Seminario - Beneficios tributarios

BENEFICIOS TRIBUTARIOS

PRESENTADO POR:
Aura Patricia Mora Yarpaz.

TUTORA:
Maryuris Valderrama Franco.

UNIVERSIDAD DE PAMPLONA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES
CONTADURIA PUBLICA
2021-2

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BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Los beneficios tributarios hacen referencia a el desarrollo tecnológico, científico que son
fundamentales para la evolución del país, de otra manera constituyen incentivos
otorgados por el estado, que implican una disminución en la obligación tributaria para los
contribuyentes, generando menores recursos para el estado, teniendo como objetivo
conseguir recursos económicos y sociales que dirijan una mejor calidad de vida para la
población en general. Los beneficios tributarios tienen tres principales funciones: los
ingresos no consecutivos de renta, las deducciones y las rentas externas, por otra parte,
existen los descuentos tributarios que reducen directamente el monto del impuesto de
renta
EL BENEFICIO TRIBUTARIO EN PERSONAS NATURALES lo constituyen las rentas extensas
entre las que se destacan las provenientes del 25% por pagos labores, los aportes a la AFC
de las personas voluntarias y obligatorias, las cesantias, las indemnizaciones entre oteros
LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LAS EMPRESAS: se clasifica por
BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR INVERSIÓN. En las empresas se realiza proyectos de
ciencia, tecnología e innovación, en alianza con un actor del ministerio de la ciencia, por
medio de acuerdos y documentación de tipología de proyectos de carácter los beneficios
tributarios son los siguientes
A. Deducción y descuento tributario por inversiones en proyectos de ciencia, tecnología
e innovación: Las inversiones que se realicen en investigación, Desarrollo Tecnológico
e Innovación, serán deducibles en el periodo gravable en que se realicen, siempre y
cuando dichas inversiones cumplan con los criterios y condiciones definidos por el
CNBT. Dichas inversiones tendrán derecho de igual manera, a descontar de su
impuesto de renta a cargo el 25% del valor invertido en el periodo gravable en que se
realizó la inversión, siempre y cuando no supere el 25% del impuesto a pagar. En caso
de excedentes o descuentos tributarios sin utilizar, el contribuyente podrá trasladarlos
a las siguientes cuatro declaraciones de renta, según lo establecido en el artículo 258
del estatuto tributario.
B. Crédito Fiscal por inversiones en proyectos de ciencia, tecnología e innovación: Las
inversiones que realicen las Micro, Pequeñas y Medianas empresas en proyectos
calificados como de Investigación, Desarrollo Tecnológico e Innovación, de acuerdo
con los criterios y condiciones definidas por CNBT, podrán acceder a un crédito fiscal
por un valor del 50% de la inversión realizada y certificada por el CNBT aplicable para la
compensación de impuestos nacionales. Cabe destacar que donde dichas empresas
cuenten con créditos fiscales vigentes superiores aun mil UVT por inversiones en
proyectos calificados como de investigación desarrollo tecnológico e innovación,
podrán solicitar TIDIS por el valor fiscal que son libremente comerciales

BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR VINCULACIÓN DE CAPITAL HUMANO DE ALTO NIVEL EN

LAS EMPRESAS: La remuneración correspondiente a la vinculación de personal con título
de doctorado en las empresas, que se realice con posterioridad al 25 de mayo de 2019,

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siempre y cuando se cumplan con los criterios y condiciones definidos por el CNBT para tal
fin y su vinculación esté asociada al desarrollo de actividades de I+D+i, podrán acceder al
beneficio tributario de deducción y descuento del 25% de la remuneración efectivamente
pagada al personal con título de doctorado, o en caso de las MiPymes, podrán acceder al
mecanismo del crédito fiscal por el 50% del valor de la remuneración del personal con
título de doctorado. 
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA Y/O GANANCIA OCASIONAL: 
Este beneficio tributario, se otorga al personal que desarrolla actividades de Ciencia,
Tecnología e Innovación en el marco de un proyecto calificado bajo las condiciones del
CNBT, permitiendo a los investigadores, descontar de los ingresos que constituyen su base
gravable, el valor de los honorarios recibidos por estas labores. De igual manera se aplica a
los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos
calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación, según los criterios y
las condiciones definidas por el CNBT.  

