IVA Exenciones

Impuesto a las Ventas y
Servicios
D.L. 825 / 74
(Actualizado a la Ley Nº 21.210, D.O.
febrero 2020)
Tercera Parte
Exenciones
Luis Alberto Achondo Guzmán

HECHO GRAVADO EXENTO
Las exenciones constituyen

limitaciones al ámbito de aplicación
del impuesto, pese a que cumplen
con los presupuestos básicos para
estar afectos, en virtud de las
disposiciones establecidas el
gravamen no se aplica a bienes o
convenciones específicas
EXENCIONES
DEL
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
(Artículos 12
y 13)

Las reales están contenidas en el artículo 12
• Son aquellas que recaen sobre ciertas especies o cosas.

(referidas a la naturaleza de la operación sin importar las
personas que intervienen)
Las personales en el artículo 13
• Son aquellas que recaen sobre ciertas personas (naturales

o jurídicas), empresas o instituciones (consideración a las
personas, empresas o instituciones favorecidas y en su
sólo beneficio)

¿Por qué se habla de exenciones?
Diferencia entre hechos no gravados y

exenciones

Exencione
artículo 12
s Reales

Exenciones Reales (art. 12)
El Art. 12 del DL 825, tipifica en 6 agrupaciones

las exenciones de carácter real, las cuales son:
A. Ventas
B. Importaciones
C. Internaciones
D. Exportaciones
E. Servicios exentos
F. Viviendas con Subsidio
A.- Las ventas y demás operaciones que
recaigan sobre los siguientes bienes:

1.- Los vehículos motorizados usados:
Están exentas de IVA, las ventas de vehículos motorizados usados.
• excepto en los siguientes casos:

• El previsto en la letra m) del artículo 8º
• Los que se importen
• Ejercicios de la opción de compra en un contrato de
leasing..
• vehículos motorizados usados que no hayan pagado IVA al
momento de producirse la internación por encontrarse
acogidos a alguna franquicia

2° Derogado
3º.- Regalías de los trabajadores

Las especies transferidas a título de regalías a los trabajadores, para
que se encuentren exentas deben cumplir los requisitos establecidos
en el artículo 23 del Reglamento:
• Que consten en un contrato colectivo de trabajo, Acta de

avenimiento o que se fijen como comunes a todos los
trabajadores de la empresa
• Que el valor de mercado de las especies entregadas a título
de regalía no exceda de 1 UTM por cada trabajador en cada
periodo tributario (mes)
• Este monto es acumulable según los períodos que cubren
las entregas
4° Derogado
5° Materias primas para bienes de exportación

Para que proceda esta exención se debe cumplir con los siguientes
requisitos:
• Materia prima nacional sometida a proceso debe

conducir a un producto distinto.
• El producto debe estar destinado a la exportación.
• Los proveedores deben previamente renunciar al
crédito fiscal o la compra sea efectuada a personas
que no emitan facturas (contribuyente de difícil
fiscalización).
• Debe dictarse resolución por parte del Director del
S.I.I.
6º Los insumos, productos o demás elementos necesarios para la
confección de cospeles, billetes, monedas y otras especies valoradas,
adquiridos en el país por la Casa de Moneda de Chile S.A. y las demás
personas, siempre que la adquisición se lleve a cabo en el marco de
operaciones con el Banco Central de Chile, ya sea con motivo de las
pruebas que se realicen en sus procesos de contratación, como
aquellas necesarias para el cumplimiento del contrato de que se trate,
todo lo cual se acreditará mediante documentos o certificados que
den cuenta de la participación del adquirente en dichos procesos o
contratos. El proveedor respectivo no perderá el derecho al uso del
crédito fiscal por el impuesto que se le haya recargado en la
adquisición de los bienes y servicios respectivos ni se aplicarán las
normas de proporcionalidad para el uso del crédito fiscal que
establece esta ley.

