de pago
que tiene el sujeto pasivo con el estado.

Art. 13 C.O.T: La obligación tributaria surge entre el

Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los
sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la ley. La obligación constituye un vínculo de
carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante
garantía real o con privilegios especiales
 Elementos de la Obligación Tributaria
SUJETO ACTIVO
Acreedor del tributo. En este caso un ente
público.
Artículo 18 C.O.T. Es sujeto activo de la
obligación tributaria el ente público
acreedor del tributo.
SUJETO PASIVO
Deudor del tributo, contribuyentes a los que se
verifica el hecho imponible
Artículo 19 C.O.T. Es sujeto pasivo el
obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente
o de responsable.

HECHO IMPONIBLE
Situación o suceso que genera la obligación
tributaria. BASE IMPONIBLE
Artículo 36 C.O.T. El hecho imponible es el
Elemento establecido por el Legislador
presupuesto establecido por la ley para
para el cálculo de tributo.
tipificar el tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
 NACIMIENTO
La obligación tributaria nace cuando se da
el hecho generador objeto de la ley; es
decir, cuando se verifica el hecho imponible.

ART. 37 C.O.T
Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado
las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos
que normalmente les corresponden. 2. En las situaciones jurídicas,
desde el momento en que estén definitivamente constituidas de
conformidad con el derecho aplicable.
MEDIOS DE EXTINCIÓN
¿CUALES SON?
Establecidos en el artículo 39 del Código
Orgánico Tributario, los Medios de Extinción
de la Obligación Tributaria son:·

1. Pago.
2. Compensación.
3. Confusión.
4. Remisión.
5. Declaratoria de incobrabilidad.
6. Otros establecidos en leyes especiales
1- PAGO
Lo realizan los sujetos pasivos, o terceros bajo
condiciones contempladas en la ley.
Se deben de efectuar en el lugar y forma en la
que la ley lo indique, junto con la declaración.
Si se realizan fuera de fecha generan intereses
moratorios.
Cuando se realiza el pago se debe adeudar
también el monto (si lo hubiere) por sanciones,
intereses moratorios y el tributo.
Se realizarán prorrogas y facilidades
excepcionales en casos particulares según
analisis y decisión de la administración tributaria.
ART DEL 40-48 C.O.T
2- COMPENSACIÓN
Extingue los créditos del contribuyente por
concepto de tributos, intereses, multas, entre otros
con las deudas por el mismo concepto, siempre
que se trate del mismo ente público.
No es oponible en impuestos indirectos.
Los puede oponer el contribuyente o la
administración.
Los créditos exigibles pueden ser cedidos a otros
contribuyentes para compensar sus deudas..
ART DEL 49-51 C.O.T
3- CONFUSIÓN 4- REMISIÓN
Se extingue la obligación cuando el Es la condonación o perdón de
sujeto activo queda como deudor de la la deuda, llevada a cabo sólo a
obligación tributaria. través de leyes especiales.

Art. 52 C.O.T: La obligación tributaria se Art. 53 C.O.T: La obligación de pago

extingue por confusión, cuando el sujeto activo de los tributos sólo puede ser
quedare colocado en la situación del deudor, condonada o remitida por ley especial.
como consecuencia de la transmisión de los Las demás obligaciones, así como los
bienes o derechos objeto del tributo. La intereses y las multas, sólo pueden
decisión será tomada mediante acto emanado de la ser condonadas por dicha ley o por
máxima autoridad de la Administración resolución administrativa en la forma
Tributaria. y condiciones que esa ley establezca
 5- DECLARATORIA DE
INCOBRABILIDAD
La Administración Tributaria es la encargada de realizar este
proceso según lo previsto en el C.O.T
X
ALGUNOS CASOS:

1. Monto inferior a 50 U.T después de 5 años a partir del 1ro de Enero

del año siguiente en que fue exigible.
2. Cuando el sujeto pasivo falleció en situación de insolvencia
3. Cuando el sujeto pasivo fallezca y no se pueda pagar tras
liquidarse sus bienes
4. Cuando el sujeto pasivo se encuentre fuera del país, tras 5 años a
partir del 1ro de Enero del año siguiente en que fue exigible.
 ILICITOS TRIBUTARIOS
CONCEPTO
Se relacionan con los acciones y actos que
pueden atentar contra las aplicaciones o
normas tributarias. Se definen en el Art. 80
del C.O.T como toda acción u omisión
violatorias de las normas tributarias,
originando la aplicación de una sanción.

