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•2019 -AÑO DE LA EXPORTACIÓN"

ELEVA INFORME. FORMULA DENUNCIA. SOLICITA MEDIDAS:

SEÑORA JUEZ:

JUAN JOSE CAPPANNARI, Jefe (lnt.) de la División Coordinación de

Acciones Penales del Interior, dependiente de la Subdirección General de Operaciones

Impositivas del Interior de la Dirección General Impositiva de la Administración Federal de

Ingresos Públicos, con domicilio legal del Organismo en calle Hipó/ita Yrigoyen Nº 370, 2º

Piso Oficina 2183 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en los autos #PAGANO

HORACIO- REY ERNESTO CARLOS - POLITO ROBERTO MIGUEL Y OTROS 5/INFRACCIÓN

ART. 303; ART. 304 Y LEY 24769n Expte Nº 7.313/2014 me presento y como mejor

proceda en derecho DIGO:

!.-PERSONERÍA:

Conforme se encuentra acreditado en estas actuaciones, soy

funcionario de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS {D.G.I. - D.G.A.), con

domicilio en Hipólito Yrigoyen Nº 370, Capital Federal, con facultades suficientes para el

presente acto.

11.- OBJETO:

Que en el marco de lo dispuesto por ese Tribunal, el área de

fiscalización de la Dirección Regional Córdoba de la Dirección General Impositiva (AFIP-

DGI) ha realizado un análisis de las actuaciones judiciales, de las fiscalizaciones ya

realizadas, como así también las nuevas fiscalizaciones a distintas empresas y personas

relacionadas con la presente causa.

Que en tal sentido, se ha informado al Tribunal los diferentes

avances de las fiscalizaciones en curso en relación a las personas y empresas a las que se

hace mención en esta presentación, del que surge la presunta comisión de hechos ilícitos

por parte de los mismos, ello sin perjuicio de la continuidad del análisis de\� gran cantidad

de material documental obrante en la presente causa, pero que por su gravedad,

persistencia y continuidad en la maniobra investigada, a nuestro entender corresponde la

formulación de la presente denuncia.

111.-ANTECEOENTES.

A.- DE LAS ACTUAOONES ADMINISTRATIVAS DE LA AFIP:

Conforme viene siendo informado a V.S. en el marco de las tareas

oportunamente asignadas a esta AFIP DGI, las personas y empresas investigadas

continúan hasta hov realizando operaciones sus comerciales, en algunos casos


principalmente con la Municipalidad de Comodoro Rivadavia.
Reiterando lo informado anteriorrnente, conforme las bases de

datos de la AFIP DGI la Municipalidad de Comodoro Rivadavia ha realizado operaciones


.
comerciales durante los últimos períodos anuales con las siguientes firmas, a saber:

CUIT 30710354738 GOLFO SAN JORGE S.A. 2013 a 2017 por$ 234.040.142,18.­

CUIT 30658407372 EDISUD S A - 2010 a 2017 por$ 207.167.612,13.-


CUIT 20115187954 TORRACA FELIPE E. ­ 2010 a 2017'por s 8.829.954,51.-
CUIT 30708238046 CARGO S.R.L. ­ 2014 a 2017 por $8.245.968,00.­

CUIT 33708101899 MAXICON SRL­ 2013 a 2016 por $2.211.927,00.­

CUIT 30691979071 LUCANIA SRL ­ 2010 a 2017 por $1.254.462,86.­

CUIT 30712146083 EUROMAS S.A.- 2013 a 2014 por $903.100,00.-

CUIT 30709219509 HOLDING S.R.L- 2015 a 2017 por $321.140,00.­

Respecto de operaciones entre empresas investigadas en la causa, conforme

las bases de datos del Organismo se han detectado operaciones conforme el siguiente

detalle:

Cargo S.A. Factura a Euromas S.A. $ 1.072.883 en año 2013;


Sudamérica Energy S.A. $ 9.147.323 a GOLFO SAN JORGE SA en año
2016/2017;

Golfo San Jorge SA $ 2.036.459,75 a Sudamérica Energy S.A.

Respecto de operatoria con otras sociedades;

Sudamérica Energy SA facturó $ 5.016.961,37 a CLEAR URBANA SA

30714319651 (proveedor de Municipalidad de Comodoro Rivadavia) en año 2016/2017.

Maxicon SRL facturó $ 860.881.328 a Pan American Energy LLC Sucursal


Argentina (CUIT 30­69554247­6); $ 97.669.684 a Compañías Asociadas Petroleras SA (CUIT
n" 30-56853139-2}; $ 55.949.013.- a _Enap Sípetrol Argentina SA (CUIT 30-69320927-3)

todas en el período Enero/2015 a Setiembre de 2017.

A su vez, corresponde una vez más reiterar las relaciones por integrantes de

sociedades, entre diversas personas investigadas en fas causas, como así también

respecto de familiares v/o relacionados, citando a continuación las más importantes

para la causa:

­ PAGANO HECTOR HORACfO: que figura como integrante de las firmas Cargo SRL ­

30708238046; Euromas SA ­ 30712146083; Ana Vial SA ­ 30710891326; Dallas Oíl SA ­

30709271918

­ BOYERO ABEL HORACIO: figura como integrante de las firmas Latinoamérica de Energía

SA 30710994737; Sud América Energy SA 30709588598; NCD Argentina SA 30709589667,

­ POUTO ROBERTO MIGUEL: como integrante en Paihuen SA ­ 30709824550; San & Fran

SRL­30710909004; Maxicon SRL­33708101899; Dallas Oíl SA­ 30709271918

­ PAGANO PAOLO ROQUE: 30712146083 en Euromas S.A.

­ REY ERNESTO CARLOS: en Saer Construcciones SRL 30710665016; Resoma SA

30708621656
­ POLITO SANDRA MARÍA: Figura integrando las sociedades; Ana Vial SA ­ 30710891326;

Cargo SRL ­ 30708238046 _


­ STELLA RUBEN DARIO. (SUCESIÓN): Pidkun SA ­ 30711944164¡ Golfo Azul SA ­

30709559237
­ TORRACA ESTEBAN JOSE ­Lucanla SRL­ 30691979071; Edisud S.A. ­ 30658407372

­ MONASTEROLO ROBERTO ADEL: Golfo San Jorge SA 30710354738; Sud América Energy

SA 30709588598; NCD Argentina SA 30709589667; Latinoamérica de Energía SA

30710994737.
En este punto cabe nuevamente mencionar las relaciones

familiares entre las diversas personas mencionadas en las causas, a saber:


­ Pagano Héctor Horado CUIT 20128791222: casado en primeras nupcias (hoy divorciado}

con Sandra Ana María Pelito CUIT 23162001744. Padre de: Pagano Nicoletta CUIT

27402062628, Pagano Paolo Roque CUIT 20322451599; Pagano Héctor Horado Parides

CUIT 20316376801, Cuñado de Pelito Roberto Miguel;

­ Palito Roberto Miguel CUIT 20234390490: casado con Martínez Ana Karína CUIT

23239056539; Padre de Políto Martínez Maximiliano 20387985620; Polito Martínez

Franco Daniel 20394368599; Sobrino de Herrera Héctor Fernando CUIT 20135644243,

cuñado de Martínez José Javier CUIT 23239056539.

­ Mónica Rut Zarco CUIT 27202351137 (titular de la unipersonal Lubricar), casada con

Herrera Héctor Fernando CUlT 20135644243, Padre de: Herrera Fernando Darío CUIT

23337696589 y Lara Marcos Genaro CUIT 23337725139.


­ Monasterolo Roberto Adel CUIT 20171297789 cónyuge con Crece Carla CUIT

27239057085.
­ Di Pierro Néstor José CUIT 20118047789 tiene su actual pareja con Bellver Violeta

Mercedes CUIT · 27316376202, Padre de Dí Píerro Juan Facundo Nicolas CUIT

20315139652, Di Píerro Lucas Maximiliano CUIT 20382999771; Dí Pierro Nereo Juan

Ignacio CUIT 20491280795 y Di Pierro Bellver Jazmín Lucia CUIT 27548918583. Ex

cónyuge de Llanos Ana María CUIT 27140863403, quién actualmente es Diputada

Nacional.
A través del análisis de vinculación de personas I empresas

informadas por las entidades bancarias como vinculadas a cuentas bancarias. se

transcriben las vinculaciones en torno a las personas humanas más relevantes de las

causas, aclarando que las relaciones primarias se encuentran en columnas y las ­

secundarias o asociada a la relación primaria en detalles debajo de las relaciones

primarías, según informa la base de datos del Organismo;

20128791222 ­ PAGANO HORACIO HECTOR

23162001744­ POUTO SANDRA ANA MARIA

30710891326­ANA VIAL SA

30709271918 � DALLAS Oll S.A.

20127168033 ­ TORRES LUIS ALBERTO

20234390490 ­ POLITO ROBERTO MIGUEL


30712146083­ EUROMAS S.A.

20322451599­ PAGANO PAOLO ROQUE


.
30708238046­ CARGO S.R.L.

20322451599 ­ PAGANO PAOLO ROQUE

23162001744­ POUTO SANDRA ANA MARIA

20234390490 ­ POLITO ROBERTO MIGUEL

33708101899­ MAXICON SOCIEDAD DE RESPON. LIMITADA

23239056539 ­ MARTINEZ JOSE JAVIER

27226321670 ­ MARTINEZ ANA KARINA

20230323764 ­ BILBAO GUSTAVO OSCAR

20054133732 ­ MARTINEZ JOSE ANTONIO

30709271918 ­ DALLAS OIL S.A.

20127168033 ­ TORRES LUIS ALBERTO

20128791222 ­ PAGANO HORACIO HECTOR

30710909004 ­ SAN & FRAN SRL

20135644243 - HERRERA CESAR ALBERTO


20140752356 ­ HERRERA HECTOR FERNANDO

30709824550­ PAIHUEN S.A.

20134937387 ­ CAMUS MANUEL SANTIAGO

20226532960 ­ TORRACA ESTEBAN JOSE

. 20230321060 ­ TORRACA CLAUDIO FELIPE

23243027799 ­ TORRACA MAXIMfLIANO

30658407372 ­ EDISUD S A

23243027799 ­ TORRACA MAXIMILIANO

24278418193 ­TORRACA FIORELA.ADA

20601017858 ­ TORRACA VICENTE

27045896922­VICTORIA ELENA

30711191514 ­ RIGEL SRL ­ EDISUD SA­UTE

20188153128­ IGHANI MASSOUD

20213550846 ­ SANCHEZ CARLOS FRANCISCO

30711579059­ EDISUO S.A.­ACRI CONSTRUCCIONES S.A. U.T.E.

20083187698­ SIMURRO CARLOS HUGO

20106173169 ­ SIMURRO EDUARDO LUIS

23243027799 ­ TORRACA MAXIMILIANO

30711712549­ EDISUD SA FREILE CONSTRUCCIONES SRL UTE

20271980788­ FREILE MARTIN MIGUEL

20122747787 ­ REY ERNESTO CARLOS

27129802001 ­ SALGADO LIUANA MONICA

30710665016 ­ SAER CONSULTORES S.R.L.


30714466050 ­ SERVICIOS DEL ATLANTICO SUR

30708621656 ­ RESOMA SA

20133349546 - BOYERO ABEL HORACtO

27168256758 ­ TERRERI MARIA ALBERTINA

30709588598 ­ SUD AM ERICA EN ERGY S.A.

20141316258 ­ RODRIGUEZ HECTOR MARCELO

20166158835 ­ KULPER LUIS ENRIQUE ESTEBAN

20171297789­ MONASTEROLO ROBERTO ADEL

33691989319­CAÑADON GRANDE SOCIEDAD ANONIMA

20077559826­SUCESION DE PUGA MIGUEL ANGEL

30692000346 ­ NUEVO CERRO DRAGON SA CA#ADON GRANDE SA UNION

TRANSITORIA

20077559826 ­ SUCESION DE PUGA MIGUEL ANGEL

20141316258­ RODRJGUEZ HECTOR MARCELO

20166158835­ KULPER LUIS ENRIQUE ESTEBAN

30710482965 ­ SUD AMERICA ENERGY SA ­ IBEROAMERICANA DE SERVICIOS SA

UTE 23282191679 ­ PEDRAZA MARIO SEBASTIAN

20171297789 ­ MONASTEROLO ROBERTO ADEL

20218530487 - SALOi GUILLERMO NICOLAS

20171297789 - MONASTEROLO ROBERTO AOEL

· 27178872309­ MONASTEROLO MIRTHA H AYDEE

20129272083 ­ DOMINGUEZ NESTOR FERNANDO

27239057085 ­ CROCE CARLA ANDREA

30709588598 ­ SUD AMERICA ENERGY S.A.

20141316258 ­ RODRIGUEZ HECTOR MARCELO

20166158835 ­ KULPER LUIS ENRIQUE ESTEBAN

30709589667­ NCD ARGENTINA SA

30710482965 ­ SUD AMERICA ENERGY SA � IBEROAMERICANA DE SERVICIOS SA

UTE

20133349546 ­ BOYERO ABEL HORACIO

20218530487 ­ BALOI GUILLERMO NICOLAS

23282191679 ­ PEORAZA MARIO SEBASTIAN

27041535895 - OOMINGUEZ IRMA


27163640223 ­ MONASTEROLO IRMA MIRYAM

30710354738 ­ GOLFO SAN JORGE S.A.

27239057085 ­ CROCE CARLA ANDREA

20300088059­ COSTANZO MARTIN MATIAS

27284514845 ­ ROA CAROLINA ALEJANDRA


30715467336 ­ FREILE CONSTRUCCIONES S.R.L.­ GOLFO SAN JORGE S.A.­

TRANSRED

20200954557­CÓRDON GONZALO

20271980788 ­ FREILE MARTIN MIGUEL

20130713735 ­ SUCESION DE STELLA RUBEN OARIO

20125425659­ SZLAPAK ENRIQUE AGUSTIN

20280757595- POZOS LEONARDO PATRICIO


23161239119 ­ GUTIERREZ EMILIO MAURO

27128244021­ BLANCO BLANCA CAROLINA

30707150838 - COOPERATIVA DE VIVIENDA CREDITO Y CONSUMO "ALPES


CENTRO" LIMITADA

20256834686 ­ VON FOERSTER GABRIEL

20927016541­AROCENA MARCELO

27218379325 ­ ROMERO SAN ORA ANALIA

30709559237 ­ GOLFO AZUL SOCIEDAD ANONIMA

20118047789 ­ DI PIERRO NESTOR JOSE

27140863403 ­ LLANOS ANA MARIA

20315139652 ­ DI PIERRO JUAN FACUNDO NICOLAS

30999284341- PETROMINERA CHUBUT SOCIEDAD DE ESTADO


30708574836 ­ CORREO OFICIAL DE LA REPUBUCA ARGENTINA SOCIEDAD

ANONIMA.

Por su parte, también del análisis de las actuaciones y la información de la base de

datos del Organismo han surgido coincidencias en relación a los domicilios declarados

por las personas y sociedades investigados en las causas, a saber:

1- Saavedra 583, Comodoro Rívadavia

Golfo San Jorge SA (fiscal)¡

Sud América Energy SA (fiscal);

2­ Italia 846 (Edificio Torraca 11), Comodoro Rívadavia

Opto 2 ­ Cargo SRL (fiscal/legal/comercial)

Opto 2 ­ Pagano Héctor Horado (fiscal/real)}

Opto 5 - Dallas Oíl S.A. (real/legal)

Dallas Oil S.A. (fiscal anterior}


Opto 4­Sud América Energy SA (comercial)

Ana Vial S.A. {fiscal anterior)

Sud América Energy SA (fiscal/legal anterior}

3­ Pasaje Kasakevich 809, Comodoro Rivadavia

Pl 03 - Euromas SA (Legal/fiscal) ­
Pl 03 ­ Cargo SRL (fiscal anterior)
Ana Vial S.A. (Legal/real}­
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Por su parte, también del .análisis de las actuaciones y la información de la base de

datos del Organismo han surgido coincidencias en r.elación a los domicilios declarados por

,las personas y sociedades investigados en las causas. a saber:


1­ Saavedra 583, Comodoro Rivadavia

Golfo San Jorge SA (fiscal};


Sud América Energy SA {fiscal);

2­ Italia 846 (Edificio Torraca 11), Comodoro Rivadavia

Opto 2 - Cargo SRL {fiscal/legal/comercial)


Opto 2 ­ Pagano Héctor Horado (fiscal/real)}

Opto 5 ­ Dallas Oil S.A. {real/legal)

Dallas Oil S.A. {fiscal anterior)

Opto 4­Sud América Energy SA (comercial)

Ana Vial S.A. (fiscal anterior)

Sud América Energy SA (fiscal/legal anterior)

3­ Pasaje Kasakevích 809, Comodoro Rivadavía

Pl 03 ­ Euromas SA (Legal/fiscal) ­
Pl 03 - Cargo SRL (fiscal anterior)
Ana Vial S.A. (Legal/real)­

4­ Alvarez Julian 128,. CABA

Cargo SRL (fiscal anterior)

Euromas SA (Legal/fiscal/real anterior)

S� AVENIOAJ.A. ROCA 96 COMODORO RIVADAVIA CHUBUT

Cargo SRL (fiscal anterior}

6­ ANTARTIDA ARGENTINA 1852 RADA TILLV CHUBUT / O

Ana Vial S.A. {Legal/real anterior)

7­ PEDRO PABLO ORTEGA 3345 COMODORO RIVADAVIA CHUBUT / INDUSTR

8­ ARMADA ARGENTINA 1856 RADA TILLY

Pagano Paolo Roque (fiscal/real)

IV.-ANALISIS DE OPERATORIAS DE DISTINTOS CONTRIBUYENTES.