B. Importaciones efectuadas por:

1º Organismos, Instituciones y Empresas que desarrollen
funciones relativas a la Defensa Nacional, resguardo del
orden y seguridad pública. (Artículo 12 B) Nº 1)
• Se eximen del impuesto los armamentos, pertrechos, municiones y

otros bienes importados por organismos de la defensa nacional.
• a) Maquinaria bélica;
• b) Vehículos de uso militar o policial excluidos los automóviles,
camionetas y buses;
• c) Armamento y sus municiones;
• d) Elementos o partes para fabricación, integración, mantenimiento,
reparación, mejoramiento o armaduría de maquinaria bélica y
armamentos; sus repuestos, combustibles y lubricantes;
• e) Equipos y sistemas de información de tecnología avanzada y
emergente utilizados exclusivamente para sistemas de comando, de
control, de comunicaciones, computacionales y de inteligencia.

2º Derogado.
3º Representantes de naciones extranjeras y de

organismos internacionales
Se eximen las especies importados de acuerdo con los convenios
suscritos por Chile

4º Los pasajeros
Siempre que:
• Constituyan equipajes de viajero.

• Las especies estén exentas de derechos aduaneros
5º Funcionarios o empleados del Gobierno o inmigrantes

Requisitos:
• Que presten servicios en el exterior o inmigrantes.

• Que las especies consistan en efectos personales,
menaje de casa, equipo y herramientas de trabajo.
• Que para su importación no se requiera registro,
planilla de venta de cambios para importación u
otro documento que lo sustituya
6º Los tripulantes de naves, aeronaves y otros vehículos,
Requisitos:
• Que las especies constituyan equipajes de viajero, nuevos o

usados.
• Que las especies se encuentren exentas de derechos
aduaneros.
Circular 59 del año 2002
• El “Equipaje de viajero”, comprende, en general, artículos

usados, salvo obsequios por un monto de hasta US$ 150 o
su equivalente en otras monedas, por cada viajero mayor de
15 años, que pueden ser nuevos o usados, y hasta una
cantidad que no exceda por persona adulta de 400 unidades
de cigarrillos; 500 gramos de tabaco de pipa; 50 unidades de
puros y 2.500 centímetros cúbicos de bebidas alcohólicas.
7º Los pasajeros y residentes procedentes de zonas de
régimen aduanero especial
• Benéfico para pasajero y residentes, de la I Región.

• Acogidos a los Artículos 23 y 35 de la Ley Nº13.039 de 1958
(Ley Arica)
• Asimismo estarán exentas las importaciones que
constituyan donaciones y socorros, calificados como tales a
juicio exclusivo del Servicio Nacional de Aduanas destinadas
a Corporaciones, Fundaciones y Universidades. Condición:
Acompañar antecedentes que justifiquen la exención.

8º Las instituciones u organismos que se encuentren exentos de
impuesto en virtud de un tratado internacional ratificado por el
Gobierno de Chile;
9º Los productores
Requisitos:
• Resolución del Servicio de Impuestos Internos.

• Materias primas destinadas a la producción,
elaboración o fabricación de especies destinadas a
la exportación.
10º Bienes de capital
Se eximen del IVA:
•Las personas naturales o jurídicas, sean éstas residentes o domiciliadas por
el monto de la inversión recibida en calidad de aporte, siempre que los
bienes de capital importados que destinen al desarrollo, exploración o
explotación en Chile de proyectos mineros, industriales, forestales, de
energía, de infraestructura, de telecomunicaciones, de investigación o
desarrollo tecnológico, médico o científico, entre otros, que impliquen
inversiones por un monto igual o superior a cinco millones de dólares de los
Estados Unidos de Norteamérica
•Inversionistas nacionales siempre que cumplan los siguientes requisitos
copulativos:
• Los bienes de capital no se produzcan en Chile en cantidad o calidad
suficiente.
• Que formen parte de un proyecto similar de inversión nacional que
sea considerado de interés para el país.
• La calificación de estos requisitos debe efectuarla el Ministerio de
Economía mediante resolución.
• En todo caso para que opere la exención que se comenta, los bienes
de capital que importen los inversionistas extranjeros o nacionales
deben estar incluidos en la lista fijada mediante Decreto Supremo Nº
635 de 1976 del Ministerio de Economía y sus modificaciones.
11º Importaciones que constituyan premios o trofeos culturales
o deportivos
• Siempre que no tengan carácter comercial y cumplan con las

condiciones previstas en la posición 00.23 del Arancel
Aduanero
• Deben ser ocasionales hasta por un monto de US 50.
12º Las importaciones que constituyan premios y donaciones

