¿Cuáles son las rentas de Cuarta Categoría?

A) Renta Bruta (Artículo 33 de la Ley del IR)

• Son Rentas de Cuarta Categoría las obtenidas por:

• A.1 El ejercicio individual, de cualquier profesión,
arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente como rentas de tercera categoría.
¿Cuáles son las rentas de Cuarta Categoría?

A.2. El desempeño de funciones de:

Director de empresas: Persona integrante del directorio de sociedades anónimas
designado por la Junta General de Accionistas.
Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en
el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se
decide la continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato consensual llamado mandato, se
obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
¿Cuáles son las rentas de Cuarta Categoría?
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie
autorización alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la
administración de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de éste
último.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del finado, custodiando los bienes y dándoles el destino que
corresponda según la herencia.

Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de funciones del

Regidor municipal o consejero regional por las dietas que reciban.
Renta Neta de Cuarta Categoría
Para establecer la renta Neta de Cuarta Categoría, el contribuyente
podrá deducir en la renta bruta del ejercicio gravable:

• El veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el límite de

24 UIT (24 x S/. 4,600 = S/. 110,400.00)
• Dicha deducción del veinte por ciento (20%) no es aplicable a
las rentas percibidas por desempeñar funciones de director de
empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeño de funciones
del regidor municipal o consejero regional por las dietas que
perciben.
 Rentas de Cuarta Categoría
Artículo 46 de la Ley y
artículo 26 del Reglamento
De las rentas de cuarta y quinta categoría se podrá deducir, anualmente, un
monto fijo solo equivalente a siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan
rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.

Esta deducción se efectuará hasta el límite de las Rentas Netas de Cuarta y

Quinta Categoría.

Adicionalmente a partir del 1.1.2017 se pueden deducir gastos hasta el límite de

3 UIT (S/ 13,800 soles para el ejercicio 2022)
Modifican Ley del Impuesto a la Renta. Decreto
Legislativo 1381
Disposición complementaria derogatoria

Única.- Derogatoria
Derógase el inciso b) del segundo párrafo del artículo 46 de la Ley.

Artículo 46°.- De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse

anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias.
Adicionalmente, se podrán deducir como gasto los importes pagados por concepto
de:
b) Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda.
Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta. Decreto Legislativo 248-2018-EF. Vigente
a partir del 1.1.2019
1. Modificación de la redacción del inciso a) del artículo 26°-A del Reglamento
como por la derogación del inciso b) del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta-
gastos por intereses hipotecarios ya no deducibles a partir del 1.1.2019.
2. Deducción de todos los gastos sustentados en recibos por honorarios de profesiones,
artes, ciencias, oficios y actividades que califiquen como rentas de cuarta categoría.
3. Nuevo gasto deducible: Servicios de alojamiento y servicios de comidas y bebidas.
Límite del 15% de la contraprestación.
4. Supuestos de excepción para el uso de medios de pago por importe menor a S/ 3,500
Soles o $1,000 Dólares.
5. Se mantiene la deducción de gastos por alquileres (30%), servicios prestados por
médicos y odontólogos (30%) y ESSALUD de trabajadoras del hogar (100% del aporte)
Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría

RENTA BRUTA
Cuarta Categoría (-20%) + Quinta Categoría

DEDUCCIONES
(-) 7 UIT
(-) 3 UIT Adicionales
RENTA NETA DEL TRABAJO
Renta Neta Imponible de Cuarta y Quinta
Categoría
RENTA NETA DE TRABAJO
(RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA)
(-) IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS -ITF

(-) GASTOS POR DONACIONES

(-) PÉRDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES

(+) RENTA NETA DE FUERTE EXTRANJERA

RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

Escala progresiva acumulativa
Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de Fuente Extranjera Tasa

Hasta 5UIT 8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Más de 45 UIT 30%

 Pago a Cuenta Renta de 4ta Categoría

Artículo 86 primer párrafo de la Ley del IR

Las personas naturales que obtengan rentas

de cuarta categoría, abonarán con carácter de
pago a cuenta por dichas rentas, cuotas
mensuales que determinarán aplicando la tasa
del 8% sobre la renta bruta mensual abonada
o acreditada, dentro de los plazos previstos
por el Código Tributario.
Retenciones de la Renta de Cuarta Categoría
Artículos 71 inciso b) y 74 Ley del IR

• Respecto de aquellas empresas que pagan o acreditan renta de Cuarta

Categoría.
• El monto a retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la
Renta es el 8% de la Renta Bruta que los agentes de retención abonen o
acrediten.