A.­NÉSTOR JOSÉ DI PIERRO Y SUS RELACIONES FAMILIARES ­ EVOLUCIÓN


PATRIMONIAL

Conforme la documentación que se adjunta a la presente, del análisis de


fiscalización realizado a Néstor José Di Pierro, CUIT Nº 20118047789, bajo la Orden de
Intervención N° 1660786, surge lo siguiente;
La actividad que desarrolla desde el año 2015 es integrante del Directorio de
YPF SA­CUIT: 30546689979, previamente el Sr. Di Pierre Nestor José desempeñó el cargo de
Intendente de la Munícipalídad de Comodoro Rivadavia en el período 12/2011 a 12/2015.
la fiscalización fue íníciada y notificada el 06/03/2018. Conforme las bases de
datos del Organismo, registra solamente presentación de declaraciones juradas de Bienes
personales y del Impuesto a las Ganancias hasta el año 2016.
El detalle de las declaraciones juradas presentadas desde el año 2.009 es el
siguiente;

De las tareas de fiscalización surge la existencia de un Inmueble no declarado


en el Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes personales, el que se encuentra ubicado en
el Partido de General San Martín, Provincia de Buenos Aires que había pertenecido a sus
padres y lo recibió en sucesión, lo que únicamente tiene incidencia impositiva en el Impuesto
sobre los Bienes Personales ya que el ingreso al patrimonío se produjo en períodos ya
prescrlptos.
En el allanamiento realizado el 17/12/2018 en el domicilio sito en calle
MEDRANO N° 1.940, PISO 32, de la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES se secuestró la
escritura N° 41 de fecha 21/07/2015 en la que el Sr. Néstor José Di Pierre dona a su hijo
lucas Maximíliano Di Pierre la suma de $ 350.000,00, a efectos de justificar el dinero para
que este compre un terreno en la Isla del Tigre mediante Escritura N"' 42 de la misma fecha
ante el Escribano Voleo, Gustavo Eduardo, C.U.I.T. Nº 20101411037.
Dicha donación no se encuentra reflejada en el cuadro de Justificación
Patrimonial del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2015.
Según ínformación de Migraciones se observa;

• Viaje al exterior de 7 días en el año 2013 a México.

• Viaje al exterior de 7 días en el año 2014 a Emiratos Árabes con BELLVER VIOLETA
MERCEDES­ C.U.I.T. Nº 27316376202.

• Viaje al exterior de 12 días en el año 2015 a Cuba con BELLVER VIOLETA MERCEDES ­
C.U.I.T. N° 27316376202.

• Viaje al exterior de 15 días en el año 2_017 a Brasil y 7 días a Chile con BELLVER
VIOLETA MERCEDES ­C.U.I.T. Nº 27316376202.

• Viaje al exterior de 15 días en el año 2018 a Brasil con BELLVER VIOLETA MERCEDES­
C.UJ.T. Nº 27316376202.-

Conforme la información de las bases de datos del Organismo, se registrar


los siguientes consumos con tarjeta de crédito y acreditaciones bancarias en cabeza de
Néstor Di Pierre.
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­­­·­····­­·­­··­·· ··­ ­­ 2015 1 92. 118,00Í
. 220.129,0 1 ·­­·­­·····­········­�
......._2015 2016 ¡ 142.038,00¡
2016 3.853.823,0 2017 ! _ 349.993,0Ó!
······-· 2017 ··--- __ 3.688.476,Ó_g

Tomando en cuenta la donación a su hijo1 la que no sé encontraba


declarada por el contribuyente en el período 2.015, puede observarse en el síguiente cuadro,
tomando dicha erogación, Dí Pierro tendría un monto disponible para consumir ínfimo, de
$79.354,25 a saber;

.. CUADRO
,..
DE JUSTIFICAOÓN PATRIMONIAL

. Conceptos que jusl erog. y/o aumentos paírím,


Importes de ganancias netas exentas o no grav, Monotributo
Díspuesto por
Dispuesto por
Amortizaciones. gastos y deduc. que no cors.
Otros: Intereses ganados Plazos Fijos
. Conceptos e importes que no just erog y/o aum. patrimoniales
Monto consumido
Conceptos e importes que no just erog yto aun, patrimoniales 59.790,84
Aportes a Fideicomiso
Impuesto Determlnado Aoo anterior º·ºº
0,00
anancia del Ejercicio 0,00 i • . 729.828.46
Patrimonio al Inicio 1.571.945.25
Patrimonio al Fína! 1.815.628.62
. Totales Co!t.mna ! Columna IJ 2.304.773,71 2.304.773.71

CUADRO DE JUSTIFICACIÓN PATRIMONIAL DEL PERÍODO FISCAL 2015


.. CON.LAS OBSERVACIONES DE LA FlSCALIZACION

. Conceptos que just. erog. yfo aunientos_patrim. Columna II


Importes de ganancias netas exentas o no grav. Monotributo 0,00
Dispuesto por
Dispuesto por
. .
º·º·ºººº
Amortizaciones, gastos y deduc. que no cors. 3.000,00
Otros: Intereses ganados Plazos Fijos
. Conceptos e importes que no just erog y/o aum. patrimoniales º·ºº
Monto consumido
Conceptos e importes que no just erog y/o aum. patrimoniales
Disposición de Fondos a Terceros {Donación al hijo}
Impuesto Determinado Año anterior
"anancía del Ejercicio 729.828;46
Patrimonio al Inicio .571.945,25
atrirnonio al Final 1.815.628,62
. Totales Columna I Columna !I 2.304.773.71 2.304.773,71

Conforme se encuentra plasmado en el informe que se acompaña, el


monto consumido comprende los conceptos que debería reflejar razonablemente en la
Declaración Jurada en conceptos de los gastos de sustento y mantenimiento del responsable
y/o su grupo familiar primario, así como los relacionados con el esparcimiento propio y de su
grupo familiar.
Considerando la donación realizada a su hijo, los consumos de tarjetas de
créditos, viajes al exterior y otros conceptos, los montos de ingresos declarados {año 2.015
relativos a la función pública) mismos no son compatibles con los gastos consignados en la
declaración jurada.
Asimismo, la fiscalización analizó en la Base del Organismo los datos de
sus familiares directos, de donde surge lo siguiente:
La señora BELLVER VIOLETA MERCEDES ­ C.U.1.T. N" 27316376202 es la
actual pareja del Sr. Dí Píerro, tienen una hija en común DI PIERRO BELLVER, JAZMIN LUCIA
nacida el 24/06/2015.
Ella se encuentra inscripta en Monotributo y Bienes Personales desde el
año 2016, declarando como actividad la de Servicios lnrnobtllarios realizados por cuenta
propia, con bienes urbanos propios o arrendados.
Fue empleada en relación de dependencia desde 03/2010 al 06/2012 en
CORREO OFICIAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA CUIT 30708574836 con
una remuneración anual de $ 51.342.­ (año 2010) ­ $ 78.428.­ (año 2011} y $ 50.542.­ (año
2012}, habiéndose desempeñado en forma conjunta también en una relación laboral (desde
08/2011 a 03/2012). en ASOClACION CIVIL UNIVERSIDAD DEL SALVADOR ­ CUIT
30537899901.
Se destaca que el Sr. Dí Píerro en los años 2010 y 2011 era Director del
CORREO OFICIAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA CUIT 30708574836.
Presenta declaraciones juradas del Impuesto sobre los Bíenes Personales
recién en los años 2016 y 2017.
En el año 2013 adquiere un Rodado Dominio MHW234 ­ FIAT SEDAN 3
PUERTAS 500 1.4 16V SPORT por un valor aproximado de$ 128,000, el cual fue transferido
en el año 2018.
El 22/08/2013 figura comprando un terreno en una Isla del Tigre por un
valor de $ 800.000.­, mediante Escritura N° 55 realizada con el Escribano Voleo, Gustavo
Eduardo, C.U.I.T. Nº 20101411037.
En el momento de realizarse la compra antedicha la Sra. BELLVER VIOLETA
MERCEDES no desarrollaba ninguna actividad económica.
Esta persona efectuó la Declaración Voluntaria y Excepcional en virtud de
las prevísíones establecidas en la ley Nº · 27.260, por un importe de $ 2.000.000. en el
inmueble antes citado, el que no había sido incluido en nínguna declaración jurada, como así
tampoco los montos necesarios para su· adquisición y mejoras.
En este sentido, la fiscalización concluyo que, "con la actividad económíca
declarada por la Sra. Bellver y con los elementos obrantes en nuestra base, ésta no podría
justificar razonablemente fondos para la adquisición en el año 2013 del Inmueble y que
fuera exteriorizado en el Régimen de la Ley 27.260", considerando el importe de compra,
más las mejoras declaradas como realizadas en el inmueble, que por las características del
mismo, conforme el allanamiento ordenado por V.S. incluso sería inferior al valor de
construcción y mejoras realizadas.
En este punto, cabe destacar que el inmueble del Tigre que figura a
nombre de la Sra. Bellver es colindante con el inmueble que se encuentra a nombre de Luca�­.
Di Pierro con la donación de su padre, mencionado más arriba, y que conforme lo actuado en
el allanamiento realizado por V.S. en el mismo, se trata de un mismo inmueble, el que es
utilizado por Néstor Di Pierre y su familia.

Con relación a DI PIERRO JUAN FACUNDO NICOLAS. C.U.I.T. N"


20315139652, hasta el año 2016 figura declarado como empleado en relación de
dependencia, siendo su último empleador la firma ANA VIAL S.A.

Anteriormente fue empleado de:


2009­ MAXICOM SRL C.U.l.T, Nº 33708101899
.l·.?fioA
. ,.J,.,,I ·

2011­ PESCA ECOPROM S.R.L. ­ C.U.1.T. Nº 30673545358


2012 ­ MUNICIPALIDAD DE COMODORO RIVADAVIA­ CU.LT. Nº 30999065593
ANA VIAL S.A. ­ C.U.LT. Nº 30710891326
2013 ­ANA VIAL S.A. - C.U.I.T. N" 30710891326
2014 ­ ANA VIAL S.A. ­ C.U.l.T. Nº 30710891326
2015 ­ANA VIAL S.A. ­ C.U.1.T. N° 30710891326

Su último empleador (ANA VIAL S.A.) lo declaró como ingresado en


09/2012, y últímo mes declarado el 04/2016, declarándose un sueldo bruto de $ 20.000.­
desde el inicio de la relación laboral hasta su fin.
Luego de ello, inicia actividad en forma independiente en Servicios de
administración de consorcios de edificios en Marzo de 2016, agregándole luego las
actividades de Servicio de transporte automotor de cargas, servicios de apoyo para la
extracción de petróleo y gas natural, servicios para la práctica deportiva, venta al por menor
de partes, piezas y accesorios nuevos y Enseñanza de gimnasia, deportes y actividades físicas.
Presenta las declaraciones juradas del Impuesto al Valor Agregado desde
03/2016 a la fecha y del Impuesto a las Ganancias de los períodos fiscales 2016 y 2017,
conforme el siguiente detalle;

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

­­­­­­­­·­··­­­··
IMPUESTO_A_LAS GAN1\NCIAS: .

Desde el año 2016 se observa la constitución de Plazo Fijo en pesos y


en dólares de valores significativos según el siguiente detalle:

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Nombre Entidad Número Plazo Fijo ¡ Tipo MQneda l_mporte fecha Vto
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¡ $260 .000,00 ¡
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12/04/17
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!BANCODEL_CHUBUT_S.A [235944
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20/03/1_7 ¡
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j PESO j $290.000,00 i
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r···­··­·­­Ñ�·;·;;;­E;;·id.;d···­­­. -·-r---Ñúmero Plazo Fijo Tipo.Moneda 1­·­­ ·­l;�·;;;;;···· · ! Fecha Vto !
¡ ¡ equivalente en
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l BANCO DEL CHUBUT S.A
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! 1210503
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También desde el año 2016 se ve un íncremento en las


acreditaciones bancarias se ún el si uiente detalle:

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_____ Periodo
es
Saldos Consumos
2019 $2.002.620,00' $0,00 $47.112,00_
-- 2018
2017
$7.547.072,00 $257.565,0
$7.332.986, $184,231,
$86.484,00
$498.697,00
2016 1$2. 777.284,00 $0,00 $90.429,0�
2015 $400.011,00 $1.730,00 $29.660,00
El 30/11/2017adquíere un camión Mercedes Benz, Dominio AC066JB en$
2.153.300.

Su facturación la realiza mediante Factura Electrónica por los servidos de


transporte de cargas siendo uno de sus clientes la empresa MAXICON S.R.L (de la cual
también fue empleado en el año 2009). los conceptos facturados a Maxicon son Fletes, en el
caso de otras empresas: Fletes y repuestos varios etc.
Conforme sus declaraciones juradas, Dí Píerro no declara empleados en
relación de Dependencia.
La firma Maxicon informó que los servicios prestados son "fletes, pero sin
chofer" por lo que debe ser considerado como Alquiler de cosa mueble a dicha contratación.
Se destaca que MAXICON SRL es titular de más de 200 rodados a su nombre, y que es el
único cliente que le efectuó retenciones en el Impuesto a las Ganancias a Juan Facundo
Nicolás Di Pierro.

Por su parte, respecto de DI PIERRO LUCAS MAXIMILIANO, C.U.LT. N"


20382999771, se encuentra inscripto en Monotributo y Bienes Personales desde el año 2014,
su actividad declarada es la de Servicios de alquiler y explotación de inmuebles para fiestas,
convenciones y otros eventos similares.
Presenta declaraciones juradas del Impuesto sobre los Bienes Personales
desde el periodo fiscal 2015, siendo empleado de fa HONORABLE CAMARA DE DIPUTADOS DE
LA NACION desde el mes de
05/2016, en el equipo de trabajo de su madre, la Diputada Ana
María Llanos Massa, según información de
http :// d irectorío. directorio legislativo .org/ node/92413
El 23/08/2017 figura la compra de un Ford Focus Titanium O Km., Dominio
AB717BE por valor de compra $532.742.­, habiéndole extendido Cédula Azul a su padre, a su

· .· ·· ;��!!l1f,IL ., .
madre y a sus hermanos.

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Como se hiciera mención anteriormente, el 28/07/2015 figura


adquiriendo un inmueble ubicado en una Isla del Tigre por un valor de escrituración de
$350.000,00 ­ Escritura Nº 42 ­, con dinero que fue donado por su padre mediante Escritura
N" 41 del mismo día, realizada por ante el Escribano Gustavo Eduardo Voleo, C.U.I.T. N"
20101411037.
Este inmueble se encuentra declarado en su declaración jurada de
Bienes Personales, por mismo valor de adquisición, lo que supone que no declara mejoras o
construcciones sobre la misma.
Como se mencionara anteriormente, este lote es colindante con el que
figura a nombre de Violeta Bellver, y cuyo allanamiento fuera ordenado por V.S.1 y que es
utilizado por Néstor José Di Pierre y su familia.
En el año 2018, en las bases de datos del Organismo, figuran a nombre
de Lucas Maximiliano Di Pierre acreditaciones bancarias superiores a sus ingresos, según el
siguiente detalle:
....-����-.-,�--,-,---,---,�����...,....����--,

Periodo jAcre�:cion Saldos Consu�o�­ j


$0,0id
2019 ---t-$136.510,00 $0,00
��
. _2_0_1_8�----1-_
$ ._1 86_._06_7�·�º----$_2_0_4_1
1_ . _3�0_0+-$-1_5
, �·��
5 1.t_Oq
º

2017 $755.320;00 $15.438,00 $201,330,00


2016 $310.549,00 $24.592,00 $14.874,00
2015 $34.283,00 $0,00 $1.000.�61
$2.422. 729.00 $372.485,001

Con relación a DI PIERRO LAURA ALEJANDRA, C.U.1.T. Nº 27280213859,


podemos decir que desde el mes 9/2011 se encuentra declarada como empleada en relación
de dependencia en el INSSJyP ­C.U.I.T. N° 30522763922.
Llamativamente, al igual que su hermano Juan Facundo Nicolás Di
Pierre, fue declarada como empleada en relación de dependencia desde 09/2012 hasta el
05/2016 por la firma ANA VIAL S.A., con un sueldo bruto declarado de$ 10.000.­ desde el
inicio de la relación laboral hasta su fin.
No registra presentación de declaraciones juradas del Impuesto a la­
Ganancias y Bienes Personales.

B} NÉSTOR JOSE DI PIERRO. RELACIONES CON EMPRESAS.


SOCIEDADES Y BIENES INVESTIGADOS EN LA CAUSA:

ANA VIAL S.A. ­ C.U.I.T. Nº 30710891326

Esta firma cuenta con las declaraciones juradas de IVA y prevísionales


al día, sín haber presentado la declaración jurada de Impuesto las Ganancias períodos fiscales
2017 y 2018.
De acuerdo a las bases de datos del Organismo, se observa un bajo
nivel de actividad a partir de 2017/10 donde no declara ventas hasta 01/2019.
Sus ventas promedian hasta 2018 $1.300.000 por ejercicio y consisten
mayormente en el alquiler de vehículos (cuenta con 5 camiones).
Sus principales clientes históricamente fueron:
30501177071 BURGWARDT YCIA S A INDUSTRIAL

30622159216 CLEAR PETROLEUM S.A.


30710909004 SAN FRAN SRl

luego de un "impasse" en sus actividades en 2019 vende a


30708241306 PERMACO S.R.L.

i,ji�i'iüiidi,�l'�&\4�ii0/�i;, ¡(lt��t¡;i;¡;;¡y�i��)jJri;,:;;)ÍÍfu¡:tte Neto


2019/0l (! 1 377.400,00) 311.900,83

2019/02 __ l. ..... 2.629.724,20! 2..I 73.325, 79


·.··.·:.·�::.••···­.:�:::!
::::12:7;�·;:;:I·. .
7.933.884,31 •

1wi�t1:�a�1 :·.
· · · · · ··::rf 10.419.110,93 •

Conforme se detalló previamente en esta presentación, esta firma


declaró sólo dos o tres empleados en relación de dependencia, y actualmente sólo declara
uno; hasta mayo de 2016 informaba en nómina a DI PIERRO LAURA ALEJANDRA y DI PIERRO
JUAN FACUNDO NICOLAS, a partir de esa fecha y hasta febrero de 2019 no declara
empleados.