EXENCIÓN DEL IVA POR IMPORTACIÓN DE EQUIPOS Y ELEMENTOS

Este beneficio tributario, se otorga a Centros de investigación y desarrollo tecnológico
reconocidos por el Ministerio de Ciencia, Tecnología e innovación, así como a las
instituciones de educación básica primaria, secundaria, media o superior reconocidas por
el Ministerio de Educación Nacional, los cuales, en el marco de un proyecto de Ciencia,
Tecnología e Innovación calificado según los criterios y condiciones definidos por el CNBT,
realicen importaciones de equipos y elementos requeridos para el desarrollo de sus
proyectos, podrán obtener la exención del impuesto del IVA al momento de la
nacionalización. 

BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR DONACIÓN EN CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN. 

Las donaciones recibidas en efectivo, por el Fondo Nacional de Financiamiento para la
Ciencia, la Tecnología y la Innovación, Fondo Francisco José de Caldas, y que sean
destinadas al financiamiento de Programas y/o Proyectos de Ciencia, Tecnología e
Innovación, de acuerdo con los criterios y las condiciones señaladas por el CNBT, darán
derecho al donante, para deducir el valor del monto donado y acceder de igual manera, al
descuento tributario del 25% del valor donado, siempre y cuando se cumplan con los
procesos y procedimientos para tal finalidad.

BENEFICIO TRIBUTARIOS EN EMPRESAS QUE EMPLEAN PERSONAS CON DISCAPACIDAD

El artículo 42 numeral 33 del Código del trabajo determina que el empleador público o
privado, que cuente con un número mínimo de veinticinco trabajadores, está obligado
a contratar, al menos, a una persona con discapacidad, en labores permanentes que se
consideren apropiadas en relación con sus conocimientos.

Las empresas públicas o privadas con 50 o más personas en plantilla, están obligadas a que
al menos el 2% de aquella, sean personas con discapacidad. Esta obligación de contratar
personas con discapacidad, facilita su integración laboral. Las empresas que contraten
personal con discapacidad no inferior al 25% y que están obligadas a declarar renta, tienen

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el derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales
pagados durante el último año gravable a los trabajadores con discapacidad, según el
artículo 31 de la ley 361 
Por otra parte el Ministerio del Trabajo, mediante la Guía para el proceso de inclusión
laboral de personas en condición de discapacidad, realizó una serie de precisiones
referentes al acceso a beneficios legales y tributarios para empleadores que contraten
personas en condición de discapacidad.

ACCESO A BENEFICIOS LEGALES

El beneficio legal para el empleador por la contratación de PCD se encuentra establecido
mediante el artículo 24 de la Ley 361 de 1997. Este beneficio consiste en que las empresas
que contraten a dichas personas tendrán preferencia en licitaciones, adjudicaciones y
celebración de contratación pública cuando tengan al menos el 10 % de sus empleados en
dicha condición.
Para acceder a este beneficio el empleador debe radicar una solicitud escrita a la dirección
territorial del Ministerio del Trabajo del domicilio principal de la empresa, mediante la cual
debe indicar que solicita la certificación contenida en el literal del artículo en mención. A
través de dicha certificación el empleador podrá acreditar ante la entidad promotora del
concurso de contratación el número de trabajadores en condición de discapacidad que se
encuentran en su personal.
Para la obtención de dicho certificado, deben adjuntarse los siguientes documentos:
Copia de la nómina de la empresa mediante la cual se pueda verificar el número total de
trabajadores y calcular el 10 % que conforman las PCD.
Copia de los contratos de trabajo de los trabajadores en condición de discapacidad, a
través de los cuales se evidencien que estos trabajadores se encuentran vinculados a la
empresa desde hace mínimo un año antes de la solicitud.
Copia del dictamen de pérdida de capacidad laboral no inferior al 25 %, emitido por la EPS,
junta de calificación o entidad competente.
La certificación otorgada por el Mini trabajo tendrá una vigencia de seis meses desde la
fecha de su expedición.
Un inspector de trabajo realizará una visita laboral administrativa, con el fin de verificar la
veracidad de la documentación allegada.