Resolución de Superintendencia 013-2007/SUNAT del

15/01/2007
• La obligación de retener recae en aquellas operaciones de servicios
recibidos por importes que excedan a S/. 1,500.00 Nuevos Soles.
 Rentas de
Quinta categoría
Dr. Miguel Ángel Carrillo Bautista
http://blog.pucp.edu.pe/blog/miguelcarrillo/
carrillo.m@gmail.com
Rentas de quinta categoría
Renta Bruta (Artículo 32 de la Ley IR y
Artículo 20 del Reglamento)

• Son rentas de quinta categoría las obtenidas por:

• A) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluídos
cargos públicos, efectivos o no. Están comprendidos los sueldos, los
salarios, asignaciones, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y en general, toda retribución por
servicios personales.
• B) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en su
sustitución.
Rentas de quinta categoría

C) Las asignaciones o dietas no pensionables que se perciban

como retribución por asistencia efectiva a los diferentes tipos de
sesiones dentro de una institución, de acuerdo a los términos
que se fijan por resolución del titular del pliego (Literal c) del
numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria de la Ley 28212).
Rentas de quinta categoría

D) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma

independiente con contratos de prestación de servicios normados
por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por quien lo requiere y el usuario proporcione los
elementos de trabajo, además de asumir los gastos que la prestación
del servicio demanda (inciso e) del artículo 34 de la Ley y numeral 2
del inciso b) del artículo 20 del Reglamento).
Rentas de quinta categoría

E) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios

considerados como Renta de Cuarta Categoría, efectuados para
un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia (inciso f) del artículo 34 de la
ley).
Rentas de quinta categoría
F) Las retribuciones por servicios prestados en relación de
dependencia percibidas por los socios de cualquier sociedad,
incluídos los socios industriales o de carácter similar, así como
las que se asignen a los titulares de las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL) y los socios de cooperativas de
trabajo, siempre estén consignadas en el Libro de Planillas que,
de conformidad con las normas laborales, estén obligados a
llevar (Numeral 2 del inciso a) del artículo 20 del Reglamento).
Rentas de quinta categoría

G) Tratándose de funcionarios públicos que por razón del

servicio o comisión especial se encuentren en el exterior y
perciban sus haberes en moneda extranjera, se considera
gravada de esta categoría, únicamente la que les
correspondería percibir en el país en moneda nacional
conforme a su grado o categoría.
Rentas de quinta categoría

H) Constituyen remuneración computable para la determinación

del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría, el valor de las
prestaciones alimentarias otorgadas con fines promocionales a
favor de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad
privada (Ley N° 28051 y D.S. 013-2003-TR)
Rentas de quinta categoría
I) La suma correspondiente a la Asignación Extraordinaria por
Trabajo Asistencial (AETA), a la que se refiere el Decreto de
Urgencia N° 032-2002, consistente en la asignación por
productividad que se venía otorgando al personal que
desarrolla labor asistencial en el Sector Salud, según opinión
emitida en el Informe N° 204-2009-SUNAT.
J) Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo
personal.
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
• Son rentas de tercera categoría:
Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios
Artículo comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
28 depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general,
de cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad
similar.

Las que obtengan los Notarios.

Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a

que se refieren los Artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere
el Artículo 14º de esta Ley y las empresas domiciliadas en el país,
comprendidas en los incisos a) y b) de este artículo o en su último
párrafo, cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse.

Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil

de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciación o amortización admite la presente Ley, efectuada por
contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, a título gratuito, a
precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a
otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades
comprendidas en el último párrafo del Artículo 14° de la presente Ley.

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera una renta
neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición producción,
construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso, de los
referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la
depreciación acumulada.
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.

Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de

Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
Determinación del IR de Tercera Categoría
INGRESOS BRUTOS
(-) COSTO COMPUTABLE
RENTA BRUTA
(-) GASTOS
(+) OTROS INGRESOS
RENTA NETA
(+) ADICIONES
(-)DEDUCCIONES
(-) PÉRDIDAS TRIBUTARIAS COMPENSABLES DE EJERCICIOS ANTERIORES
RENTA NETA IMPONIBLE (O PÉRDIDA)
IMPUESTO RESULTANTE
(-) CRÉDITOS
SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)
Regímenes Tributarios
 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
En este régimen tributario se
encuentran las personas que tienen
un pequeño negocio cuyos principales
clientes son consumidores finales. Las
ventajas que ofrece este régimen es
que no se llevan registros contables.
Solo se efectúa un pago único
mensual en función a las categorías
que tiene.
• Categoría 1: tiene un tope de ingresos o
compras hasta los S/ 5.000. Se pagan S/
20 en la medida que no se supere dicho
monto.
• Categoría 2: se paga una cuota mensual
de S/ 50 en tanto los ingresos o compras
de la persona no superen los S/ 8.000.

Cabe señalar que las personas naturales en este régimen solo pueden emitir boletas de
venta. No emiten facturas. Asimismo, no generan el crédito fiscal.
Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)
Para estar en este
Dirigido a personales
régimen los ingresos
naturales y jurídicas
netos anuales o el
domiciliadas en el país
monto de
y que obtengan rentas Además, no se
adquisiciones anuales
de tercera categoría; es puede exceder de
no debe superar los S/
decir, rentas de 10 trabajadores
525.00. Asimismo, el
naturaleza empresarial por turno de
valor de los activos
como la venta de trabajo.
fijos no debe superar
bienes que adquieran o
los S/ 126.000, con
produzcan y la
excepción de predios y
prestación de servicios.
vehículos.
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Pensado en la micro y pequeña
empresa. El tope de ingresos es
de hasta 1.700 UIT. No hay límites
en compras y puede emitir todo
tipo de comprobante de pago
como factura, boleta de venta y
otros.
Cabe señalar que en este
régimen se puede realizar
cualquier tipo de actividad. Los
contribuyentes de este régimen
pagan dos impuestos de manera
mensual: el impuesto a la renta y
el IGV.
Régimen General (RG)
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas
jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de
ingresos ni límites en compras. Además, se pueden emitir todo tipo de
comprobantes y también es obligatorio llevar libros y/o registros contables.

Asimismo, se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV; y se realiza

una declaración anual.

El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor de los ingresos netos del
mes o el 1,5 %.

En tanto, el pago anual es la tasa de 29,5 % sobre la renta anual.

Tributación Municipal
Temas a desarrollar

Impuesto Predial

Impuesto de Alcabala
El Impuesto Predial
 El Impuesto Predial

El impuesto grava la propiedad de un predio urbano o

rústico. Excepcionalmente la titularidad de una
concesión (Decreto Supremo 059-96-PCM).
Los terrenos, incluyendo terrenos ganados al
Son mar, a los ríos y otros espejos de agua, así
como edificaciones e instalaciones fijas y
predios: permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios.
 El Impuesto Predial
Predio Urbano
• Se considera predio urbano, a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus
obras complementarias.

I) Terreno urbano
• Debe estar situado en centro poblado.
• Destinado a vivienda, comercio, industria o cualquier otro fin urbano.
• En caso de estar sin edificar, es urbano siempre que:
• a) Cuente con los servicios generales propios del centro poblado.
• b) O los que tengan terminadas y recepcionadas sus obras de habilitación
urbana, estén o no habilitadas legalmente.
 El Impuesto Predial
Predio Urbano
II) Edificaciones
• Se entiende por edificaciones a las construcciones o fábricas en general.

III) Obras complementarias

• Son parte integrante y funcionales del predio, tales como:
• a. Cercos.
• b. Instalaciones de bombeo.
• c. Cisternas de agua.
• d. Ascensores con sus equipos, instalaciones contra incendios.
• e. Instalaciones de aire acondicionado.
• f. Piscinas.
Predio Urbano

III) Obras complementarias

• g. Excavación de sótanos.
• h. Subestación eléctrica.
• i. Pozos de agua con equipo de bombeo.
• j. Jardines.
• k. Zona de estacionamiento.
• l. Zona de recreación.
• m. Otras que a juicio del tasador puedan ser calificadas como tales.
 El Impuesto Predial

Se considera predio rústico a los terrenos

ubicados en zona rural dedicados a uso
agrícola, pecuario, forestal, y de protección y
Predio a los eriazos susceptibles de destinarse a
Rústico dichos usos que no hayan sido habilitados
urbanos si están comprendidos dentro de
los límites de expansión urbana, las
edificaciones y sus obras complementarias.
 El Impuesto Predial

• Municipalidades distritales donde se ubica el predio.