Esta empresa fue fiscalizada por el Organismo que representamos bajo


Orden de Intervención Nº 1387329, impugnándose facturas de compras, conforme los
elementos secuestrados en los procedimientos de allanamiento realizados en el año 2.015,
las que corresponden a;

­ MICHELOU GUSTAVO RAUL DEL LUJAN CUIT 2014672963­1


­ FERNÁNDEZ LUIS ALBERTO, CUIT 20­20405170­5
- SERVICIOS TÉCNICOS Y MECÁNICOS S.R.L CUIT 30­71148310­8
­ RUBÍ S.R.L. CUIT 30­70984515­9
­ MUSSA, ADRIÁN RICARDO CUIT 20­202732802
­ CHORBADJAIAN, ARTURO C. CUIT 23­14680093­9

Conforme da cuenta el informe que se acompaña, fueron analizadas,


se presentaron las declaraciones juradas rectificativas del Impuesto al Valor Agregado,
períodos fiscales 06/2013 a 08/2014, e Impuesto a las Ganancias, períodos 2012, 2013 y la
original del período 2014. (Ver fs. 106 a 123 del Cpo. de Inspección.)

Ahora bien, según el Régimen Informativo de autoridades de una


empresa, durante los períodos 2012, 2014 hasta el 2.015 figuran HORACIO PAGANO y
SANDRA ANA MARIA POUTO, En el 2.016, con igual participación, en lugar de Polito figura
PAOLO ROQUE PAGANO, figurando siempre como presidente de la firma HORACIO PAGANO.
La información obrante en las bases de nuestro organismo referido a
las participaciones sociales de esta empresa, la misma ha sido presentada en forma no
continua. Para el año 2014 informa como accionistas a:

<;)jt".í.ii.fü�II t�1Mttliiiibl!,.;;.· . . .. ,·:,:iiitlii�ii: �ifl��:qq�;XiA!

f 20128791222
23162001744
·­··­­,........,­­­­­·­­·­­­
PAGANO HORACIO
POLITO SANDRA ANA MARIA

Para el 2016 se informa como accionistas a:


50,00'%
50�000�--l
!
..-·---·--·-·-. . . .)

En la documentación secuestrada del año 2015 al domicilio de calle


Altolagurirre N° 2711 de la ciudad Autónoma de Buenos Aires, vinculado con la empresa
RESOMA S.A. y el Sr. ALEJANDRO GUSTAVO CAVILIGIA, se ha localizado un Contrato de Venta
de acciones de fecha 5/07 /2013, con firma certificada por el Eser. Mariano Arcioni de los
firmantes PAGANO HORACIO y POUTO SANDRA ANA MARIA, donde estos venden las
acciones de esta empresa a ANA MARIA LLANOS MASSA y DI PIERRO LAURA ALEJANDRA. El
documento carece de las firmas de las compradoras.

De la consulta a las declaraciones juradas del Impuesto a las


Ganancias 2013 de ANA MARIA LLANOS MASSA (ex cónyuge del Sr. Di Pierro NESTOR JOSE y
actualmente Diputada Nacional por la provincia del Chubut) no se encuentra exteriorizado
esa participación societaria o tenencia societaria.

Asimismo, de las escuchas originales ordenadas en la causa, surge del


CD 40, una conversación entre el Sr. Horacio Pagano y el Sr. Rey ­ ambos imputados en la
causa ­ en donde se refieren a la situación de fa firma Ana Vial S.A., en la cual figuran como
accionistas el Sr. Pagano y de su ex mujer Sandra Ana María Palito, pero en la conversación
surge que la misma pertenece al "Tano" (Néstor José Di Pierro), y que se encontraban
realizando transferencias respecto de la titularidad formal de esta sociedad, con las
maniobras tendientes a la disimulación de fa real titularidad de la misma, para seguir
operando la empresa.
En dicha conversación se expresa claramente que existía un
inconveníente para realizar la transferencia de las accíones de ANA VIAL SA a quién se
refieren como "LA GORDA" y que tanto REY como PAGANO expresan las maniobras en los
libros para solucionar el problema y no trasladarlo al TANO (Néstor Di Pierre) estos
inconvenientes hasta que esté solucionado, encargándose de esto REY personalmente.

Se menciona la existencia de un poder, que lo tiene ARCIONI ­ el


escribano interviniente en la certificación del instrumento ­, donde se dice que "LE
TRANSFERIMOS TODO A ELLA11 referido a las acciones de ANA VIAL, ºLE DIMOS PODERES",
"ESTÁ VOLCADO EN LOS LIBROS", REY AFIRMA QUE "ANA VIAL VAMOS A SEGUIR OPERAND(
HASTA QUE YO VUELVA A CAMBIAR DE NUEVO LOS LIBROS, El PODER ESE, VAMOS A VER
COMO LO HAGO DESAPARECER, LE VAMOS A DECIR AL TAN0 .... 0 a lo que PAGANO luego se
refiere que el TANO le diría a su ex mujer "DE AHI TE VOY A DAR 50 LUCAS POR MES", a lo
que REY manifiesta que le va a proponer a el TANO 11UN ESQUEMA" donde cambiando todos
los libros, dejando otro accionista, armar toda la contabilidad de nuevo, ver el tema del
poder como lo reemplaza con otra cosa, y que lo pondría a consideración de El TANO,
trasladando el costo de este servicio.

Ello también se debe enmarcar en la situación que los únicos


empleados que tenía la empresa eran los hijos de Di Pierre, que incluso ni siquiera prestaban
efectivos servicios para la firma {ejemplo de ello es la doble relación laboral de Laura
Alejandra Di Píerro) siendo esta una única forma de disponer fondos para ellos conforme lo
requería su padre.

Sus actividades, alquiler de vehículos {sin chofer ya que no cuenta con


empleados) entre otras a las firmas vinculadas a otro de los imputados en la causa como
Roberto Palito, a través de facturación a la firma SAN Y FRAN SRL, las que claramente tienen
un sentido económico diferente al de una real prestación de servicios.

Debe recordarse que ROBERTO POUTO titular además de la firma


MAXICOM SRL contrata a JUAN FACUNDO NICOLAS DI PIERRO el alquiler de un camión sin
chofer, pese a tener más de 200 camiones en su empresa.

Y luego, también contrata a ANA VIAL SA que posee 5 camiones, para


pestarle servicios a otra de sus empresas, en este caso SAN Y FRAN SRL, también sin chofer,
con un claro sentido de la transferencia de fondos para dar una apariencia de una operatoria
normal.

En el mencionado CD de escuchas telefónicas, claramente PAGANO y


REY mencionan que A�A VIAL es en realidad propiedad de NESTOR JOSÉ DI PIERRO y que
PAGANO conoce esta realidad, y REY es quién organiza y coordina toda la operatoria.

RELACIÓN CON LA CAUSANº 1821/16 "Condominio Km3 s/lnf. Art.


303, 304. y Ley 24. 769n

En el allanamiento del año 2015 realizado en el domicilio sito en calle


San Lorenzo Nº 2.832 de la ciudad .de Comodoro Rivadavía, perteneciente a la Sra. Adriana
Alejandra España se secuestró documentación relativa al emprendimiento inmobiliario
conocido como Condominio Km. 3.

En dicha documentación se observa planillas con anotaciones de


aportes para la construcción del condominio, donde se menciona los supuestos pagos
efectuado a nombre de "TANO" {que corresponde al apodo del Sr. Nestor José Di Pierro} de
las que surgen aportes hechos en el año 2011 por un total de $ 138.025,00, en el 2012 $
443.441,00 y en el 2013 $ 220.000,00 lo que hace un total de Jos tres años de$ 791.466,00.

Claramente, estos pagos no se encuentren reflejados en las


declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias como bienes al 31­12 de cada año, ni
incluidas las. inversiones en el Impuesto a los Bienes Personales, conforme viene siendo
informado a V.S.

En la fiscalización realizada Condominio Km. 3 bajo la 0.1. N° 1374030


por la División Fiscalización 2 de la Dirección RegionaJ Bahía Blanca descargada el
08/06/2016, no se menciona dentro de la documentación secuestrada en el allanamiento
realizado en el domicilio sito en calle San Lorenzo N° 2.832 de la ciudad de Comodoro
Rivadavía, perteneciente a la Sra. Adríana Alejandra España, las planillas referidas en el
párrafo anterior.

Asimismo, se pueden observar varias. planillas de cálculo, sin ningún


membrete o firma, con detalle de los aportes, siendo la última el acumulado de todos los
meses. Según la misma, los aportantes están identificados como Juan Ignacio por la suma de
$ · 2.546.599,00, Jorge por $ 1.977.944,00, Horado por $ 2.950.493,93 y Reí por $
3.376.067,53. la suma total de aportes asciende a un total de$ 10.851.154,46.
Conforme surge del informe del área de Fiscalización de la Dirección
Regional Córdoba, según los sistemas informáticos de la AFIP, el condominio lo integran las
siguientes personas:

... __.,. . . ......._

____......,_ ·i?tis:G.1:__§�5.:.
"''"'

1
.•

i, i$Ia$,A�ftf4.ffü<f./i/t.A.'µftJ --·--·· ----- __ ...._._.. :

! é.A&ÁNtfr'H&ffl�ti/ttim:ii · ···· ·· ·---·--· ·­­­­­­­­­"­­­�íó;;,ii'.siái22-2


-
. .
' · _ · ·,

!...fAeyóAd.�#PRG.$'
. .................. ... .....
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.•....·­­­··­·····­···­····­­­­­­­­­·­····· ··­­ .i&i6ri61si2�2
·�-�·
1
·..•:••..•.-...•.....•.•,1
¡� GONzALEZ
.,_.. ..
PE._P.RQS(t)µANJG.NAC.fQ
, ,,,,,, .,,. __
,.­, ._

Los Sres Horacio Pagano, Jorge Taboada, M. Constanza Rezzonico


Patricia Iglesias han sido integrantes del condominio desde 08/02/2012, fecha en la cual este
último fue inscrípto en la AFIP. En cambio los Sres. Juan Ignacio Gonzalez Pedroso y Reínaldo
Van Domselaar fueron incorporados con fecha 24/05/2013 . �, .
Es importante mencionar que, según los sistemas, la Sra. Patricia
Iglesias es la cónyuge del Sr. Reinaldo Van Domselaar y la Sra. María Constanza Rezzonico lo
es del Juan Ignacio Gonzalez Pedroso.
la Sra. Patricia Iglesias surge como Condómino Administrador y como
Administrador de relaciones de Clave Fiscal.

En el Allanamiento Nº 17 se ha observado copia fotostática de un


cheque correspondiente al Banco Chubut S.A. de una cuenta perteneciente a PAGANO
Horacio Héctor y PAGANO Paolo Roque a favor del Sr. Gustavo MICHELAUD por la suma de$
35.000,00, en el cual se observa anotaciones manuscritas con la leyenda "Duplex KM 3 pedir
a Michelaud una factura ­ aporte mío". La fecha del valor data del 13 de junio de 2013 (fs.
119). De la compulsa a los libros de LV.A. compras y de la copia de los comprobantes
aportados por el Condominio, no se encuentra el registro o copia de facturación alguna a
nombre del Sr. Gustavo MICHELAUD {fs. 198 a 240).

Gustavo Michelaud es considerado USINA DE FACTURACIÓN


APÓCRIFA, habiéndose impugnado comprobantes entre otras empresas investigadas por V.S.
en ANA VIAL S.A., CARGO SRL, GOLFO SAN JORGE SRL, EUROMAS S.A, entre otras, denotando
el manejo conjunto y coordinado en la extracción de fondos a partir del uso de facturación
apócrifa.

Por otro lado, del análisís de las planillas de aportes se observa en la


columna perteneciente a Horado un aporte de $ 35.000,00 de fecha 14 de junio (fs. 144 a
145). Las anotaciones no cuentan con indívidualización de año, pero si consideramos que
comenzaron a realizar aportes en el año 2011, podríamos inferir que corresponde al año
2013.

Asimismo, cabe mencionar que en la documentación secuestrada se


puede inferir que los aportes que figura a nombre del Sr. Pagano) en realidad son de Horacio
Héctor Pagano y de Nestor Di Pierre, existiendo en el expediente varias copias de cheques
que son aportes al condominio relacionados a las·firmas Cargo SRL, Euromas SA y Gustavo
Micheloud.

Tango las firmas Cargo SRL y Euromas SA han contratado con la


Municipalidad de Comodoro Rivadavia durante los años en los que el Sr. DI PIERRO fue
intendente municipal, como posteriormente, siendo esta operatoria íntimamente
relacionada con lo investigado por V.S.

Cargo SRL y Euromas SA pertenecen al Sr. PAGANO) junto con las )


firmas ANA VIAL SRL, que realmente pertenece a DI PIERRO, junto con las inversiones que
hacen juntos, entre otro, en Condominio KM3.

Como se dijera en anteriores informes elaborados por este


Organismo, a través de las escuchas de la denominada línea "Pagano", obrantes en la causa,
como por ejemplo CD pista 101902­6 CD 15 pistas 154227­1 y 154544­1, CD 21 pista 123816­
5) CD 63 pistas 150318­4 y 164354­1 se tratan los temas relativos al cobro de las rentas
pertenecientes al condominio.

Por otro lado, conforme se detallara en informes anteriores,


GUSTAVO MICHELUOUD, CUIT Nº 20­14672963­1 se encuentra cargado como contribuyente
.,­ ·­
/
,..­')
...;:)OJ
·� ¡

USINA DE FACTURAS APOCRIFAS, por parte de este Organismo, lo que claramente conlleva a la
utilización de este tipo de maniobras, para retirar ilícitamente fondos de empresas, o simular
servicios, inyectando estos fondos en emprendimientos disimulados a nombre de terceras personas,
pero que los beneficios económicos de los mismos permanecen para los involucrados en la maniobra
investigada por V ,S.

V.·FISCALIZACIONES CON AJUSTES TRIBUTARIOS:

Respecto de la firma GOLFO SAN JORGE SA ­ CUIT: 30710354738, se


tramitó una fiscalización a través de la Orden de Intervención Nº 1.407 .807 ­ Fecha de
Descargo: 29/06/16 ­ Se realizaron ajustes en Impuesto a las Ganancias 2013 y 2014
($515.000), !VA 07/2012 a 06/2015 ($700.000} y Salidas No Documentadas {$650.000) por
impugnación de compras a dos proveedores observados por el perito judicial {Micheloud y
Fernández) como también por diferencias entre débitos fiscales IVA según facturas y
registros.
Como resultado del re análisis practicado por la Dirección Regional
Córdoba, se procedió a generar una nueva fiscalización ­01 Nº 1.642.414-, con fecha de cargo
13/11/2017.
1) OPERACIONES DE COMPRAS Y GASTOS. GENERADORAS DE CREDITO
FISCAL IVA Y GASTO COMPUTABLE EN El IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUGNADOS.
Se analizó tos registros IVA compras del contribuyente, donde se observaron
proveedores, cuyos perfiles que surge del análisis de tas Bases E fisco podrían ser Apoc, los que a
continuación se detallan por los periodo Agosto 2014 a Septiembre 2017:

• VAZQUEZ CR!STIAN CUIT 20­24125129­3

• PAUTASSO NELSON CUIT 20­22679049­8

• ONTIVERO UUANA CUIT 23­27875740­4

• MARINO CRISTIAN CUIT 20­25931694­8

• AV ELLO JUAN JOSE CUIT 20­26684439­6

• BANDIERA MILTON FABIAN CUIT 20­22212149­4

• CASTILLO OSCAR FAB!AN CUIT 20­16527796­2

• PALMA NELSON CUIT 20­24644385­9

• SERVPROF SRL CU IT 30­71368000­8

Analizada la forma de pago de las operaciones en cuestión que fuera


informada por la empresa fiscalizada .se observa que las mismas fueron pagadas en su
mayoría con cheques propios de la empresa (tener en cuenta que los ingresos de esta son
por las obras a la Municipalidad de Comodoro Rivadavia, que son con cheques y depositados
en su propia cuenta bancaria]. Se solicitaron a las entidades bancarias fotocopias de frente y
dorso de los cheques, que en su mayoría son inferiores a $ 50.000,00 lo que permite su cobro
en efectivo en ventanilla del banco. Obtenidos los mismos se observan que los cheques
fueron a la orden de los Proveedores cuestionados, pero endosados y cobrados por personas
vinculadas directamente con Golfo San Jorge S.A., a saber: Constano Martin (apoderado y ex
socio de la firma); Roberto Adel Monasterolo; Andrea España y Steffani Osear Marcelo
(empleados), Cra. Adriana Chosco, en menos cuantía. Otros valores no pudieron ser
localizados su cobro o presentacíón al Banco y la empresa no brindo información al respecto.

