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Impuesto a la Renta
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Docente: Dr. Carlos A. Adauto Justo

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Derecho Tributario II Impuestos Locales y Nacionales

Rentas de cuarta categoría.

Clasifican como rentas de cuarta categoría.
• Son la obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,
arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la
tercera categoría.
• Las obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas,
sindico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor
municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.
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Características de las rentas de cuarta categoría

• La persona presta el servicio no debe estar subordinado a quién preste
el servicio
• El locador se obliga a prestar un servicio por cierto tiempo o para un
determinado trabajo, sin estar subordinado al comitente (art. 1764 del
Código Civil).
• Se vinculan con el derecho civil y no con el derecho laboral
• La persona que presta servicio no esta sujeta a la hornada laboral de
una empresa.
• La persona que presta el servicio utiliza sus medios de trabajo.
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Contratación administrativa de servicios (CAS).

Contratación laboral privada del Estado. Sólo puede

ser utilizado por las entidades públicas, puede ser a
plazo determinado y es renovable.
Las remuneraciones derivadas de la prestación del
servicio CAS califican como rentas de cuarta categoría.
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Imputación de las rentas de cuarta categoría

Las rentas de cuarta categoría se consideran imputadas

al ejercicio gravable en que se perciban, por tanto, se
tributara por dicha renta siempre en cuando se haya
percibido, se considera percibido cuando se encuentra a
disposición del beneficiario.

Art. 57 inc. d) – art. 59 TUO de la IR

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Renta bruta de cuarta categoría

Esta constituido por el total de ingresos percibidos

durante el ejercicio gravable, es decir: del 1 de enero al
31 de diciembre del ejercicio.

Art. 20 TUO de la IR
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Renta neta de cuarta categoría

Se obtiene deduciendo de la renta bruta el ejercicio gravable el 20%

hasta el límite de 24 UIT.
Para el ejercicio de 2022 UIT 4,600 = S/.110,400.
La deducción antes señalada no es aplicable para rentas
percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas,
síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, funciones de
regidor o consejero regional, por lo cual percibe dietas.

Art. 45 TUO de la IR
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Deducción de 7 UIT y 3 UIT adicional

De la renta de cuarta categoría podrá deducirse

anualmente un monto fijo equivalente a siete (7) UIT, y
además, adicionalmente se podrá deducir hasta tres (3)
UIT más.

Art. 46 TUO de la IR
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Conceptos para la deducción de 3 UIT adicional

Concepto Monto máximo Observación
Por arrendamiento o subarrendamiento 30% de la renta convenida Com.SUNAT 15 feb
Por honorarios de médico, odontólogos 30% de los honorarios pagados Medio de pago
Por servicios prestados: fotógrafo, Medio de pago,
entrenador, asesoría jurídica, contable, 30% de los honorarios pagados S/2000 ó $500
Aporte a ESSALUD de trabajadores del hogar 9% de la remuneración Dec. Pago
Gastos en restaurantes y hoteles 25% del comprobante Comprobante elect
Servicios de guía turismo 50% del R.H. - División 79-CIIU Comprobante elect

Art. 46 TUO de la IR
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Tasa del impuesto a la renta anual

Sumas de la renta de trabajo Exceso de hasta tasa del IR

Hasta 5 UIT - 23,000 8%
Exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 23,001 92,000 14%
Exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 92,001 161,000 17%
Exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 161,001 207,000 21%
Más de 45 UIT 207,001   30%

Art. 46 TUO de la IR
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Pagos a cuenta del impuesto a la renta

Las personas naturales que tengan rentas de cuarta categoría abonarán, con carácter de
plago a cuenta por dicha renta, cuotas mensuales que determinarán aplicando el 8% de la
renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los plazos establecidos por el Código
Tributario.

Para el ejercicio gravable de 2023:

Ingresos por renta de cuarta categoría y quinta categoría mayor de S/.3,609.00 mensuales
Los que tengan funciones de: directores, síndicos, mandatarios.. S/.2,888.00 mensuales

Art. 46 TUO de la IR
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Retención de renta de cuarta categoría

Las personas, empresas y entidades deben retener con

carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta el 8% de
las rentas brutas que abonen o acrediten.
Excepto cuando abonen montos que no exceda el importe de S/.1,500.00

Art. 74 TUO del IR

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Suspensión de la obligación retención y/o pago a

cuenta del impuesto a la renta
Presentar una solicitud de suspensión de retención de
cuarta categoría correspondiente al ejercicio 2023, a la
SUNAT, mediante formulario N° 1609, Tiene efecto al día
siguiente de su presentación.
Cuando sus ingresos proyectados anual no superen el importe de S/.43,31300; directores,
etc, no superen de S/.34,650.00

Art. 86 TUO del IR

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Determinación del impuesto a la renta cuarta categoría

En el año de 2022 se
Descripción Monto S/.
tiene el caso de una
persona natural con una Renta anual de 4ta categoría 180,000
renta bruta anual de (-) deducción 20% (límite 24 UIT) - 36,000
cuarta categoría de Renta neta de 4ta categoría 144,000
S/.180,000 y además ha
(+) renta bruta de 5ta categoría 105,000
obtenido en el ejercicio
anual rentas de quinta Total renta de 4ta y 5ta categoría 249,000
categoría de S/. 105,000. (-) 7 UIT S/.4,600 X 7) - 32,200
Determinar el impuesto a
Base imponible 216,800
la renta anual.
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Impuesto a la renta anual
Sumas de la renta de trabajo Exceso de hasta tasa R
Hasta 5 UIT - 23,000 8%
Exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 23,001 92,000 14%
Exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 92,001 161,000 17%
Exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 161,001 207,000 21%
Más de 45 UIT 207,001   30%

Base imponible S/. 216,800

De: Hasta % Parcial S/.
- 23,000 8% 1,840
92,000 69,000 14% 9,660
161,000 92,000 17% 15,640
216,800 124,800 21% 26,208
      53,348
Art. 46 TUO de la IR
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Determinación del impuesto a la renta cuarta categoría
Monografía para clases – Estudiantes:
En el año de 2022 se tiene el caso de una persona natural con una renta bruta
anual de cuarta categoría de S/.180,000 y además ha obtenido en el ejercicio
anual rentas de quinta categoría de S/. 105,000. Determinar el impuesto a la
renta anual.
El contribuyente acredito gastos por el año de 2022:
Alquileres vivienda S/. 24,000
Salud: médico S/. 12,000
Servicios turísticos S/. 12,800
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Determinación del impuesto a la renta cuarta categoría

Monografía para clases – Estudiantes:
En el año de 2022 se tiene el caso de una persona natural con una renta bruta
anual de cuarta categoría de S/.230,000 y además ha obtenido en el ejercicio
anual rentas de quinta categoría de S/. 105,000. Determinar el impuesto a la
renta anual.
El contribuyente acredito gastos por el año de 2022:
Alquileres vivienda S/. 36,000
Salud: médico S/. 12,000
Servicios turísticos S/. 14,800
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Determinación del impuesto a la renta cuarta categoría

Monografía para clases – Estudiantes:
En el año de 2022 se tiene el caso de una persona natural con una renta bruta
anual de cuarta categoría de S/.230,000 y además ha obtenido en el ejercicio
anual rentas de quinta categoría de S/. 160,000. Determinar el impuesto a la
renta anual.
El contribuyente acredito gastos por el año de 2022:
Alquileres vivienda S/. 60,000
Salud: médico S/. 60,000
Servicios turísticos S/. 90,800