TALLER DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS BÁSICOS

(SECCIÓN 11 DE LA NIIF PARA PYMES.

Para la solución del taller haga uso del P.U.C. enviado al correo.

Asignatura: CONTABILIDAD DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN

TALLER: Activos y pasivos financieros (sección 11 de la NIIF para Pymes).

OBJETIVO: APLICAR LAS NORMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE CONTEMPLADAS EN LA

SECCIÓN 11 DE LA NIIF PARA LAS PYMES PARA VERIFICAR EL NIVEL DE COMPRENSIÓN Y
EL RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LAS TRANSACCIONES EFECTUADAS POR LA
EMPRESA LOPRAM S.A.

Ejercicio 1:

La Sociedad LOPRAM S.A compra 10.000 acciones del Banco BNC con un precio cotizado de $
39.50 por un total de $ 395.000. Además, la Sociedad LOPRAM incurre en costos de transacción por
comisiones del corredor de $ 3.950 por la compra de las acciones.

Se pide:

 Registre la valoración y reconocimiento inicial y posterior por la compra, si la sociedad

LOPRAM S.A. clasifica las acciones a valor justo a través de resultados.
 Registre la valoración y reconocimiento inicial y posterior por la compra, si la Sociedad
LOPRAM S.A. clasifica las acciones como disponible para la venta.
 Registre la valoración y reconocimiento inicial y posterior por la compra, si la sociedad
LOPRAM S.A. clasifica las acciones como disponibles para la venta (es decir, la categoría en
que los cambios en el valor justo no se reconocen en resultados).

Ejercicio 2:

El 1° de enero de 2017, la Sociedad LOPRAM S.A. compró un bono a tres años, que clasificó como
disponible para la venta. El bono tiene un monto principal de $ 10.000.000, que la Sociedad LOPRAM
recibirá el 31 de diciembre de 2019. La tasa de cupón es del 10% de interés simple por año, que se
paga anual.

Se pide:

 Registrar los asientos de diario en la Sociedad LOPRAM S.A. en la fecha de compra del bono.
(La Sociedad LOPRAM S.A. pagó en efectivo la compra del bono. Suponga que los costos de
transacción pagados son de $1.000.000.)
 Preparar la tabla de amortización del bono por los años 2017 a 2019. Para cada período,
muestre el interés por cobrar, reconozca el ingreso por intereses, la amortización del
descuento o prima del bono y el monto del bono al final del período.
 Registrar los asientos de diario para el interés por cobrar y el ingreso por intereses al 31 de
diciembre de 2017.

Ejercicio 3:
2. El 1° de enero de 2015, la Sociedad LOPRAM S.A. compró un bono con prima a cinco años, cuyo
valor nominal es $1.000.000. El monto de la prima es $ 36.299. (Cuando un bono es comprado a un
precio más alto que su monto principal de carátula, se dice que fue comprado con prima). La tasa de
cupón es del 8% de interés simple por año, que se paga anual y cancela costos de transacción por
valor de $80.000.

Se pide:

 Registrar los asientos de diario en la Sociedad LOPRAM S.A. en la fecha de compra del bono.
(La Sociedad LOPRAM S.A. pagó en efectivo la compra del bono).
 Preparar la tabla de amortización del bono por los años 2015 a 2019. Para cada período,
muestre el interés por cobrar, reconozca el ingreso por intereses, la amortización de la prima
del bono y el monto del bono al final del período.

Ejercicio 4:

El día 1 de enero 20107, la Sociedad LOPRAM S.A. emite un bono convertible con un vencimiento
de 5 años. La emisión es por un total de 500 bonos convertibles. Cada bono tiene un valor nominal
de $20.000.000, una tasa de interés cupón de 6% por año y es convertible en 500.000 acciones
ordinarias de la Sociedad LOPRAM. Los bonos convertibles se emiten a la par. Las cotizaciones para
bonos similares al emitido por la Sociedad LOPRAM sin opción de convertibilidad son del 10%.
Cancela comisiones por valor $1.500.000.

Se pide:

 Indique cómo la Sociedad LOPRAM debe contabilizar el instrumento compuesto en su

reconocimiento inicial y posterior.
 Preparar la tabla de amortización del bono por los años 2017 a 2021. Para cada período,
muestre el interés por pagar, reconozca el gasto por intereses, la amortización del
componente de patrimonio.