Sujeto activo
(Acreedor):

• En calidad de contribuyente, las personas naturales o jurídicas

propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Sujeto pasivo • Excepcionalmente los titulares de las concesiones otorgadas al
(Deudor): amparo del D.S. 059-96-PCM) durante el tiempo en concesión.
 El Impuesto Predial

Cuando la existencia del propietario no

pueda ser determinada, los poseedores o
tenedores son los sujetos obligados al pago
en calidad de tenedores, pudiendo reclamar
a los contribuyentes el monto pagado.
 El Impuesto Predial
Condóminos:

Los predios de propiedad de varias personas

se consideran pertenecientes a 1 sólo dueño,
salvo comunicación a la municipalidad.

En este caso, son solidarios al pago del

impuesto, pudiendo exigirse a cualquiera de
ellos el pago total.
 El Impuesto Predial

Periodicidad y nacimiento:

El Impuesto Predial es de periodicidad anual, el cual

se configura al 1 de enero de cada año.
En caso de transferencia, el adquirente asume la
condición de contribuyente el 1 de enero del año
siguiente.
 Elementos Determinantes del
Impuesto Predial
Valor del terreno
Valores arancelarios de terrenos que aprueba el Ministerio de
Vivienda, Construcción y Saneamiento (MVCS) - CONATA
BASE IMPONIBLE
Valor de la edificación (Autoavalúo)
Valores unitarios oficiales de edificación y Tramo de valor del predio Tasa
Tablas de depreciación y Estados de
Conservación aprobados por MVCS - CONATA. Hasta 15 UIT 0.2%

Valor de obras complementarias + de 15 UIT a 60 UIT 0.6%

Valorizadas por el contribuyente de acuerdo al + 60 UIT 1.0%

Reglamento Nacional de Tasaciones considerando
la depreciación respectiva.
 El Impuesto Predial
Formas de pago:
• La legislación tributaria regula el pago al contado y el
fraccionado.

Contado:
• Hasta el último día hábil del mes de febrero.

Fraccionado:
• En los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre. Los 3
últimos meses son reajustados con la variación
acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el INEI.
¿Cuándo se debe declarar?
Los contribuyentes están obligados a presentar
Declaración Jurada:
• 1. Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que la Administración
establezca una prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaración Jurada
mecanizada, tiene plazo hasta el último día hábil del mes de febrero para
presentar cualquier tipo de información con la que no esté de acuerdo.
• 2. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para
cumplir con tal obligación hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el
hecho.
• 3. Cuando un predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el
valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaración Jurada debe presentarse
hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
• 4. Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que
determine para tal fin.
 El Impuesto Predial
Deducciones:
Predios rústicos: destinados a la actividad agraria - 50% de la base
imponible.

Predios urbanos: donde estén instalados Sistemas de Ayuda a la Aero

navegación - 50% de la base imponible.

Pensionistas: de 50 UIT de la base imponible del predio

Beneficio para pensionistas
La Ley ha establecido • Sean propietarios de un solo predio, a nombre propio
una especie de o de la sociedad conyugal.
inafectación por el cual • Que el predio esté destinado a vivienda de los
los pensionistas, mismos.
pueden deducir de la • Que perciban un ingreso bruto constituido por la
base imponible del pensión que reciben y que ésta no exceda de 1 UIT
mensual.
Impuesto Predial, un
• Se considera que se cumple el requisito de la única
monto equivalente a 50 propiedad, cuando además de la vivienda, el
UIT vigente al 01 de pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida
enero de cada ejercicio por la cochera. El uso parcial del inmueble con fines
gravable siempre que productivos, comerciales y/o profesionales, con
cumplan con los aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta
siguientes requisitos: la deducción que establece este artículo.
 El Impuesto Predial
Inafectaciones:

• Los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales; excepto los
que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo 059-
96-EF. (RTF 869-4-99).

b) Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine a

residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados así como los predios
de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno
que les sirve de sede.
 El Impuesto Predial
Inafectaciones:

c) Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines específicos

y no se efectúe la actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos conventos.

monasterios y museos. (RTF 761-1-96)

e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a sus fines

específicos.
 El Impuesto Predial
Inafectaciones:

g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con excepción de las

extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

h) Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos respecto de

sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales conforme a la
Constitución. (RTF 05420-2-2004).