realizadas al amparo de la Sub partida 00.12.05.00 de la
Sección O del Arancel Aduanero.
Requisitos:
• Premios otorgados y mercancías donadas en el exterior a
chilenos, con ocasión y con motivo de competencias y
concursos internacionales en los cuales haya obtenido la
máxima distinción
• La procedencia de la franquicia debe ser calificada por los
Ministerios del Interior y de la Hacienda.
13º Las bases ubicadas en el Territorio Antártico Chileno, las personas que en
forma permanente o temporal realicen trabajos en ellas o las expediciones
antárticas, siempre que las importaciones respectivas se acojan a la Partida 00.34
del Capítulo 0 del Arancel Aduanero.
14º Los viajeros que se acojan a las Subpartidas 0009.0200, 0009.0300,

0009.04 y 0009.05, con excepción del ítem 0009.8900, del Arancel
Aduanero.
Es decir, importaciones efectuadas por.
• Viajeros con residencia en localidades fronterizas nacionales que porten

mercancías de su propiedad hasta por un valor de US$150 por cada mes
calendario.
• Chilenos con permanencia de seis meses a un año en el extranjero, que importen
menaje hasta por un valor de US$500 FOB.
• Chilenos con permanencia de más de uno y hasta cinco años en el extranjero,
que importen menaje y/o útiles de trabajo, por un valor de US$3.000 FOB.
• Chilenos con permanencia en el extranjero de más de cinco años, que importen
menaje de casa y/o útiles de trabajo, hasta por un valor de $5.000 FOB.
• Viajeros extranjeros que ingresen al país con visa de residencia temporal o sujeta
a contrato por un período de un año o más, que importen menaje de casa hasta
por un valor de US$5.000 FOB y útiles de trabajo hasta por un valor de $1.500
FOB.
15º Los artistas nacionales respecto de las obras ejecutadas por ellos y que
se acojan a la partida 00.35 del capítulo 0 del Arancel Aduanero.
Requisito:
• Certificación y calificación previa de la dirección de

Bibliotecas, Archivos y Museos
16º Los cuerpos de bomberos.

Vehículos especificados en la sub partida 8705 30 y de las mercancías a que se refiere
la Partida 00 36 de la Sección 0 ambas del Arancel Aduanero
•8705.30-Camiones de bomberos:
•8705.3010—Coches escala
•8705.3020—Coches agua
•8705.3090—Los demás
• Corresponde al Servicio Nacional de Aduanas interpretar que otros
camiones de bomberos se encuentran dentro del rótulo 8705 3090 para
aplicar la exención de IVA
17º La Casa de Moneda de Chile S.A. y las demás personas, por la importación
de insumos, productos o demás elementos necesarios para la confección de
cospeles, billetes, monedas y otras especies valoradas, siempre que la
importación se lleve a cabo en el marco de operaciones con el Banco Central
de Chile, ya sea con motivo de las pruebas que se realicen en sus procesos de
contratación, como aquellas necesarias para el cumplimiento del contrato de
que se trate, todo lo cual se acreditará mediante documentos o certificados
que den cuenta de la participación del importador en dichos procesos o
contratos.

C.- Las especies que se internen:

1º Por pasajeros o visitantes Requisitos:
• Las especies internadas deben ser para su propio uso

durante la estada en Chile.
• Que se trate de efectos personales o vehículos para
su movilización en el país.
2º En admisión temporal
• Almacenes francos
• Depósitos aduaneros
• En tránsito temporal
• En otra destinación aduanera semejante

Ver Circular N°14/1989 sobre exención a servicios calificados
como exportación.
Circular N°5/2008 sobre devolución de IVA a servicios

calificados como exportación
Circular N° 70/2009 sobre procedimientos administrativos

asociados al proceso de fiscalización de solicitudes de
devolución de IVA exportador

D.- Exportaciones:
Se eximen del tributo las especies exportadas
en su venta al exterior

E.- Las siguientes remuneraciones y servicios:

1° Entradas a los siguientes espectáculos y reuniones:
•a) Artísticos, científicos o culturales, teatrales, musicales,
poéticos, de danza y canto.
•Requisito:
•Auspiciados por el Ministerio de Educación
•Que en los locales no se transfieran bebidas alcohólicas.
•b) Deportivos.
•c) A beneficio de: Bomberos; Cruz Roja; Comité Nacional de
Jardines Infantiles y Navidad; Cema Chile; Otras instituciones
de beneficencia con personalidad jurídica.
•Requisitos:
•La exención debe declararla el Director Regional que
corresponda.
•La exención será aplicable a un máximo de doce
espectáculos o reuniones de beneficio, por institución, en
cada año calendario, cualquiera que sea el lugar en que se
presenten.
1° Entradas a los siguientes espectáculos y reuniones:
•d) Circenses
•Requisitos:
•Formado exclusivamente por artistas nacionales. Para
estos efectos, serán considerados chilenos los
extranjeros con más de cinco años de residencia en el
país, sin importar las ausencias esporádicas o
accidentales, y aquellos con cónyuge o hijos chilenos.
•La exención debe ser declarada por el Director regional
que corresponda.
No proceden estas exenciones en los siguientes

casos:
• Los espectáculos se presentan conjuntamente con otros no exentos.
• En los locales se transfieran especies o presten servicios afectos al IVA
y cuyo valor se encuentre incluido en el precio del espectáculo.

2º Fletes y pasajes
• Fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del

exterior a Chile y viceversa y los pasajes internacionales.
• En los fletes marítimos y aéreos del exterior a Chile, la
exención alcanza al flete interno necesario para el traslado
hasta el puerto o aeropuerto de destino y siempre que la
internación o nacionalización se produzca en dicho puerto o
aeropuerto.

3º, 4º, 5º, 14º y 15 Primas de seguros que cubran:
•Transporte respecto de importaciones y exportaciones,

•Cascos de naves
•Bienes situados fuera del país.
•Terremotos e Incendios originados por terremotos.
•Seguros contratados dentro del país por:
•Federación Aérea de Chile
•Clubes aéreos
•Empresas Chilenas de aeronavegación comercial
•Contratos de reaseguro.
•Contratos de seguros de vida reajustables.

6º Comisiones sobre créditos hipotecarios percibidas por:
• Servicios regionales y Metropolitano de Vivienda y

Urbanización
• Instituciones de Previsión

7º Ingresos no renta o afectos al Impuesto adicional:
Establecidos en la Ley de Impuesto a la Renta, artículos:
• Nº 17: Ingresos no renta

• Nº 59: Afectos al Impuesto adicional, salvo que respecto de
éstos se trate de servicios prestados o utilizados en Chile y
gocen de una exención de dicho impuesto por aplicación de
las leyes o de los convenios para evitar la doble imposición
en Chile.

8º Ingresos clasificados en la segunda Categoría de la ley del
Impuesto a la Renta
• Ingresos de los Artículos N°s 42 y 48 de la Ley de Renta.

• Las sociedades de profesionales, aunque tributen en
primera categoría
• Oficio N° 3243, de 08-11-2022
• Circular 50 del 2022
• Resolución 115/ 2022:
https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2022/reso115.pdf
• Oficio N° 88, de 09.01.2023

Para la Sociedad de Profesionales, según Circular N° 50 de 2022
¿Cuales son los requisitos de exención de IVA?
Tipo Sociedad Giro Exclusivo Prestación de Profesiones

Servicios
Sociedad
Sólo Para la De los
de
Servicios sociedad socios
Personas Dedicación exclusiva
Socios, Asociados o Idénticas, similaíes,
Composición a la Píestación de
colaboíadoíes que afines o
societaíia: Peísonas Seívicios o Asesoíías
coadyuven. complementaíias.
Natuíales u otías Píofesionales.
No se acepta socios
Sociedad de sólo apoíten capital.
Píofesionales. Luis Alberto Achondo Guzmán
Definición Sociedades de
Profesionales
Que se encuentren íntegramente conformadas por Personas
Naturales que trabajen efectivamente en la sociedad,
excluyendo la participación de socios capitalistas.
Que se dedique a prestar servicios o asesorías profesionales,

por intermedio de sus socios o asociados o con la colaboración
de dependientes que coadyuven a la prestación de los servicios
profesionales.
Que el conjunto de los ingresos que percibe la sociedad no

exceda de un 10% del total de sus ingresos brutos del giro de
alguna de las actividades contenidas en la letra B) del artículo
14.”.
9º Inserciones o avisos publicados o difundidos en virtud
del derecho de respuesta
• Artículo 11º de la Ley Nº 16.643
10º Intereses o comisiones