Ejercicio 5:

El día 15 del mes de Enero de 2000, la compañía XYZ LTDA solicita al Banco Cafetero una Aceptación
Bancaria para garantizar una operación de compra de mercancía para la venta a realizar con ABC
S.A., consistente en 1000 unidades a $8.000 cada una más el 19% del IVA. Plazo de cancelación: 60
días. El Banco cobra una comisión por la intermediación del 1.5% del total de la operación realizada
más IVA. Los intereses financieros por la utilización de la aceptación fueron del 2.5% mensuales.

Se pide:

 Indique cómo la Sociedad LOPRAM S.A. debe contabilizar el pasivo financiero en su

reconocimiento inicial y posterior.
 Preparar la tabla de amortización de la obligación por los meses del plazo. Para cada período,
muestre el interés por pagar, reconozca el gasto por intereses, la amortización de la comisión.

Ejercicio 6:

Una entidad utiliza $1.500.000 de una facilidad de sobregiro sin interés que posee con un banco para
cancelar un importe pendiente que adeuda a un proveedor. El sobregiro se paga cuando así se lo
requiere. El banco no ha especificado que requerirá el reembolso en un futuro cercano. La entidad no
espera liquidar el importe durante el periodo en curso.
Se pide:

 Indique cómo la entidad debe contabilizar el pasivo financiero en su reconocimiento inicial.

Ejercicio 7:

Un banco brinda a una entidad un préstamo a cuatro años de $5.000.000 bajo términos normales de
mercado, incluido el cobro de intereses a una tasa fija del 8 por ciento anual. El interés se paga al
final de cada periodo. La cifra del 8 por ciento se considera la tasa de mercado para préstamos de
interés fijo a cuatro años similares cuyos intereses se pagan anualmente a periodo vencido.

Se pide:

 Indique cómo la entidad debe contabilizar el pasivo financiero en su reconocimiento inicial y

posterior.
 Preparar la tabla de amortización de la obligación.
 Halle el valor presente de los pagos para determinar el asiento inicial.

Ejercicio 8:

El 1 de enero de 2017, la entidad A emite un instrumento de deuda por un precio de $1.250.000 El

importe del principal es de $1.250.000 y la fecha de reembolso es fija: el 31 de diciembre de 2021. La
tasa de interés se especifica en el acuerdo de deuda como un porcentaje del importe del principal de
la siguiente manera: 6 por ciento en 2017 ($75.000); 8 por ciento en 2018 ($100.000), 10 por ciento
en 2019 ($125.000), 12 por ciento en 2020 ($150.000), y 16,4 por ciento en 2021 ($205.000). La
entidad estructuró los pagos de esta manera para administrar sus flujos de efectivo. La tasa de interés
de mercado para préstamos similares equivale al 10 por ciento anual.

Se pide:

 Indique cómo la entidad debe contabilizar el pasivo financiero en su reconocimiento inicial y

posterior.
 Preparar la tabla de amortización de la obligación.

Ejercicio 9:

El 1 de enero de 2019, la empresa LOPRAM S.A. compra 500 bonos convertibles en acciones. Los
bonos tienen un vencimiento de 4 años y son emitidos a valor nominal de $200.000 ($100.000.000).
El interés se paga anualmente a interés vencido del 7%. Cuando los bonos son emitidos, la tasa de
interés dominante en el mercado para instrumentos de deuda similares sin opción de conversión es
del 9%. Se cancela al comisionista de la bolsa el 2% del total de los bonos.

Se pide:

 Indique cómo la Sociedad LOPRAM debe contabilizar el instrumento compuesto en su

reconocimiento inicial y posterior.
 Preparar la tabla de amortización del bono por los años 2019 a 2022. Para cada período,
muestre el interés por cobrar, reconozca el ingreso por intereses.

Ejercicio 10:
El 1 de enero de 2018 la sociedad LOPRAM S.A., emite 200 acciones preferentes a razón de 700.000
cada acción (valor nominal $300.000). La empresa cancela al comisionista de la bolsa el 2% de las
acciones. Las acciones deben ser rescatadas por efectivo a los 5 años de la fecha de emisión y
dividendos preferenciales del 10%. La tasa de descuento para instrumentos similares es del 5%.

Se pide:

 Indique cómo la entidad debe contabilizar instrumento de patrimonio en su reconocimiento

inicial y posterior.
 Preparar la tabla de amortización de la obligación.