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados la

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
 El Impuesto Predial
Inafectaciones:

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas

movimientos o alianzas políticas como: partidos movimientos o alianzas
políticas, reconocidas por el órgano electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponde la CONADIS.

l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

reconocidas por el MTPS, siempre que se destinen a fines específicos de la
organización.
 El Impuesto Predial
• 94.70% corresponde a la Municipalidad donde
se encuentra ubicado el predio.
• El 5% para financiar el desarrollo y
mantenimiento del Catastro y las acciones que
realice la administración tributaria.
Rendimiento del • El 0.30% del rendimiento del Impuesto será
remitido al Consejo Nacional de Tasaciones.
Impuesto: (actualmente desactivado).
Responsabilidad
de los Notarios
 Impuestos Municipales

Conforme al Art. 7 del D.Leg 776 – Ley Tributación Municipal,

modificado por el D.Leg 952 (03 – 02- 2004), los notarios públicos
deberán exigir la constancia de pago de los impuestos que gravan
la venta de los bienes muebles e inmuebles que se transfieren.
 Impuestos Municipales
Los impuestos municipales cuyo pago se acredita ante el Nota. En los tres
notario pueden ser: casos que anteceden
el notario no recibe
b) Impuesto de c) Impuesto al
a) Impuesto el dinero de los
Alcabala – Patrimonio Vehicular.
Predial. impuestos, se limita
Constancia de pago Constancia de haber
Constancia de a exigir la constancia
del impuesto de pagado el impuesto
pago del impuesto de haberse pagado
Alcabala, a favor de al patrimonio
anual, a favor de los mismos, cuando
la Municipalidad vehicular a favor de
la municipalidad correspondan,
Provincial (caso de la Municipalidad
distrital, a cargo dejándose
Lima), equivalente Provincial, a cargo del
del propietario constancia en la
a 3% y es de cargo vendedor y cuando el
que vende el escritura
exclusivo del vehículo esté afecto a
inmueble. correspondiente.
comprador. tal impuesto.
Impuesto a la Renta

Cuando las personas naturales venden inmuebles gravados,

deberán de presentar al notario público el comprobante que
acredite haber pagado el impuesto a la Renta por la
transferencia (5% de la ganancia obtenida), como requisito
previo a la elevación de la escritura pública de la minuta
respectiva (Art. 84 A Ley del impuesto a la Renta).
Responsabilidad Solidaria

Los notarios que no

inserten en la escritura
pública el comprobante
de pago del impuesto a
la renta del inmueble
vendido (cuando resulte
afecto), serán
responsables solidarios
por el pago del impuesto
que se deje de pagar al
Fisco.
Pago de precio de venta
Conforme a la Ley del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), cuando la transacción es por más de $
1000 o más de S/ 3500 es obligatorio que se utilice medio
de pago bancario (cheque no negociable, deposito en
cuenta, transferencia entre cuentas, etc.), caso contrario,
la SUNAT no aceptará el gasto, costo, o crédito tributario
y además, los montos pagados no servirán para sustentar
incrementos patrimoniales no justificados.
El Impuesto de Alcabala
¿Qué es el Impuesto de Alcabala?

Es un Impuesto que grava las transferencias de

propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a
título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
¿Dónde debo pagar el Impuesto de
Alcabala?
Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distrito de la Provincia de
Lima, le corresponderá efectuar la liquidación y/o el pago del Impuesto de
Alcabala en el SAT. Los Notarios y Registradores Públicos le solicitarán la
liquidación y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia
de No Obligación al Pago como requisito para formalizar la transferencia.

Realice sus trámites y pague su impuesto de Alcabala con toda comodidad

en notarias afiliadas al SAT o en cualquiera de las agencias del SAT.
¿Quién paga el
Impuesto de
Alcabala?

