TRIBUTARIO

TEMA 1
TEMA N° 1 LA ACTIVIDADFINANCIERA DEL ESTADO.

1) Nociones generales sobre Finanzas Públicas. 2)Derecho Financiero. Concepto.3) El objeto de regulación del
Derecho Financiero

4) Autonomía. 5) Derecho Patrimonial Público, 6) el Derecho del Crédito Público y el Derecho Presupuestal.

7) Derecho Tributario. Definición. Caracteres. 8) Derecho tributario material o sustantivo. 9) Derecho Tributario
formal.

10) Derecho Procesal Tributario. 11) Derecho Constitucional Tributario.12) Principios jurídicos del tributo.

13) Legalidad. Capacidad contributiva. 14) Generalidad. Igualdad.15) Progresividad y Proporcionalidad.

16) No confiscatoriedad. 17) Derecho Penal Tributario. 18) Derecho Internacional Tributario.

Gastos Públicos: Vamos a ayudar al estado con los gastos de los impuestos, petróleo (hidrocarburo)

El estado no es comerciante. El estado va a distribuir los ingresos de acuerdo a sus necesidades.

Sección Segunda: Del Sistema Tributario

Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas publicas según la capacidad
económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía
nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos.

Artículo 317. No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de
otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente.

En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias públicas se establecerá el doble de la pena.

Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días
continuos. Esta disposición no limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos
previstos por esta Constitución.

La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y financiera de acuerdo con lo
aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima autoridad será designada por el presidente o presidenta de la
República, de conformidad con las normas previstas en la ley

(en el articulo 317 ningún tributo tiene efecto confiscatorio.)

EXCEPCION: En derecho tributario, una excepción es un motivo jurídico que un demandado puede alegar para volver
ineficaz el acto del demandante. En términos más generales, una excepción es un término que se utiliza para
referirse a algo que se aparta de una regla general o condición.

EXSONERACION: En derecho tributario, la exoneración es un beneficio tributario mediante el cual aquellos hechos
que en principio están gravados son liberados del pago por disposición del legislador.

Por ejemplo, en Venezuela, el Código Orgánico Tributario establece que los bienes y servicios destinados a la
exportación están exentos del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
  Los contribuyentes tienen 60 días para que se adapte a la nueva norma.
 Impuestos a los garantes patimonios
 El super intendente nacional lo nombra el PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
Sujeto activo

 Administracion Tributaria
 Contribuyente Responsable

Sujeto Pasivo

 Fallecido
 Fallido
 quebro

Artículo 27. Toda persona tiene derecho a ser amparada por los tribunales en el goce y ejercicio de los
derechos y garantías constitucionales, aun de aquellos inherentes a la persona que no figuren
expresamente en esta Constitución o en los instrumentos internacionales sobre derechos humanos.
El procedimiento de la acción de amparo constitucional será oral, público, breve, gratuito y no sujeto a
formalidad, y la autoridad judicial competente tendrá potestad para restablecer inmediatamente la
situación jurídica infringida o la situación que más se asemeje a ella.
Todo tiempo será hábil y el tribunal lo tramitará con preferencia a cualquier otro asunto. La acción de
amparo a la libertad o seguridad podrá ser interpuesta por cualquier persona, y el detenido o detenida
será puesto o puesta bajo la custodia del tribunal de manera inmediata, sin dilación alguna.
El ejercicio de este derecho no puede ser afectado, en modo alguno, por la declaración del estado de
excepción o de la restricción de garantías constitucionales.
En el derecho tributario nace la obligaciones que se puede extinguir.
 EL PAGO
 LA CONFUSION (cuando el causante deja un caudal hereditario que no tiene heredero)
 LA REMISION
 LA DECLARATORIA DE INCOBRABIDAD
Los primeros que cobran son los empleados después HIPOTECA 1, 2, 3, Grado.

