“UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Y QUINTA CATEGORIA

ASIGNATURA

Taller de Tributación

DOCENTE

CPCC. Bethel Clanyer Flores Canta.

INTEGRANTES

Saavedra Vásquez, Fiorella

Sajami Ríos, Stefano Iván

Tixce Rojas, Gabriella Alejandra

Ríos Perea, Claudia Estephany

Tuanama Sangama, Carlos Alberto

Rubio Olano, Edgar

Tarapoto -Perú
2021
 INTRODUCCIÓN

La norma tributaria o la ley de impuesto a la renta se dividen las rentas en 5 categorías.

La renta de Cuarta Categoría es característica por ser provenientes del trabajo independiente

y la Renta de Quinta Categoría en la cual se encuentra las rentas de trabajo provenientes del

trabajo en relación de dependencia.

El presente trabajo de investigación mostraremos un análisis acerca de las rentas de Trabajo,

al hablar de ello nos referimos directamente a la “Renta de Cuarta Categoría y Quinta

Categoría” que se consideran rentas de trabajo por ser percibidas cuando se encuentren a

disposición del beneficiario, aun cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en especie. Es

decir, no se exige la percepción efectiva, sino que basta la disponibilidad a favor del

contribuyente.

En base a ello, el presente informe les explicaremos y mostraremos a fondo acerca de las

Rentas de trabajo, que son la “Renta de Cuarta y Renta de Quinta Categoría” y su Aplicación

respectiva.

CAPÍTULO I: RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

1.1. CONCEPTO
 La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales obtienen como

consecuencia del trabajo que ejercen de manera independiente, de acuerdo a la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria (Sunat).

Así, lo diferenciamos de los trabajadores dependientes que tienen beneficios sociales.

La norma tributaria o la ley de impuesto a la renta divide las rentas en 5 categorías. La cuarta

categoría tiene obligaciones que toda persona que recibe ingresos por concepto de renta de

cuarta categoría debe cumplir. Aquí hay dos obligaciones claras: el pago por impuesto a la

renta y la emisión de recibo por honorarios.

Para fines de la declaración de impuestos se debe considerar la mensual y la anual, que se

presenta normalmente entre marzo y abril (aunque se puede avanzar con la declaración desde

febrero).

1.2. INGRESOS QUE GENERAN RENTAS DE CUARTA

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por

cuarta categoría. También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores

del Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y

regidores municipales.

A continuación, te detallamos cada tipo de estos ingresos:

 INGRESOS QUE SON RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

OJO: Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de

dependencia.

Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el

total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas

empresariales).

1.3. TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL

Hasta 5 UIT 0 22,000 22,000 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 22,001 88,000 66,000 14%
Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 88,001 154,000 66,000 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 154,001 198,000 44,000 20%

Más de 45 UIT   198,001 a más   30%
Para el ejercicio 2021, considerando la UIT de S/ 4,400 vigente para el 2021, el impuesto

anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la siguiente manera:
1.4. CALCULO ANUAL DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados

a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.

La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con

tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas

validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.

Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el

mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.

 CÁLCULO ANUAL

RENTA BRUTA DEDUCCIONES RENTA NETA

(-) 20% de la
Por el ejercicio individual de
renta bruta.
profesión, ciencia u oficio-
Renta Neta de
(Hasta el límite
Art. 33, inc. a) LIR de las 24 UIT (-) 7UIT Cuarta Categoría

(monto al que se le

Desempeño de funciones de No hay aplica el porcentaje

director de empresas, regidor deducción correspondiente)

municipal y otros (dietas)

Art. 33, inc. b) LIR

 Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría

 Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del

20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el

desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares,

incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.

Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto

fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías

sólo podrán deducir este monto por sólo una vez.

Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los

dos tipos de rentas (cuarta y quinta categoría) a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una

escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,17%, 20% y 30% respectivamente sobre

la renta neta.

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta

Anual.

En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación

marcando la opción elegida en la Declaración Anual.

En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de

devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la Declaración

anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de modo presencial

ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para le mismo

fin.