Está obligado al pago el

comprador o adquiriente del
inmueble.
¿Cuánto se paga?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el
cual no podrá ser menor al valor de autovalúo del inmueble
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,
ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana.

A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 UIT del valor del inmueble.
¿Hasta cuando
para efectuar el El pago del impuesto debe realizarse
pago? hasta el último día hábil del mes
siguiente de efectuada la
transferencia. En caso contrario se
aplicarán los intereses moratorios
correspondientes.

El pago se efectuará al contado, sin

que para ello sea relevante la forma
de pago del precio de venta del bien
acordada por las partes.
Alcabala – Primer venta de inmueble

La primera venta de inmuebles que

realizan las empresas constructoras no
se encuentra afecta al impuesto, salvo
en la parte correspondiente al valor
del terreno (conforme se encuentra
registrado en el autovalúo).
En este caso, se tiene que
presentar además de los
requisitos antes
indicados lo siguiente:
 Impuesto de Alcabala

Pago: Hasta el
Distribución:
último día hábil
50% para el
Tasa: Tres por del mes
distrito y 50%
ciento (3%) siguiente de
para el Fondo
producida la
de Inversión
transferencia.
 Impuesto de Alcabala

Transferencias Inafectas:

• Anticipos de Legítima
• A causa de muerte
• Resolución de contrato antes de
cancelación del precio
• Aeronaves y naves
• Derechos de no propiedad
 Impuesto de Alcabala

Transferencias Inafectas:

• División y partición de masa hereditaria.

• Constitución y extinción de sociedad de
gananciales.
• Entre condóminos originarios
• Alícuotas entre herederos o condóminos.
 Impuesto de Alcabala

Entidades Inafectas:

• Gob. Central, Regional y Local

• Gobiernos Extranjeros y Organismos
Internacionales.
• Entidades Religiosas
• Cuerpo Bomberos Voluntarios
• Universidades y CC.EE.
Modifican la Ley de Tributación Municipal y
la Ley de Habilitaciones Urbanas
Decreto Legislativo que modifca la Ley de Tributación Municipal y la
Ley de Regularización de Habilitaciones Urbanas y edificaciones

Decreto Legislativo N° 1520

Fecha de publicación: 31.12.2021

Fecha de vigencia: 01.01.2022

Objeto del Decreto Legislativo 1520
Objeto

El objeto del decreto legislativo es modificar el tratamiento de los

impuestos regulados por la Ley de Tributación Municipal, a fin de:

C) Optimizar los D) Modificar la

A) Ampliar la B) Simplificar la mecanismos Regulación de
base determinación para la Habilitaciones
tributaria de los tributos cobranza de Urbanas y
tributos Edificaciones
 Principales
modificaciones a la Ley
de Tributación Municipal
Modificaciones a la Ley de Tributación
Municipal
Se modifican los siguientes artículos:

Artículo 7

Artículo 14

Artículo 30

Artículo 37 (literal f)
 Modificaciones al artículo 7
No es oponible para
Artículo 7. Los notarios efectos de la inscripción o
públicos deben requerir formalización de los actos
que se acredite el pago jurídicos de transferencia,
de los impuestos la existencia de alguna
La exigencia de la
señalados en los incisos omisión al pago detectado
acreditación del pago
a), b), y c) del artículo 6, o comunicada con
se refiere a los
en el caso que se posterioridad a la emisión
periodos en los cuales
transfieran los bienes de la certificación,
mantuvo la condición
gravados con dichos constancia o documento
de contribuyente.
impuestos, para la similar, extendida por la
inscripción o municipalidad, sin perjuicio
formalización de actos de las acciones de cobranza
jurídicos. que se ejecuten para la
recuperación de la deuda”.
Redacción anterior del artículo 7

