INTRODUCCIÓN AL CÓDIGO TRIBUTARIO (HASTA EL 31/12/2019)

El Código Tributario constituye la base del ordenamiento jurídico chileno en materia impositiva,
estableciendo las disposiciones generales de la tributación fiscal interna de competencia del
Servicio de Impuestos Internos. En este modulo introductorio conocerás los principales aspectos
de este cuerpo normativo, contenido en el Decreto Ley N° 830 de 1974, según su texto vigente
hasta el 31 de diciembre de 2019.

El Código Tributario ha sido objeto de diversas modificaciones a través del tiempo, dentro de las
que se encuentran aquellas introducidas por la Ley N° 20.780 de 2014 sobre Reforma Tributaria,
posteriormente complementada por la Ley N° 20.899 (2016).

El ordenamiento jurídico chileno esta conformado por distintas normas que regulan los ámbitos de
aplicación del derecho las que se jerarquizan dependiendo de su nivel de primacía.

Normas Administrativas

Reglamentos

Leyes

Constitución

Dentro del segundo nivel se encuentra el código tributario, cuerpo legal que norma las materias de
tributación fiscal interna que sean competencia del Servicio de Impuestos Internos. Mediante
disposiciones generales que regulan la relación entre el organismo fiscalizador y los
contribuyentes. A través del tiempo este cuerpo legal ha tenido diversas modificaciones entre las
que destacan las introducidas en el año 2014 por la Ley N° 20.780 que entre otras materias
incorporo al código tributario una norma anti elusiva general, una presunción legal de término de
giro y la posibilidad de que el SII pueda notificar a los contribuyentes a través de medios
electrónicos.

La simplificación de la reforma (2016) en tanto preciso el alcance y el ámbito de aplicación de

estas nuevas normativas.
EVOLUCIÓN EN EL TIEMPO

A) La Ley N° 20.455 no modifica la norma.

B) La Ley N° 20.630 sí modifica la norma. Modifica el art. 192, sobre la facultad de facilidad
de pago de la Tesorería General de la República. Se amplía hasta un máximo de 36 meses,
en cuotas fijas o variables, el plazo que el inciso primero de este articulo concede al
Servicio de Tesorerías para otorgar facilidades para el pago de impuestos endeudados,
sólo respecto de impuestos girados hasta el 30/06/2012 y que se encuentren sujetos a
cobranza administrativa o judicial. La facultad que se concede al Servicio de Tesorerías en
el Art. 92, se podrá ejercer hasta 90 días después de publicada esta ley en el Diario Oficial.
C) La Ley N° 20.780 sí modifica la norma. Incorpora y modifica una serie de artículos del
Código Tributario. Se incorporan y modifican distintos artículos en concordancia con los
cambios introducidos a los demás cuerpos legales. Las principales modificaciones dicen
relación con:
1. Incorporación de la norma anti elusiva general.
2. Consulta pública de los proyectos de circulares o instrucciones.
3. Notificación por correo y pagina web.
4. Expedientes electrónicos de los contribuyentes.
5. Termino de giro de oficio, entre otras.

D) La Ley N° 20.899 sí modifica la norma. Incorpora precisiones a las modificaciones

implementadas por la Ley N° 20.780 (de acuerdo con su vigencia original). Estos cambios
se orientan a simplificar y precisar la aplicación de las modificaciones introducidas al
Código Tributario por la Ley N° 20.780 de 2014. Una de las principales precisiones se
refiere a la aclaración de los términos “realizados o concluidos” utilizados por la norma
 anti elusiva general para referirse a hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos,
sometidos a la nueva normativa.

E) La Ley N° 21.210 sí modifica la norma. Incorpora y modifica una serie de artículos. Se incorporan,
modifican y eliminan diversas normas del Código Tributario; con vigencias variadas, según lo
dispuesto en los artículos transitorios de la Ley N° 21.210. Estas modificaciones abarcan
disposiciones y materias contenidas tanto en el título preliminar como en los libros, títulos y
artículos que conforman la estructura de este Código.
Entre los cambios incorporados, se encuentran, entre otros:
i) La integración de políticas de uso de tecnologías para el mejor cumplimiento tributario
(sitio web, carpeta tributaria electrónica y expedientes electrónicos, formas de
notificación, exigencia especial sobre la utilización de sistemas tecnológicos de
información, procedimientos administrativos digitalizados, entre otros).
ii) El perfeccionamiento de procedimientos administrativos y alcances de actos de
fiscalización (regulación de “acto administrativo”, integración de medidas preventivas y de
colaboración, determinación de procedimientos y plazos de solicitudes administrativas,
inclusión de nuevos recursos administrativos, entre otros).
iii) El perfeccionamiento de definiciones de aplicación transversal en materia tributaria
(residencia, grupo empresarial, normas de relación, etc.).
iv) El perfeccionamiento y modernización de obligaciones accesorias relacionadas con el ciclo
de vida del contribuyente (RUT, inicio de actividades, modificaciones, término de giro,
etc.).
v) El perfeccionamiento del procedimiento general de reclamaciones (modificación del
procedimiento de la Reposición Administrativa Voluntaria, perfeccionamiento del
procedimiento de reclamo tributario, de avenimiento durante su tramitación e inclusión
de la posibilidad de un avenimiento extrajudicial, entre otros).

TRIBUTACIÓN

1. Normativa legal: El Código Tributario, contenido en el Decreto Ley N° 830 de 1974, que se publicó
en el Diario Oficial el 31 de diciembre del mismo año, establece el marco normativo sobre esta
materia, entregando los lineamientos generales para el actuar de los contribuyentes y el Servicio de
Impuestos Internos (SII). Este cuerpo legal contiene normas de carácter administrativo, procesal y
penal, relacionadas con los impuestos en Chile.
2. Alcances sobre su aplicación: Los artículos 1° y 2° del Código Tributario establecen lo siguiente:
  Las disposiciones contenidas en él se aplicarán exclusivamente a materias de tributación fiscal
interna.
 En todo lo no regulado en este cuerpo legal y demás leyes tributarias, se aplicarán
supletoriamente las normas del derecho común, contenidas en leyes generales o especiales
(reconociendo la aplicación de normas de otras ramas del derecho en materia impositiva).
Asimismo, en su art. 4° establece que “las normas de este Código sólo rigen para la aplicación o
interpretación del mismo, y de las demás disposiciones legales relativas a la tributación fiscal
interna a que se refiere el art. 1°, y que de ellas no se podrán inferir, salvo disposición expresa en
contrario, consecuencias para su aplicación interpretación o validez de otros actos, contratos o
leyes”.
3. Relación con las demás leyes tributarias: El Código Tributario no