En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia

la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después de

presentada tu declaración anual del impuesto.  

 Gastos deducibles de hasta 3 UIT

A partir del 01 de enero de 2019, los gastos por deducción adicional de las 3 UIT sólo

podrán efectuarse por los siguientes conceptos:

Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y actividades

empresariales conjuntamente.

Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país

Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u oficio,

excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.

Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes.

1.5. DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones

mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas importes que

se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada año. 
 Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:

PASO 1:

Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera:

PASO 2:

Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague por

internet. También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página

web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados. 

1.6. CÁLCULO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
CUARTA CATEGORÍA
 Pagos a Cuenta

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar

obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.

Aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto

de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.

1.7. NO OBLIGADOS A EFECTUAR PAGOS A CUENTA

No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de

Cuarta Categoría por el ejercicio 2021, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en

el siguiente cuadro:
1.8. RETENCIONES

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o

entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un

monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten

sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.

Ejemplo:

Carola Chávez contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne

S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/ 6000. El

Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:

 Monto de Pago: S/       6000

      Retención: 8%
      Monto a Retener:          (480)
                                       -------------
      Monto Total Neto: S/.    5 520
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 480, por lo

cual Juan recibirá S/ 5 520 como pago por sus honorarios.

1.9. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES

Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta

Puedes solicitarla cuando desees, siempre y cuando cumplas con las siguientes condiciones:
 Para el 2021:

Tus ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no superen el monto de S/

38,500.00.

Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas

o similares, los ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no deberán

superar el monto de S/ 30,800.00.

El trámite es muy sencillo, se efectúa utilizando el Formulario Virtual N° 1609, haga clic

aquí y encontrará los pasos para realizar la Suspensión de Retenciones de Cuarta Categoría.

Sin embargo, el contribuyente excepcionalmente podrá solicitar la suspensión en las

dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente,

según corresponda, hasta el último día hábil del mes de diciembre, cuando se presenten alguno

de los siguientes supuestos:

1.10. REINICIO DE LOS PAGOS Y RETENCIONES DEL IMPUESTO

El reinicio ocurrirá a partir del periodo en el que se determine la variación y por la totalidad

de ingresos de cuarta categoría obtenidos por el contribuyente desde el primer día de dicho mes.

Además, a partir del día siguiente de ocurrido tal hecho, el contribuyente consignará en sus

comprobantes el importe correspondiente a las retenciones del IR que deberá efectuar el agente

de retención. Los pagos a cuenta se entenderán iniciados con la presentación de la declaración-

pago respectiva.

Ahora bien, cabe precisar que el contribuyente se encuentra obligado a iniciar sus pagos a

cuenta, en la medida que exista obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta, esto es,

siempre que los importes percibidos en el mes superen los S/ 3,208 o S/ 2,567, según el caso.

Por tanto, si un contribuyente debiera iniciar sus pagos a cuenta a partir de setiembre del año

2021, pero percibe ingresos en dicho mes por S/ 2,300, no necesitará efectuar pago a cuenta.

1.11. OTRAS OBLIGACIONES

Emisión de recibos por honorarios:

Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categoría se

denominan Recibos por Honorarios, y se emiten electrónicamente a través de SUNAT Virtual,

para lo cual deberás ingresar con tu Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE

aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.

 Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares, no estás

obligado a emitir recibos por honorarios.

Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en título valor con

el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago así lo permitan y

este sea registrado ante una Institución de Liquidación y Compensación de Valores.

CAPÍTULO II: RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

2.1. CONCEPTO

Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado en

relación de  dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo.

 El trabajador independiente es toda persona natural que labora para un empleador, el cual fija

las condiciones de trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal, intransferible

y voluntaria generando obligaciones y derechos para ambos.

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro,

entonces percibes renta de quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en   La remuneración de:

relación de dependencia, incluidos cargos
- Una vendedora en una tienda de ropa.
públicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
primas, dietas, gratificaciones,
- Un barman en un restaurante.
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, - Un conductor de buses interprovinciales.
gastos de representación y, en general, toda
- Un cajero de entidad financiera.
retribución por servicios personales.

