“Impuesto al Valor Agregado”

EXENCIONES

Limitaciones al ámbito de aplicación del impuesto ya que en virtud

de las disposiciones que las establecen, el gravamen no se aplica
a ciertos bienes y convenciones que de otro modo deberían tributar
por reunirse los requisitos del hecho gravado.

Ar*culo 12: Contempla las exenciones de

carácter real, beneficiando ciertas
operaciones, independiente de quien las
realice.

Ar*culo 13: Con7ene las exenciones de

carácter personal.
EXENCIONES

VEHÍCULOS USADOS (letra A Nº 1)

Exime a las ventas y demás operaciones (comprendidas en la definición

de venta) que recaigan sobre ”vehículos motorizados usados”,
excepto en los siguientes casos:

• El previsto en la letra m) del ar=culo 8º,

• Los que se importen;
• Los que se transfieran en virtud del ejercicio, por el
comprador, de la opción de compra contenida en un
contrato de arrendamiento con opción de compra.
• Aquellos que no hayan pagado el IVA al momento de la
internación.
EXENCIONES

VEHÍCULOS USADOS (letra A Nº 1)

De acuerdo a lo instruido por el SII se en1ende

por "vehículos motorizados", aquellos
vehículos que 1enen por finalidad esencial el
transporte de carga o de pasajeros, no
pudiendo comprenderse dentro de dicho
concepto a máquinas como sembradoras,
cosechadoras, bulldozer, palas mecánicas,
motoniveladoras, retroexcavadoras y otros
vehículos similares, puesto que su finalidad
intrínseca difiere de lo que es el transporte de
carga o pasajeros.
EXENCIONES

• Empresa automotriz vende un vehículo nuevo.

• Empresa automotriz vende un vehículo usado que

forma parte de su ac=vo fijo.

• Empresa automotriz vende un vehículo usado.

EXENCIONES

REGALÍAS A TRABAJADORES (letra A Nº 3)

Exime del IVA a las especies transferidas a 3tulo de regalía a los

trabajadores por sus respec:vos empleadores, siempre que:

• Que consten en un contrato colectivo de

trabajo, acta de avenimiento o que se fijen
como comunes a todos los trabajadores de
una empresa.

• Que el valor de mercado de las especie, no

exceda de una U.T.M. Por cada trabajador, en
cada período tributario.
EXENCIONES

REGALÍAS A TRABAJADORES (letra A Nº 3)

Coca Cola entrega productos a sus trabajadores equivalentes a

$200.000 de forma trimestral.

1 UTM = $50.000
EXENCIONES

EXPORTACIONES (Art. 12 letra D)

Exime del IVA a "las especies exportadas en su venta al exterior".

Exportación: la salida legal de mercancías

nacionales o nacionalizadas para su uso o
consumo en el exterior.
EXENCIONES

IMPORTACIONES/ Exportaciones

El número 9 de la letra b del ar.culo 12 exime del impuesto al valor

agregado a la importación de materias primas efectuadas por
los productores en los casos en que ellas estén des;nadas a la
producción, elaboración o fabricación de especies des?nadas a la
exportación.

Requiere de la dictación de
una resolución fundada de
la Dirección Nacional del SII.
EXENCIONES

IMPORTACIONES

1. ‘Pertrechos militares’ (Art. 12 B) Nº 1).

2. Equipaje de viajeros (Art. 12 B) Nº 4 y 6).
3. Instituciones y organismos y representaciones de naciones
extranjeras (Art. 12 B) Nº 3 y 8).
4. Pasajeros y residentes de zonas francas (Art. 12 B) Nº 7).
5. Donaciones y socorros destinados a instituciones Sin Fines de
Lucro y universidades (Art. 12 B) Nº 7.
6. Efectos personales y menaje de casa de funcionarios chilenos e
inmigrantes (Art. 12 B) Nº 5).
EXENCIONES

IMPORTACIONES

7. Bienes de capital inversión DL 600, por inversionista nacionales

o extranjeros y las empresas receptoras de inversión extranjera
(Art. 12 B) Nº 10).

8. Premios, trofeos y donaciones acogidas a Sección 0 Arancel

Aduanero (Art. 12 B) Nº 11 y 12).

9. Obras de arKstas nacionales, efectuadas por ellos y acogidas a

Sección 0 Arancel Aduanero (Art. 12 B) Nº 15).
EXENCIONES

IMPORTACIONES

10. Bases Antárticas ubicadas en territorio chileno, y su personal, y

acogidas a Sección 0 Arancel Aduanero (Art. 12 B) Nº 13).

11. Los Cuerpos de Bomberos y la Junta Nacional de Cuerpos de

Bomberos de Chile, respecto de los vehículos especificados en la
subpartida 8705.30 y de las mercancías a que se refiere la Partida
00.36 de la Sección 0, ambas del Arancel Aduanero (Art. 12 B) Nº
16).

12. Insumos para la confección de cospeles, billetes, monedas, etc.,

por la Casa de Moneda y demás personas.
EXENCIONES

ARRIENDO DE INMUEBLES

Es importante destacar, que el arrendamiento de bienes

inmuebles no cons2tuye una de las ac2vidades descritas
en los Nº 3 y 4 de la LIR, y por lo tanto no cons4tuiría un
hecho gravado con IVA, pero a pesar de ello, el legislador
expresamente estableció esta exención.