UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

EJERCICIO 1

Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados.

La Empresa adquiere una inversión por $30.000 con la finalidad de poder venderla cuando esta
suba de precio. Al cierre del mes las acciones que se cotizan en la Bolsa tienen un valor de
mercado $35.000.

Se pide:
1. Registre la valoración y reconocimiento inicial por la compra
2. Registre asiento de incremento para acciones
3. Asiento para registrar la venta de acciones

EJERCICIO 2

Este ejercicio ilustra los conceptos de valoración y reconocimiento inicial.

La Sociedad LOPRAM compra 10.000 acciones del Banco de Chile con un precio cotizado de
$ 41.50 por un total de $ 415.000. Además, la Sociedad LOPRAM incurre en costos de
transacción por comisiones del corredor de $ 3.250 por la compra de las acciones.

Se pide:
1. Registre la valoración y reconocimiento inicial por la compra, si la sociedad LOPRAM
clasifica las acciones a valor justo a través de resultados.
2. Registre la valoración y reconocimiento inicial por la compra, si la Sociedad LOPRAM
clasifica las acciones como disponible para la venta.

EJERCICIO 3

Inversiones mantenidas hasta el vencimiento (Costo amortizado)

La empresa compró un bono con descuento a un plazo de 5 años cuyo cobro de intereses será
anualmente. El valor al que lo adquirió es de $121.000 pero su valor nominal es de $125.000 y
su rendimiento anual es del 5%

Se pide:
1. Realizar los asientos correspondientes

Dra. Alba Cevallos

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EJERCICIO 4

Este ejercicio muestra como contabilizar activos financieros disponibles para la venta con
valorización posterior del instrumento financiero.
El 1° de julio de 2017, la Sociedad LOPRAM compro un bono a dos años, que clasificó como
disponible para la venta. El bono tiene un monto principal de $ 1.100.000, que la Sociedad
LOPRAM recibirá el 30 de junio de 2019. La tasa de cupón era el 11% de interés simple por
año, que se paga semestral el 31 de diciembre y el 30 de junio. El bono fue comprado en una
TIR de compra anual de 9% sobre un bono de base de rendimiento equivalente. (Factor
descuento 4,5%).

Se pide:
1. ¿Qué precio ganó la Sociedad LOPRAM por el bono? (Nota: Calcule el valor presente usando
el rendimiento semestral y períodos semestrales.)
2. ¿La Sociedad LOPRAM compro el bono a la par, con descuento, o con prima?
3. Registre los asientos de diario en la Sociedad LOPRAM en la fecha de compra del bono. (La
Sociedad LOPRAM pagó en efectivo la compra del bono. Suponga que no hay costos de
transacción pagados.)
4. Prepare la tabla de desarrollo de la amortización del bono por los años 2017 a 2019. Para
cada período, muestre el interés por cobrar, reconozca el ingreso por intereses, la amortización
del descuento o prima del bono y el monto del bono al final del período.
5. Registre los asientos de diario para el interés por cobrar y el ingreso por intereses al 30 de
junio de 2018.
6. Si el rendimiento de mercado para el bono cambia de 9% a 10%, el 31 de diciembre de 2018,
¿debe la Sociedad LOPRAM reconocer un aumento, una disminución, o ningún cambio en el
monto del bono en esa fecha?. Si usted incluye que el monto debe cambiar, calcule el cambio y
registre los asientos de diario correspondiente.

EJERCICIO 5

Inversiones mantenidas hasta el vencimiento (Costo amortizado)

La empresa compró un bono con sobreprecio a un plazo de 3años cuyo cobro de intereses será
anualmente. El valor al que lo adquirió es de $21.00 pero su valor nominal es de $20.000 y su
rendimiento anual es del 3%

Se pide:
1. Realizar los asientos correspondientes

Dra. Alba Cevallos

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

EJERCICIO 6

Ejemplo del costo amortizado

15 diciembre Vende TV 1.000 a crédito con interés del 9%, valor recuperable 96%.
31 diciembre Dudoso el pago

EJERCICIO 7

Préstamos y cuentas por cobrar

La Empresa vendió $18.000 en mercadería, a 90 días plazo. Si este valor es cancelado de
contado, se otorga el 9% de descuento.

Se pide:
Determinar el valor razonable de las cuentas por cobrar y las contabilizaciones
correspondientes.

EJERCICIO 8

Pasivos mantenidos hasta el vencimiento (Costo amortizado)

La empresa solicitó un préstamo al Banco por $18.000 a una tasa del 10%, con pagos anuales
y a 3 años plazo. Se le canceló $2.000 por comisión para obtener el préstamo. El pago anual a
dicha entidad es de $8.042,30

Se pide:
1. Realizar los asientos correspondientes

Dra. Alba Cevallos