De los antecedentes obrantes en las Bases Informáticas de AFIP de los


proveedores en cuestión, se observan inconsistencias en los mismos. Por actuaciones
realizadas en la AFIP, éstos fueron cargados en la Base APOC para evitar la continuidad de la
operatoria marginal.
Con referencia al contribuyente MARINO CRISTIAN ARIEL CUIT 20­
25931694­5, el cual fue verificado bajo la OI 1581865, no surgen observaciones a esta
persona como APOC, pero el Sr. Marino desconoce que haya realizado operaciones
comerciales con la inspeccionada y que la persona que utilizaba su clave fiscal era la Cra
Adriana Chasco de Caleta Olivia. Se observa que si bien informa el Sr. Marino en su Cití
Compras y Ventas la operación comercial con Golfo San Jorge S.A., no refleja dicha operació.
comercial en su DD JJ de IVA del periodo 02/2017.­

Los importes totales involucrados en la maniobra antes descriptas es:

Periodo Fiscal Importe Neto Importe IVA C.F. Imp. Ganancias

2015 $ 8.602.900,00 s 1.806.609,00 s 3.011.015,00


2016 s 7.520.063,06 s 1.579.213,24 $ 2.632.022,07
2017 $ 12.043.068,51 $ 2.529.044,39 s 4.215.073,98
En razón de los elementos analizados, resultaría de aplicación el
Instituto de Salidas No Documentadas previsto en la Ley del Impuesto a las Ganancias, Art 37.

Conforme lo informado por el área de fiscalización, los ajustes de


períodos posteriores serán considerados en la Orden de Intervención que se sigue a la firma
bajo Nº 1771454.

2} Operaciones de VENTAS A lA MUNICIPALIDAD DE COMODORO


RIVADAVIA, FACTURADAS. COBRADAS Y NO REGlsTRADAS en registros iva ni en
contabilidad ni induidas en las declaraciones iuradas.

De la información aportada por la Municipalidad de Comodoro


Rivadavía referida a las obras facturas y cobradas por la firma, cotejada dicha información se
pudo determinar que existen 4 facturas que fueron emitidas, presentadas en la

---- . . ---·-----·-------+"===
fACTURA DE VENTA B-0001-0000166 $920.191,73
:¡i�if:{����0,;:::����J[üi-_
$193.240,26 $1.113.432,00
·�+---'----'----+-------'-+--------'-�--�----;.._,,¡
!'­A­CT­
F R_A_D_E_V_EN_T_A
U Ei:-00_. 10 _:-_oooo_-2�_6 -8 4+-_-0�1/;;:j....-u -=--/n�015 � :�����$8�7�7�.69::,....-4 2_:-�����
2 �� $ 8_.1431,581$106.201,001

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�·�E.�URA DE Y._��!�-�·OOOi:0000130 20/abr/2017 $910.214,3?t_ $191.145,13L $1.101.360,00j
Municipalidad) cobradas, pero no fueron contabilizadas ni declaradas en las declaraciones
juradas, a saber;

3) DEPÓSITOS A PLAZO FIJOS EN BANCO CHUBUT S.A. NO


CONTABILIZADOS, NI EXPUESTO EN LOS ESTADOS CONTABLES Y POR ENDE NO DECLARADA
EN LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

Del análisis de la información obrante en las bases de datos de' .


Organismo, (E­ Fisco) se observó la constitución de diversos plazos fijos por parte de l... )

empresa.

Analizados los resúmenes bancarios los mismos fueron constituidos


con débito y acreditación en la cuenta corriente. Cotejado dicha información no fueron
expresados en los Estados Contables.

Por ello se solicito a fa entidad Bancaria, la debida información, la cual


fue aportada. Del cotejo de la misma se consta que a la fecha de cierre del ejercicio 2016
{30/Jun) que en el Activo del Balance Contable de la empresa no se declaro el monto de
dinero en Plazo Fijo por$ 4,132.286. Los certificados en cuestión son:
ln.?r·a,��.#:���1�,YHiif e;E��•iii�<;ó,�-:á. '-���w.�f#tj#.( .:!iE!#.M'.F�tk F�h? vto _J
¡ BANCODELCIJUB!d.l.� 1116486 ! $2134.286.,00¡ $97.884,7� líl/1m!y/20_�L.JJ/jul/201§_J
L_QANCO OELCHUBUT S.A i J 136039 $2.000.000,00; $8S.767,12i 23/jun12016__l_?.f!�Qf�(l!§_..J

lmpositivamente resultaría aplicable un ajuste considerando dichos


depósitos como "Incremento Patrimonial No Justificado" con el siguiente ajuste tributario.

Perjuicio Fiscal ­ Periodo Fiscal 2016 :

!VA Omitido s 955.020,07

IMPUESTO A LAS GANANCIAS $ 1.591.700,11


Asimísmo se constató que en dicho ejercido fiscal y contable (2016)
no fue computado como Ganancia los intereses cobrados originados por todos los Plazos
Fijos de Ejercicio, los que ascienden a la suma de $743.410,00.

4} DEDUCCIONES IMPROCEDENTE EN EL IMPUESTO A LAS


GANANCIAS:

En las tareas de auditoría se observo que en el Balance Contable del


2016 se dedujo gastos en concepto de Regularización Excepcional Ley Nº27260. Deuda por
obligaciones impositivas y previsionales por$ 1.571.623,75.

Analizado los conceptos incluidos en dicha partida se observa que


dicho concepto es por la presentación de las declaraciones juradas rectificativas de IVA y
Ganancias por dicha ley, según el siguiente detalle:

Intereses
Resarcítorios Total Resultado
$123.357,66 $639.207,37
$191.053,48 $932.416,3
$314.411, 14 $1.571.623, 75

Se puede apreciar los conceptos ahí señalados. Por ello solo son
deducible los Intereses Resarcítorios, no pudiendo deducir los Impuestos {IVA y Ganancias) ni
los Intereses Punltorios.

c·���-J�'.;/��li���ff�f¡fJi i!iif�w•i('.i�c�s
RESUMEN DE AJUSTES PROYECTADOS:

Punto 1) ! 2015 !
$1.806.609,00i $3.011.015,00!
............... 'l" ,..2016 !
$1.579.213,24¡ · ·-sI.'632 622,071
..............._ ,_,,.., . 2017
.
·­·····r···
$2.529.044,39! $4.215.073,98!
­···­·­­···············­···················•

: � ­ � :·�: � .�: :�­�:�: ·�:��:��L� =)o


Punto2) ¡ 2015
i $237.204,11! $395.341,23!
11 ---L $191.14s, 13! ·-·--·· --$ti�]:Qtf}$.!
.P..�n!2.-ªl.····--·-·--l---·�01 e 1 $955.020.01! �L?.ªJ.:ZQº_ JJ..! 1
Punto._4)._ , J _._ 2016___ ¡ ·----- $0,00t _ $440.024,41J

los datos del Periodo Fiscal 2017 son parciales y no contemplan la


totalidad del periodo, que será analizado y determinado en la 01. 1771454

11) ANALISIS DE LA DOCUMENTACION SECUESTRADA EN EL


ALLANAMIENTO DEL DIA 18/12/2018

DOMIClUO DE CALLE. SAAVEDRA N" 583 COMODORO RIVADAVIA


"SECTOR O AFIP­01" (SECTOR O OFICINA ADMINISTRATIVA CAJA Nº 1)
Se detectó dentro de la documentación secuestrada Talonarios de
Recibos, algunos de ellos confeccionados en forma manuscrita, faltando dentro del talonario
el correspondiente original de estos comprobantes confeccionados> por otra parte en una
carpeta negra cuyo lomo se identifica como "AUDITORIA 2018" se encuentra dentro de la
ella los originales de los talonarios de recibos antes mencionados, también se encontraron
órdenes de pago emitidas por Golfo San Jorge SA por los importes de estos Recibos, tambié,
se localizaron los originales de las Facturas emitidas por los proveedores, que son
mencionadas en los Recibos. Cabe mencionar que en muchos casos se encuentran los recibos
con la firma del proveedor.

Esta situación corresponden a los Proveedores que forman parte de


los ajustes de la presente fiscalización tales como son: TRANSPORTE 19 DE ABRIL DE l/LIANA
ONTIVEROS CUIT N° 23­27875740­4 ­ SERVICIO MECANICO "AVELLO" de JUAN JOSE AVELLO
CUIT 20M26684439M6 ­ MARINO CRISTIAN ARIEL CUIT 20­25921694­5 ­ SUBIA FABIAN CUIT
20­23596652­3 ­ CRIVA SERVICIOS lOGISTICOS de VAZQUEZ CRISTIAN DARIO CUIT 20­
24125129­3.

En el caso de PAUTASSO NELSON ANTONIO CUIT 20­22679049­8 Se M

observa en el talonario el comprobante X recibo oficial duplicado N º 0001­00000103 que se


encuentra en blanco, pero en el bibliorato negro se encuentra lleno en forma manuscrita
con fecha 10/05/2018 para cancelar la factura 110 el total del recibo es de $ 306.272.­
también se encuentra la factura A-0002-00000110 del 10/01/2017 en original.

Se observa en el talonario el comprobante X recibo oficial en


duplicado N º 0001­00000115 que se encuentra en blanco, pero en el bibliorato negro se
encuentra llena en forma manuscrita con fecha 28/05/2017 para cancelar la factura 112 el
total del recibo es de$ 235950.­ también se encuentra la factura manual A ­0002­00000112
en original de fecha 26/01/2017.­ reiterándose esta situación con otros comprobantes.

Dentro de la documentación de "VAZQUEZ CRISTIAN DARIO CUIT


20-24125129-3" : Se observa dentro del bibliorato negro denominado Auditoria 2018­ una
hoja confeccionado a mano con el siguiente contenido: GSJ 3 FACTURAS TOTAL$ 1.815.000,­
IVA $ 315.000 40 % $ 126.000.M

-30 22/10 $ 31.500


-60 22/11 s 31.500
-90 22/12 s 31.500

­120 22/01/2018 $ 31.500

TOTAL $126.000

(EL 40 % Surge del !VA$ 315000 por el 40 %) y en otra hoja se detalla


los cheques N°15687288 $31500; cheque Nº 15687289 S 31.500; cheque N° 15687290; $
s
31.500; cheque Nº 15687291 31.500; total $ 126.000 firma 33 cheques.

Es decir, esta es la forma de pago por la emisión de una factur ·


apócrifa, cuyo "costo" habría sido el 40% del lVA facturado, y que fue pagado con esos
cheques.

Dentro del bibliorato negro fotocopias de cuatro cheques en blanco


por $ 500.000 cada uno N° 15687305/307/308/310 sin otro contenido y firmada sin sello
aclaratorio­ a continuación una leyenda" segunda quincena de febrero de 2018
06/03/2018" a continuación una planilla titulada "2da quincena de febrero de 2018 y en la
columna sobre el total es de$ 193.550,62 en el dorso un arqueo de caja.­
ANALJSIS DE LA DOCUMENTACION SECUESTRADA EN EL
ALLANAMIENTO MUNICIPALIDAD DE COMODORO RIVADAVIA • CALLE MORENO 815 ­
COMODORO RIVADAVIA. SECUESTRO Nº 15

A) subsecretaria de gestión presupuestaria / alquiler de carruon


voleador Con operario para erradicación de basurales clandestinos y trabajos varios de
ordenamiento y limpieza zona sur y norte / alquiler de 2000 hs de retroexcavadora para
erradicación de basurales clandestinos y trabajos varios de ordenamiento y limpieza zona
sur y norte

"la resolución 2281/14 que contiene la adjudicación esta rubricada


por el ingeniero ABEL HORACIO BOYERO SECRETARIO DE INFRAESTRUCTURA OBRAS Y
SERVICIOS PUBLICO$ MCR.­ y el intendente Nestor Di Pierro Por Golfo de San Jorge SA
Representados por Osear y Martín Constanzo.­ También hay facturas emitidas por Sud
American Energy SA que le alquilan a Golfo San Jorge Maquinarias>

SECUESTRO CASA DE ROBERTO MONASTEROLO / TEHUELCHES


788 habitación "E" bolsa plástica blanca

Se encontraron cuatro cheques en blanco del banco del Chubut de la


cuenta de Golfo San Jorge SA cheques Nº 15351940-15351942 -15351945- 15351948 por
otro lado está la fotocopias de dichos cheques confeccionados a mano informando PAGUESE
A PERUJO JULIO EDUARDO Con fecha de emisión 30 de diciembre de 2017 a pagar el
10/09/2018 ­­ 10/10/2018 ­ cada uno de los cheques por$ 266.758,42".

Además se encontraron planillas de pago de haberes, por ejemplo 1 º


quincena de diciembre de 2017 esta la columna "sobre" y a continuación la columna del
total de quincena­ al dorso en manuscrito un detalle de cheques cobrados de la misma
cuenta, que es aproximado a la quincena y un arqueo de caja en la bolsa negra están las
quincenas marzo, mayo, agosto mayo setiembre y noviembre diciembre de 2016, febrero
2017 en las planillas se describe sueldos y una columna que dice sobre (premio en negro).

MAXICON SRL {CUIT: 33­70810189­9): 01 nº 1.387.328 ­ Fecha de


Descargo: 30/11/2016 - Resultado: se verificó el Imp. a las Ganancias 2012 a 2014 e !VA .
01/2012 a 05/2015, detectándose ajustes en el rubro Inversiones período 2012 por
$751.648.

Como consecuencia del re­análisis realizado sobre la fiscalización


practicada a esta firma se han detectado nuevos elementos de ínterés fiscal, como ser; en la
DDJJ del Impuesto a las Ganancias 2012 consigna en el Ajuste como Total de Provisiones por
$28.892.331,35 que aumenta el Resultado Neto situación que la revierte en 2013
disminuyendo dicho importe; La justificación del origen de los fondos y los medios de pago
utilizados para cancelar las Inversiones financieras, ya que del 2013 al 2014 pasaron de $
5.632.481,09 a $ 53.998.490,38 y en el 2015 fueron de$ 126.032.768,56; La veracidad de las
transacciones realizadas con la proveedora MÓNICA ZARCO, dado que los pagos no son
coincidentes con la facturación de los servicios prestados en el período Enero a
Noviembre/2014 a la empresa, teniendo en cuenta la relación familiar entre esta y el socio
Polito, Roberto; Compra/Venta de cheques por fuera del sistema Bancario/financiero; la
compra de diez (10) Inmuebles a la firma investigada en la causa EDISUD S.A. Durante el año
2015; La compra de paquete accionario de "GANADERA VALLE HUEMULES S.A." por
U$523.800.000 en cinco cuotas, operación vinculada a la compra de Ganadera Estancia Juana
S.A. por $3.150.000, existiendo copias de los contratos entre la documental secuestrada; La
Compra del Establecimiento de campo "Las 3 Hermanas" por U$S 500.000; y la observación
de que, tanto la empresa como sus integrantes poseen cuentas y/o inmuebles en el exterior
por lo que habría que analizar su origen y resultados susceptibles de tributación.

Por ello, se procedió a generar una nueva fiscalización a esta firma (01
Nº 1.642.215) con fecha de cargo: 13/11/2017, como asítarnbién a las siguientes personas y
empresas, para corroborar las hipótesis particulares mencionadas precedentemente: ­
ZARCO, MONICA; GANADERA VALLE HUEMULES SA; S.A. GANADERA ESTANCIAS JUANA;
BIALOBRODA, ALAN JAMES ALBERT; BIALOBRODAt JENNIFER SAMANTHA.

Respecto de la nueva fiscalización a Maxícon S.R.L. se encuentra en


trámite el análisis de la documentación e información correspondiente, junto con las derná-
relacionadas con su operatoria.

En relación a su proveedora ZARCO, MÓNICA RUTH ­ CUIT


27202351137 ­ se dispuso la fiscalización que tramita bajo 0.1. N° 1648830, abarcando el
Impuesto a las Ganancias y Bienes Personales 2014 y 2016, Valor Agregado desde 12/2013
hasta 10/2017.

Con relación a lo expresado en el. punto "D) ADELANTOS A LUBRICAR


DE MÓNICA ZARCO ­ (CUIT 27­20235113­7) PARA ADQUJSlCIÓN VEHÍCULOS" del informe
pericial del CPN Alberto Gerome de la Policía Federal Argentina en la que hace referencia a
compras de vehículos por parte de Mónica Zarco (Lubricar) a la firma Expocar, abonando
dichas operaciones con cheques emitidos ·por la firma Maxicon S.R.L. a la orden de Polito
Roberto Miguel (socio gerente de la SRL}, de dicho análisis también se desprende que el
importe total de los cheques en cuestión es superior a los montos de operaciones
comerciales efectuadas (ventas de Mónica Zarco a Maxicom SRL

Se aclara que estas operaciones corresponden al año 2014, y ante los


requerimientos efectuados por el Organismo se manifiesta no poseer dicha documentación
ya que les fue secuestrada.

De las 00.JJ. del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2014 se
observa que Mónica Zarco tiene declarado un Crédito a su favor con la firma Maxicom SRL
por un importe de$ 811.328,23 r'oeudores por Ventas o Servicios ­ créditos)".

Respecto a los años 2016 y 2017 y teniendo en cuenta los siguientes


aspectos: Análisis patrimonial: Se está analizando la amortización de bienes de uso, de los
bienes adquiridos en ejerclclosenteríores y las altas del ejercicios auditado; la adquisición de
bienes de uso, y si fueron incluidos como gasto o activados dentro del valor del bien. En el
análisis de compras, se analizan los gastos en. publicidad, exento $ 152.320,00, neto $
1.456.566,94, IVA: $ 311.731,28. Gastos que no son necesarios para mantener y conservar la
fuente. Se detectaron compras que no serían justificadas en la actividad desarrollada y gastos
personales de la titular. Los mismos ascenderían a los siguientes importes; exento: $
165.596,54, Neto:$ 253.762,81 e IVA: $ 44.097,17.