La Prescripción
Artículo 55. Prescriben a los cuatro (4) años los siguientes derechos y acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios.
2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas privativas de la libertad.
3. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos.
Artículo 56. En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo anterior, el término establecido se
extenderá a seis (6) años cuando ocurran cualesquiera de las circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de declarar el hecho imponible o de presentar
las declaraciones tributarias a que estén obligados.
2. La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en los casos de verificación,
fiscalización y determinación de oficio.
3. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la obligación tributaria, o se trate de
hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior.
Artículo 57. La acción para imponer penas privativas de la libertad prescribe a los seis (6) años.
Artículo 59. La acción para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones pecuniarias firmes,
prescribe a los seis (6) años.
ILICITOS MATERIAS pregunta de examen
Artículo 109. Constituyen ilícitos materiales:
1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos
ILICITOS NORMALES pregunta de examen
Artículo 99. Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. 2. Emitir o exigir
comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administración Tributaria.
Artículo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
PRINCIPIO
 Legalidad
 Progresividad
GASTO PUBLICO
Artículo 318. Las competencias monetarias del Poder Nacional serán ejercidas de manera exclusiva y
obligatoria por el Banco Central de Venezuela. El objetivo fundamental del Banco Central de Venezuela es
lograr la estabilidad de precios y preservar el valor interno y externo de la unidad monetaria. La unidad
monetaria de la República Bolivariana de Venezuela es el Bolívar. En caso de que se instituya una moneda
común en el marco de la integración latinoamericana y caribeña, podrá adoptarse la moneda que sea
objeto de un tratado que suscriba la República.
El Banco Central de Venezuela es persona jurídica de derecho público con autonomía para la formulación y
el ejercicio de las políticas de su competencia. El Banco Central de Venezuela ejercerá sus funciones en
coordinación con la política económica general, para alcanzar los objetivos superiores del Estado y la
Nación.
Para el adecuado cumplimiento de su objetivo, el Banco Central de Venezuela tendrá entre sus funciones
las de formular y ejecutar la política monetaria, participar en el diseño y ejecutar la política cambiaria,
regular la moneda, el crédito y las tasas de interés, administrar las reservas internacionales, y todas
aquellas que establezca la ley.
 Fuentes del derecho tributario
Artículo 2. Constituyen fuentes del derecho tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimen de tributos nacionales, estatales y
municipales, las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos
administrativos facultados al efecto.

Artículo 3. Sólo a las leyes corresponden regular con sujeción a las normas generales de este código las
siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la alícuota del tributo, la base de su
cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.
4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.
¿Qué es un reparo?
Se piensa a contar el allanamiento del pago a partir del 5to dia por que el no es socio, si se lo doy personal
tiene 15 dias habiles para pagar.
Me lo tienes que notificar a la unidad tributaria actual.
Accesorios (Interes)
Ella dice que no que tiene un recargo.
ACTA diferencia
 Acta de requerimiento: es un documento elaborado por el funcionario fiscal, mediante el cual se
solicitan los libros y documentos necesarios para realizar una fiscalización
 Acta de recepción: es un documento a través del cual se hace constar la recepción de documentos
exigidos en el curso de una fiscalización
4 meses
La analogia: También se va a cubrir el espacio como IVA porque hay vacíos.
En derecho tributario, la analogía es un principio que permite utilizar otra norma que regule un aspecto parecido cuando se
presentan situaciones y hechos que no están normados expresamente

Artículo 6. La analogía es admisible para colmar los vacíos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos,
exenciones, exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar ilícitos ni establecer sanciones.
 CONCORDANCIA

Artículo 8. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarán una vez vencidos
los sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.

Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que se
hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.

Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando suprima o establezca sanciones que
favorezcan al infractor.

Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos, las normas referentes a la existencia o a la cuantía de
la obligación tributaria regirán desde el primer día del período respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha
de entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este artículo.

Artículo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. Dicha condición
puede recaer:

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.

2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de
derecho.

3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía
funcional.

Artículo 25. Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carácter de contribuyentes deben, por disposición expresa
de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éstos.

Sujeto activo: Puede ser Estatal, Municipal, Nacional.

Sujeto pasivo si es una empresa: Los accionistas.

La base imponible

El helado son 100$ + IVA 16 Total a pagar 116

Tiene que estar tipificada en la norma ara que esa base imponible pueda existir .

El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento
de la obligación tributaria.

De los Medios de Extinción

Artículo 39. La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:

1. Pago.

2.Compensación.

La principal diferencia entre ambos mecanismos radica en que la compensación se refiere a la extinción de una deuda
tributaria mediante el pago con otra deuda tributaria que tenga el mismo sujeto pasivo y activo,

3.Confusión.

Cuando las cualidasdes del deudor y el acreedor recaen en una misma deuda

4.Remisión.

remisión se refiere a la condonación total o parcial de una deuda tributaria por parte del Estado

5. Declaratoria de incobrabilidad. Prescripción 6 años

Puede suceder por la prescipcion, Sujeto pasivo fallido, el que crebo.

 Los impuestos directos e indirectos no se pueden compensar

 ¿Qué es un tributo?

Una contraprestacion onerosa entre el estado y los contribuyente.

 Impuestos: Una contraprestacion a largo plazo

 Tasas: Una obligacion tributaria a corto plazo
 Contribuciones: Una paga, seguro social, fauna a corto plazo

Cuando nace una obligacion tributaria?

