Sistema de Detracciones del IGV

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular. Bienes y servicios comprendidos en el Sistema Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.

Sujetos Obligados a Efectuar el Depsito

Para los bienes del Anexo 1: En la venta gravada con el IGV: El adquiriente El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicacin el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

Para los bienes del Anexo 2: En la venta gravada con el IGV: El adquiriente El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.

En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

Para los servicios del Anexo 3: El usuario del servicio El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo

Cundo carece de validez la Constancia de Depsito? Cuando: No presente el refrendo del Banco de la Nacin, en los casos en que este lo realice. Su numeracin no sea conforme. Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depsito. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin. Operaciones Exceptuadas del Sistema: Anexo N 01: Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a UIT por unidad de transporte. Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operacin se emita Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. Anexo N 02: Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a UIT. No estarn exceptuadas las operaciones menores a UIT cuando: Se emite un Comprobante de Pago que permita sustentar crdito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. Compras del Sector Pblico Carnes y despojos comestibles siempre estarn exceptuados cuando no excedan la UIT. Anexo N 03:

Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a UIT. No estarn exceptuadas las operaciones menor es a UIT cuando: Se emite un Comprante de Pago que permita sustentar crdito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. Compras del Sector Pblico En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales, sealados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, el sistema se aplicar si la operacin es superior aS/.700.00

DEFINICI N

DESCRIPCIN

PORCEN TAJE

Intermediaci n laboral y tercerizacin [1] [3]

Arrendamien to de bienes [1]

A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 0032002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar actividades de intermediacin laboral; o, a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados. b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de Sociedades. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero. Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construccin de acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero. Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender por: a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.

12%

12%

Mantenimien to y reparacin de bienes muebles [5]

9%

Movimiento de carga [3]

12%

Otros servicios empresariale s [3]

c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV. No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de servicio de mensajera internacional 6. Agentes de aduana. (*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo: a) Actividades jurdicas (7411). b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412). c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413). d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414). e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421). f) Publicidad (7430). A partir del 29 de setiembre del 2004, para efecto del Sistema, no est comprendida la venta de tiempo y espacio en radio, televisin o medios escritos tales como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, 12% interesados en la obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios, pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. g) Actividades de investigacin y seguridad (7492). h) Actividades de limpieza de edificios (7493). i) Actividades de envase y empaque (7495). No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior(*). Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de servicio de mensajera internacional 6. Agentes de aduana. (*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio

Comisin mercantil [2]

Fabricacin de bienes por encargo [2] [3]

Servicio de transporte de personas [2] Contratos de construccin [4]

en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio. Se excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es: a. Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores. b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin. A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos. No se incluye en esta definicin: a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje. b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin de un bien. A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario

12%

12%

12%

5%

El monto "detrado" y depositado en el Banco de la Nacin por los clientes de los productores y comercializadores de los productos y servicios incluidos en este sistema, ascendi a S/. 67 millones el 2002, S/. 498 millones en el 2003, S/. 1 228 millones en el 2004 y S/. 2 503 millones en el 2005. Asimismo, al cierre del 2005 son cerca de 56 mil los contribuyentes que efectan operaciones comprendidas en este sistema y tienen cuentas abiertas en el Banco de la Nacin para que sus clientes les efecten el depsito correspondiente.

Servicios No Comprendidos en el Sistema Servicios de Publicidad: Anexo 3 Numeral 5 inciso F No est comprendida dentro de esta actividad: La venta de tiempo o espacio en radio, televisin o medios escritos, tales como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio, televisin o escrito. Nota: Slo estar exceptuado si el servicio consiste exclusivamente en la venta del tiempo y/o espacio indicados. Los servicios incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3 (Movimiento de carga y Otros servicios empresariales) prestados por los Operadores de Comercio Exterior* a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior.

Operadores de Comercio Exterior: Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras Compaas areas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros

 Empresas de servicios de mensajera internacional Agentes de Aduana

CASO PRCTICO N 01

La Empresa Consultora Se que Volvers SAC presta servicios de Asesora Empresarial comprendido en el Anexo N 03, emitiendo una Factura con fecha 25 de Agosto de 2005 por S/.500

En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales, sealados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, el sistema se aplicar si la operacin es superior a S/.700.00

SOLUCION:

En el presente caso se emiti una Factura, la cual permite sustentar Crdito Fiscal y deducir gasto y/o costo para efectos tributarios por S/.500 y es menor a S/.700 no se tendr la obligacin de efectuar el deposito por el Sistema de Detraccin.

CASO PRCTICO N 02 Una Empresa que se dedica a brindar Servicios de Enseanza a una entidad pblica y Servicios de Asesora Financiera a una entidad privada.

SOLUCION: Slo estar comprendido dentro del Sistema de Detraccin por el Servicio de Asesora Financiera, ya que dicho servicio se est brindando a una entidad privada y no est comprendido del inciso b) del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

CASO PRCTICO N 03 La Empresa Comunicndonos SRL la cual se encuentra bajo el control de OSIPTEL, presta servicios de telefona fija a la empresa Cholito SRL con F/.por un monto de 1,200.00 nuevos soles.

SOLUCION: En el presente caso se emiti una Factura, la cual permite sustentar Crdito Fiscal y deducir gasto y/o costo para efectos tributarios por S/.1,200.00 y es mayor a S/.700; sin embargo no se tendr la obligacin de efectuar el depsito por el Sistema de Detraccin segn inciso c), artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DETRACCIONES DE SERVICIOS

CURSO : LABORATORIO INFORMTICO DE TRIBUTACIN.

DOCENTE

: CPC. YUMBATO ROJAS.

ALUMNO

BECERRA MIRANDA, JEMIMA. CABANILLAS CASTAEDA, VIVIAN. CASTILLO IZQUIERDO, LIZBETH. CHVEZ TEJADA, JOSE LUIS. FERNANDEZ ESTELA, DAYSI.

CICLO

X.

Cajamarca, diciembre del 2011.