Asimismo se están analizando las relaciones personales y familíares


de la contribuyente a fin de evaluar si existen movimientos de fondos entre estos. En la
empresa trabajan, en la actualidad, Lara Marcos Genaro {23337725139 hijo de Mónica Zarco}
y Herrera Fernando Darío {23337696589 hijo del esposo de Mónica Zarco). Estos a su vez son
socios de de otras empresas (San & Fran SRL ­ MHF SERVICIOS SRL N° 30714885428 ­
GANADERA DON TITO SRL Nº 30715463004 y LARA CYNTHIA ­ HERRERA NATAUA Nº
30715420348, entre otros.

VI.­ CONCLUSIONES PARCIALES DEL ANALISIS:

De acuerdo a la tarea de investigación y fiscalización realizadas hasta


la fecha, se estaría frente a un grupo organizado de personas ­con una conducción
claramente centralizada en la persona de Néstor Di Pierre que al amparo de la utilización de
entramado de sociedades, operatoria entre empresas pertenecientes en lo formal a grupos
de personas diferentes, las que se sucedieron e intercambiaron en figurar como prestadoras
de bienes y servicios para la Municipalidad de Comodoro Rívadavia, y llevar a cabo en forma
sistemática una serie de maniobras sostenidas en el tiempo, que les permitió el manejo y
dirección de los fondos municipales, muchos de ellos destinados a paliar los déficits y
desastres climáticos ocurridos durante los últimos años en la ciudad, utilizando
dichos fondos discrecionalmente, y generando para su propio provecho, gran
/

cantidad de dinero que luego lo volcaron en la construcción de inmuebles, la compra


de vehículos, todo para dar apariencia de legalidad a los fondos que habían sido
· obtenidos ilícitamente.

De lo hasta aquí reseñado, lo que se corresponde además a una parte


de la tarea que viene desarrollando el Organismo que represento, surgen sin duda elementos
ciertos y determinantes respecto de la comisión de ilícitos por parte de los imputados en la
presente causa.

El Sr. Néstor Di Píerro, ex intendente de la Municipalidad, real titular


de una de las firmas investigadas (ANA VIAL SA), buscó disimular los incrementos
patrimoniales y disposición de fondos, a partir de empleos falsos (a sus hijos en ANA VIAL
SA}, a partir de los plazos.filos y adquisición de vehículos que eran locados a empresas que
también forman parte dela organización criminal que se investiga, dotando de fondos e
ingresos que luego justificaban mayores incrementos patrimoniales que el mismo manejaba;
la incorporación de inmuebles por parte de su pareja actual y su hijo, los que no tienen
capacidad económica ní actividad económica que justifique dichos fondos.

El manejo discrecional de fondos que salían de ANA VIAL SA a favor


de sus hijos por un sueldomensual, cuando ANA VIAL facturaba servicios a SER Y FRAN, que a
su vez contrataba con la Municipalidad de Comodoro Rívadavia.

Ello también debe ponerse de resalto, debido a que el mismo es


actual director ­ desde que dejó la intendencia de Comodoro Rívadavia ­ de YPF SA, una de
las principales compañías petroleras del país y del mundo, siendo Comodoro Rivadavia y el
conglomerado de empresas investigadas en la causa, vinculadas estrechamente con la
actividad petrolera.

Así, daramente, se encuentra en las condiciones de adquirir a través


de su pareja y uno de sus hijos, un inmueble y efectuar mejoras por un valor declarado de
$2.000.000, ocultando a través de un acogimiento a la Ley 27.260, y a través de una donación
no declarada a su hijo, la comprade otro inmueble lindante por $350.000, cuando no existen
fondos disponibles, en formálíclta, para tal incremento patrimonial.
Por su parte, además, DI PIERRO se ocultó en terceras personas sus
inversiones y participación ­ entre otros ­ en el CONDOMINIO KM3, del que percibía rentas a
través de su hijo, todo lo que fue puesto de manifiesto en la investigación que V.S. realiza.

la gran cantidad de sociedades creadas y utilizadas por estas


personas, claramente han dificultado la investigación criminal que se lleva adelante, lo que
también se deberá tener presente al
momento de la determinación de las responsabilídades
penales conforme se formulará en esta presentación.

De esta forma, y como se ha puesto de manifiesto anteriormente,


respecto a la firma Euromas SA, en los procedimientos de allanamiento y secuestros
realizados (principalmente en el domicilio perteneciente a Adriana España), fueron hallados
en ese domicilio; partes diados de trabajo y remitos de la empresa "en blanco" y suscriptos
por funcionario municipal encargado de verificar las obras; la empresa no cuenta con
personal declarado, cuando la actividad declarada es la prestación de servicios; emite la
factura Nº 0001­00000069 del 15/10/2013 a la Administración de Vialidad Provincial por
"Emergencia Climática Comodoro Rivadavia Medición Marzo 201311 por un total de $
897 .300. No se verificó existencia de licitación para éste servicio.

El único bien de uso y/o utilitario que Euromas SA tendría, es un


Camión Ford Cargo, y respalda su actividad con contrataciones a terceros; del análisis del
comportamiento tributario de estos terceros contratados por Euromas SA se observan graves
incumplimientos que los calífíca como proveedores APOC. Ejemplo de ello son las firmas;
Servicios Técnicos y Mecánicos SRL y a Corralón Ambrosini de Conidys SRL, Gustavo Raul
Micheloud.
A pesar de los montos de las supuestas operaciones realizadas, no ha
efectuado retenciones por el impuesto a las ganancias a sus supuestos prestadores de estos
servicios.

Dentro de la documental, surge una observación respecto al Objeto


Social de la empresa (Dictamen 04/2013 del Asesor letrado del Tribunal Municipal dr
Cuentas, Javier Mosquera) lo que motivaría posteriormente .ceslón por Escritura 341 de1
09/09/2013, mediante la cual Euromas SA cede, renuncia y transfiere a favor de la firma
Cargo SRL todos los derechos) acciones y obligaciones que tiene y le corresponde contra la
Municipafidad de Comodoro Rivadavía, por varias obras que se detallan en el informe de
fiscalización.

Euromas SA también recibe facturación de Cargo SRL empresa


vinculada a través de sus integrantes y apoderados.

La firma cargo SRL es contratista de la Municipalidad de Comodoro


Rivadavia observándose que en cierta medida repite las inconsistencias detectadas en
Euromas SA, esto es;

a.- Nómina salarial insuficiente, tres empleados como máximo para


realizar los servicios a Municipalidad, además uno de los empleados es Pagano Paolo Roque,
hijo del títular/integrante de la sociedad;

b.­ Uso de proveedores apócrifos, algunos comunes a Euromas SA


como Gustavo Raul Micheloud;

c.­ A pesar de los montos en cuestión no ha efectuado retenciones


por el impuesto a las ganancias a sus supuestos prestadores;

d.­ Factura a Golfo San Jorge SRL que también es proveedor de la


municipalidad, es decir no existe una·razonabilidad en la contratación o subcontratación.

Por su parte, Golfo San Jorge SRL prestataria de servícios, su principal


cliente es la Municipalidad de Comodoro Rivadavia, también factura y compra Sud América
Energy SA, empresa vinculada conforme fuera dicho anteriormente.

Se ha determinado la utilización de proveedores apócrifos {como ser


Perujo, Vazquez, Palma, MichueloÚd).

En relación a esto,. del análisis de los anversos y reversos de los


cheques provistos por distintas entidades bancarias, que fueron informados como utilizados
para el pago de estos proveedores, se determin_ó la existencia de cheques librados por Golfo
San Jorge SRL con la firma de Martin .Constanzo a favor de Gustavo Raul Mícheloud cobrados
luego en efectivo por Martín Constanz.o, como también los utílizados para disimular los
aportes al Condominio KM3 por parte de Pagano y Di Píerro.

También esta firma recibe facturación de Sud América Energy S.A., a


la que se encuentra vinculada por uno de sus integrantes y domicilio fiscal pero que además
es integrada por Boyero Abel Horado Secretario de Infraestructura, Obras y Servicie
Públicos de la Municipalidad de Comodoro Rivadavia.

Como se dijera anteriormente, en el año 2013 absorbe empleados de


Cargo SRL, que tenía una nómina de empleados muy reducida.

Como se ha dicho, que desde una misma dirección de IP Cinternet


protocol), la 190.8.57.43, se emítieron facturas electrónicas de Palma Nelson (proveedor
calificado como APOC} y de otros 3 proveedores de Golfo San Jorge SA considerados como
APOC por este Organismo.
' ..

Desde la IP 190.8.57.43, se emitieron facturas electrónicas de Palma


Nelson {Proveedor de Golfo San Jorge SA ­ APOC) a la firma SUD AMERICA ENERGY SA ­ CUIT
30709588598.

Desde la IP 190.8.57.43, se emitieron facturas electrónicas de


Vazquez Cristian (proveedor de Golfo San Jorge SA} a la firma SUD AMERICA ENERGY SA ­
CUIT 307095885 ­ en este mismo IP se loguea Chosco Adriana Elizabeth CUIT 27252182646
contadora de identificada en fiscalización a Pautasso Nelson y de otros proveedores
considerados como APOC por el Organismo.

Desde una misma IP 190.8.61.187, se emitieron facturas electrónicas


de dos proveedores de Golfo San Jorge SA ­ Vázquez Cristían y Marino Cristian. Este último
fue flscalizado y desconoció las operaciones con Golfo San Jorge.

En este punto cabe recordar lo dicho en relación a la operatoria


desarrollada por JUAN FACUNDO NICOLÁS DI PlERRO, quién habiendo prestado servicios
como empleado de MAXICOM SRL (año 2.009), luego para la Municipalidad de Comodoro
Rívadavia (año 2.011) y luego en ANA VIAL SA, para luego pasar a ser prestador de servicios
de fletes con un camión, a empresas que ya poseen rodados, pero que sin embargo
contratan con él.

lo mismo que la empresa ANA VIAL SA que sin empleados en relación


de dependencia, presta servicios de flete a firmas pertenecientes a los investigados en la ·
causa, facturando servicios, y además computando en sus libros y declaraciones juradas,
créditos de lVA falsos a través de facturas apócrifas.

A través de los análisis realizados se puede establecer un sinnúmero


de operaciones con denominadores comunes; que contratan con la Munidpalídad de
Comodoro Rivadavia; que realizan operaciones entre empresas sin una lógica comercial ya
que son proveedoras de la misma municipalidad; registran relaciones entre socios,
sociedades, vinculación de cuentas, domlcilios, utilización· de bienes sin ser titulares
registra les de los mismos, y por supuesto inversiones millonarias en inmuebles, ocultando los
verdaderos titulares de los mismos, entre muchas otras circunstancias.

Estas empresas que contratan entre si, y prestan servicios, a su vez:


justifican los gastos facturados a la Municipalidad (prestación de servícios en los casos de
Euromas SA; Cargo SA; Golfo San Jorge SRL, Ana Vial SA) a través de la utilización de
proveedores establecidos por la AFIP como proveedores APÓCRIFOS o con falta de medíos
económicos y materiales para la prestación de los servicios, o directamente desconocen
haber realizado operaciones con estas empresas.

Estas maniobras concluyen con las incorporaciones patrimoniales que


acen para sí o a nombre de terceros los reales beneficiarios de estos ilícitos, siempre en
desmedro del ESTADO, que solventa con la renta de la sociedad, el ánimo de lucro de estos
pseudo empresarios y funcionarios.

VII.­ DEL ENCUADRE JURIDICO APLICABLE:

Esta Administración Federal viene sosteniendo que conforme los


elementos colectados y detallados en el informe que se acompaña, que existen claros
elementos .que configuran los delitos de Lavado de Activos de Origen delictivo (art. 303 y ss.
Del CP), Asociación Ilícita para delinquir (art. 210 del CP); evasión impositiva (art. 1 y 2 ley
24.769); defraudación a la Administración Pública {artfculo 174 inc. 5 del CP}; falsedad
documental (art. 292­293 CP), evasión tributaria (art. 1 y 2 Régimen Penal Tributario) sin
descartar la existencia o adecuación típica de las conductas que se describen o que surjan de
la investigación que se solicita, en otras figuras penales distintas de las reseñadas.
OEFRAUDACION A LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA:

El artículo 174 inc. 5 del CP sanciona a quién cometiere fraude a una


Admínistración Pública, dándose como requisitos la existencia de un ardid, engaño y perjuicio
como elementos del mismo.

Este tipo penal, especie agravada de la defraudación, no se da por l.


calidad ni del sujeto activo, ni del sujeto pasivo de la actividad del fraude, sino por el
ofendido, es decir, en razón de la titularidad del bien que es objeto del delito. {Creus,
Derecho Penal Parte Especial, pag. 518}

El delito de defraudación a fa Administración Pública ­ como especie


de la fígura genérica de estafa ­ requiere tres elementos para su configuración; ardid,
engaño y perjuicio, donde el daño­ representado en autos por el detrimento del patrimonio
púbico ­ es una consecuencia del empleo de medios o elementos de naturaleza fraudulenta.
CFed de la Plata sala 11130/08/2005.

Claramente se ha defraudado al Estado a través de la ilícita


percepción de fondos por parte de quiénes en realidad tenían el manejo y disposición de los
mismos, para luego determinar sí las obras se realizaban, en qué proporción, como así
también el destino de los fondos percibidos ilegítimamente.

Conforme el grado de avance de la fiscalización realizada, las


maniobras detectadas, y los montos percibidos se puede afirmar que el delito de
Defraudación a la Administración Pública se encuentra debidamente acreditado.

A modo de síntesis mediante la utilización de diferentes empresas


pertenecíentes a los mismos grupos empresarios que se encontraban asociados a
funcionarios o que luego compartían sus gananclas, se lograba la percepción ilegítima de
fondos por parte de éstos, en detrimento de las arcas estatales, que conforme el tipo de obra
. o servicio que facturara, correspondía a fondos que eran girados por la nación para atender a
problemáticas acuciantes para la sociedad, tal como fuera el desastre climático que sufrió la
ciudad de Comodoro Rivadavia, y que originó la remisión de partidas especiales para paliar
los déficits que presentaba y había causado esta emergencia.

A través de estas contrataciones;'las que presentaban irregularidades


en cuanto a la capacídad de las empresas para su prestación, la forma de su contratación y
los evidentes vínculos existentes entre funcionarios y empresarios, se logró el perjuicio
patrimonial al erario público (detracción de un bien del estado).

A criterio de esta AFIP al efectuarse el análisis de esta figura penal


debe tenerse en cuenta ­tal como se adelantara­ que este delito se ha producido y
consumado reiteradamente a lo largo del tiempo, en cada oportunidad en la que se
"percibió" por contratación con empresas la prestación de obras o servicios, los que
claramente no podían haber sido prestados sino por subcontratación, y que a su vez, eran
descargados los débitos fiscales de IVA, mediante la utilización de facturación apócrifa,
demostrativa de la inexistencia de prestación real de servicios en relación a los mismos.

DE LA ASOCIACIÓN ILÍCITA:

El delito de asociación ilícita se encuentra previsto y reprimido en el


artículo 21 O del Código Penal, el cual dispone: "Será reprimido con prisión o reclusión de tres
a díez años el que tomare parte en una asociación ·o banda de tres o más personas
destinada a cometer delítos por el solo hecho de ser miembro de la asociación. Para los jefes
a organizadores de la asociación el mínimo de la pena será de cinco años de prisión o
reclusión.''
La asociación ilícita tributaria tipificada en el inc. e) del art. 15 del
Régimen Penal Tributario se encontraría subsumida en la figura genérica prevista en el art.
210 del código penal, ya que a criterio de esta Administración el grupo o los integrantes del
mismo tenían fines diversos que surgen el acuerdo ilícito orquestado, siendo más amplios,
aunque incluyendo las conductas tributarias penadas (v.gr. Evasión de pago de tributos.
interposición de sujetos tributarios ficticios, utilización de comprobantes y facturas apócrifas.
· etc.) y que van desde la defraudación al Estado y lavado de fondos delictivos.

Surge de los elementos analizados por esta Administración, que este


grupo se dedica a un gran número de "negocios" los cuales son utilizados indistintamente
diferentes figuras, personas, e instrumentos legales, todos con el ánimo de lucro indebido, y
la defraudación al Estado.

En este sentido, Núñez ha establecido que: "Ef acuerdo, pacto o


concierto para cooperar en la ejecución de delitos, resultan indispensables para la existencia
de éste ilícito, pues sin ello, no puede haber cooperación. Para que quede constituida la
asociación es suficiente el acuerdo cetctuoso, no obstante que no se haya dado la reunión
material de los asociados, quienes pueden residir en diferentes lugares y no conocerse entre
si. No se necesita una organización funcional, pero ha de tratarse de una asociación de
cierte permenencle, aunque esté disimulada con fines lícitos" (t. VI, ps. 184 y 186).

El acuerdo o pacto, puede ser explícito o implicito, el primero


constituido por la clara expresión de voluntad en tal sentido, el segundo por medio de
actividades unívocamente demostrativas de la existencia ·de la asociación. (ej. cuando se
realizan actividades tendientes a solventar la organización, y que posteriormente permite la
distribución de los costos)

Conforme la norma anteriormente transcrípta, debe tratarse de un


"acuerdo" entre "tres o más personas" que en forma "organizada y permanente" se asocian
para cometer "delitos".