Artículo 7. Los notarios públicos deberán requerir que se

acredite el pago de los impuestos señalados en los incisos a), b) y
c) del artículo 6, en el caso de que se transfieran los bienes
gravados con dichos impuestos, para la inscripción o
formalización de actos jurídicos. La exigencia de la acreditación
del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectuó el acto que
se pretende inscribir o formalizar, aun cuando los períodos de
vencimiento no se hubieran producido.
Modificaciones al artículo 14
Artículo 14. Los contribuyentes están obligados a presentar declaración
jurada:
• A) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo, que el Municipio
establezca una prórroga.
• B) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una
concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, Texto
Único Ordenado de las normas con rango de Ley, que regulan la entrega en
concesión del sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatoriorias y reglamentarias,
o cuando la posesión de éstos revierta al Estado, así como cuando el predio
sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de cinco (5)
UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasya el último día
hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
Modificaciones al artículo 14
C) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la
obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entiende como
válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo para el pago al
contado del impuesto.
El incremento del monto del Impuesto Predial y/o arbitrios, producto de la
habilitación urbana nueva y/o edificación, es exigible a partir del término del plazo
de vigencia de la licencia respectiva y/o de las ampliaciones, si las hubieran; dicha
exigibilidad deberá acompañarse, en el caso de las edificaciones, de la constatación
que emita la municipalidad, acreditando que la edificación se encuentra habilitada
o entregada a sus propietarios finales por parte de las constructoras.”
Redacción anterior del artículo 14

• c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad

de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
• La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye
la obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se
entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del
plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
• El incremento del monto de impuestos prediales y/o arbitrios, producto de
la habilitación urbana nueva y/o edificación será exigible a partir de la
recepción de obra y/o la conformidad de obra y declaratoria de edificación,
según corresponda. No están permitidos aumentos de impuestos prediales
o arbitrios durante la ejecución de las obras en virtud de los avances de las
mismas, salvo que, vencido el plazo de vigencia de la licencia, la obra de
edificación o de habilitación urbana no se hubiere concluido.
Modificaciones al artículo 30

“Artículo 30. El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de

periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses, óminbuses y remolcadores o tracto
camiones, con una antigüedad no mayor de tres (3)
años. Dicho plazo se computa a partir de la primera
inscripción en el Registro de la Propiedad Vehicular”.
Redacción anterior del artículo 30

Artículo 30. El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de

periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad
no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará
a partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.
Modificaciones al artículo 37

Artículo 37. Se encuentran inafectos al pago del impuesto,

la propiedad vehicular de las siguientes entidades:
(…)
F) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que
no formen parte de su activo fijo; excepto cuando estos
hayan sido transferidos con reserva de propiedad”.
Redacción anterior del artículo 37 inciso f)

Artículo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto,

la propiedad vehicular de las siguientes entidades:
(….)
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que
no formen parte de su activo fijo.
Incorporación al artículo 33 de la Ley de
Tributación Municipal
Incorpórase como segundo párrafo del artículo 33° de la Ley de Tributación
Municipal, el siguiente texto:

“Artículo 33°.
(…)
En el caso de vehículos que hubiesen sido objeto de robo, hurto, siniestro
que disminuya el valor afecto en 50% o más, la tasa aplicable es de 0%, a
partir del ejercicio siguiente de producidos tales hechos y mientras
mantengan dicha condición.”
Redacción actual del artículo 33
Artículo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable
sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el monto a
pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del año al que corresponde el impuesto.

En el caso de vehículos que hubiesen sido objeto de

robo, hurto o siniestro que disminuya el valor afecto en
50% o más, la tasa aplicable es de 0% a partir del
ejercicio siguiente de producidos tales hechos y
mientras mantengan dicha condición.
Disposición Complementaria Derogatoria

Derogánse los artículos 16 y 36 de la

Ley de Tributación Municipal y el
artículo 11 del Decreto Supremo 22-
94-EF, mediante el cual se dictan
normas referidas a la aplicación del
Impuesto al Patrimonio Vehicular por
parte de la Administración Municipal.
 Artículos derogados de la ley de tributación
municipal
Artículo 16. Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del
artículo 14, el transferente deberá cancelar el íntegro del impuesto adeudado
hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

Artículo 36. Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del

artículo 34, el transferente deberá cancelar la integridad del impuesto
adeudado que le corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de
producida la transferencia.
Artículo derogado del Decreto Supremo 22-94-EF-
Reglamento del IPV
Artículo 11. Los sujetos del impuesto presentarán una declaración
jurada rectificatoria dentro de los sesenta días posteriores de ocurrida
la destrucción, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del
vehículo afecto en más del 50% el que deberá ser acreditado
fehacientemente ante la Municipalidad Provincial respectiva.

La mencionada declaración tendrá efectos tributarios a partir del

ejercicio siguiente de aquel en que fuera presentada.