Esta exención no es aplicable tratándose de intereses o recargos
por ventas al crédito gravados con IVA
•Intereses provenientes de:

•Operaciones e instrumentos financieros
•Créditos de cualquier naturaleza
•Comisiones provenientes de avales o fianzas otorgadas por
instituciones financieras
11º Arrendamiento de inmuebles
• Esta exención es sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g)

del Artículo Nº8, de la Ley de IVA. (es decir, opera para
inmuebles no amoblados….)

12º Trabajadores que laboren solos, en forma independiente
• Predominio de la mano de obra por sobre el empleo de

capital o materiales
• Puede participar su cónyuge, hijos menores y un ayudante
• NO gozarán de esta exención las personas que exploten
vehículos motorizados destinados al transporte de carga

13º Remuneraciones relacionadas con exportaciones
• Servicios portuarios.
• Agentes de aduanas.
• Uso de muelles y malecones.
• Derechos y comisiones por retorno de divisas.

16º Servicios prestados a personas sin domicilio ni
residencia en Chile, calificados como exportación por la
Dirección Nacional de Aduanas
• RUT genérico: 55.555.555 5 ( La exención

procederá respecto de aquellos servicios que sean
prestados total o parcialmente en Chile para ser
utilizados en el extranjero)

17º Ingresos en moneda extranjera percibidos por
empresas hoteleras y contribuyentes que arrienden
inmuebles amoblados registrados ante el S.I.I.
• Deben generarse con motivo de servicios prestados a

turistas extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile
18º Las comisiones de administración de cotizaciones

voluntarias, depósitos de ahorro previsional voluntario,
depósitos de ahorro previsional voluntario colectivo y
de depósitos convenidos, efectuados en planes de
ahorro previsional voluntario debidamente autorizados
en conformidad a lo establecido por el artículo 20 y
siguientes del Decreto Ley Nº 3.500, de 1980, que
perciban las instituciones debidamente autorizadas
para su administración

19) Las prestaciones de salud establecidas por ley,
financiadas por el Fondo Nacional de Salud (FONASA) y
aquellas financiadas por Instituciones de Salud
Previsional (ISAPRES), pero hasta el monto del arancel
FONASA en que se encuentre inscrito el prestador
respectivo. Asimismo, la exención será aplicable a las
cotizaciones obligatorias para salud, calculadas sobre la
remuneración o renta imponible para efectos
previsionales, conforme a lo establecido en el artículo 16
del Decreto Ley 3.500 de 1980

20) Los servicios, prestaciones y procedimientos de salud
ambulatorios, que se proporcionen sin alojamiento, alimentación
o tratamientos médicos para recuperar la salud propios de
prestadores institucionales de salud, tales como hospitales,
clínicas o maternidades.
Esta exención incluye el suministro de los insumos y
medicamentos, efectuados en la ejecución del servicio
ambulatorio, siempre que sean utilizados y consumidos en dicho
procedimiento e incluidos en el precio cobrado por la prestación.
Los servicios de laboratorio no se incluyen en esta exención
Oficio N° 85/2023

F.- Venta de viviendas con subsidio estatal:

F.-
• Subsidio habitacional otorgado por el Ministerio de

Vivienda y Urbanismo,
• Los contratos generales de construcción y los contratos de
arriendo con opción de compra, cuando tales ventas,
contratos o arriendos con opción de compra hayan sido
financiados en definitiva, en todo o parte, por el referido
subsidio.

Exencione
s artículo 13
Personales

1° Radioemisoras y concesionarias de canales de televisión
• Opera solo respecto de los ingresos de su giro. No es

aplicable a los ingresos por avisos o propaganda de
cualquier clase
2° Agencias noticiosas
• Se limita a los servicios informativos. No es aplicable a los

ingresos por avisos o propaganda de cualquier clase.
3° Transportes de pasajeros
Es aplicable a las siguientes empresas:
•Aéreas
•Navieras
•Ferroviarias
•De movilización:
•Urbana
•Interurbana
•Interprovincial
•Rural

4° Los establecimientos de educación.
• Se limita a los ingresos por la actividad docente
5° Hospitales
•Por los ingresos que perciban dentro de su giro los

hospitales:
•Dependientes del Estado.
•De Universidades reconocidas por el Estado.