Respecto al "acuerdo", éste debe exístír entre sus integrantes con la


finalidad de perpetrar ilicítos, en el caso que nos ocupa: la distribución de tareas entre los
distintos sujetos a los fines de simular una estructura de organización cooperativa y de
asociaciones civiles, de aparente legalídad que les permita obtener el retiro de grandes
sumas de dinero con un destino específico de construcción de viviendas, con el consiguiente
fraude a la sociedad.

Así, los miembros forman parte de la asociación al adherirse


voluntariamente al acuerdo previo que lé da origen, con dominio de sus voluntades y como el
fin de la asociación es cometer ·delitos distintos a la conformación de ella, la finalidad del
acuerdo resíde en la intención de ejecutarlos a partir de él.

Se ha dicho al respecto que: "La esocecton ilícita apunta a una


organización estable para la comisión de delitos indeterminados, debiéndose tener en cuenta
que indeterminados son los planes que, para cometer delitos perfectamente determinados,
acuerdan los miembros de una sociedad" (Cám. Nac. Crim. y Corr. Fed., Sala 11, 20/09/94,
causa n? 9733, reg. 11.236).

En igual sentido, ha sostenido la jurisprudencia señalando que: "Se


estará ante una asociación ilícita cuando el fin de la organización sea cometer delitos, o bien
cuando éste sea uno entre varios fines, o cuando la comisión de delitos sea fa vía por la cual
una asociación pretende lograr sus fines" {Cám. Fed. San Martín, 05/10/89, DJ, 1990-1. p.
471).
Tratándose de un delito colectivo, se requiere "tres o más personas" -
lo cual se encuentra acreditado, ya que los miembros de esta asociación serían: NESTOR
JOSÉ DI PIERRO, HECTOR HORACIO PAGANO, ROBERTO MIGUEL POLITO, ROBERTO
ADEL MONASTEROLO, ERNESTO CARLOS REY, ABEL HORACIO BOYERO, como
principales actores en la trama delictual que se ha puesto de manifiesto con la investigación
llevada a cabo por VS. y que reviste particular interés debido a que el propósíto asociativo
se nutre en el número de integrantes de la asociación para lograr una mayor eficacia
delictiva, debido a que la reunión de "tres o más persones" antecede a cualquier delíto que
se proponga cometer "oer se".

Por su parte, el "acuerdo" determina la necesidad de que los


integrantes de la asociación actúen en forma "organizada y permsnenie", requísíto satisfecho
a
en autos precisamente verificado debido que al menos, desde el año 2.011 en adelante, se
ha reiterado la operatoria delictuat que realizaron conjuntamente.
También la permanencia acreditada en autos resulta trascendental,
ya que el objetivo de la asociación· presupone una cierta estabilidad y permanencia en la
misma. Núñez dice al respecto que: ".. .la asociación ilícita supone un acuerdo para una
cooperación de cierta permanencia. Ésta es exigida por el propio objeto de la asociación, ya
que la pluralídad delictiva que Jo constituye demanda una actividad delictiva continuada
incompatible con una cooperación instantánea". El elemento "petmenencie" hace a la
esencia de este delito y lo hace susceptible de hacer temer la repetición del crimen.

De la permanencia deriva el peligro de la variedad y repetición de los


atentados criminales, que afectarían el bien jurídico protegido: "el orden público" y justifica su
tipificación como delito autónomo.

En este sentido, la jurisprudencia ha dicho que: "La asociación ilícita


prevista en el en. 210 del código de fondo exige la convergencia de voluntades hacía la
permanencia de la asociación. Se trata de une permanencia reletive exigida por la pluralidad
delictiva que es el objeto de aquélla y que podrá ser determinada según sea la tarea i/ícíta
que se haya propuesto ésta. Lo indeterminado no serán los delitos sino fa pluralidad de
ilícitos a cometer". (autos Lago, Juan C. s/recurso de casación. Magistrados : Rodríguez
Basavilbaso, Catucci, BisordL Sala: l. Causa.nº: 2752. 26/12/2000 ­ Citas : C.N.C.P., Sala I
"Seccia, Antonio Domingo ­s/rec. de casación", Reg. Nº 3398, c. nº 2832, rta. el 23/3/00;
Creus, Carlos "Derecho Penal, ParteEspecial", Ed. Astrea, T. 11, pág. 108).

A su vez, para la integración de este delito, basta un mínimo de


cohesión y conciencia de formar parte de una asociación, de cuya existencia y finalidad se
tiene conciencia.

La Jurísprudencía ha señalado que para que exista delito de


asociación ilícita es menester que cada participante sea consciente de que se liga para
actuar en "pos" de la asociación.

La organización se requiere para la consecución de los fines


delictivos comunes, la cual implica distribución de tareas y funciones y/o jerarquías entre los
miembros, es decir a cada integrante de la organización criminal le tocará cumplir un rol
determinado, como puede observarse en la conducta de los imputados,

En este sentido se estableció que: "Para la existencia del delíto de


asociación ilícita se requiere la comprobación del vínculo criminoso que une a los asociados
en la asociación de relativa permanencia para delinquir, sin que interese la consumación de
varios o muchos delitos, sino · la permanencia y estructura, aunque sea mínima, de la
sociedad constituida para la Hicitud" (Cám. Nac. Apel. en lo cnm. y Corr., Sala Especial de
. Cámara, 13/07n6, caso 6223).

Nuestra Jurisprudencia también señaló que: "En el ámbito de nuestro


ordenamiento jurídico penal, el delito de asociación ilícita -correietivo del conspíracy de la
legislación norteamericana- es independiente de que, lievéndoee a ejecución el pacto, se
consumen o intenten los delitos que constituyen su objeto, bastando que se compruebe el
acuerdo de voluntades de los componentes en ese. sentido, concierto que puede hallarse
disimulado mediante una asociación con fines lícitos. .y en _el que la persona es punible por el
solo hecho de ser miembro". (Cám. Nac. Crim. y Corr. Fed., Sala 1, 17/08/93, JA, 1994­111,
p.87).

Resulta fundamental analizar los indicios que deja traslucir la


socíedad criminal en cada caso, y en virtud de ello, observar el modus operandi, la manera
de actuar, la forma de comisión de los delitos, los delitos cometidos en si mismos, todo !
cual irá forjando una apreciación global acerca de la existencia de dicha asociación.

En otras palabras, tratándose de un delito formal cuya autoría se


configura por el mero hecho de acordar cometer . en forma organizada y permanente otras
delitos, las "señas" de la asociación quedarán puestas en
evidencia en la medida que se
analice su modo de operar y la dirección hacía la que apuntan sus fines, los cuales,
lógicamente) persiguen la comisión de ilícitos indeterminados, que da razón de existir a la
propia asocíaclón.
En cuanto a la consumación del delíto, éste se consuma con el
acuerdo o pacto delictuoso, pues con él se toma parte y los índívíduos se convierten en
miembro de la asociación. Fuera de la exístencta de dicho pacto, no se necesita ninguna otra
actividad exterior para que se manifieste su consumación. (Carlos Creus pág. 113 "Derecho
.1ci�4q
l.:>,./'
l

Penal" Parte Especial ­ Tomo 2 6ta. Edición actualizada y ampliada, 2da. reimpresión,
Editorial Astrea, Bs. As. 1999).

Asimismo, y conforme los últimos pronunciamientos jurisprudenciales,


el delito de asociación ilicita se verifica también cuando la asociación tiene como objetivos
principales la comisión de delitos contra el Estado. Así lo resolvió la Cámara Penal
Económica, Sala 8, en los· autos Real de Azua, Expte. Interno Nº 28 J.P.T 1 Causa Nº
51.125 Orden 18.084, y la Cámara Federal de Apelaciones de Resistencia en la causa
"Schahovskoy Rubén y otros s/Asoc. Ilícita" Expte. Nº 42.429.

Este orden de ideas. se puso de manifiesto (mediante la auditoría


fiscal y las pruebas secuestradas) que esta asociación ilícita se conformó de la siguiente
manera: NESTOR JOSE DI PIERRO, intendente munlcipal de la ciudad de Comodoro
Rivadavia desde Diciembre de· 2.011 a Diciembre de 2.015, utilizó su cargo y decisión
administrativa a los fine de realizar ­ por si o funcionarios dependientes ­ la contratación
irregular de empresas que no contaban con la capacidad técnica ni logística ni económica
para realizar las obras o prestar los servicios contratados; HECTOR HORACIO PAGANO,
ROBERTO ADEL MONASTEROLO, ABEL BOYERO y ROBERTO MIGUEL POLITO,
empresarios ­ algunos también funcionarios o ex funcionarios­ . · utilizaban su red de
empresas tanto para la consecución de las obras contratadas por la municipalidad, o su
tercerización, a los fines de lograr los fondos que luego eran disimulados por DI PIERRO
para los incrementos patrimoniales que fueron detectados. En el caso de ERNESTO
CARLOS REY su rol en la organización delictiva quedó plasmada justamente en la
. conversación que mantuvo con PAGANO y que fuera citada.anteriormente, en relación a la
firma ANA VIAL S.A. que pertenece a DI PIERRO en la esencia, pero quíén se encargaba de
los engranajes jurídicos y contables para su utilización era el mismo REY.

Debe advertirse que, si bien todos son miembros resultan


solidariamente responsables por el hecho de pertenecer a la asociación, dicha
responsabilidad no se extiende a los delitos cometidos, por los cuales responden los que
participan en su ejecución,

DE LOS JEFES Y ORGANIZA.DORES DE LA ASOCIACIÓN.


Señalamos que los "organizadores y jefes" de la asociación ilícita han
sido NESTOR JOSE DI PIERRO, HORACIO HECTOR PAGANO, ROBERTO POLITO y
ERNESTO CARLOS REY, quienes se valieron de los eslabones inferiores para perpetrar los
ilícitos.

Se entiende por "organizadores y jefes'f quienes tienen en cuenta, los


elementos comunes a todo emprendimiento colectivo: conducción, información (Inteligencia),
personal, logística, plan de operaciones para cada hecho.

"Jefes" son los que mandan a otros miembros de la asociación, sea a


la totalídad de ellos o a una parte.

Reviste la calidad de "Organizador", aquél miembro de la asociación


que ha actuado en su establecimiento u ordenamiento. {Carlos Creus pág. 114 "Derecho
Penal" Parte Especial ­ Tomo 2 6ta. Edición actualizada y ampliada, 2da. reimpresión,
Editorial Astrea, Bs.As. 1999)

Según tiene dicho la jurisprudencia: "Organizador, no es el que hace


a las veces de promotor de la esociecicn ilfcita; empero, que en una época se haya
estrechado los vínculos personales es cosa bien diferente del tiempo en que las actívídades
del grupo se inicien y si en el desplíegue de esas conductas una persona tiene un papel
preponderante en la conexión de la mayoría· de esas tareas, Je cabe sin atticunea la
condición de organizador, asimilable a funciones gerenciales en la órbita empresaria,
similares a las discutídas en autos". (Cám. Nac. Crim. y Corr. fed., Sala 1, 15/02/92, JA, 1994­
1, p. 366)

Desde una perspectiva dogmática, se puede afirmar que el aumento


· de pena a los "organizadores y jefes" de la asociación ilícita se debe no a una mayor
peligrosidad, sino que, siendo la culpabilidad la comprensión de la antijuridicidad de la
acción, y consecuentemente de la desaprobación jurídico­pena! de un proceder, ningún
· motivo de hesitación cabe para concluir que quien organiza una sociedad criminal está
incurso en una conducta más reprochabfe que la dé los miembros que obedecen sus
designios. Axiológicamente, tiene un mayor contenido injusto.
..

En el carácter de Jefe se pueden considerar al Sr. NÉSTOR DI


PIERRO, a quién deben rendir cuentas los restantes miembros de la organización, y que
dependen del armado "político" del mismo para continuar con los negocios realizados en la
ciudad de Comodoro Rivadavia; tanto con los entes públicos, como los privados.

En tal sentido corresponde destacar la dependencia económica de la


zona de Comodoro Rivadavia a la economía derivada o relacionada con la actívtcac ·
petrolera, detentando DI PIERRO nada menos que el carácter de DIRECTOR de YPF, una
de las empresas más importantes en materia de petróleo en el país.

En cuanto a la indetenninaci6n. de los delitos y la posibilidad de


generar nuevas maniobras delictivas: lo que se encuentra acreditado, a modo de simple
ejemplo, con la reiterada ingeniería en la constitución de sociedades que eran
sucesivamente utilizadas por parte de la organización para sus fines (por ejemplo lavar
dinero), la reiteración en carácter de concurso real homogéneo de la defraudación a la
Administracíón Pública, la existencia de un. plan genérico o "maestro» y la existencia de un
modus operandi previamente determinado, eficiente, y afinado para la concreción inmediata
del perjuicío patrimonial, el manejode fondos discrecional marginales a lo largo del tiempo,
· la experiencia obtenida en la reiteración de tas conductas delictivas, etc.

En cuanto al manejo y funcionamiento de fa organización, resulta


clara la injerencia y determinación de 'los fines y· su estrategia, formada por la voluntad del
Sr. DI PI ERRO, el que crudamente fue plasmado en diferentes escuchas telefónicas, sin que
se pueda dudar, tanto de esto 'como ai dominio y ejercicio de la autoridad sobre los
integrantes de la organización.

Por otra parte, no quedan dudas sobre la finalidad de la asociación,


la cual se encuentra destinada a la realización de fines delictivos, lo cual se puede
corroborar por la efectiva comisión (y la preparación constante, incluso en grado de tentativa)
de los delitos de defraudación a la administración pública, la creación y utiüzación de ·
instrumentos ideológicamente falsos, el lavado de dinero, etc.

LA VADO DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO (Artículo 303 del


Código Penal.)

El art. 303 del Código Penalde ·1a:. NACION establece: "1) Será
reprimido con prisión de tres (3) a·diez.(10) años ·ymu/ta·de·.iJos (2)a diez (10) veces del
monto de la operación, . el que conviniere, transfiriere, ádriiínistrare, vendiere, gravare,
disimulare o de cualquier otro modo pusiere en circulación en el mercado, bienes
provenientes de un ilícito penal, con la consecuencie po.síble de que el origen de los bienes
originarios o los subrogantes adquieran. la apáriéncla. :de. :un
origen lfcito,ysiempre que su
valor supere la suma de pesos trescientos··,ri¡j ($ 3()().000),' sea en un solo acto o por la
reiteración de hechos diversos vinculados entre si: 2) Lepen« prevista en el inciso 1 será
aumentada en un tercio del máximo y en la mitad del -mtnimo, en los siguientes casos: a)
Cuando el autor realizare el hecho con habitualidªd o. como miembro de una asociación o
banda formada para la comisión continuada de hechos de esta naturaleza.

El legislador ha previsto una enunciación ejemplificativa de posibles


accíones típicas, recurriendo a una fórmula que permite abarcar todas aquellas conductas
que de algún modo impliquen poner en circulación en el mercado bienes provenientes de un
ilícito penal. (D'ALESIO, ANDRES, DIVITO, MAURO, Código Penal de la Nación.
Comentado y Anotado. 2° ed. La ley, Buenos Aires, 2009, T. 11, p. 1416.)

Son varias las conductas típicas que sanciona ésta norma, a sabe · ···
convertir, administrar, vender, gravar o aplicar de cualquier otro modo bienes de origen
delictivo. Aplicar significa, según el diccionario de la lengua española, emplear una cosa para
conseguir un fín determinado; en este caso, que los bienes adquieran una forma de
legalidad.

El texto no exige ·la producción del resultado (adquirir forma de


legalidad), sino su posible producción.

Así también es un · .�fito de carácter autónomo por lo que la


investigación relativa al blanqueo de capitales debe comprender la adquisición y utilización
de los bienes ilícitamente obtenidos, sin necesidad de que se haya acreditado con sentencia
prevía la existencia de un delito subyacente.
El objeto material del delito debe ser el dinero o bienes provenientes
de un delito. Así, la Convención de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada
Transnacional, define con el término "bienes" a aquellos activos de cualquier tipo, corporales
o incorporales, muebles o inmuebles, tangibles o intangibles y los documentos o
instrumentos legales que acrediten la propiedad u otros derechos sobre dichos activos.

En el escenario del lavado de activos, el producto de la actividad


ílicíta tiene por finalidad alterar en otros bienes o dinero equivalentes. El producto se debe
entender tanto el bien originario del delito precedente como los obtenidos mediante
sucesivos intercambios.

Subjetivamente el delito es doloso y el dolo debe abarcar el


conocimiento del origen delictivo del dinero o los bienes que se pretende colocar, el valor de
los bienes que se quiere negociar y la finalidad de acordar a estos una apariencia licita.

La figura del lavado de activos admite e.l dolo eventual. Ello se extrae
de la fórmula que incluye el término "con la consecuencia de que" y no "con la intención". Es
decir, que basta con que el autor sea consciente de que en razón de la conducta que realiza,
puede transmitírsele a los bienes de origen delictivo una apariencia lícita (v. Baigún y
Zaffaroni, op. cit. págs. 577 y 578).

El artículo citado contiene además. una condición objetiva de


punibilidad dado que la o las operaciones de lavado deben superar la suma de $300.000.
Esto responde al establecimiento de un límite para evitar que ilícitos de menor cuantía
· puedan desvirtuar el sentido de la norma penal.

Que para tener por demostrada la conducta dísvaliosa basta con


demostrar los siguientes tres elementos definidos por la Doctrina y Jurisprudencia en torno al
delito de lavado de activos: 1) Incrementos patrimoniales injustificados u operaciones
financieras anómalas; 2) Inexistencia de actividades económicas o comerciales legales; y 3)
Vinculación, relación o conexión con actividades delictivas ­ cualesquiera sean éstas ­ o con
personas o grupos relacionados con ellas.