ACCESO A BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Uno de los beneficios tributarios para los empleadores que contraten a PCD se encuentra
previsto en el artículo 31 de la mencionada Ley 361 de 1997, el cual consiste en la
deducción del impuesto de renta del 200 % del valor de los salarios pagados durante el
año o período gravable a los trabajadores con pérdida de capacidad laboral superior al 25
%, siempre que la vinculación del trabajador se encuentre vigente. Para acceder a este
beneficio deberán cumplirse dos requisitos:
Que se avale mediante un certificado de pérdida de capacidad laboral que la discapacidad
del trabajador es superior al 25 %.

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Que la situación de discapacidad se mantenga durante el período en el que se pretende

acceder al beneficio.

“la deducción del 200 % solo aplica sobre el pago de salarios y prestaciones sociales. Los
demás pagos, como aportes parafiscales y a seguridad social, se deducen solo en un 100
%”
El Mintrabajo precisa que la deducción del 200 % solo aplica sobre el pago de salarios y
prestaciones sociales. Los demás pagos, como aportes parafiscales y a seguridad social, se
deducen solo en un 100 %.

PRECISIONES FRENTE AL ACCESO A ESTE BENEFICIO

Este beneficio será aplicable a partir de una PCD contratada y por el tiempo que
permanezca vinculada durante el año. Por ejemplo, si el trabajador dura tres meses, se
podrá acceder a los beneficios durante dicho período.
La deducción del 200 % deberá reportarse en la declaración de renta presentada ante la
DIAN.
A este beneficio se puede acceder cada año y de forma indefinida, siempre que el
trabajador en condición de discapacidad permanezca contratado.
Disminución del 50 % de la cuota de aprendices del Sena, si estos aprendices tienen una
pérdida de capacidad laboral superior al 25%.

Adicionalmente, la Ley 1429 de 2010, reglamentada por el Decreto 4910 de 2011,

estableció algunos beneficios tributarios para las empresas que contraten personas en
condición de discapacidad, con el fin de promover la generación de nuevos empleos.
Este beneficio consiste en la opción de tomar como descuento tributario, para efectos de
la determinación del impuesto sobre la renta, los aportes a las cajas de compensación
familiar, ICBF y Sena, así como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga
y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima a cargo del empleador,
correspondiente a los nuevos empleos.
Las condiciones y requisitos para obtener los beneficios tributarios anteriormente
señalados son los siguientes:
1. El descuento tributario no puede exceder de tres años consecutivos por empleado.
2. Solo aplica para empleos nuevos, es decir que no se puede tomar el descuento para
personas que se vinculen para reemplazar personal contratado con anterioridad, ni los
empleos que surgen luego de la fusión de empresas.
3. La vinculación de los nuevos trabajadores no se debe efectuar a través de empresas de
servicios temporales de empleo.
4. El empleador debe incrementar el número de empleados y el valor total de la nómina
del año en que se va a tomar el beneficio con relación al mes de diciembre del año
inmediatamente anterior.

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5. Se requiere certificación expedida por el Ministerio de Salud y Protección Social de la

condición de discapacidad del empleado.
6. Los valores solicitados como descuento tributario no pueden tomarse como deducción
o costo en la determinación del impuesto de renta.
7. Los aportes sobre los cuales se toma el beneficio deben ser efectiva y oportunamente
pagados y el empleador debe cumplir las obligaciones relacionadas con el sistema de
seguridad social para la totalidad de los empleados.
8. Para las nuevas empresas, el descuento tributario se puede tomar a partir del periodo
gravable siguiente al de su existencia.
9. Como prueba deberá conservar copia de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes
(Pila) o el documento que haga sus veces, correspondiente al mes de diciembre del año
inmediatamente anterior al que se solicita el descuento tributario y de los pagos
realizados durante el respectivo año gravable sobre los cuales se solicita el beneficio.
 

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BIBLIOGRAFIA

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