6° y 7º Las siguientes Instituciones por servicios que presten a
terceros:
•Los Servicios de Salud y las personas naturales o jurídicas que en virtud

de un contrato o una autorización los sustituyan en la prestación de los
beneficios establecidos por ley
•Fonasa.
•Instituciones que sustituyan a las anteriores.
•Casa de Moneda de Chile por confección de:
•Cospeles
•Billetes
•Monedas
•Otras especies valoradas
•Personas que elaboren las especies indicadas en punto anterior por
encargo de la Casa de Monedas de Chile
•La Empresa de Correos de Chile

8º La Polla Chilena de Beneficencia y la Lotería de Concepción
• Por los pagos a terceros en negocios o servicios de cualquier

clase correspondiente a:
• Intereses.
• Primas.
• Comisiones.
• Otras remuneraciones

Muchas
gracias
preguntas…..
NO!!!!

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Impuesto a las Ventas y

Luis Alberto Achondo Guzmán

Las exenciones constituyen

Luis Alberto Achondo Guzmán

• Son aquellas que recaen sobre ciertas especies o cosas.

Las personales en el artículo 13

• Son aquellas que recaen sobre ciertas personas (naturales

Luis Alberto Achondo Guzmán

Diferencia entre hechos no gravados y

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El Art. 12 del DL 825, tipifica en 6 agrupaciones

Luis Alberto Achondo Guzmán

• excepto en los siguientes casos:

Luis Alberto Achondo Guzmán

3º.- Regalías de los trabajadores

• Que consten en un contrato colectivo de trabajo, Acta de

5° Materias primas para bienes de exportación

• Materia prima nacional sometida a proceso debe

Luis Alberto Achondo Guzmán

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• Se eximen del impuesto los armamentos, pertrechos, municiones y

Luis Alberto Achondo Guzmán

3º Representantes de naciones extranjeras y de

Luis Alberto Achondo Guzmán

• Constituyan equipajes de viajero.

5º Funcionarios o empleados del Gobierno o inmigrantes

• Que presten servicios en el exterior o inmigrantes.

• Que las especies constituyan equipajes de viajero, nuevos o

Circular 59 del año 2002

• El “Equipaje de viajero”, comprende, en general, artículos

• Benéfico para pasajero y residentes, de la I Región.

Luis Alberto Achondo Guzmán

• Resolución del Servicio de Impuestos Internos.

• Siempre que no tengan carácter comercial y cumplan con las

12º Las importaciones que constituyan premios y donaciones

14º Los viajeros que se acojan a las Subpartidas 0009.0200, 0009.0300,

• Viajeros con residencia en localidades fronterizas nacionales que porten

• Certificación y calificación previa de la dirección de

16º Los cuerpos de bomberos.

Luis Alberto Achondo Guzmán

Luis Alberto Achondo Guzmán

• Las especies internadas deben ser para su propio uso

Luis Alberto Achondo Guzmán

Circular N°5/2008 sobre devolución de IVA a servicios

Circular N° 70/2009 sobre procedimientos administrativos

Luis Alberto Achondo Guzmán

Luis Alberto Achondo Guzmán

Luis Alberto Achondo Guzmán

No proceden estas exenciones en los siguientes

Luis Alberto Achondo Guzmán

• Fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del

Luis Alberto Achondo Guzmán

•Transporte respecto de importaciones y exportaciones,

Luis Alberto Achondo Guzmán

• Servicios regionales y Metropolitano de Vivienda y

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• Nº 17: Ingresos no renta

Luis Alberto Achondo Guzmán

• Ingresos de los Artículos N°s 42 y 48 de la Ley de Renta.

Luis Alberto Achondo Guzmán

Tipo Sociedad Giro Exclusivo Prestación de Profesiones

Que se dedique a prestar servicios o asesorías profesionales,