Expondremos seguidamente los hechos que constituyen el núcleo del


reproche y su adecuación a la figura delictual descripta en párrafos precedentes, estimando
reunido en autos los elementos exigidos por la doctrina y jurisprudencia para la configuración
del delito de LAVADO DE ACTIVOS.

En tal sentido, la organización criminal investigada por V.S. ha


dispuesto de una gran cantidad de fondos ilícitos, obtenídos ilícitamente y subrogantes de los
obtenidos ilícitamente, los que fueron reiteradamente utilizados por miembros de la
organización, pero especialmente DI PIERRO, denotando su rol sustancial de acuerdo a lo
dicho anteriormente.

Ellos, han realizado discrecional e ilegítimamente el manejo de


fondos obtenidos ilícitamente a través de los delitos ­de defraudacíón a la admínistracíón
pública y evasión tributaría, y buscaron incorporados al sistema y dísímulados en su origen
ilícito a través de las maniobras de aplicación de fondos, conforme se detallara más arriba.

A criterio de este Organismo, se debe tener en cuenta respecto a la


cormsion de este ilícito, la denunciada colaboración de terceros en la concreción y
consumación de las conductas. incluso encubriendo las mismas, además de los aportes
específicamente indicados oportunamente (v.gr. Los incrementos patrimoniales de VIOLETA
MERCEDES BELLVER, JUAN FACUNDO NIGOLAS DI PIERRO y LUCAS MAXIMILIANO DI
PI ERRO}.

FALSEDAD DOCUMENTAL (ART. 292-293 CP).

A partir de los hallazgos realizados respecto de los comprobantes


apócrifos utilizados por distintos contribuyentes para el cómputo de créditos fiscales de IVA y
Gastos inexistentes para disimular salidas de fondos de las distintas empresas a los fines de
disimular su destino real, es· que entendemos se encuentran configurados los extremos de
tipicidad del dellto de falsedad documental, tanto material como ideológica ­ vgr.
proveedores que desconocen haber realizado las facturas ­ mas allá de la imputación y/o
utilización como medio comisivo de otros de los delitos que en la presente se imputan.
EVASIÓN TRIBUTARIA (ART.1 Y 2 RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO)

A la fecha se encuentra acreditado, que los responsables de la firma


GOLFO SAN JORGE S.R.L han cometido el delito de evasión tributaria, conforme los
parámetros de los montos imputados de evasión en cada uno de tos casos y períodos fiscales,
los que a su vez constituyen evasión agravada por haber utilizado documentación apócrífe
para su realización, todo conforme lo previsto y penado por el artículo 2 inc. d) del Régimen
Penal Tributario aprobado por Ley 27.430.

PARTICIPACIÓN DE FUNCIONARIOS PÚBLICOS:

Corresponde mencionar que en los casos de PAGANO HORACIO


HECTOR PARIDES, PARADA ALBERTO; LUQUE JUAN PABLO; JURDANA CLAUDIO; DI PIERRO
NESTOR JOSE y BOYERO ABEL, se trata de funcionarios o ex­funcionarios de la Municipalidad
de Comodoro Rivadavia.

RESPECTO DE LA APLICACIÓN DE LA LEY 27 .260:

Cabe reiterar que alguna de las personas investigados o analizados


por el Organismo, han realizado presentaciones conforme lo dispuesto por la Ley 27.260 de
Sinceramiento Fiscal, debiéndose. poner de resalto que las disposiciones del artículo 54 de
dicha Ley.

Dicho artículo establece: "El acogimíento al presente reqimen


producirá la suspensión de las acciones penales tributarias y aduaneras en curso y la
interrupción del curso de la prescripción penal, aun cuando no se hubiera efectuado la
denuncia penal a ese momento o cualquiera. sea la etapa del proceso en que se encuentre la
causa, siempre y cuando la misma no· tuviere sentencia firme. La cancelacíón total de la
deuda en las condiciones previstas en el presente régimen -de contado o mediante plan de
facilidades de pago-producirá la extinción de la acción penal, en la medida que no exista
sentencia firme a la fecha de cancelacián .. En el caso de los infracciones aduaneras, la
cancelación total producirá la extlncton de la acción penal aduanera (en los términos de los
artículos 930 y 932 del Código Aduanero}, en la medida !.n que no exista sentencia firme a la
fecha de acogimiento. La caducidad del plan de facilidades de pago, implicará la reanudación
de la acción penal tributaría o aduanero, según fuere el caso, o habilitará la promoción por
parte de la Administración ·Federal. de . Ingresos Públicos de la denuncia penal que
corresponda, en oquellos casos en que -, el acogimiento se hubiere dado en forma previa a su
interposición. También importará el comienzo del cómputo de la prescripción penal tributaria
y/o aduanera ... ".
Es decir> que los acogimientos· a dicho régimen podrán tener efectos
respecto de los posibles delitos penales tributarios y aduaneros, pero no respecto de los
restantes delitos investigados en las citadas causas,

VIII.­PRUEBA: Se acompañan y requieren las siguientes medidas:

DOCUMENTALES: Se acompañan en esta presentación copia de los


informes elaborados por la División Fiscalización dependiente de la Dirección Region,'
Córdoba de la Administración Federal de Ingresos Públicos.

IX.-MEOIDAS CAUTELARES PARA El RECUPERO DE ACTIVOS:

Por las razones que se indicarán y en los términos de los arts, 5, 23 y


29 del Código Penal (en adelante CP) y 518 del Código Procesal Penal de la Nación (en
adelante CPPN) este organismo entiende que corresponde el dictado de medidas cautelares
tendientes a asegurar el decomiso del producto del delito que se investiga, así como la pena
pecuniaria que se impondría en caso de recaer sentencia condenatoria y las costas del
proceso.
Antes de ingresar en el análisis de los requisitos de admisibilidad que
fundan esta pretensión, corresponde formular algunas consideracíones que justifican la
adopción de medidas cautelares en el ámbito del proceso penal, sin perjuicio del grado de
avance que vaya adquiriendo la imputación en relación a las personas involucradas.

Debe tenerse presente que el proceso cautelar ha sido definido como


,;... aquél que tiende a impedir que el derecho cuyo reconocimiento o actuación se pretende
obtener a través de otro proceso, pierda su virtualidad o eficacia durante el tiempo que
transcurre entre la iniciación de ese proceso y el pronunciamiento de la sentencia
definitiva... "1• las medidas precautorias se establecen "... para asegurar los bienes y las
personas involucradas en la litis, y para [mantener o en afgunos casos alterar] los estados de
hecho y de derecho vigentes; de modo que el pronunciamiento de la sentencia definitiva (. .. )
pueda resultar de cumplimiento posible ". Por ello se sostiene que las medidas cautelares no
tienen un fin en sí mismas, dado que 1/ [n]acen ...; ... al servicio de una resolución definitiva,
con el oficio de preparar el terreno y aportar los medios más aptos para su éxito ... "2.-
En el marco de la clasificación de medidas precautorias por la materia
sobre la cual versan y la finalidad que persiguen, interesan especialmente a esta
presentación las dirigidas a asegurar bienes y, en particular, aquellas que procuran asegurar·
su ejecuctón'', a los fines de garantizar tanto el decomiso del producto y provecho del delito
como la indemnización civil, la pena pecuniaria y ias costas del proceso.

Al respecto, debe considerarse que, en virtud de las obligaciones


internacionales que asumiera nuestro país en materia de delitos vinculados a la criminalidad
compleja con la firma, aprobación y ratificacíón de diversos instrumentos internacionales4, se
han realizado reformas tendientes a establecer un sistema de medidas cautelares con fines
de recupero de activos.

En este sentido, se destaca el art. 23 (CP), en cuanto establece que:


" ... El juez podrá adoptar desde el inicio de las actuaciones judiciales las medidas cautelares
suficientes para asegurar el decomiso del o de los inmuebles/ fondos de comercio, depósitos,
transportes, elementos lrformáticos, técnicos y de comunicación, y todo otro bien o derecho
patrimonial sobre los que, por tratarse de instrumentos o efectos relacionados con el o los
delitos que se investigan, el decomiso presumiblemente pueda recaer. El mismo alcance
podrán tener las medidas cautelares destinadas a hacer· cesar la comisión del delito o sus
o
efectos, a evitar que se consolide su provecho... ".
Para vislumbrar las razones jurídicas que explican la necesidad de
adoptar en forma temprana el tipo de medidas que aquí se solicitan, debe consíderarse que
la incorporación del decomiso del producto o provecho del delito al art, 23 CP mediante la
ley nº 25.188 (1999} implicó el abandono por parte del legislador argentino de la concepción
tradicional según la cual el decomiso es una mera pena accesoria a la condena y la adopción,
en cambio, de una visión moderna que lo concibe como una herramienta orientada al
recupero de activos provenientes del delito, que procura ".. .impedír que el autor del ilícito

Lino Enrique Palacio: "Manual de Derecho Procesal Civir', Buenos Aires: Abeledo­Perrot: 1993, décima
edición actualizada, t. 11, p. 316.
2
Jorge L Kie!manovích: ''Código Procesal Civil y Comercio/ de la Nación. Comentado y Anotado": Si! ed.,
Buenos Aires: Abe!edo­Perrot, 2010,.t. l, p. 451.
3
Uno Enrique Palacio: op. cit., p. 317,
4
"Convención de Naciones Unidas contra el Trófico Ilícito de Estupefacientes y Sustancias
Sicotrópicas":(ONU) Viena: 1988 (Ley n" 24.072: 80: 14/04/92); "Convención tnteromericono contra fa
Corrupción": Caracas: 1996 (ley n" 24.759: 80: 17/01/97}; "Convención sobre la Lucha Contra el Cohecho de
Funcionarios Públicos Extranjeros en las Transacciones Comercio/es tntemacionoies" (OCDE}: París: 1997 (ley n"
25.319: BO 18/10/00); "Convenio Internacional para la Represión de la Fínanciocíón del Terrorismo": Nueva
York: 1999: Ley n" 26.024 (BO 19/04/05); "Convencián de las Naciones Unidas contra la Delincuencia
Organizada Transnacional": Palermo: 2000 (Ley n" 25.632: 80: 30/08/02}; "Convención Interamericano contra el
Terrorismo: Bridgetown": 2002 (Ley n" 26.023: 80: 18/04/05); "Convención de los Naciones Unidas contra fa
Corrupción": Nueva York: 2003: Ley n" 26.097 (80: 09/06/06); entre otros.-
penal pueda seguir disfrutando de Jo que por él obtuvo... ns. En efecto, a pesar que ... [e]s un
11

principio reconocido en todas las tradiciones jurídicas la noción de que nadie debe
beneficiarse de sus acciones ilícitas y de que el delito comprobado no rinda beneficios... ,"6 el
abuso de la figura del decomiso por parte de las monarquías para incrementar las rentas
fiscales generó desconfianza de esta herramienta en la modernidad, lo que limitó las
transferencias de propiedad de los particulares al Estado a las expropiacíones basadas en un¿
ley y revisables judicialmente 7.

En el ámbito del proceso penal, ello circunscribíó el uso del decomiso


como sanción penal a los instrumentos del delito (ínstrumentum sceleris} y al objeto del
delito (objetum sceleris). En nuestro país, tal era precisamente la perspectiva que informaba
el instituto del decomiso en la redacción originaria del CP8, que limitaba el decomiso a los
instrumentos del delito y a sus "efectos", término generalmente interpretado de modo
restrictivo. Así, "'... el decomisose revela[ba] como una medido 'in personam', es decir, como
una pena accesoria a una sentencia de condena que; por e/Jo> no puede ser aplicada en caso
de fallecimiento o rebeldía del acusado vque sólo puede alcanzar los bienes de su propiedad
que utilizó como instrumento del delito o que fueron su producto -directo-... "9•
la reforma del art. 23 (CP) vino a establecer una nueva concepción,
inscripta en la tendencia global iniciada en_ los años 80', _orientada a decomisar el producto o
provecho del delito para reducir los .mercados ilícitos vinculados con la criminalidad
organizada (narcotráfico, corrupción, lavado de activos, etc.) e incorporada y por entonces a
algunas leyes penales especiales en nuestro.país 10•

Con el mismo objetivo de privar al autor del hecho de las ganancias


del delito, la reforma incorporó la posíbtlidad que el decomiso se pronuncie contra terceros ·
no legitimados en el proceso: (a) personasde existencia· ideal que se hubieren beneficiado
del producto o provecho del delito cometido por sus órganos, miembros o administradores; y
{b) terceros que se hubieren: beneficiado del producto o provecho del delito a título gratuito.
De este modo, tal como lo .ha .reconoetdo la jurisprudencia11, el carácter in personam que
tuvo históricamente el decomiso en nuestro derecho (sanción penal dirigida al condenado)
comienza a alcanzar algunos.caracteres in rem, atendiendo al origen de los bienes.

Este avance hacia sistemas de decomiso in rem continuó en nuestro


país con la sanción de la ley n" 2(Ú:i_8i_�-�.jmJip de 2011, que reformó el art. 23 CP e incorporó
la figura del decomiso sin condena (tambié�·-¡,�mado "decomiso anticipado") respecto de los
delitos contra el orden económico y finánéie�o cuando se comprueba la ilicitud del origen
12

de los bienes o la del hecho alque se vinculan y el imputado no puede ser enjuiciado por las
clásicas causales de suspensión o­. extinción de la acción penal (fallecimiento, fuga,
prescripción, etc.) o bien reconoce (a procedencia o el uso ilícito de los bienes.

Es decír que, a partir dé la reforma de 1999, {y mucho más desde la


reforma de 2011) el sistema penal argentino incorporó en forma categórica decomisos de
características in rem, en los que 11••• [l[os bienes sujetos a decomiso {. ..) tienen una relación
específica con el delito: son instrumentos, efectos o el provecho obtentdo, con independencia

C.N.C.P.: Sala IV: "Alsogaray, María Julia"�09/06/05 (voto del Dr. Hornos.).
6
Guillermo Jorge: "Recuperación de activos de la corrupción": Buenos Aires: Del Puerto: 2008, p. 67.
Id., p. 68.
s
Id., p. 69.
� CCCFed: Sala !: "Vago, Gustavo (Skanska S.A.) s/embargo preventivo": 31/08/10.
10
Guillermo Jorge: op. cit.
11
CCCFed.: Sala 1: "Vago, Gustavo (Skansko 5.A.} s/embargo preventivo": 31/08/10
1'
Título XIII de! libro Segundo de! CP.
de que se encuentren en poder del imputado o de terceros, salvo cuando éstos son de buena
fe y los adquirieron a título oneroso ... "13•
Por otra parte, el significativo cambio operado en la concepción del
decomiso impactó de manera dírecta en el diseño institucional que el legislador previó para
las medidas cautelares tendientes a inmovilizar activos, pues el art. 23 {CP) reformado en
2003 mediante la ley n" 25.815 establece expresamente que este tipo de medidas puede
adoptarse de manera temprana, sin perjuicio de cómo vaya configurándose el mayor o
menor estado de sospecha respecto de la culpabilidad de los imputados.

Desde la legislación procesal, la posibilidad de dictar medidas


cautelares con fines de decomiso, así como las que se dirigen a asegurar la indemnización y
multa surge también del art. 518 CPPN en­ cuanto dispone en .su tercer párrafo : " ... Sin
embargo, las medidas cautelares podrán dictarse antes del auto de procesamiento, cuando
hubiere peligro en la demora y elementos de convicción suficientes que las justifiquen ... ".

La aplicación del art, 23 (CP), de naturaleza procesal en orden a la


oportunidad de dictar las medidas precautorias, junto al art, 518 {CPPN), permite concluir
que los jueces pueden adoptar medidas precautorias desde el inicio de las actuaciones, es
decir, antes del auto de procesamiento14 e incluso antes de la · convocatoria a prestar
. declaración indagatoria, a los efectos de cautelar los activos pasibles de decomiso y los
.. bienes necesarios para asegurar la pena pecuniaria, la indemnización civil y las costas. En
esta línea, la jurisprudencia tiene dicho que " .. si bien es cierto que los estándares de
probabilidad requeridos por... ;... el art. 518 del Código Procesal Penal {'elementos de
convicción suficientes'}, y por el inciso primero . del art. 230 del Código Procesal Civil y
Comercial {'verosimilitud del derecho'), son asimilables al exigido por el art: 294 {'motivo
bastante para sospechar'), el formal llamado a prestar declaración indagatoria no es
requisito indispensable para el dictado de una medida precautoria en el .proceso penal... "
15.