 Por el principio de legalidad

 Cuando se perfecciona el hecho imponible

Base presunta
La base presunta se establece mediante presunciones establecidas por normas, y se refiere a la determinación de la
obligación tributaria en mérito a los hechos y circunstancias ciertas y reales que, por relación normal con el hecho generador
de la obligación tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación

Artículo 132. La Administración Tributaria podrá determinar los tributos sobre base presuntiva, cuando los contribuyentes
o responsables:

1. Se opongan u obstaculicen en acceso a los locales, oficinas o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades
de fiscalización de manera que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones.

2. Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.

3. No presenten los libros y registros de la contabilidad, la documentación comprobatoria o no proporcionen las

informaciones relativas a las operaciones registradas.

4. Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:

a) Omisión del registro de operaciones y alteración de ingresos, costos y deducciones.

b) Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes respectivos.

c) Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar en los inventarios, o registren dichas existencias a
precios distintos de los de costo.

d) No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no establezcan mecanismos de control de los mismos

5. Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones, las cuales deberán
justificarse razonadamente.

Base cierta

La base cierta se determina a través de los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos generadores de la
obligación tributaria y la cuantía de la misma
En materia tributaria existe la analogía, a veces se rige por leyes o por jurisprudencia.

Artículo 6 C.O.T. La analogía es admisible para colmar los vacíos legales, pero en virtud de ella no
pueden crearse tributos, exenciones, exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar ilícitos ni
establecer sanciones.

La jurisprudencia regula en materia de ISLR. Por analogía cubre el espacio de IVA porque hay un vacío.
(si existe un vacío legal se cubre con otra ley)

ISLR: los ingresos brutos, obtenidos en el Territorio Nacional, producto de las ventas de bienes y
prestaciones de servicios del mes anterior.

IVA: impuesto indirecto, lo que significa que se cobra sobre el precio del producto o servicio y no sobre el
ingreso o la renta de las personas o empresas

Clasificación de los tributos

1. Impuestos: contra prestación onerosa a largo plazo.
2. Tasa: contra prestación a corto plazo.
3. Contribuyentes especiales: contra prestaciones a largo plazo,

(La obligación tributaria nace cuando se perfecciona el hecho imponible.)

Base cierta.

Es un mecanismo de determinación de una obligación tributaria, y tiene lugar cuando el órgano

competente dispone de los elementos necesarios para conocer en forma directa y con certeza, tanto la
existencia de la obligación tributaria como la dimensión pecuniaria de la misma. Ejemplo de uso: Los
impuestos deben calcularse sobre base cierta.

Base presunta.

Mecanismo mediante el cual la Administración Tributaria, a través de la determinación de ciertos hechos o

circunstancias, presume la existencia y cuantía de la obligación tributaria. Ejemplo de uso: En
determinados casos la administración debe calcular el monto del impuesto según una base presuntiva.

Artículo 141 C.O.T. La determinación por la Administración Tributaria se realizará aplicando los siguientes
sistemas:

1. Sobre base cierta, con apoyo en todos los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos
imponibles.

2. Sobre base presuntiva, en mérito de los elementos, hechos y circunstancias que por su vinculación o
conexión con el hecho imponible permitan determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria.

Artículo 142 C.O.T. La Administración Tributaria podrá determinar los tributos sobre base presuntiva,
cuando los contribuyentes o responsables:

1. Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares donde deban iniciarse o
desarrollarse las facultades de fiscalización, de manera que imposibiliten el conocimiento cierto de las
operaciones.

2. Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.

3. No presenten los libros y registros de la contabilidad, la documentación comprobatoria, o no
proporcionen las informaciones relativas a las operaciones registradas.

4. Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:

a. Omisión del registro de operaciones y alteración de ingresos, costos y deducciones.

b. Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes respectivos.

c. Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar en los inventarios, o registren
dichas existencias a precios distintos de los de costo.

d. No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no establezcan mecanismos de

control de los mismos.

5. Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones, las
cuales deberán justificarse razonadamente

Determinación tributaria: por la cuantía.

Cierre regular: últimos días del año (3 meses para hacerlo)

Cierre irregular: cualquier fecha del año.

Se apertura la fiscalización con un oficio(acta) donde se autoriza la fiscalización, luego un acta de

requerimiento y luego un acta de recepción.

La auto tutela de la administración: el estado puede corregir sus propios actos.

Costo de venta: precio real del producto, relación de entrada y salida del inventario. Inventario inicial más
compras.

Gasto: todas las facturas, ingresos, salidas y nominas. El fiscal tiene todos esos elementos.