NATURALEZA JURIDICA
Son la manifestación, en el Derecho Tributario, del derecho de
castigar que ostenta el Estado contra quienes vulneren el
ordenamiento jurídico de manera que afecten bienes
fundamentales de la sociedad
 CLASIFICACIÓN DE LOS ILICITOS
TRIBUTARIOS
ILÍCITOS FORMALES
Se refiere a aquellas violaciones (acción u
omisión) realizadas por parte de los
contribuyentes y responsables, a los deberes ILÍCITOS MATERIALES
formales, están contenidas en el Código Dispuestos en el C.O.T del artículo 109 al 114, son
Orgánico Tributario (art. del 99 al 107), y en aquellas conductas que inducen el
los reglamentos específicos o leyes incumplimiento de la obligación tributaria o
especiales. pago del tributo.

En el C.O.T también se establecen las sanciones

que corresponden a estos ilícitos
 CLASIFICACIÓN DE LOS ILICITOS
TRIBUTARIOS
ILÍCITOS SANCIONADOS
CON PENA RESTRICTIVA DE
LIBERTAD
Las conductas que forman parte de este ilícito están
ILÍCITOS RELATIVOS A LAS
penadas con la restricción de la libertad (prisión), ESPECIES FISCALES Y
dependiendo de la gravedad y características de la
GRAVADAS
acción realizada.
Son los actos de venta, modificación y
Descritos desde el artículo 115 al 120 del C.O.T comercialización de documentos emitidos por el
estado, como estampillas y papel sellado o
especies gravadas como cigarrillos o especies
alchólicas sin la autorización de la Administración
Tributaria. Despuestos en el art. 108 del C.O.T
 LOS ILICITOS FORMALES SE ORIGINAN POR EL
CUMPLIMIENTO DE ESTOS DEBERES:
Art. 99 C.O.T
1.-Inscribirse en
2.- Emitir o
los registros 3.- Llevar libros
exigir 4.- Presentar
exigidos por las o registros
comprobantes declaraciones y
normas contables o comunicaciones
tributarias especiales

6.- Informar
y comparecer 8.- Cualquier
5.- Permitir el
ante la
7.- Acatar las otro deber
control de la
ordenes de la contenido en el
Administración Administración
Administración Código Orgánico
Tributarias Tributaria
Tributaria
Tributario

Las sanciones utilizadas para estos ilícitos son las multas y la

clausura temporal del establecimiento, depende del caso.
 ILÍCITOS MATERIALES
ART. 109 C.O.T

El retraso u omisión en el pago de tributo o de sus

porciones
El retraso u omisión en el pago de anticipos
El incumplimiento de la obligación de retener o percibir
La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
Las sanciones dispuestas en el C.O.T desde el art. 110 al
114, establecen en base a porcentajes, el adeudamiento
por concepto de ilícito tributario que se cargan a los
contribuyentes por incurrir en las acciones descritas
arriba.
.
 ILÍCITOS SANCIONADOS
ILÍCITOS RELATIVOS A LAS CON PENAS RESTRICTICAS
ESPECIES FISCALES Y DE LIBERTAD
GRAVADAS ART 115 COT
ART 108 COT La defraudación tributaria
La falta de enteramiento de
Originados por la importación,
anticipos por parte de los agentes
industrialización y comercialización de,
de retención o percepción
alcoholes, especies alcohólicas, cigarrillos
La divulgación, uso personal, o el
y demás manufacturas del tabaco que
uso indebido de la información
acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y el
confidencial proporcionada por
comiso de aparatos, recipientes, vehículos,
terceros independientes
instrumentos de producción, materias
primas en caso de una industria
En los artículos 116-120 se describen los tiempos
clandestina y el comiso de las especies
a cumplir en prisión por motivo de estos ilícitos
fiscales
Universidad José Antonio Páez
Prof. Antonio Rodríguez

¡Gracias!
Loredana Paolucci 27.064.644
Javier Morales 28.380.064
Diana Castro 18.687.403