Por los argumentos expuestos, resulta indudable que VS tiene


facultades para ordenar en esta instancia del proceso las medidas precautorias que estime
conducentes a los efectos de asegurar los activos ·pasibles ·de decomiso y aquellos que
resulten necesarios para asegurar la pena pecuniaria y las costas del proceso. Y es que, como
tiene dicho la CSJN: 'f••• los jueces tienen el deber· de resguardar dentro del marco
constítucional estricto la razón de justicia, que exige que el delito comprobado no rinda
beneficios ... 1116•
Siendo ello así, sólo resta determinar si concurren en el caso los
requisitos de admisibilidad propios de toda medida cautelar, lo que se abordará
seguidamente:

­ Requisitos de admisibilidad. Marco jurídico:

las medidas cautelares presentan dos requisitos de admisibilidad: la


verosimilitud del derecho y el peligro en la demora. Así, en su comentario al art. 195 del
Código Procesal Civil y Comercial de la Nación (en adelante CPCCN) Kielmanovich explica
17

Guillermo Jorge, "Recuperación de activos de la corrupdón en Argentina. Recomendaciones de polltica


tnstitucionot y agenda leqisíottvo",Buenos Aires: Universidad de San Andrés y Asociación Civil por la Igualdad y
la Justicia, 2009, p. 42.
14
Ver CCCFed., Sala 1, "García, Alberto Marce/o y otros/rechazo de la solicitud de levantamiento de
medidas cautelares", 24/11/11 (voto del Dr. Freiler} y CCCFed., Sala 1, "Dukorevicb, Pablo s/embarqo",
28/05/2009.
15
CCC, Sala 1, "Zambón, María Luisa s/medida de no innovar", 27/10/05
is CSJN, Fallos, 254:320; 275:389; 279:54; 279:138; 283:66; 313:1305; 320:277; 321:2947 y 323:929,
entre otros.
Art. 195 CPCCN: "las providencias cautelares podrán ser solicitadas antes o después de deducida lo
demanda, a menos que de fa ley resultare que ésta debe entablarse previamente.El escrito deberá expresar el
derecho que se pretende asegurar, fa medida que se pide, la disposición de la ley en que se funde y el
cumplimiento de los requisitos que corresponden, en oorticular, a lo medida requerida. Los jueces no podrán
que "... [s]on presupuestos de admisibilidad de las medidas cautelares la alegación y eventual
demostración de un grado más o menos variable de verosimilitud del derecho invocado o
'humo del buen derecho' del derecho romano (fumus bonis iuris} y del pefígro en la demora
(perículum in mora) ... n 18• En el mismo sentido, la CSJN. tiene dicho que ''... [/]a viabilidad de
las medidas precautorias se halla supeditada a que se demuestre la verosimilitud del derecho
invocado y el peligro en la demora ... "19•

Con respecto a la verosimilitud del derecho, sostiene Palacío que "el


otorgamiento de una medida cautelar no requiere la prueba terminante y plena del derecho
invocado, porque si así fuese podría ocurrir que, ínterin, se consumasen los hechos que
precisamente tiende a impedir. Basta por consiguiente, la simple apariencia o verosimilitud
del derecho (, .. )"20• Con idéntica tesitura, la CSJN señaló que "·�·fijas medidas cautelares no
exigen de íos magistrados el examen de la certeza sobre la existencia del derecho pretendido,
sino sólo de su verostmititud. · Es más, el juicio de verdad en esta materia se encuentra en
oposición a la finalidad del instituto cautelar, que no es otra que atender a aquello que no
excede del marco de lo hipotético, dentro del cual, asimismo agota su virtualidad... 21 1)

Y es que, en· efecto, como también sostuviera el Máximo Tribunal,


a... fija finalidad del proceso cautelarconsiste en asegurar la eficacia práctica de la sentencia
que debe recaer en un proceso vla fundabilidad de la pretensión que constituye su objeto no
depende de un conocimiento exhaustivo y profundo de la materia controvertida en el proceso
principal, sino de un análisis de mera probabilidad acerca de la existencia del derecho
discutido ... "22•

Por otra parte, c_onstituye un presupuesto de admisibilidad de las


medidas precautorias el peligro eri_ lc.i_ demora, es decir, la ".. .la probabilidad de que la tutela
Jurídica definitiva que la octora agyardá pueda frustrarse en los hechos, porque, a raíz del
transcurso del tiempo, los efectos· def fallo final resulten prácticamente inoperantes -de
acuerdo con el juícío objetivo.d/una persona razonable- (2045) o por la propia actítud de la
parte contraria, así v.gr., el deudor que trata de enajenar, ocultar o transportar sus bienes
(art. 209, inc. 5 Ver Texto, CPCCN).probabilídad de que la tutela jurídica definitiva que la
actora aguarda pueda frustrarse enlos hechos, porque, a raíz del transcurso del tiempo, los
efectos de/fallo final resulten prácticamente.inoperantes -de acuerdo con el iuicio objetivo de
una persona razonable- o por la propia actitud de la parte contraría... '/23•

El peligro en la­. dÉimora· está lógicamente relacionado con la duración


misma de los procesos hasta el dictado de la sentencia definitiva. En este sentido, se ha dicho
que " .. .las medidas cautelaresdeben acordarse con amplitud de criterio, para evitar que los
pronunciamientos que dan término al proceso resulten inocuos. Lo mismo puede decirse del
peligro en la demora cuando existe la eventual posibilidad de que una vez dictada sentencia
en el juicio, no haya bienes para responder a la condena en caso de ser acogida la demanda
{... ). El peligro en la demora a los efectos de.id.medida precautoria surge de la sola duración
del juicio; fa prolongación de un tiempo más o menos prolongado crea siempre un riesgo a la
justicia... "24•

En el presente caso la demora en la toma de las medidas solicitadas


podría implicar el rápido desapoderamiento de los bienes por parte de los implicados; e,
particular y en relación a las cuentas bancarias, una simple transferencia electrónica

decretar ninguna medida cautelar que afecte, obstaculice, comprometa, distraiga de su destino o de cualquier
forma perturbe los recursos propíos del Estado, ni imponer o los funcionarios cargas personales pecuniarias.
18
Kielmanovlch, op. cit., p. 454.
9
l Fallos, 321:695; 316:1833 y 319:1069, entre otros.
20
Palacio, op. cit., p. 317.
21
Fallos, 306:2060.
Fallos, 314:711, entreotros.
23
Kie!manovlch, op. ctt., pp. 454-55
24
C.N.Civ., Sala B, "Guetriero. Juan Roberto y otro e/Mutual Rlvadovia Seguros de Transporte Público de
Pasajeros s/art. 250 CPP": 27/09/07 (con citas de Martinez Botos y de Falcón}.
,........

implicaría el vaciamiento de las mismas. Asimismo, y respecto de los semovientes cuya


inmovilización se solicita, podría fácilmente alegarse la merma por muerte, pérdida etc.

Por lo demás, debe tenerse presente que si bien deben acreditarse


los dos requisitos de admisibilidad (verosimilitud del derecho y peligro en la demora}, ellos
deben evaluarse de manera integral. Así, en palabras de Arazi, " ... [a]mbos recaudos deben
evaluarse en forma armónica, de manera que a mayor verosimílítud del derecho no cabe ser
tan exigente en la gravedad. e inminencia del daño, y viceversa, cuando existe el riesgo de un
daño extremo e irreparoble.el riqor.acerca del fumus bonis iutis se puede atemperar... "25•

Alcance del decomiso a los terceros y participes que se beneficiaron


con las ganancias producto o provecho del delito:

Como señalamos con anterioridad, el art, 23 (CP) prevé que en todos


los casos en que recayese condena por delitos previstos en el Código Penal o en leyes
especiales, ella decidirá el decomíso de. las ganancias que son el producto o el provecho del
delito, el que podrá alcanzar a personas de existencia ideal., cuando se hubiesen
beneficiado en razón de esas ganancias y el autor o los partícipes del delito hubiesen
actuado como sus órganos} miembros o administradores (párrafos 1 y 3). También alcanzará
a los terceros que .se hubieran beneficiado del producto o provecho del delito a título
gratuito (4to párrafo).•

El objetivo es impedir que el provecho del delito pueda ponerse al


amparo de una persona de existencia ideal o de un "testaferro" para evitar su recuperación o
con el fin de que el delito rinda sus frutos. " ... Por ello, más allá de la responsabílidad penal de
los miembros por la comisión del delito -ta cual habrá de ser declarada por medio de una
condena firme- el decomiso puede alcanzar a los personas jurídicas cuando los primeros
hayan actuado como sus órganos., mandatarios o miembros y aquélla se haya beneficiado
con el producto o provecho del delito perpetrado por oauénos.:':". En esa línea, y analizando
los alcances de la reforma se sostuvo que ". . .la nueva redacción del art. 23 del C.P., en cuanto
admite el decomiso del provecho del delito que hubiese beneficiado a una persona jurídica,
cuando los autores o partícipes hubiesen actuado como sus representantes, órganos o
mandantes, no se revela vio/ataría del derecho de propiedad (... ). Es que subyace a esta
modificación la misma premisa sobre la que se apoyaba la redacción original del art. 23 del
Código Penal y que consiste en que la adquisid6n del derecho de propiedad sólo puede
responder a un justo título, mas no a un hecho ilicito27• Esta concepción -que deja a
resguardo los derechos adquiridos por el tercero de buena fe- no sólo se deriva de los
principios generales del derecho y de las disposiciones del Código Civil -por ei; art. 2610 del
CC- sino que también se ha positívizado en el ámbito internaciona/"28 (la negrita nos
pertenece)

Cabe aclarar que en el caso "Nitemax" 291a Cámara de Apelaciones en


lo Criminal y Correccional Federal confirmó el rechazo del pedido de levantamiento de una
medida cautelar sobre un campo que habría sido adquirido por una persona de existencia
ideal, por cuanto las pruebas recolectadas hasta ese momento permitían sospechar de una
vinculación entre esa firma con algunas de las sociedades de las que se habrían valido los
imputados para el desarrollo de la actividad de lavado de activos, por la que se encontraban
procesados. Así, indicó qué· ª[t]ales circunstancias impiden reconocer en el peticíonante -al
menos, de momento- a un tercero de buena fe ajeno a los hechos investigados, cuyo

25
Roland Arazi, Medidas cautelares, Buenos Aires: Astrea, 2007, 3!l ed., p. 7.
CNFedCrimyCorrec, Sala 1: 'Vago, Gustavo (Skanska S.A.) s/embargo preventivo", 31/08/10 (cita on
üne AR/JUR/46149/10).
27
Ver, en este sentido, el precedente de la Sala citado "Nitemax S.A.".
2
ª CNFedCrimyCorrec, Sala 1, "Vago, Gustavo (Skonska S.A.) s/emborgo preventivo", 31/08/10 (cita on
!ine AR/JUR/46149/2010).
29
Cámara de Apelaciones en lo Crimina! y Correccional Federal, Sala I, causa Nº 43.971, "Nítemox S.A.
s/levontamiento de medida de no innovar": 25/02/10.
derecho de propiedad no podría ser menoscabado por la medida cautelar cuya subsistencia
propiciamos".

Asimismo, la Cámara de Apelaciones Crimínal y Correccional Federal


de la ciudad de Buenos Aires ha dicho que ".. .la eventualidad de que la medida alcance a
personas jurídicas no se traduciría en la atribución de responsabilidad penal, sino en lo
necesidad de evitar, de recaer una sentencia de condena, la consolidación del provecho o
beneficios del delito"·3 º
Por ello, es viable la adopción de todas las medidas precautorias
necesarias para asegurar el decomiso del producto o provecho del delito, pues ellas no
persiguen responsabilizar penalmente a I� · persona jurídica sino que se intenta recuperar
aquellos bienes que fueron producto del delito y con ese fin "se 'procuro que los efectos del
delito, cuya investigación se promueve/ no-se-consumen y es objeto de la función del Juez, al
disponer la medida en cuestión, evitar el agotamiento de la actividad delictua/"31

- Configuración en el caso:
Puestos a analizar la configuración de estos extremos en el caso que
nos ocupa, debe considerarse que el requíslto de verosimilitud del derecho surge con toda
claridad, pues la investigación desarrollada por esta Administración permite tener por
acreditado, desde el punto de vista del análisis de probabilidad que demanda esta instancia
cautelar, que nos encontramos frente a _un . gran entramado pergeñado para obtener
beneficios económicos a través de operaciones con entes públicos, disimulando los
incrementos patrimoniales a través de utilización de sociedades, proveedores falsos, etc,

De esta· forma, se encuentra claramente de manifiesto los


incrementos ·patrimoniales obtenidos a través de las maniobras detectadas, los que son
luego utilizados libremente por tos involucrados en perjuicio del Estado y de los demás
ciudadanos.

En ese sentido, la jurisprudencia sostuvo que: "... el decomiso abarca


al producto convertido o transformado, al mezciado con otros bienes y al ingreso del
producto o su transformación. A�f ioemiende la Convención de las Naciones Unidas contra la
Deiíncuencia Organizada Transnacíonal en_ su Anexo I al entender como 'producto del delito' a
los bienes de cualquier índole detivodos directa o indirectamente de la comtslán de un delito;
estableciendo que deben adoptarse medidas que permitan el decomiso cuando el producto
del delito se haya transformado. o convertido parcial o [to]talmente en otros bienes, se
hay[an] mezclado con bienes adquiridos de fuentes ñtcttas, asl como también los ingresos u
otros beneficios derivados de los anteriores, podrán ser objeto de las medidas previstas de la
misma manera y en el mismo grado que el producto del delito... "32•

Asimismo, debe tenerse presente que la verosimilitud del derecho


respecto de las medidas cautelares que se requieren se ve robustecida por la imputación de
lavado de activos {art. 303, ínc. 1 del CP)33La referencia de la norma a los "bienes
provenientes de un ilícito penal" _(que con la reforma.producida por la Ley N° 26.683 en
materia de lavado de activos eliminó el sustantivo "dinero") ha sido justamente destacad= ,
como un acierto por la doctrina en relación con la identificación del objeto material de est ..... ·•
delito. Así, sostiene D'Albora que "[u]n acierto destacable es el que atañe a la identificación

30
CNFedCrímyCorrec, Sala 1: '/Vago, Gustavo (Skonska S.A.) s/embargo preventivo", 31/08/10 {cita on
line AR/JUR/46149/2010).
31
CACCF: Sala 1: "Glavino, Bruno s/denegocíón de medida cautelar", causa nº33477: reg. 1062: 06/11/11.
32
CNPE: Sala 11!: "Flageat, Alberto E.": 24/07/81.
33
Tribunal de Casación Penal de Buenos Aires: Sala 111: "vitette Se/Iones, Luis Marío s/ recurso de
Casación": rta: 29/08/13: Abeledo Perrot nºAR/JUR/57459/2013.
,...;,,

del objeto material del delito de lavado de dinero, que ahora se especifica como 'bienes
provenientes de un ilícito penot'r":

Finalmente, con respecto al peligro en la demora, debe tenerse


presente que el riesgo de que una eventual sentencia condenatoria resulte inocua a los
efectos de lograr el decomiso del producto del delito e imponer la pena pecuniaria y fas
costas del proceso surge evidente pues aún no se han ordenado medidas precautorias
respecto de los principales activos pasibles de un eventual decomiso o de ser alcanzados por
otras responsabilidades pecuniarias y, al haberse promovido recientemente la acción penal,
no puede descartarse que los imputados procuren desprenderse de dichos bienes.

Medidas cautelares solicitadas:


Habiéndose indicado ya los fundamentos que determinan la
necesídad de adoptar medidas cautelares desde el inicio de las actuaciones, así como el
marco jurídico y la configuración en el caso de los requisitos de admísibilidad, corresponde
ahora detallar las medidas que se requieren y formular algunas consideraciones particulares
que las justifican.

1.­Embargo de los inmuebles propiedad de los investigados y que se


corresponden como producto del delito investigado, especialmente los vinculados a DI
PIERRO y BELLVER, como así también los identificados respecto de GOLFO SAN JORGE S.A. y
MAXICOM SRL.

2.­ Inhibición general de bienes respecto de todos los imputados, sus


familiares y sociedades que integran.

Al respecto, debe considerarse que, de acuerdo con los argumentos


reseñados, corresponde ordenar las medidas que resulten necesarias no sólo para asegurar
el decomiso {a lo que refieren las �edidas. solicitadas en los dos puntos precedentes), sino
también para asegurar la pena pecuniaria,. la indemnízación civil y las costas del proceso
cuando, como ocurre en autos, se configuran los extremos legales de verosimilitud del
derecho y peligro en la demora;

Es que, en efecto, en caso de recaer sentencia condenatoria, ésta no


sólo impondrá penas privativas de la libertad, sino también penas pecuniarias. Al respecto,
debe notarse, por un lado, que el art. 14 de la ley n" 24. 769 dispone, respecto de los hechos
previstos en la ley (de los cuales se imputa en autos el previsto en el art. 15, inc, e], pena de
multa de dos (2) a diez (10) veces de la deuda verificada cuando, como ocurre en el caso,
hubieren sido realizados en nombre o con la íntervencíón, o en beneficio de una persona de
existencia ideal. Por otra parte, respecto del delito de lavado de activos que también se
imputa, el art. 303, inc. 1 del C.P. regula una multa de dos (2) a diez (10) del monto de la
operación.

­ Asimismo se solicita se disponga la prohibición de salida del país


para todas las personas que se encuentren imputadas en la presente causa, a fin de asegurar
su comparendo ante V.S. y el logro del cometido judicial de sometimiento de los imputados a
juicio.

X.­ PETITORIO: Por todo lo expuesto, SOLICITO:

1.­ Me tenga por presentado, en el carácter invocado con domicilio legal denunciado.

Art. 303: ínc. 1 del CP: "Será reprimido con prisión de tres (3) a diez {10) años y multa de dos {2} o diez
{10) veces del monto de la operación, el que convirtiere, transfiriere, administrare, vendiere, gravare, disimulare
o de cualquier otro modo pusiere en círcu/acíón en el mercado, bienes provenientes de un ilícito penal, con lo
consecuencia posible de que el origen de los bienes originarios o los subroqontes adquieran la apariencia de un
origen lícito, y siempre que su valor supere la suma de pesos trescientos mil {$ 300.000), sea en un solo acto o
por la reiteración de hechos diversos vinculados entre sí".
2.­ Tenga por acompañado el informe realizado por la División Fiscalización Nº 3 de la
Dirección Regional Córdoba de esta Administración Federal.

3.­ Se tanga por formulada denuncia penal, y se dispo an las medidas asegurativas de

��Aaración patrimonial requeridas.


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