Participaciones de los trabajadores, ya El monto por concepto de participación de

sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitución de aquellas.
Los ingresos provenientes de
cooperativas de trabajo que perciban los
socios.
utilidades que se paga a un empleado en una
empresa minera.
El ingreso de un socio de una cooperativa
de este tipo destacado en labores
administrativas. 

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios
normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y éste le
La retribución cobrada por una persona
contratada por una empresa comercial para
que construya un  depósito, fijándole un
horario y proporcionándole los elementos de
trabajo y asumiendo la empresa los gastos
que la prestación del servicio demanda.
 proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación El monto pagado a un obrero de

de servicios considerados como Renta de producción de una fábrica metal-mecánica por
Cuarta Categoría, efectuados para un reparar una caldera.
contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando
reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador.

2.2. CALCULO DEL IMPUESTO

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu

remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.

El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el

siguiente:

PASO 1: PROYECTE LOS INGRESOS GRAVADOS QUE PERCIBIRÁ EN TODO

EL AÑO.

Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se

multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido

el mes al que corresponda la retención.

Al resultado se le suma lo siguiente:

• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan

al ejercicio (percibidas y por percibir).

• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del

trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios,

gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).

A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.

PASO 2: DEDUCCIÓN DE 7 UIT.

Deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/

4,400 para el ejercicio 2021).

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.

Esto quiere decir que para el ejercicio 2021, aquel trabajador que perciben 12

remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles cada una,

no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT

(S/ 30,800) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional gravado con

rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.

PASO 3: CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL PROYECTADO.

 A efectos de obtener el impuesto anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:

PASO 4: Monto de la retención.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto

anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en
los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre
4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se
le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo
ejercicio.

PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido pagos

distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.

Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto

a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o gratificación

ordinaria, esto puede ser por:

  Participación en las utilidades
 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.

El Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente

2.3. OBLIGACIONES SI CUENTAS CON MÁS DE UN EMPLEADOR

Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas

obligaciones:

1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo harás

presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los datos

de los otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de ellos.
 Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las

remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente el

impuesto a la renta - quinta categoría - considerando la suma acumulada.

2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que

hayas presentado al que paga la mayor remuneración.

3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al

empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular

la retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:

2.3.1. Para el empleador que paga la mayor remuneración

 Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba

indicada, acumularás el total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en

cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta -quinta categoría-

considerando la suma acumulada de las remuneraciones.

 Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el

trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.

2.3.2. Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores

Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al que

paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu trabajador de

tener más de un empleador. 

2.4. ¿QUIÉN ESTÁ OBLIGADO A DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO?

El empleador (agente de retención) debe, además de retener, declarar en la Planilla- PLAME

y pagar mensualmente a la SUNAT el impuesto retenido, siempre que la Remuneración Bruta

Anual sea mayor a 7UIT.

El trabajador no está obligado a presentar Declaración Anual si percibe exclusivamente

rentas de quinta categoría, salvo que solicite devolución de retenciones en exceso o con motivo

de la deducción adicional de 3 UIT.}

2.5 FRACCIONAMIENTO 

El impuesto anual obtenido, luego de aplicar la escala, se fraccionará de la siguiente manera:

• En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre 12.

• En abril, al impuesto anual se le descuentan las retenciones efectuadas en enero a marzo y

el resultado se divide entre nueve.

• En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le descuentan las retenciones efectuadas

en los meses de enero a abril y el resultado se divide entre ocho.

• En agosto, al impuesto anual se le descuentan las retenciones efectuadas de enero a julio y

el resultado se divide entre cinco.

• En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se descuenta las retenciones

efectuadas de enero a agosto y el resultado se divide entre cuatro.

• En el mes de diciembre se efectuará el ajuste final del impuesto, para tal fin se deducen las

retenciones efectuadas entre enero a noviembre del ejercicio del año 2021.

• El resultado de la división, constituye el monto a retener en cada mes.

 
CASO PRACTICO N° 01

Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2020, verificar si la retención

realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/ 11,101.05.

Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.

Paso 1: Determinar los ingresos afectos.

 CONCEPTOS CÁLCULO TOTAL
Remuneración de Enero a Diciembre 7,500 X 12   90,000
Gratificaciones Julio y Diciembre 7,500 X 2   15,000
Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) 15,000 X 9%     1,350
Compensación por tiempo de servicios (S/. 29351) No afecto    0
Gratificación extraordinaria 5,100     5,100
Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categoría 6,715     6,715
RENTA BRUTA DE TRABAJO   118,165

Paso 2: Restar las deducciones.

 Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2020).
          7 X 4,300 = 30,100

 Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,300 = 12,900)

         Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite permitido.

Entonces: 118,165 - 30,100 - 300 = 87,765 (Renta Neta de Quinta categoría).

Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.

De acuerdo al importe de la Renta Neta, sólo se aplicará hasta el tercer tramo.

     TRAMOS DIFERENCIA TASA IMPUESTO

HASTA  5 UIT 21,500 8%       1,720

MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 64,500 14%       9,030

MÁS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 1,765 17%      300.05

  87,765 TOTAL IMPUESTO 11,050.05

 Paso 4: Al total de Impuesto Anual se resta las retenciones realizadas por el

empleador.

11,050.05 - 11,101.05 = 51

La retención realizada por el empleador ha sido correcta, sin embargo existe una

devolución de S/ 51 debido a los gastos deducibles que el trabajador ha acumulado durante el

año 2020.

CASO PRACTICO N° 02

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2017 si mi remuneración mensual es de S/

4,000?

Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y

me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

Remuneración Horas Descuentos: Remuneración

MES
S/. extras Faltas/tardanzas bruta S/.

Enero 4,000 150 50 4,100

Marz 4,000 150 0 4,150

o
4,000 50 0 4,050
Abril

4,000 0 0 4,000
Mayo

TOTAL 20,250

Primer Paso: 

Remuneración Bruta Anual proyectada

 Remuneración Bruta de enero a mayo

4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 =  20,250

 Remuneración proyectada:

– De junio a diciembre:        4,000 X  7 =   28,000

– Más 2 Gratificaciones:      4,000 X 2  =     8,000

36,000

 Remuneración Bruta Anual Proyectada:

         20,250  +  36,000  =  56,250

Segundo Paso: 

Deducción de 7 UIT: (Valor de la UIT 4,050)

 4,050    x  7          = 28,350

 56,250  – 28,350  =  27,900

 Tercer Paso:

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa

(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).

      Hasta 5 UIT                           (20,250) tasa   8%

      Más de 5 UIT hasta 20 UIT   (60,750) tasa  14%

 Aplicación de la escala:

20,250 X 8%  =  1,620

7,650 X 14% = 1,071

             27,900                  2,691

 Impuesto anual:
1,620  +  1,071  = 2,691

Cuarto Paso: 

Determinación de la retención de mayo 2017

 Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:

2,691  –  930  =  1,761

 Dividir el resultado entre 8:

1,761  /  8  = 220.13

 Monto de la retención de mayo:

                 S/ 220
 CONCLUSIONES

 Los ingresos obtenidos mediante el servicio independiente normados por la legislación

civil se consideran rentas de cuarta-quinta, siempre y cuando el servicio es prestado en

un lugar establecido, se establezca un horario, además, se proporcione los elementos de

trabajo y se asuma los gastos de los servicios.

 Las rentas de cuarta-quinta no es un régimen laboral, si no es un tipo de renta especial

que califica como rentas de quinta categoría.

 Los servicios independientes que califican como rentas de cuarta-quinta se pueden

desnaturalizar si se demostrase la subordinación.

 BIBLIOGRAFÍA

SUNAT. (s.f.). LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. PERÚ.

SUNAT. (s.f.). REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Sunat.gob.pe. (26 de Diciembre de 2018). Obtenido de

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2018/297-2018.pdf

Sunat.gob.pe. (31 de Diciembre de 2019). Obtenido de

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2019/280-2019.pdf

https://www.youtube.com/watch?v=9U1R8OlppiM